基于风险防范的工程审计论文

摘要：现在的建筑工程是一项比较繁琐复杂的工作，需要多方的协作才能完成一个建筑工程，各个方面的人员都需要运用自己的专业知识来开展相应的任务，从而更好的达到建筑工程的最终目标。今天小编给大家找来了《基于风险防范的工程审计论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

基于风险防范的工程审计论文 篇1：

试析相关合同的关联性及对工程造价的影响

摘要:基本建设工程的项目管理采用业主自我管理模式时,业主需要面对多方利益主体,由于各利益主体之间存在相互协作、配合或制约的关系,并且各利益主体的利益诉求有着明显差别,为明确业主与各利益主体权利义务关系必须签订合同。业主与各利益主体签订的合同之间也存在着一定的关联性。从业主内部审计视角看,在关注单件合同的严密性的同时,必须分析和研究各合同之间的关联性及其对工程造价的影响,以便防范合同风险,为工程造价审计提供良好支持。

关键词:项目管理;合同;内部审计;风险管理;造价咨询

随着中国市场经济体制改革的不断深入,工程建设领域在借鉴吸收国外成功管理经验的同时,也在积极探索适合中国国情的管理方法。目前,比较常见有业主自我管理、委托管理、EPC、PM、PMC、BOT、BT等管理模式。由于中国基本建设领域服务业发展还不够充分,社会组织对其他先进管理模式还缺乏足够的认识和经验,相对而言,业主自我管理模式可以节省项目管理费用的支出,强化对项目的直接控制,所以这种模式仍为中国绝大多数中小型工程项目习惯性地采用。

工程项目管理的目标主要有工期、质量、造价三个方面。在业主自我管理模式下,造价是业主内部审计职能部门关注和控制的重点。工程造价是指进行一个工程的建造所需要花费的全部费用,即从工程项目确定建设意向直至完成财务决算为止的整个建设期间所支出的总费用。工程造价的构成可分为两大部分。第一部分为业主费用。包括内部管理费用、项目管理运行费用、财务成本费用,这部分费用源自业主内部,基本不涉及外部利益主体。第二部分为支付费用。支付费用是指用于支付给其他利益主体为实施工程建设而提供的产品或服务的费用,是构成工程造价的主体,涉及多方利益主体,是工程造价控制的关键。

工程造价审计是依据国家有关法律法规、相关合同等文件资料,根据真实性、合理性、合法性,对支付费用的其他利害关系人相关利益诉求的审核。其中,合同是审计工作的重要依据,也是各方利益争执的处理依据。合同形成于事实之前,是对事件在预见的基础上,经过必要程序和双方协商最终签订的协议,对当事人双方或多方具有约束作用。所以,业主内部审计部门在审核合同订立依据、合同标的、合同价款与支付、权利义务、违约责任及解决方案等单个合同的严密性的同时,还必须关注各种合同之间的关联性及其对工程造价的影响。

一、合同关联性分析

从项目实施过程来看,需要经历项目论证、地质勘探、图纸设计、招投标、施工、结算审计等多个连贯环节,环环相扣。从利益主体关系来看,各环节上出现的不同利益主体,存在着配合、协作、制约关系,工作有连贯性和关联性。从利益诉求上来看,虽然各利益被项目管理目标统一到一起,但各自的利益诉求是不同的。

第一类:承包方。包括承包商和设备材料供应商,一般通过招投标取得提供服务的资格。他们直接向业主提供产品或服务,依据提供产品的数量,计取报酬。对承包商的支出是构成工程造价的直接成本和主体部分,也是有关咨询服务商收费的计算依据。由于承包商期望实现优厚的利润,较多的变更和充裕的工期;供货商则期望有充裕的供货周期,所以,在工程造价控制和管理中,属于被重点监控、重点关注的对象。

第二类:服务方。包括设计单位、勘探单位、招标代理、监理单位、检测单位、审计单位等,他们向业主直接提供专业化的咨询或管理服务,具有较强的专业性。服务方的服务工作分别处于项目实施的不同阶段。处于实施前期阶段的服务对工程实施具有基础性作用,关系到项目能否按时实施,顺利实施,关系到工程造价的基本控制线。处于后期的则具有结论性作用。各种服务方的服务取费是构成工程造价的重要部分。其中监理服务协助甲方加强工期、质量、安全、造价的管理和控制,对工期、质量、造价影响较大。咨询服务商利益诉求是期望得到合理的报酬和松弛的进度。

