独立审计风险防范策略论文提纲

论文题目：企业金融化与审计费用 ——基于风险和投入双视角的中介效应检验

摘要：李克强总理在2017年政府工作报告中明确指出“实体经济从来都是我国发展的根基”,强调了实体经济在我国国民经济中坚实不可动摇的地位。而当前经济形势下,实体企业经济增速放缓,利润水平不断降低,金融领域却蓬勃发展,投资收益率居高不下。在二者间存在超额收益背景下,越来越多非金融企业受逐利动机的驱使,热衷于虚拟经济投资开展金融化,其数量占到A股上市公司的67%以上。注册会计师是资本市场上履行监督职能的独立第三方,能够有效识别评估企业经营过程中的风险,作为内外部信息中介者,通过披露企业审计报告,传递关于企业内部运行状况。已有研究表明,企业金融化会对注册会计师收费产生影响,但尚未有研究区分审计费用的变动,反映的是风险溢价还是投入溢价或者是二者兼而有之。文章基于风险和投入双重视角,深入研究金融化影响审计费用的路径。首先本文试图从金融化诱发财务舞弊压力、机会和提供舞弊自我合理化借口的分析出发,引入财务舞弊风险这一变量;接着从金融化业务的复杂性出发,引入审计投入变量,衡量注册会计师工作努力程度,以此探讨各变量之间的相互关系,并讨论财务舞弊风险和审计投入在金融化和审计费用之间是否存在中介效应。文章具有一定的理论和现实意义,一方面可以拓展金融化经济后果方面的研究,另一方面可以从注册会计师视角为资本市场上投资人、监管者的相关决策提供借鉴。本文按照“文献梳理—研究假设—影响研究—路径研究—拓展研究—政策建议”的研究思路,以2009-2019年非金融上市公司为样本,首先对国内外学者关于企业金融化、财务舞弊风险、审计投入和审计费用等相关研究分别进行了文献梳理,并界定本文的研究范围。根据理论分析的基础,从影响审计费用的因素出发,基于舞弊风险和投入成本两个角度,对企业金融化和审计费之间相互关系和影响路径进行深入探讨。在拓展性检验部分,从不同内外部环境约束中,选取内部控制质量和分析师跟踪两个维度,讨论企业金融化对审计费用关系的影响。最后文章根据实证结果得出研究结论,并分别从企业金融化、风险防范和注册会计师等不同层面提出政策建议。本文的研究结果显示,企业金融化程度越高,审计费用越高。中介效应研究结果表明,财务舞弊风险和审计投入均通过了中介效应检验,意味着金融化引起审计费用的上升,是风险因素和投入因素共同驱动的,注册会计师针对金融化企业的审计定价策略,既包含了风险变动又涵盖了审计投入的改变。除此之外,本文进一步探究发现,当企业内部控制质量越高或存在外部分析师跟踪,金融化与审计费用的正相关关系越弱,这表明良好的内外部环境可以缓解企业金融化产生的风险。本文的深入分析,有助于指导企业合理配置金融资源,提高核心竞争力;有助于为注册会计师识别、防范和化解金融化过程中产生的风险提供新思路;有助于政府有针对性监督金融化投资行为,促进市场经济多元化发展。

关键词：企业金融化;财务舞弊风险;审计投入;审计费用

学科专业：审计学

摘要

abstract

第一章 导论

第一节 研究背景与意义

第二节 研究内容与框架

第三节 研究方法

第四节 研究创新点

第二章 文献综述

第一节 企业金融化相关研究

一、金融化定义与评价方法

二、企业金融化动机

三、企业金融化的经济后果

第二节 审计费用相关研究

一、风险因素

二、投入因素

三、其他因素

四、企业金融化与审计费用相关研究

第三节 财务舞弊风险相关研究

一、财务舞弊动机

二、财务舞弊风险防范

三、企业金融化与财务舞弊风险相关研究

第四节 审计投入相关研究

一、审计投入影响因素

二、企业金融化与审计投入相关研究

第五节 文献评述

第三章 理论基础与研究假设

第一节 理论基础

一、风险导向审计理论

二、风险溢价理论

三、成本效益理论

四、舞弊三角理论

五、信号传递理论

第二节 理论分析与研究假设

一、金融化与审计费用

二、财务舞弊风险的中介效应

三、审计投入的中介效应

第四章 研究设计

第一节 数据来源与样本选择

第二节 主要变量定义与计算

第三节 模型设计

第五章 金融化与审计费用的实证分析

第一节 描述性统计

一、主要变量全样本描述性统计

二、按金融化程度中位数进行分类的描述性统计

第二节 相关性分析

第三节 回归分析

一、企业金融化与审计费用的回归分析

二、财务舞弊风险的中介效应

三、审计投入的中介效应

第四节 稳健性检验

一、倾向得分匹配法

二、改变模型计量方法

三、替换关键变量

第五节 拓展性分析

一、企业金融化、内部控制和审计费用

二、企业金融化、分析师跟踪和审计费用

第六章 研究结论与政策建议

第一节 研究结论

第二节 政策建议

第三节 研究局限与展望

参考文献