基于内部控制的企业税务风险防范探讨

2022-09-11

1 引言

在企业的经营管理之中, 需要耗费大量的人力、物力和财力, 并且企业在获取利润的同时, 需要向国家缴纳一定的税金, 这在一定程度上增加了企业的成本支出。在经济发展新时期, 为了减小企业的税务压力, 做好其税务工作, 需要在复杂多变的市场环境中, 利用企业内部控制的相关手段, 做好税务风险的规避和防范。

2 企业税务风险内容简述

在企业的管理中, 内部控制是其重要内容, 作用重大, 大部分企业中都建立了比较完备的内部控制体系, 将大环境控制、风险评估、控制、信息、沟通以及监控等内容都包含在了此体系中。企业税务处理工作, 也隶属于企业内部控制体系, 是企业日常运营的工作模块之一, 能够为企业增加一定的利益。但同时也携带着一些风险, 并且这些风险难以彻底规避。在企业的税务管理活动中, 实践结果与预期情况之间会存在一些差距, 并且差距会比较明显的体现在企业的损失上, 这便是人们常说的税务风险。企业税务风险包含的内容众多, 比如国家出台的政策、各种税务风险规章制度等, 企业在进行税务风险管理时要同时解读国家政策、认识到税务风险并对税收进行全面筹划。而在处理这三方面问题时, 企业都会花费一定的成本。如果企业不想承担税务风险或者是国家税务政策的执行, 铤而走险, 采取偷税漏税的方式, 那么, 将有可能给企业带来灭顶之灾。

3 企业税务风险产生原因分析

企业在经营过程中, 之所以会面临较多的税务风险问题, 其原因是多样的。企业税务风险产生原因与企业经营行为、财务行为、纳税经办人素质以及纳税筹划行为密切相关, 需要引起高度重视。

3.1 企业经营行为问题

税务问题贯穿于企业发展的始终, 如果企业经营人员对税务政策的理解不到位, 认知不明确, 或者是对政策产生原因没有进行正确理解, 那么企业很有可能会在经营中遭受不必要的经济损失。其次, 若企业进行税务管理的人员没有对国家新出台的税务政策进行全方位、系统化的解读, 而是断章取义、或者是依照自己的主观认知来开展企业内部的税务工作, 也有可能让企业在经营中出现漏税行为。而这种行为是中国税法严令禁止的, 并且税法也规定了如果企业想要降低应税收入额, 就必须要出具相应的发票来实施折让行为。但是很多企业并没有认识到税法规定的这一项优惠政策, 在对企业的税额进行计算时, 产生了错误的认知, 采用了错误的方法, 使得企业存在了较大的税务风险。

3.2 财务行为问题

部分企业在进行财务工作时, 可能会不按照相应的税法规章制度展开相应的工作行为, 导致税务问题层出不穷。例如企业在税务工作中, 把津贴、补贴等利用员工的名义进行报销, 实现个人所得税的逃交。同时, 企业在进行代扣或者代缴员工所得税时, 可能也存在着不规范的行为, 造成税务风险的不断出现。

3.3 纳税经办人员素质问题

部分企业的税务人员所缺乏的素质可能是由于其在实际工作中并未深刻理解到税收法规的具体精神, 没有就相关政策进行深刻的理解, 虽然在实际工作中并未有意识地进行偷税漏税, 但是由于纳税行为的不规范, 所以在实际的税务工作中造成偷税漏税情况的现实, 造成巨大的税务风险问题。例如, 在当前的税务工作规章制度中就业务招待费的纳税要求进行明确, 需要依照实际金额的60%和销售的5%来进行相应的抵扣, 并对超出部分展开相应的纳税调整。但是在实际的税务工作中, 税务人员往往会将满足规定中的收入比例的部分直接扣除。

3.4 纳税筹划行为问题

税务筹划工作是企业税务管理工作中的重点, 能够在实际工作中为企业创造良好的节税效益, 但是不科学的筹划工作也可能会造成多种税务风险问题的出现。部分企业的税务人员在实际工作中将税务筹划放在十分重要的位置, 并将纳税问题处理的希望寄托在人际关系上。在实际税务工作中, 忽视筹划过程中存在着的风险因素, 盲目地进行税务筹划工作, 导致税务风险问题屡发。