而业主的期望是实现周期短、投资少、质量好、收益高的投资目标。这种工作上前后衔接、目标的同一性和利益诉求的差异性,必然会体现在业主与各利益主体签订的合同之中,使相关合同呈现出关联性。

图1设计标准的影响

在业主与其他利益主体签订的所有合同中,相对比较重要的是设计合同和施工合同。

设计合同。设计工作绘制了工程蓝图,对工程造价影响较大的两个因素是设计标准和施工图设计的完善程度。设计标准越高,工程直接造价越高,建立在直接造价基础上的各项服务收费均会相应提高。

图1显示,总造价M=施工合同价M1+变更量M2+各种咨询服务M3。M1+M2构成M3的计价基础。M3=设计费+勘探费+监理费+审计费+……+检测费。M2、M3与M1具有正相关性。

图2设计完善程度对造价的影响

设计工作中常用的模块化设计方式,提高了设计速度,但设计精度和模式间衔接关系如不注意细节,容易导致设计深度不够,影响施工图设计的完善程度,对工程的变更会产生直接影响。一般来说完善程序越低,工程变更的概率越高。图2中的曲线就是变更与设计完善程序的关系模型,可形象地说明这一问题。

设计合同约定的工程设计费用通常由按投资概算确定的基本费用和附加费用组成。附加费用依据建筑面积、复杂性、特殊性确定。所以工程设计标准既决定工程直接造价,又影响着设计费用的计算。设计的完善程度决定了招标过程中投标人报价计巧的应用和结算阶段的索赔和反索赔,加大了建设过程中变更的概率。由经招标施工合同价格加上工程变更价,又构成了各项委托服务的费用计算基价。

施工合同。施工合同在项目合同体系中居于中心地位。承包方争取通过合同谋求的利益,主要表现在:(1)工期。工期可能关系到赶工措施费用的取定,关系监理费用的额外费用的计算。(2)合同价款中包括的风险范围。合理的风险分担符合FIDIK条款精神,但在业主与承包商信息不对称情况下,业主需要注意市场价格风险。(3)关于合同价款的调整,由招投标产生的清单报价较能反映市场真实价格和承包商的价格控制能力。(4)关于审计条款中的约定,审计的方案、程序、时限等均应在合同中明确,避免通用条款关于甲方审核的约定对业主的不利影响。同时应注意施工方的结算报价的真实性和虚估冒算对审计费用支出的影响。

设备材料采购合同。设备与甲供材料,在施工合同均有明确规定。供应商必须与施工方有良好的配合,才保证项目管理目标,所以,业主与供应商采购合同应就甲供材料设备的规格型号,交货周期,发货指令,验收交接,对账结算等内容进行约定,避免甲供材料设备对工期、质量的影响,避免成为施工方工期、质量和造价索赔的借口。

二、合同关联性下的合同控制策略

基于工程项目相关合同的关联性,在合同订立过程中,既需要注意单个合同的严密性,也应注意合同间的关系,严密防范合同风险,为审计工作提供良好支持。

(一)树立合同风险防范意识,做到事前介入

合同一经订立即对各方产生约束,由于业主投资行为及项目管理是一种非专业性行为,要树立合同风险防范意识,避免利益损失。审计阶段使用合同,已经无力改变合同的内容,合同风险改范的关键在于合同的商谈和订立阶段。从策略上看,在招标文件制定时,明确授予合同并写进招标文件,可以争取合同订立的主动权。非招标产品采购和委托服务协议在谈判阶段即应对合同条款进行实质性商谈。内部审计部门对合同的把关如果仅对合同文本进行审核和管理,只能进行表面的、程序性的审核,并不能改变已经商定的实质内容。所以,必须从工程项目开始时就及时介入,以争取合同制定的主动权。

