事业单位内部会计控制论文

事业单位内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善而有效的内部会计控制，对加强单位经营管理，保护单位财产安全，保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。今天小编为大家精心挑选了关于《事业单位内部会计控制论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

事业单位内部会计控制论文 篇1：

行政事业单位内部会计控制探讨

摘 要 本文针对行政事业单位内部会计控制存在的主要问题，提出了强化行政事业单位内部会计控制的策略。

关键词 内部会计控制 行政事业单位 问题 对策

目前，大多数行政事业单位财务管理存在不少问题。行政事业单位采取有效的内部控制，将不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，也可以有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。

一、 当前行政事业单位内部会计控制存在的主要问题

从目前的实际情况来看，部分行政事业单位的内部会计控制还存在着不少薄弱环节和亟需解决的问题，其主要表现在以下几个方面。

（一）思想认识不到位。目前，一些行政事业单位的管理者对会计内部控制存在误解，对行政事业单位内部会计控制存在模糊认识，通常观念严重，不理解新形势下行政事业单位内部会计控制的重要意义。从而使行政事业单位内部会计控制工作只落实在嘴边和文字上，疏于管理和防范。

（二）财务管理制度不健全。有些行政事业单位的会计核算不规范，两套会计核算制度同时运行，财务会计基础工作薄弱，会计信息失真；有些行政事业单位没有建立内部财务管理制度，缺乏成文的制度规定。有些行政事业单位已经建立了内部财务制度，但实施力度不够，管理的随意性较大。更多的行政事业单位内部财务制度陈旧，不能适应新情况的变化。

（三）会计工作人员职责不到位。目前我国绝大多数行政事业单位都是半收半支性质，因此其财务、会计方面的工作相对来说面临较小的竞争压力和生存危机。所以这些机构很容易产生的一个弊端就是会计工作人浮于事，管理当局任用的财会人员普遍素质不会太高。单从会计凭证来看，实务中忽视签字的现象非常普遍，或是根本没有依照业务流程规则行事；在装订和整理会计凭证的过程中将各种业务混杂在一起，造成月末、年末账证核对繁重的工作量。

（四）监督力度不足。行政事业单位内部监督部门主要有纪检部门和内部审计部门。纪检部门主要是针对行政事业单位对党的政策等的遵循及实施情况，内部审计负责对内部控制执行情况进行评价。然而，由于纪检部门以及内部审计部门是行政事业单位内部的部门，处于单位的领导之下，缺乏独立性，也缺乏制度保障他们的权利，这些部门不能进行有效的监督。

二、 强化当前行政事业单位内部会计控制的策略

根据行政事业单位内部会计控制的目标，以及现阶段行政事业单位内部会计控制过程中存在的问题，笔者认为行政事业单位内部会计控制的建设应从以下几个方面进行强化。

第一，转变观念，加强管理。在当前形势下，行政事业单位的管理者要提高对单位内部会计控制与管理的重视程度。多学习一些行政事业单位内部会计控制的知识，在日常的管理工作中不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项，要多重视和支持会计工作。充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。根据我国《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定，结合本单位的实际情况建立健全收支管理办法、岗位责任制度、专项资金管理、票据管理办法、内部审计制度、资产管理等行政事业单位内部会计控制制度，抓好落实发挥其作用。

第二，建立健全内部会计控制制度。各级行政事业单位不仅要建立一套完整的、符合本单位实际工作情况的内部会计控制制度，同时要注意内部会计控制的动态性。伴随行政事业单位经济活动的不断发展，其内部会计控制也是动态发展的。会计内部控制是一个发现问题、解决问题的循环往复的过程，因此，单位内部会计控制不是单一的制定和执行一项政策，也不只局限于对个人、业务环节、具体事项或某个载体的控制， 而是对整个过程实施的动态监督和控制。因此必须根据经济发展态势和会计发展趋势，开展内部会计控制长远适应性研究，着眼于未来，进行控制理论创新和体制机制创新，在法律法规规定的范同内，对内部控制做出动态调整，完善机制，推进控制创新，使内部控制与改革发展相适应。

第三，明确单位负责人的会计责任。单位负责人不仅是战略计划的制定者，更是战术步骤的监督检查者．他们有义务和责任理顺会计工作关系，承担一定的管理职责，了解会计工作情况进程，以保证会计工作有序进行。因此在工作职责说明上应当对以上内容进行明文规定，赋予相关责任人必要的权利对会计工作予以监督和控制，使他们充分发挥组织给予的权利空间协调会计基础工作。使会计部门、内部审计部门人员分别形成合力，创造一个和谐、合理的利益、力量分配格局。

第四，加强内部审计监督和考核。行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用，必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

参考文献：

[1]陈虹.浅议行政事业单位会计舞弊与应对对策.中国总会计师.2007(12).

