医院健全内部会计控制论文

【摘要】文章指出医院内部会计控制过程中存在的主要问题和不足，指出建立健全内部控制制度需要解决的一些难点，并提出相关有效措施。旨在探索和加强医院内控制度的不断完善、更加合理，提高医院财务管理水平，有效地适应新环境的医院会计内控体系，以促进医院管理工作的有效开展。今天小编为大家推荐《医院健全内部会计控制论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

医院健全内部会计控制论文 篇1：

建立健全医院内部会计控制的思考

【摘要】随着国家经济的发展，卫生行业也面临着新的挑战，医疗卫生市场竞争也日益加剧，完善、有效的内部会计控制是医院不断健康、稳定发展的基本保证。文章通过对内部会计控制的概念、目标的认识，结合当前医院内部会计控制中存在的问题，提出了建立健全医院内部会计控制的建议。

【关键词】认识 问题 健全 医院 内部会计控制

由于国家对医院财政拨款的日益减少，医院只能通过创收来实现医院的发展。随着医院收入的增加，为了防止出现差错，堵塞漏洞，对医院的内部会计控制有了更高的要求。过去简单的“相互牵制”的内部会计控制已不适应医院发展的需要，应当建立一整套适合医院管理的内部会计控制制度。

一、对内部会计控制的认识

1、内部会计控制的概念

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量、保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法，措施和程序及其动态改进过程。单位应定期评价内部控制的有效性，并根据法律、政策和市场环境的变化及时调整和完善。

2、医院内部会计控制的目标

加强医院内部会计控制建设的目的就是规范医院会计行为，保证会计资料的真实、完整和堵塞漏洞，消除隐患、保护国有资产安全，完整，确保国家有关法律和医院内部规章制度贯彻执行，从而为提高医院自身竞争力和医院发展战略目标的实现，提供合理保证。

二、医院当前存在的内部会计控制问题

1、对内部会计制度认识，理解有偏差。

（1）上到医院领导下到职工，大部分人认为内部会计控制只是简单的相互牵制，对会计内部控制的方法和要求缺乏整体认识。内部会计控制不同传统的一般牵制或经济责任绩效核算，而是涉及经济活动全方法的控制。

（2）认为内部会计控制是审计，管理者的事与会计无关。更与其他岗位职工无关。没有认识到所有员工在实现内部会计控制中承担的职责和发挥的积极作用。

（3）认为内部会计控制是死的规章制度，没认识到它是业务运行中环环相扣、监督制约的动态机制它应当随着环境、经营业务管理要求的提高而不断改进和完善。

2、对内部会计控制实施管理力度不够

医院领导对医院内部会计控制不重视。有的岗位没建立内部会计控制制度，有的虽然建立了但不健全，有的建立了较完善的内部会计控制，但却没有很好执行或束之高阁，使得内部会计控制制度形同虚设。有了好制度，不能认真贯彻执行等同于没有制度。

3、会计人员素质参差不齐

有些会计是没学历，初级职称的老会计。没受过专业培训新知识掌握不够，工作只是应付，无创新意识，不能对医院财务管理提出改进意见。还有些会计是无学历，无职称。这些人只能由老会计带他们，掌握业务知识慢，会计人员素质不高，阻碍了医院的发展。

三、对建立健全医院内部会计控制的几点建议

1、落实健全医院内部会计控制与监督执行的岗位责任

第一，明确医院负责人对医院的内部会计控制制度建立健全及有效性负责。任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。第二，医院财务部门具体组织本单位财务会计内部控制的落实。内部会计控制应之涵盖单位内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位。建立内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理控制成本达到最佳控制效果。第三，加强内部审计监督。由内部审计机构具体负责内部会计控制执行的有效性，并对存在的缺陷提出改进意见。使内部会计控制在实际执行中得到不断发展，改进和完善。但当前大部分医院内部审计机构人员少，素质不高，审计业务不主动，存在“等，靠，要”现象。阻碍了审计职能的发挥。“怕得罪人”使得审计监督形同虚设。所以，要加强审计人员素质的培养，派有能力，素质高的人充实到审计队伍中。要加强重点项目审计，工程审计和领导干部离任审计。应赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。