(二)严格合同条款审核,做到内容精密完备

合同审核管理是内部审计部门的重要职责。在审核合同时,一是审查合同条款订立的依据,检查有无不合规不合法的情况,检查合同签订过程中的内部控制是有效执行。二是审核合同的严密性,检查合同条款中有无遗漏,合同要件是否齐全,有无权利义务不对等条款,特别是有无对业主不利条款。三是客观评估合同风险。依据以往审计结论,对新合同实施中可能出的风险进行验证检查,一旦发现,要及时采用补救措施,弥补商务谈判和招投标过程中出现的疏漏,堵塞合同漏洞。四是力争使用甲方合同文本,合同的起草方往往占有一定主动性和优势。在没有业主合同时,要尽量采用国家有关部门公布的合同示范文本,但也不要迷信示范文本,因为有的示范文本已经不适应形势变化的需要。

(三)要从整体上把握合同间的关联性,预防合同彼此相关项目的对工程造价的影响。具体来说,主要有以下几点需要注意

1.设计合同。业主首先应对设计方案进行必要的技术经济论证,选择性价比高的设计方案。除关注设计方案外,设计单位的诚信和实力也进行严格审核。其次要约定设计深度,明确设计责任,现有格式设计合同规范文格GF-2000-0210只是约定了设计服务的及时性问题,应加入因设计不完善造成施工技术障碍、调研不充分造成设备材料选型无法落实等设计责任并进行责任追究。最后明确设计服务质量考核和奖惩办法。在施工过程中出现变更要求时,要分清变更原因及责任方,因设计方导致变更达到一定幅度时应承担赔偿责任,防止变更数量的无限扩张。

2.施工合同。施工合同居于项目合同体系中的中心位置。其价款是工程造价的主体,也是其他各相关利益方报酬的计算基价。需要关注的有:一是工期。合同工期是招标阶段确定的从开工到竣工的时间跨度。签订合同时业主压缩工期要求可能产生赶工措施费用,在施工过程中应该合理界定工期延长的责任,一旦出现承包方原因导致工期延长,也应有相应的处罚措施。通常情况下,多数工程会出现不同程序的延期,不仅影响工期管理目标,还会导致监理额外服务费用的产生。二是明确合同价款报价中包含的风险因素,应明确市场风险和政策性调价作为风险系数进入报价,可以防范市场价格波动和政策性调价。三是价格调整方法,原则上,应明确清单已有或有类似的项目时,采用投标报价。四是约定竣工结算审计方案和相关要求,明确资料报送要求(包括甲供材结算处理),审计时限,防止承包商利用通用条款,迫使业主被动确认。同时,还应明确审计核减率过高时审计费用分担及扣交办法,防止承包商高估冒算,导致业主审计费用额外支出。五是约定变更类型及处理程序和方法,分清设计责任、施工方责任和业主责任,从而防止施工方变更、考核设计方责任,控制业主项目管理机构的越权行为。

3.监理合同。监理负责协助业主加强对工程质量、工期、安全和造价的控制。在项目实施过程中具有重要作用,监理签发的开工令是计算工期的起始点,竣工初验又决定了工期的终止点。由于造价服务在监理服务中越来越淡化,所以要注意监理工作对造价的影响。这些影响主要有:(1)监理服务期,通常情况下,监理合同的服务期是与施工合同的标注的工期是同步的,但一旦施工工期延长,则监理服务期也会相应延长,相应产生监理超时服务的额外工作费用,监理合同示范文本GF-2000-0210第39条对此有明确计算方法。所以,在签订监理合同时,应将监理服务期在施工合同工期基础上合理延长,直至明确为“监理进场至工程实际竣工”作为监理服务期。因为监理一定程度上掌握着开工和竣工日期,并负责工期控制与管理,监理有责任协助业主实现工期管理目标。(2)基本监理费用,监理合同应明确基本监理费用的计算方法,明确取费率,同时,审慎对待第39条附加费用和额外费用是否计取。