4 企业税务风险防范措施分析

4.1 建立健全企业内部控制制度

建立健全的企业内部控制制度, 是保证税务风险问题控制的重要基础前提, 相关企业应当积极建立内部控制部门, 并进行相应制度的制定, 将企业的发展规划纳入税务风险管理工作当中。并要求相应的税务人员严格按照相应的税务规章制度开展税务工作, 就企业中存在着的税务问题、风险进行全面的管理措施的制定。另外, 管理人员还应当优化当前的内部控制制度, 首先, 在制度中应当明确建立税务管理部分与岗位, 并就税务工作外包的具体要求进行明确。其次, 在该制度中还应当明确风险管理的具体制度, 提出具体的管理流程与实施方案。

4.2 加大信息沟通力度

税务信息是企业信息系统中的重要组成部分, 要实现相关信息的利用价值体现, 管理人员应当切实保证信息充分流通。所以, 在进行企业税务风险管理工作时, 管理人员应当就相关信息的流通方式与实现途径进行讨论与确定, 并就涉及信息流通与传递的重要岗位进行明确, 加强相应的控制措施的制定与实行。同时, 税务管理部门也应当定期进行税收政策的学习与更新, 保证企业的税务工作完全符合相应的规章制度要求。最后, 企业税务部门还应当积极建立和税务机关之间的交流, 其主要是对税务工作中的风险问题进行探讨。

4.3 强化企业税务风险评估与控制

税务风险管控是税务工作中的重点内容, 在企业控制规章中就应当就其进行明确地要求提出, 而风险管控工作应当涉及税务工作的全过程, 并将管控重点放在风险问题评估以及相关的监督制度制定等方面。首先, 为实现风险评估的科学性, 管理人员应当制定相应的风险评估制度, 其主要是为了更加科学全面地就税务工作中存在的内部与外部风险问题的判断与分析, 根据相关企业的实际情况进行风险限度的划分, 保证风险问题在风险限度的限制之中。同时, 在进行风险评估工作时, 还应当就相关风险问题造成的损失情况或影响程度进行确定, 同时还要对系统中固有风险因素展开定性分析。这是实现相应的管理工作方案制定的重要基础, 方便税务风险防范措施的制定。

4.4 提高纳税经办人员素质

对于企业税务工作来说, 纳税经办人员是直接的参与者与执行者, 要实现税务风险的有效控制, 就应当切实税务人员的工作素质的提升。首先, 企业应当严格控制人员招聘环节, 要求工作者持证上岗, 并在实际工作中加强对税务人员的培训工作开展, 要求相关人员加强对国家相关税收政策的深入学习。同时, 企业还应当制定相应的工作奖惩制度, 将税务工作者的工作质量与其实际的经济利益相挂钩。以此来促进税务人员自主的进行个人素质的完善, 从而实现税务风险问题的防范。

4.5 加大对企业税务风险评估和控制过程的监督

企业的税务工作当中实现内部控制工作的开展是十分必要的, 有助于税务风险问题防范与控制的实现。相关企业应当积极建立相应的监督控制部门, 设立相应的岗位, 并制定完善的监督控制体系。在制度中, 将控制重点放在内部审计和涉税自查工作当中, 并针对实际问题展开预警。首先, 针对企业的内部审计工作而言, 管理人员应当重点关注纳税审计, 并根据监控制度展开问题判断。同时, 管理人员还应当就企业内的涉税业务进行定期的全面审查, 并在审查过程中进行相应的评价工作与经验总结。为保证审计工作的质量, 企业也可聘请相应的税务机构展开相应的审计工作, 切实就税务工作中存在的风险问题与隐患进行解决。而就企业内如企业并购等重大的资产环节, 还应当进行专项的审计工作开展, 并将税务风险总结作为决策依据进行应用。

5 结语

企业在经营管理过程中要想提高其管理水平, 获取更多经济效益, 就必须要对企业中的税务风险进行动态管理。并从内部控制视角来进一步完善税务风险防范体系, 强化对企业税务风险的评估、管理和监督, 进一步提高企业的风险管理技能和水平。

摘要：企业存在于市场大环境中, 其发展会受到大环境的显著影响, 因此, 很多企业在发展中都十分注重与市场大环境之间的对话。但企业内部机制也不容忽视, 尤其是企业内部的税务风险防范。文章围绕企业税务风险相关内容展开, 基于企业内部控制的相关内容, 分析企业税务风险产生的原因, 并探索风险防范措施。以强化对企业内部的控制, 并降低企业发展中各种风险的发生概率。

关键词：内部控制,企业税务风险,防范措施分析