[2]高晓萍.加强事业单位内部会计控制的几点建议.科技情报开发与经济.2008(13).

作者：郑庆光

事业单位内部会计控制论文 篇2：

加强事业单位内部会计控制的对策

事业单位内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善而有效的内部会计控制，对加强单位经营管理，保护单位财产安全，保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。建立和完善有效的内部会计控制制度成为行政事业单位堵漏挖潜、提高资金使用效益的重要手段。根据国家会计法律、法规、规章制度的规定，结合本单位业务管理的特点和要求，切实加强和完善内部会计控制是当前会计工作中一项紧迫而重要的内容。其基本作用是：一是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行；二是规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整；三是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整。事业单位中严格、规范的会计控制制度，能有效监督和约束事业单位会计行为，保证各种信息的真实性和可靠性，防止错误和舞弊行为，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。

一 、 事业单位内部会计控制的现状分析

当前，很多事业单位管理层对内部会计控制重视不够，存在诸多的薄弱环节，真正按照《会计法》和《内部会计控制制度规范——基本规范》等会计制度的要求，建立事业单位内部会计控制制度并有效实施的事业单位为数并不是很多，一部分领导缺乏内部会计控制意识，单位内部会计控制制度不健全，执行与检查不力，考核、奖惩力度不够，缺乏有效的内部审计监督，主要表现在以下三个方面：

（一） 单位负责人对内部会计控制制度的重要性认识不足

有些事业单位制度不够健全，业务不够规范，有的事业单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导认识不足，只关注内部会计控制制度的文字编写环节，忽略了制度的执行。有的领导认为加强内部会计控制，办事手续繁琐，影响了办事效率，因而没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部会计控制流于形式。

（二） 职责分工不明，会计内部控制管理失控

部分事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠或者越权行事，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱，违纪现象时有发生；还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。

（三） 内部会计控制人员缺乏职业道德和应有的素质

一是目前财会教育过程中，内部会计控制制度的内容都没有被提到重要位置，可操作性不强，内容过于简单，导致财务人员对内部会计控制知识知之甚少，执行制度困难。二是相当多的会计人员缺乏对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱。三是个别会计人员职业道德缺失，出现贪污；挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。

综上所述，建立经济活动和经济业务处理的操作程序，使经济业务处理规范化、标准化，保证会计信息的真实可靠。要按照《会计法》建立会计账册，正确设置和使用会计科目。建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、賬实、账表相符。事业单位内部会计控制制度的建立与改善是目前急需解决的问题，重视和做好这项工作具有积极而深远的意义。

二、 完善和加强事业单位内部会计控制的对策

（一） 加强培训，强化单位领导的内部会计控制意识

内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。为了严格执行内部会计控制制度，事业单位负责人必须对本事业单位内部会计控制的建立健全、及时有效实施负责，财政部门可定期不定期地举办行政事业单位负责人财政法规及内部会计控制制度建设培训班，使之通过培训学习，提高对事业单位内部会计控制制度建设重要性的认识，增强领导干部的内部会计控制意识，以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持，营造良好的内部会计控制环境。

（二） 实行授权批准控制制度，明确内部会计责任

各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。另外，事业单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的流失。

（三） 加强内部审计

在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必须包括以下几个方面：一是对会计资料定期进行审计，检查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度、凭证附件是否规范完整；二是审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；三是监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；四是对运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

（四） 完善内部会计控制制度，强化会计监督职能

事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。会计人员素质是确保事业单位内部会计管理体系正常运行的关键。要通过对会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平的培训，使事业单位的会计人员的知识和技能得到不断更新、补充、拓展，正确理解和把握内部财务管理控制制度和财政政策。要支持和监督会计人员遵循会计职业道德，增强会计法治观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权力。另外要加强会计部门的监督职能，以便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行。