2、严格执行职责分工制度

首先确定哪些岗位和职务是不相容的，其次明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约、形成有效的制衡机制，关键岗位实行岗位轮换制，明确关键岗位轮岗期限和要求。有些医院受人员条件限制，对岗位分离没引起足够重视。常见现金出纳为盖章方便，保管全部印章，违背了严禁一人保管支付款项所需的全部印章的要求，还有银行出纳编银行存款余额调节表。为了防止舞弊行为，医院会计部门应指定专人定期核对银行账户，银行存款余额调节表，与银行的对账工作应由出纳人员以外的会计人员负责。关键岗位，特别是出纳岗位要定期实行岗位轮换。

3、建立授权批准制度

（1）建立对办理日常业务的常规性授权和临时性授权，明确授权范围、层次、程序和责任。许多医院存在授权不明现象，一个批条几个领导都能签，管理混乱。要实行“一枝笔”制度，对每笔经济业务严格审核，按审批权限层层批签。

（2）建立重大经济事项集体决策的机制。随着市场经济发展，医院之间竞争加剧，由于国家财政拨款减少，医院发展和经费投入产生矛盾。医院为了扩大规模，只有向银行借款搞基本建设，为了防止盲目上项目，搞政绩工程，形象工程，要对工程项目筹资等重大事项进行可行性分析，评估并实行集体审批，控制财务风险。

4、建立收入控制制度加强退费管理

医院收入项目很多包括：药品、检查、治疗、化验、手术、麻醉、输血、床位、挂号等收入，还有其他收入。第一，保证收入合理合法性；每一项费用由物价部门明确规定，执行国家收费标准，使用统一收费票据，确保门诊和住院收费一日制清单的落实。收费标准挂在显著位置，让患者“明明白白”消费。第二，保证收费安全；由于医院每日收入很多，最好由银行上门。门诊，住院收费处要安装监控。防止意外发生。第三，加强退费管理；由于医院出现过收费员利用退费贪污的现象，所以抓好对退费的管理，堵塞漏洞，是建立收入控制制度重要一环。各项退费必须提供交费发票，交费凭据和相关证明，核对原始凭证，原始记录、严格审批权限，完善审批手续，并做好相关凭证。保存归档。禁止私自退费，账务科派专人检查退费的执行情况。

5、建立实物资产控制制度

（1）加强药品保管控制。药品管理一直是医院的“老大难”问题，每次盘点药品损耗都很多。要制定统一的药品计量制度，盘亏的药品要查明原因，属药房人员责任的计入科室成本，强化业绩考核制度。

（2）加强物资采购的控制。要限制采购员的权力，采购员也要定期轮岗。严禁无审批的采购。采购物资前采购员要到市场考察，要有不少于3家单位的报价。经询价人员核实提出参考价，采购人员才可采购，财务结算应有询价人员签字，否则不予付款。保证经费支出合理性，防止暗箱操作滋生腐败。

（3）制定固定资产的采购、验收、使用、清查、处置制度。由于医院个人，科室随意报废固定资产的情况严重。尤其要加强报废制度的管理，资产使用部门报废的固定资产无修复价值的由维修部门出具证明，报单位领导审批，然后到资产管理部门销账。报废的固定资产要由资产管理部门，财务部门核实正确后由资产管理部门收回，并登记造册，统一处理。

6、强化单位的会计电算化管理

随着计算机的普及，医院各项经济业务也由传统的人工操作改为计算机管理，医院要明确会计电算化岗位责任制，对财会人员的工作内容和任务以及相互分工做出合理安排，切实做到事事有人管，人人有专责，办办有要求，工作有检查。单位应建立会计电算化操作权限设置制度，禁止未授权人操作会计电算化系统。建立健全计算机硬件，软件和数据的管理制度，维护其安全性和有效性。加强会计电算化档案管理，并重视数据资料管理与保密、数据备份管理。

【参考文献】

[1] 行政事业单位内部会计控制指导意见（试行）[M].中国矿业大学出版社，2007.

[2] 周旭锋、张永周：完善医院内部会计控制的思考[J].中华现代医院管理，2006（1）.