4.审计合同。竣工结算审计已经成为目前工程项目管理必要环节。审计服务费用也是造价的一部分,在签订审计合同时,要注意以下几点:一是明确审计周期,审计周期关系到承包商提出结算资料的业主确认周期问题。按照施工合同(GF-1999-0201)通用条款的规定甲方期限为28天,超过视为甲方同意。这将造成很大被动。所以应明确提出审计周期的要求。二是明确出具审计报告的必要条件,防止审计公司提出甲乙双方签字确认作为出具审计报告的必要条件,以降低其自身风险和责任的做法。三是约定审计结论出现业主异议和承包商异议时的处理方案。四是明确审计费用计算方法。不能笼统明确一个取费标准,特别是根据核减率计算审计费用时,要特别注意承包商结算金额中是否包含甲供材料金额,一旦包括甲供材料的价格时,会加大核减率,从而增加审计费用支出。

三、结束语

合同是双方当事人依法行使权利和履行义务的法律文书。由于合同双方在技术及经验的差异,工程本身的复杂性,决定了合同风险的复杂性。所以,关注合同的关联性是完善合同体系、防范合同风险需要考虑的重要方面。一套相互关注、体系严密的合同体系,必将有力地保障工程项目管理目标的顺利实现。

参考文献:

[1]马维珍.工程计价与计量[M].北京:清华大学出版社,2005:1.

[2]注册咨询工程(投资)考试教材编写委员会.工程项目组织与管理[M].北京:中国计划出版社,2003:4.

[3]赵一强,赵志川.谈施工合同风险的防范[J].经济论坛,2002,(23).

[4]孙江坤,周林.工程施工承包合同风险及其对策[J].建筑经济,2008,(S1).

[责任编辑 陈丹丹]

作者：郭兆良

基于风险防范的工程审计论文 篇2：

建筑工程合同管理与风险防范控制分析

摘要：现在的建筑工程是一项比较繁琐复杂的工作，需要多方的协作才能完成一个建筑工程，各个方面的人员都需要运用自己的专业知识来开展相应的任务，从而更好的达到建筑工程的最终目标。多方人员合作时就涉及到相应的合同，同时还有建筑工程所面临的主要风险，对于建筑单位来说应该积极的做好合同管理，并对可能面临的风险做好预防措施，加强风险防范的重视度，进一步的推动建筑水平的提升，实现我国经济能力的增长。本文将主要以此为话题，针对有关内容进行论述。

关键词：建筑工程;合同管理;风险防范;分析;

引言

建筑工程存在着工程规模较大，建筑时间比较长，施工风险比较高等这些特点，这就需要施工人员积极的做好施工准备工作，对于可能影响施工质量的各种外部环境因素进行严格的把控。如果外部的影响因素影响了施工情况的话，也会导致施工合同的执行时间延长，严重情况的下会导致整个建筑工程不能按照规定的时间完成影响了建筑单位的外在形象，也会给承包方带来巨大的经济损失，所以加强合同管理工作可以有效的对合同管理风险进行评估，帮助人们更好的认识到建筑工程的实际情况。

1合同管理的重大价值分析

1.1适合现在经济发展的特点

建筑工程合同是指完成建筑工程，两方需要按照合同的具体要求来进行作业，在验收过程中同时要给予一定的工资。通常而言，建筑工程合同包括了施工合同，设计合同，勘查合同等等，随着现在经济社会的变化，建筑工程是我国的基础建设也是支撑我国经济发展的重要支柱，在现在经济发展的过程中都有着至关重要的作用，所以在完善法律法规的基础上应该要保证建筑工程合同管理的有序性，这样才能够适应我国经济发展的特点。

1.2合同管理是建筑工程的核心

在现在施工过程中经常会出现建筑单位虽然签订了施工合同，但是这份合同对于整个项目来说并没有较强的约束力，很多负责人在合同管理方面也只是做了浅显的内容，并没有做足功夫，没有将合同的价值和内容充分的发挥出来。现在企业为了更好的适应市场竞争的趋势，提高自身的核心竞争力，加强合同管理工作可以进一步的实现我国经济水平的提升，利用合同管理也是一项法律管理的重要手段，是保证和完善建筑市场形势的重要内容，也是未来发展的大趋势，建筑企业要根据市场的变化来做好企业管理体系的调整工作，推动企业的可持续发展。