（作者单位：黑龙江省漠河县财政局）

作者：李双

事业单位内部会计控制论文 篇3：

浅论行政事业单位内部会计控制的问题与建议

摘要：行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合适应行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。本人从理论联系实际角度出发，通过分析研究，提出了行政事业单位内部会计控制的现状及存在问题，制定行政事业单位内部会计控制应遵循的原则，及应采取的措施和对策，以期通过执行严格的财经纪律和规范的内部控制制度，进一步提升财务管理水平，能够有效促进行政事业单位行政管理和社会服务水平登上一个新的台阶。

关键词：行政事业单位 内部会计控制制度 建议

行政事业单位指具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。新中国成立后，我国的会计制度百废待兴，特别是行政事业单位的会计制度也亟待完善。随着社会主义市场经济体制的建立，会计核算逐步完善，财务制度得到逐步规范，内部控制的作用也不断发挥作用并得到迅速发展。

1 行政事业单位内部会计控制存在问题

目前，很多事业单位管理层对内部会计控制不重视，主要表现在：

1.1 内部控制意识薄弱，对内部控制的重视不够

现在很多单位缺乏正确的内部会计控制理念，平时只注重财务工作，而忽视内部控制的具体运用，对建立健全内部会计控制制度的重要意义认识不够，根本没有建立完善的内部控制制度。由于我们会计人员和审计人员的强烈建议建立内控制度，个别单位领导却认为建立控制制度需要耗费大量的人力、物力和经费，而这种人、物、财的耗费所能带来的效益又很难确定，他认为这样得不偿失，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。

1.2 内部会计控制相关人员缺乏该有的素质和职业道德水平

具体表现：①现在，不管是正规教育还是继续教育，都没有高度重视内部会计控制制度的内容，内容安排还不够复杂，可操作性比较差，这样就不能保障财务人员了解更多的内部会计控制知识，进而不能在实际工作中很好地执行会计制度；②不少的会计人员没能很好的重视起对新知识的学习，面对新的经济形势以及新的风险，缺少必要的防范意识；③有些会计人员不具备良好的职业道德，导致徇私舞弊的情况时有发生，给事业单位和国家造成经济损失。这些问题使我国目前的内部控制机构既难以有效发挥评价或确认职能，更难以有效发挥咨询职能。

1.3 职权不明，会计内部控制管理无序

某些事业单位在管理上不够严格，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有明确的职权规定，各自的责任比较模糊、没有建立规范化的程序，这样就难免会出现一些职务重叠或者越权行事的现象，权限太集中，造成了某些人员的营私舞弊，不能保障开展有序的会计工作和财务管理。

1.4 缺乏实质性的内部审计

内部审计是指单位内部审计人员对内部各种财务活动和控制活动进行的审计，是对控制系统的一种监督形式。内部监控是每个单位进行会计工作必不可少的环节，具有监督的日常性和全过程监督。主要是监督财会部门的工作情况和各部门遵守财务制度情况。有些单位已经建立了内部财务制度，但是并没能充分的贯彻和实施，管理上不够严格。许多单位并没有随着社会的发展建立新的内部财务制度，这样在面对新情况时，就会力不从心。

1.5 财务预算范围有限

目前各级行政事业单位实行的是财务预算控制制度。随着行政事业单位经费体制改革的不断深化和改革，内部会计控制工作在预算管理工作中的一些问题便凸显出来。有的单位财务人员基本不参与各项预算项目的规划、决策和实施，只是照搬以往数据进行变更再编制预算，这样的预算不够准确，很难与单位的实际资金收支情况紧密结合；有的单位财务人员编制的预算时间短、不精确，难以反映本单位的预算情况；有的单位没有严格按照人员经费、日常公用经费、项目支出和采购进行预算，随意性大，约束力差；有的单位的部分收入和费用支出项目没有如实列入预算。行政单位资金大多由财政拨款，事业资金来源于自收自支，上述财务预算现象使得财政监督难以到位。