[3] 全国会计专业技术资格考试领导小组：高级会计实务[M].经济科学出版社，2007.

[4] 谭海菁：浅谈医院的内部会计控制[J].事业财会，2004（6）.

作者：甄　娜

医院健全内部会计控制论文 篇2：

论医院内部会计控制的健全

【摘要】 文章指出医院内部会计控制过程中存在的主要问题和不足，指出建立健全内部控制制度需要解决的一些难点，并提出相关有效措施。旨在探索和加强医院内控制度的不断完善、更加合理，提高医院财务管理水平，有效地适应新环境的医院会计内控体系，以促进医院管理工作的有效开展。

【关键词】医院 内部会计控制 管理 健全

一、医院内部会计控制存在的主要问题

1、管理者认识不足

目前，大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理。单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。

2、缺少评价、监督机制

医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。在实际工作中，有的单位没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。

3、运行成本增加，制约了内控制度的发展

一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。

二、健全医院内部控制的有效措施

1、改善单位内部环境

首先要充分认识到自己是医院会计行为的责任主体，应努力学习和掌握一定的会计知识，重视并组织好本单位的会计工作；其次要充分认识到建立医院内控制度既是《会计法》的要求，也是实现科学管理的需要，它对保护医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。要把建立医院内部会计内控制度作为医院内部控制体系建设的一项最重要的内容，及早列入议事日程。单位领导要改变家长制管理模式，重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色，认真制定了一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜绝。限制支出额度，超出部分由相关领导核实批准。对重要项目决策及大额资金的使用，需上院务会集体研究决定，对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购人员统一购买，以杜绝浪费资源。

2、健全会计控制制度

（1）建立内部控制机制。医院应该实行严格的职务分工；授权批准职务与执行业务职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录职务相分离；财产保管职务与会计记录职务相分离。

（2）建立财务审批制度。发生开支业务时，设立多级审核签字制度，按支出金额由各部门经办人、负责人先在规定的财务报销单据上签字，然后由财务部门审核，如发生超过规定金额的情况，需向上级领导（主管财务的院长、院长）审批。层层把关，逐级审核，控制开支范围和开支金额，避免漏洞的发生。

（3）建立票据管理制度。对医疗服务收费收据、行政事业单位结算凭证、向银行购领的银行结算空白支票，以及院内印制使用的票据等，医院使用所有票据的购领、印刷、保管、缴销、管理、统一归财务科管理。财务科必须按有关票据管理规定进行印刷、购领、使用和保管。尤其要加强对支票的使用和管理，坚决贯彻支票与银行预留印鉴分管的原则，银行支票与预留印鉴交由不同的财务岗位人员分管。

（4）业务记录控制。业务记录控制的目的是确保会计信息的真实性、准确性和可靠性。原始凭证必须经过专人审核；记录凭证的内容必须与原始凭证的内容一致，所有的记账凭证应附有原始凭证；凭证必须连号，按序使用；建立完善的凭证传递程序；业务经办人员在处理业务时，必须签名盖章。

（5）复核核对控制。对完成的经济业务必须定期进行复核，复核的重点包括以下方面：发票、收据的购入、领用，存根的收回要认真核对；对收款人员的缴款单日期与银行进账单及银行收讫章实际日期要核对；银行日记账与银行对账单进行及时核对；应收应付款要建立明细账，及时清理核对；住院病人预留收款总账与病人明细账核对；总账和明细账、总分账和日记账及时核对；库存材料与明细账定期核对。

3、全面提高财会人员素质

在实际工作中，一是要严把用人关，对总会计师、财务科长及财务人员的选拔，确保重要岗位人员的素质要求。二是多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切实提高会计人员的政治素质和业务素质。三是加强职业道德教育，培养会计人员敬业爱岗精神，在工作中形成自我控制、自检自律的内部控制制约机制。四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度，以便达到相互牵制、相互监督。

三、结束语

要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理的配置和使用，必须健全医院内部会计控制管理体系，充分发挥财务管理的作用，有效地控制和防范经营风险，为医院可持续发展提供可靠的保障。对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，通过内部会计控制制度的实施，使医院的管理工作、经济工作产生一个新的飞跃。

【参考文献】

[1] 靳萍：强化医院内部会计控制制度[J].科技与经济，2006（17）.