1.3约束施工行为

有效的约束施工的行为才能够保嗯施工的质量，在合同中明确了双方所履行的基本权利和义务，所以合同有着较强的法律作用，可以保障双方的权利。同时合同也可以解决各类工程的纠纷，它是主要的参考依据，如果不按照合同规定支付乙方公款的话，可以利用该合同来起诉甲方并获得一定的赔偿，有效的维护了自身的合法权益，这更好的约束了甲方的自我行为。

2合同风险存在的原因分析

2.1对合同的认识不充分

大多数人员对于合同的认识并不是特别的充分，对于管理人员来说，对于合同的重视度并不是特别的高。产生合同风险的最重要的因素就是建筑单位在签订合同的过程中，没有做好前期的调查工作，认识比较盲目，所以在执行的过程中就会浪费大量的人力，财力等多项资源，影响了企业的经营收入。

2.2专业素质不高

对于专门的合同管理人员来说，他们自身的专业素质并不是特别的高，没有接受过专业知识的培训，导致他们的业务能力并不是特别的充分，往往业务能力是关系到合同管理和文书质量的最重要的因素。一些建筑单位在招募合同管理人员时降低了门槛，导致一些非专业的人员参与其中，经常会出现判断失误，经验不足，影响了合同管理的效果。专业素质不高进一步的影响了很多合同内容在实际施工时并不能充分的落实下去。

2.3合同文件不严谨

对于建筑企业来说，在签订合同的过程中经常出现了各项条文，并不是特别的严谨，考虑不够全面，有一些内容出现遗漏或者是内容的描述上出现了错误。没有充分的考虑到很多突发情况，在后续特别容易导致人们之间出现利益的纠纷，给承包商带来最大的经营损失，除此之外如果合同中有一些用词模糊的地方，特别容易出现歧义，在之后解决纠纷的过程中，由于描述并不是特别的清楚，有可能会导致自身的利益受损，承包商自身的合法权益得不到充分和有效的保障。

2.4合同條文不够严密

有关人员在签订合同的过程中，没有树立科学有效的防范意识，对于建筑工程中可能出现的一些突发情况不能有效的解决，考虑不够全面。在现代建筑行业竞争越来越激烈的背景下，如果合同条文中出现了一些错误，就可能影响了后续的工程开展工作，而且签订流程不够完善的话，也可能导致承包商对合同的理解出现了偏差，影响了整个工地的流程，同时也会使得承包商要负担巨大的损失。

3加强合同管理风险控制的具体措施

通过以上内容的认识，我们了解到在现代建筑工程开展过程中所出现的主要问题 要不断的加强合同管理工作，积极的控制好合同管理的风险，保障合同的各项条文能够顺利的开展，以下将针对风险控制的具体措施进行分析。

3.1加强专业人员素质的培训工作

各项管理工作的开展都需要基于人来开展，对于合同管理工作来说更是如此，人是管理的核心，对于合同管理工作人员来说，必须要保证他们的专业素质，这样才能够有效的降低合同风险所带来的不良影响。在招聘的过程中，就需要结合公司的实际情况做好招聘计划，提高招聘人员的门槛，同时还需要进行工作素质的考核，档案工作人员的思想认知达到一定水平时才能够被录用，严禁出现依靠同事关系而进入到企业的情况。另一方面对于合同管理员来说，还需要进行定期的培训工作，加强对各项内容的考核，从而更好的保障了合同管理的自身能力。

3.2加强合同管理的认知

建筑项目在开展过程中会受到多种因素的影响，从而使得合同内容出现了改变，所以说要对工程计划有着进一步的认识，如果说出现了变更的话，要及时的做好合同变更工作。首先要记录好变更的主要内容，当双方都能够达到共识后，再对建筑工程所涉及到的相应资料进行收集，留作以后审查的参考。其次，对于现场签证的情况，一定要做好防范工作，及时的对施工图纸进行审查，做好图纸的变更工作，防止出现合同纠纷。对于停工工作来说一定要严肃谨慎的处理，停工会对工程双方都会带来损失，要按照合同的规定进行赔偿。