2 行政事业单位内部会计控制的基本原则

2.1 合理分工原则

合理分工就是权利分配，把一项经济业务的全过程分成若干处理步骤，由不同人员分别完成，不得一人包揽。例如在行政事业单位中，财务科长、会计、出纳要分工明确、各司其职，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账。一笔银行转账业务，不能由一人既开票又盖印鉴，而要支票和印鉴由两人担任。

2.2 相互牵制原则

对于各部门的职能与性质要有明确而详细的规定，各部门及人员要有明确的责任，做到每个工作人员各司其职。还要注意的是，每项完整的经济业务活动，一定要由相互制约的两个或多个的控制环节或部门才可实现。

2.3 全面性与重要性相结合原则

在单位各项业务过程和操作环节中，都要认真的贯彻和实施内部会计控制制度。所以，对内部控制制度提出了全面的要求。在实施内部会计控制时，不仅要对事业单位内部财务活动实行全方位的有效控制，而且要对事业单位收支的各个环节实行重点控制。

2.4 审查检查原则

它包括：下一道会计程序要对上一道会计程序进行检查，如财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款。会计填制的凭证必须经过另一人员审核后才能登记入账；还包括单位内部审计机构或专职审计人员对会计资料定期进行的检查工作。

3 加强行政事业单位内部会计控制的建议

3.1 增强内部会计控制意识

从根本上讲内部会计控制是要控制所意识到的风险，而不是将所有的风险都消除。内部会计控制制度是以专门办法建立一套防范机制为基础，而并非仅仅依靠会计人员的个人素质，或者是他们在工作中积累的经验等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。

3.2 完善内部会计控制制度，强化会计监督职能

在执行事业单位内部会计制度时，建设一支优良的会计队伍，对于保障会计资料的合法性、完整性以及其真实程度都是非常重要的。而培养高素质的会计人员，在相当程度上决定着会计管理体系的良好运行。我们要加强会计人员的职业道德，提高会计法治意识，改善财务管理水平，从而使会计人员能够尽职尽责。

3.3 实行授权批准控制制度，明确内部会计责任

通过两年的会计操作，我认为实行授权批准控制制度，明确内部会计责任是对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性检查，这样就能够更好的保障我们及时发现会计工作中的一些不正确操作，甚至是违规违法行为，依法查处舞弊造假，保障会计核算和会计管理工作的正常运行。

3.4 加强改革创新，全面有序推进内部控制信息化管理

行政事业单位领导者应该站在发展经济、为民服务的高度，坚持深化改革、扩大开放，解放思想、转变观念，冲破固有的内部控制制度的束缚，积极探索建立科学有序、真实有效、体制完备的适应现代发展的信息化的控制体系。通过会计电算化、信息共享等方式建立内部报告控制和电子信息技术控制，实现资产、收入、支出、专用基金、预算、对外投资和成本费用等的电子信息系统管理。通过开展“走出去，请进来”的方式，学习和引进国外先进经验和技术，开拓行政事业单位内部控制的国际视野，不断拓展内部控制的管理理念，实现统一核算，统一管理，落实收入计划，严格控制支出比例，保持预算收支平衡，统筹安排，促进内部控制得到全面、科学的发展。

3.5 加强会计系统控制，完善财务预算制度

行政事业单位预算是根据各单位发展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位预算控制是内部会计控制的一个重要方面，包括投资、管理等经营活动的全过程。目前，正面临预算编制改革的全面展开。按照事前审核、事中监控、事后检查的原则，编制预算，使预算编制逐步走向科学化、规范化、法制化的轨道。

4 结束语

总之，行政事业单位内部控制是衡量一个单位管理的重要标志，是必不可少的重要的管理手段。有控则强、失控则弱、无控则乱。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制制度就应随时适应新情况的不断发展变化，随着现代化会计的发展，电子信息技术控制即将应用到行政事业内部会计控制，我们期待着电子信息技术手段建立的内部会计控制系统是高效的、便捷的，能够为行政事业单位的发展提供更好的服务。

参考文献：

[1]赵天燕.《企业内部会计控制》，北京：研究出版社，2003（2）.

[2]陈元芳.《内部会计控制》，武汉：华中科技大学出版社，2005，

203-204.

[3]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[J].《会计研究》，2006（2）.

[4]李殿富.《会计制度设计》，北京：中央广播电视大学出版社，2002，23-24.

作者：张丽丽