[2] 王娟、李鸣洲、代伟豪：强化医院内部会计控制 提高医院财务管理水平[J].乡镇企业会计研究，2007（10）.

[3] 王霞：如何建立健全医院内控制度[N].中国财经报，2007-10-19.

作者：徐诗军

医院健全内部会计控制论文 篇3：

强化内部会计控制提升医院管理水平

摘要：医院内部会计控制是保护医院资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，所制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。本文分析了当前医院内部会计控制所存在的问题，最后针对性的提出了几点完善对策，以期给广大读者提供可以借鉴的参考。

关键词：医院；内部会计控制；问题；对策

一、医院实施内部会计控制所具有的积极意义

1　实施内部会计控制可以提升医院的经济效益。内部会计控制制度是当前医院管理工作的一个重点，其对于维护医院的正常运营活动和提升医院整体管理水平都有着十分重要的作用。强化医院内部会计控制，可以准确的界定财务部门与其他部门的权限和工作范围，责权利明确了，各部门员工的积极性就有效的调动起来了，员工工作效率以及医院的整体运营效率就提高了，从而促进了医院管理水平的提升，确保医院经营活动实现平稳、健康、可持续发展，医院的经济效益也就得到了提升。

2　实施内部会计控制可以提高会计资料的真实性。详细完整和真实准确的会计资料是一个会计核算主体真实情况的反映，是进行科学决策的基本前提。医院财务部门通过在经济业务过程中采取程序控制、手续控制和复核、核对等一系列控制措施，使会计处理各位准确合理、相关经济活动都能实现相互制约，相互之间进行监督控制，这样相关的核算错误与人为舞弊就得到了很好的控制，会计资料的真实与准确性也就得到了提高。会计资料的真实准确性提高了，医院的财务管理水平也同样就提高了。

3　实施内部会计控制可以强化医院资产的管理控制，防范医院资产的流失。建立内部会计控制并采取严格的控制措施，不相容岗位要坚决贯彻分离制度，使授权人与执行人，执行人与记账人，保管、出纳与会计人员，记总账和记明细账得以分开，这样才能实现有效的监督与相互控制，让徇私舞弊行为失去生存的土壤，医院资产的采购、入库、领用、管理都有严格的控制措施，可防止和减少财产物资被损坏、贪污、盗窃、挪用等违法乱纪行为的出现，确保医院财产管理工作落到实处，提高资产的利用效率。

4　实施内部会计控制可以强化医院风险管控。当前好多医院存在著盲目扩大规模，盲目进行医疗设备的投资，盲目举借资金，对于资金的使用成本以及未来的偿还能力缺乏科学性、可行性的论证，这样医院的运营风险就会随之而加大。建立行之有效的内部会计控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等环节，全面提升医院的风险规避能力与风险控制能力，确保医院日常经营活动的平稳运行。

二、医院在实施内部会计控制工作中所存在的问题

1　对于内部会计控制没有引起足够的重视。医院内部会计控制没有得到领导与相关部门的重视，对于内部会计控制没有一个系统、全面、客观的认识。虽然有的医院已经建立了相关的内部会计控制制度，但是相关的制度没有落实下去，内部会计控制制度只是停留在文件上，内部会计控制执行不力，相关的功效就难以发挥出来。另外，有些医院甚至误认为内部会计控制的加强使日常工作流程更为烦琐，因此内部会计控制的执行情况被进一步削弱，内部会计控制制度形同虚设。

2　医院内部会计控制制不完善。虽然医院的财务管理制度较以前有了很大的提升且能满足日常管理工作的需要，但是相关的内部会计控制制不完善，很多需要加强和改进的地方，制度的不完善就制约着内部会计控制工作水平的提高。