3.3学会对风险进行科学合理的转移

在合同管理的过程中要建立一个比较完善的索赔机制，这样可以能够对双方行为进行一个约束，同时也能够保障另一方按照合同的具体规定来进行操作，这是一种转移风险的重要措施。索赔风险开展的主要前提是，如果有一方违背了合同的规定，另一方就有权利进行索赔，这就要求有关人员要对索赔内容有着充分的了解，充分的掌握索赔的主要流程，严格的按照合同的规定进行作业，对于违背的一方要积极的追究其责任。

4结束语

总而言之，在现代经济社会发展的大背景下，企业要保证自身核心竞争力不断提升的前提，要学会对合同管理的风险进行科学有效的掌控，从而更好的实现自身经济利益的提升，建立科学完善的合同管理风险防范体系，帮助企业可持续发展。

参考文献

[1]王丽卓.合同管理及其风险防范控制研究一一以建筑工程为例[J].价值工程， 2016， （35） ：243-245.

[2]余琳.建设工程项目审计之我见一一加强建筑工程项目合同管理审计防范工程项目风险[J].商，2015， （14）：172.

[3]朱忠权.新形势下工程合同管理的风险防范及控制措施分析[J].现代经济信息， 2014， （07）：137.

江苏黄埔再生资源利用有限公司

作者：蔡平

基于风险防范的工程审计论文 篇3：

基于风险控制的工程合同管理研究

摘要：随着工程建设行业的进步和方法，与工程建设相关的各项工作水平也取得了很大程度的进步和提高，工程建设合同的管理就是一个重要的方面。文章主要以合同的生命周期为主线，研究合同各阶段的风险因素，运用层次分析法建立工程合同风险评估方法，为工程项目的顺利实施提供合理化建议和帮助，为公司工程项目风险防控提供相关经验。

关键词：工程合同;管理;层次分析法;风险评估;对策

一、引言

工程合同是明确工程施工范围和承、发包双方权利和义务等相关事项的文字材料，是控制工程质量、施工进度和工程造价的依据，是维护双方合法权益的重要法律文件，但是由于工程项目的内容复杂、实施周期长，合同方面的风险就无法避免。

近几年公司迎接了多次的审计检查，特别是2018年河北中烟组织的维修工程专项审计，发现了工程项目存在的一些问题，如：工程图纸不完整、工程范围不明确、结算方式不够明确、进度款未按程序支付及未按规定签订质保期等，风险分布在整个工程项目活动中，但是只要提前准备，都可以很好地解决。项目只要运行，风险就会存在，因此引入风险防控的理念，在合同管理的各个阶段（招投标阶段、合同签订及合同执行阶段）将存在的风险因素进行预评估，并制定相应的措施，提前关注，使工程项目顺利实施及避免相应的损失。

二、公司工程合同管理的现状及思考

目前，公司的工程项目由业务部门根据项目需求，准备项目资料、设计图纸、编制技术要求等，通过招标确定供应商，经公司内部有关部门审核后，发、承包两方签订正式合同，项目开始实施，项目实施完毕，组织验收并结算，需要审计的工程项目将工程结算书报审计部门结算。工程合同的管理主要是对合同签订过程的管理，依靠审核人员的个人经验，通过则进入下一个环节。

随着工程项目管理的深入，工程的管理水平不断提高，合同的审核更加深入，引入“合同生命周期”的概念，从合同前期的招标程序、合同审核签订程序到合同履行程序都属于合同管理的范畴，从“预防为主”的角度出发，在工程项目前期对各个阶段影响工程合同管理的因素进行识别，提前对各阶段的合同风险因素进行评估，提高风险防控水平，在此基础上制定合理、有效的防控措施，减少或避免各种损失，保证工程项目能够顺利的实施。

三、工程合同风险识别

本文查阅近三年的相关审计报告，将有关工程合同的条目进行了汇总，再利用组织专题研讨会的形式，按照招投标阶段、合同签订阶段及合同履行阶段三个部分确定合同生命周期中的主要风险点。

（一）招投标阶段

1. 工程设计缺陷

工程设计是整个项目实施的基础，当工程设计不完善时，给招投标过程带来很多的不确定性，可能使竞争流于形式;施工过程中情况复杂，因素众多，变更洽商在所难免，而施工过程中索赔的主要是变更，工程投资额会相应增加，工程项目的具体实施及工程造价不能有效控制。

2. 招标范围不确定

建设单位应该在招标过程中确定招标的工程内容及施工范围，如不能明确，会造成投标单位的投标报价不能反应企业实力，还容易产生工程后期的各种争议，影响工程项目的顺利实施。

3. 工程量清单编制错误

工程量招标报价清单作为工程量招标报价文件的重要内容和组成部分，反应了待建投标工程项目的全部内容及相关的施工技术要求，编制待建工程量招标报价清单时过程中出现了错项、漏项、工程量不准确等情况，极有可能直接引起了工程后期的索赔或投标人通过恶意、不平衡的报价等多种方式严重提高了工程造价。

（二）合同签订阶段

1. 合同条款欠缺

合同条款不严谨，不科学，没有把合同内容及双方的权利义务关系清楚地表达明确，没有去预想到双方合同实施过程中可能存在的各种情况。这样导致合同实施过程中的矛盾产生激烈争执，最终给建设单位施工带来不利影响。工程结算价款合同中应该对工程结算价款调整的内容包括范围、步骤、程序、计算依据等方面作出明确规定。

2. 法律风险

由于工程项目市场的多元化和竞争日趋激烈，部分企业为了实现盈利不得不与业主签订“阴阳合同”或不合常理的施工合同。实质上这些类型的合同都是无效合同，产生合同纠纷后，造成的各类损失将无法弥补。

3. 合同主体不合格

建设单位对中标单位的主体资格重新审查是一项重要的工作，在与中标单位签订合同前，应进一步审查中标企业法人营业执照、相应的资质等级是否完全符合相关要求，审查中标单位法人授权的资格。另外还应对中标单位的履约能力情况进行审查，达到有效降低施工風险的主要目的。

（三）合同履行阶段

1. 施工质量

施工质量是工程项目能否按照意图完成的保证，设计缺陷、承包商的实力、技术力量、施工方案及质量保证体系都很会影响合同履行的效果。

2. 工期延误

从施工环境、人力、组织、不可抗力等多个方面不同角度考虑，施工过程中设计变更频繁发生，施工单位的组织机构不健全，人员、设备未按建设单位要求及时到位，致使工程项目怠工、停工等导致工期的延误将带来一系列的工程管理问题。

3. 工程变更洽商

工程项目只要有变更洽商就会产生价款纠纷。由于工程建设项目的复杂性、多样性，在建设的过程中洽商或者变更总是可能会存在的，但会导致合同价款的调整就不一定了。工程价款的变更或者结算必须按照一定的程序，有足够的事实证据支持。

4. 工程索赔

合同在履行过程中，双方当事人未正确地履行或不正确履行合同条款规定的权利和义务，或私自随意修改合同条款等情况导致的建设单位和施工单位的额外支出或其他经济损失。

四、层次分析法评估工程项目合同风险

（一）层次分析法原理

层次定性分析法主要是将与整个项目决策执行过程有关的重要风险元素逐级分解成包括目标、准则、方案等层次，并在此基础之上对目标进行定性和定量分析的一种项目决策综合评价方法。

（二）层次分析法实施步骤

层次递进式分析法的特点是分析决策总体思路与现代人类对复杂的问题如何进行决策的思维模式、思考的方式大体一样的。当对一个复杂的问题进行决策时，首先需要将复杂问题进行层次分析，把问题涉及到的相关因素都建立起彼此关联的的所谓层次递进式系统结构，使得有经验的决策人员能够把复杂的各个相关问题明了化，直指明确的目标。

运用层次分析法建立分析模型，大体上分成四个步骤：一是构建层次递进式模型;二是构造相关因素的比较判别矩阵;三是在单准则下的排序及一致性检验;四是总排序选择最优方案。

1. 构建层次递进式模型

建立了目标问题的范围和层次递进式结构的分析模型，通过调查和分析弄清楚目标问题的范围和目标，以及各因素之间的彼此关系。然后将各个因素按照他们的性质进行归类整理，总结它们的共同特征作为系统中高一层次的一些关键因素。