3　内审部门独立性不够，内审工作弱化。医院内部审计部门对于提升医院内部会计控制工作水平意义十分重大，内部审计工作就是对发现的内部会计控制问题及时加以改进，对内部会计控制的实施情况进行监督检查，评价内部会计控制的有效性。在实际工作中，内部审计部门没有充分发挥自己的职能。一是内部审计工作只重监督检查而轻视事前控制。内部审计部门通过内部审计监督来强化监督管理，为提高医院的管理水平所服务。在医院的实际工作中，内部审计部门过分强调事后的监督管理，忽视了事前的预防与控制且服务意识也不够强。二是内部审计部门的独立性得不到保证。大部分医院的内部审计部门都是在经营者的直接领导下开展工作，其各项监督管理行为都是在相关领导的授权下进行，在这种管理体制下，内部审计的独立性得不到保证，内审水平也就难以提高。

4　相关财务人员的整体素质有待进一步提高。在实际工作中，有相当一部分财务人员没有受过专业、系统的学习与培训，有的甚至都没有会计从业资格证书，财务人员的整体素质偏低，单位对于日常的培训教育重视程度也不够，财务人员不能及时更新最新的会计法律法规，此外，精通财务专业知识、懂会计电算化知识的人才更是缺乏。财务人员整体素质的偏低，财务管理水平就难以提高，内部会计控制就得不到很好的贯彻与执行。

5　内部会计控制制度监督工作弱化。目前，医院内部会计控制制度的责任划分、量化、奖惩等都存在诸多需要改善的地方。很多医院内部会计控制监督流于形式，缺乏一个赏罚分明的奖惩制度。有的医院虽然已经制定了相应的奖惩制度，但是没有很好的去执行，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性。

三、强化医院内部会计控制的建议与对策

1　增强内部会计控制的重要性认识。医院领导层是内部会计控制的第一责任人，领导的重视程度直接决定了内部会计控制的管理水平。院领导与相关各部门要全面重视内部会计控制工作，这样内部会计控制工作才能有效实施，才能有效的避免错误和一些舞弊行为的发生，从而全面提高会计信息的质量，为相关的决策提供科学、准确的参考数据。

2　建立严密的医院内部会计控制体系。医院应依据现行的《医院会计制度》和《内部会计控制规范》的要求，从医院当前管理工作的实际情况出发，不断健全和完善符合要求并对医院发展有利的内部会计控制制度，在实施过程中还要不段的改进和完善，让医院内部会计控制体系更完善，这样医院管理水平的提升与经济效益的提高才有保证。

3　加强内审机构的独立性建设，促进内审工作水平再上新台阶。造成当前医院内部会计控制制度执行不力的主要成因就是医院内审机构的独立性得不到保证，因此，必须强化医院内审机构的独立性建设，才能有效地发挥其功效。同时，医院内部审计机构应对本单位的财务收支及其经济活动的有效性、合规性和合法性进行审核，提出建议和意见，充分发挥内部审计的监督与服务作用。另外，我们应强化单位领导人、当事人在审计工作中所承担的法律责任，内审工作必须保证审计资料完整、真实、合法，对那些违反《中华人民共和国审计法》的领导人、当事人，要根据相关的法律法规追究其应有的责任，只有这样，内部审计工作的权威性与重要性才能得到体现，内部审计工作水平才能再上一个新台阶。

4　强化财务人员的培训与教育，全面提高相关财务人员的整体素质。内部会计控制制度是对医院经营管理各环节实施有效监控的规章法则，内部会计控制以及日常财务工作中往往涉及财务会计、金融、经济法律法规、计算机信息等多个领域的知识。提升财务人员素质要做到以下几点：①总会计师、财务科长及财务人员的任用要进行严格的选拔，确保自身素质能达到相应的岗位要求。②提升财务人员的知识水平。提高入门的门槛，没有受过系统、专业培训教育的人员是不能进入到财务岗位的。在职的财务人员，要根据其不同的知识结构层次，进行不同形式的培训与教育，以提高其专业技能并不断更新会计知识。③强化财务人员职业道德的培训教育，提高财务人员的职业道德水准，促使会计人员养成自觉遵守有关法律法规的职业习惯，使内部会计控制工作能更好的落实下去。

5　强化内部会计控制制度的监督，进一步完善医院内部会计控制制度。建立内部会计控制监督检查制度，建立问责制和责任追究制度，其作用不仅在于监督内部会计控制制度是否执行，还应成为内部会计控制制度设计顾问，对于各项内部会计控制制度进行评价和修订。

作者：向娟