2. 构造相关因素的比较判断矩阵

当以某个因素a作为比较准则时，可用一个比较标度aij来表达下一层次中第i个因素与第j个因素的相对重要性（或偏好优劣）的判断。aij的判断取值一般取正整数1—9（称为标度）及其取值的倒数。由aij构成的矩阵称为比较判断矩阵A=（aij）。

3. 在单准则下的排序及一致性检验

对每个因素成对的比较矩阵进行计算最大特征值及其对应的最大特征向量，确定某一个特征层次的因素对上一层次最大特征因素的影响达到多大程度并依次排出其顺序。

在设计和构造比较判断矩阵时，有可能导致决策的严重失误，所以在每次比较判断时都应在大体上的一致，因此需要进行一致性的思维标准检验。

一致矩阵最大特征根近似求解方法：

4. 总的排序选优

计算同一个层的风险目标层次中所有元素因素对于上一层（总目标）的相对重要性的比例目标权重，进行每个风险因素对应比例的总排序，将风险按严重程度排序。

（三）应用实例（以库区地面维修工程为例，运用模型对合同进行预评估）

1. 建立风险评价结构模型

2. 构造成对对比矩阵

3. 計算层次单排序，并进行一致性检验

将矩阵A进行归一化，然后计算矩阵的特征值及特征向量。

A的最大特征值是：  λmax=3.09

W3=（0.54，0.26，0.12，0.08）T

相应的特征向量是：

随机一致性指标：RI=0.52（查表）

一致性比率CR=0.0865<0.1通过一致性检验。

依此方式得到特征值及特征向量如表2所示。

W1=（0.12，0.56，0.32）T

W3=（0.07，0.28，0.65）T

W3=（0.54，0.26，0.12，0.08）T

4. 计算层次总排序

由表3可知，在工程合同评价过程中，各风险按其权重排序依次为：工程变更洽商;合同主要条款;施工质量 ;法律风险;工程索赔;招标范围不明确;工期延误;清单漏项错误;合同主体不合格;工程设计不完整。

按照评估模型：此项目前四项所占的权重大，后六项所占的权重小。

五、效果确认

通过合同评估模型分析，合同签订、工程变更洽商、施工质量三个方面需要重点关注。

在工程合同签订审核过程中对工程施工范围、价款结算方式、价款的调整方式、工程执行期限及质量标准、项目竣工验收、项目付款等方面进行了较为重点审核，对合同的工程款结算方式、价款调整及变更洽商程序等进行了内容的规范及必要的修改，工程量清单、设计图纸等均可作为签订合同的附件。

由于原始设计图纸无法找到，施工图纸按照经验进行设计，拆除垫层上5CM面层，重新打面层存在工程洽商风险，在拆除过程中底层楼板为15CM混凝土，下方直接是土层，跟踪工程实况，对施工工艺进行了变更洽商，为后期结算做好资料准备。

因为是改造修缮工程，工程质量是合同执行的关键，开工前施工各方共同研究施工方案，提请施工单位加强质量管理，此工程工程监理监督项目实施，工程施工过程安排紧密，在交叉施工的情况下，能够按进度施工，未发现施工质量问题。

基于层次分析法的合同评价模型是有效的，能够运用一系列的措施来避免可能发生的风险因素，使项目高质量运行。

六、结语

根据风险评估分析模型得出的风险评估结论，项目工程师和相关人员可以更加有针对性的加强工程项目在合同不同实施阶段的管理，提高风险评估防控的能力，加强工程项目的管理水平。加强风险的控制管理研究、完善工程项目合同风险评估模型，争取将模型广泛运用到工程项目的不同阶段及相应的领域，为公司可持续、高质量发展增砖添瓦。

参考文献：

[1]杨晓.工程合同管理中风险评估及对策[J].工程技术研究，2018（13）：133-134.

[2]周汉斌.建设工程施工合同签订风险防范研究[J].科技经济导刊，2019（25）：85.

[3]卢婧.建设工程施工合同签订风险防范和履行风险控制[J].经济与社会，2014（44）：266-267.

[4]胡召钊 .层次分析法在建筑工程项目风险评估中的应用[D].兰州：兰州交通大学，2014.

（作者单位：张家口卷烟厂有限责任公司）

作者：王进