基建工程项目审计研究论文

摘要：工程项目审计是工程管理工作中的一个重要组成部分，对于工程管理工作的开展具有重要意义。本文通过简要阐述工程项目审计的概念以及当前存在的几点问题，系统性的分析了从工程项目审计的角度来提升工程管理质量的策略，本文将以内审角度进行论述，并结合具体的案例给出了一些合理化的建议，从而有效地提升了审计工作对于工程管理质量的促进作用。今天小编为大家推荐《基建工程项目审计研究论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

基建工程项目审计研究论文 篇1：

基建项目内部审计风险与审计策略

基建项目内部审计是指通过一定方法和适当程序，对建设项目的一系列管理活动进行再监督，帮助建设单位查找管理中的漏洞，完善内部控制制度，提高管理效率和投资效益，为上级部门提供决策信息和依据。基建项目是内部审计的重要内容，其本身的重要性、专业性以及内审目标的多样性决定了审计内容的广泛性和复杂性。从国内外审计发展的趋势来看，无论是内部审计还是外部审计，审计风险的分析日益受到重视。从内部审计实践经验来说，基建项目本身的重要性、专业性以及内审目标的多样性，也导致审计人员面临较高的审计风险。因此，如何采取有效的审计策略来规避审计风险显得尤为重要。

内部审计的审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动以及内部控制中存在的重大差异或缺陷而得出不恰当审计结论的可能性。审计中审计人员只有把握了项目审计风险的特点，才能在宏观上对审计实施有清醒的认识，这是保证审计质量的必要前提。就基建项目审计而言，影响审计风险的因素主要有四个方面。

(一)审计内容具有较强的专业性基建内部审计涵盖范围十分广泛，它既涉及到决策、规划、设计、概预算、招投标、物资采购、施工、监理等一切与建设项目有关的管理活动，又涉及到建设单位的资金管理、会计核算等方方面面。审计内容一般包括两块：一是工程管理审计，主要审计项目立项、概预算、设计、招标、施工、监理、材料采购、质量验收、工程造价、项目决算过程和结果的合规性；二是财务审计，主要审查资金来源、运用、会计核算以及基础财务工作的合规性。这不仅要求审计人员具备一般审计基础知识和经验，还要求具备一定的工程设计、施工、采购、验收等方面的专业知识，否则将直接影响审计质量。实践中常由于审计人员对工程项目管理缺乏专业知识和经验，往往偏重于财务审计，造成财务审计与工程管理审计的脱节。

(二)可能存在舞弊行为 基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及诸多利益主体，其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得利益，因此极易导致舞弊行为。根据不同的行为主体，可以将舞弊行为分为三种：一是内部舞弊，表现为内部机构的人员利用工作职务便利或所获悉的信息获取不正当利益，如在材料采购、合同订立中收受回扣、佣金等商业贿赂行为；二是外部舞弊，表现为与基建项目有关的外部机构人员利用工作职务的便利或所获悉的信息非法获利，比如代理招标机构或受托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息；三是内外勾结，表现为内外部机构人员相互串通，如共同编造虚假信息、签定虚假合同等。基建项目中的舞弊手段可能多种多样，但通常在形式上却较难发现漏洞，有“规范”的程序、“规范”的操作、“规范”的合同，但这些“规范”的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。揭露舞弊行为，是基建项目内部审计中的难点，也带来了较高审计风险。

(三)大量信息的收集、分析与判断恰当的审计结论以充分的审计证据为基础，各种信息和资料则是审计证据的表现形式。内部审计目标具有多样性，包括评价程序的合规性、发现风险隐患、提供决策依据等。与偏重于财务审计的外部审计相比，内部审计需要收集的信息和资料更广泛和复杂，这些信息和资料既包括执行、操作方面，也包括管理、控制方面，甚至还包括市场信息、公众信息。审计人员需要通过收集各种工程技术资料，咨询图纸设计、施工、监理等人员，查阅会议记录、会计凭证和账簿，必要时还可作一些调查，多方位、多渠道地去获取审计证据。如果这些信息和资料不完整或不真实，即使审计人员保持了高度职业谨慎，以此为基础得出的审计结论也会是不恰当的，由此必然带来审计风险；同时，由于审计人员所收集信息和资料内容丰富，数量庞大，对这些信息和资料进行综合、归纳和分析时，需要审计人员的丰富经验和恰当的职业判断，难免出现不恰当的审计结论而导致审计风险。

(四)审计人员本身的审计能力欠缺从内部审计的职能来说，它具有监督、评价、控制的职能，有的组织机构的内审部门还有一定建议或处理的权利，不仅要求审计人员具备一定专业能力，而且要有分析、论证和判断的综合能力。就基建审计而言，从实践来看主要表现在审计过程中审计人员不能从投资管理、资金管理、造价管理、质量管理全方位评价基本建设项目，在审计评价时对问题的宏观把握和分析驾驭能力不够，从而可能做出不恰当或不全面的审计结论，背离审计目标。

笔者认为，要规避上述因素对内部审计风险的影响，在审计策略上应注重从四个方面着手：

(一)注重内外部的沟通与合作基建项目内部审计工作涉及面广、专业性强，审计实施中要充分重视与外部有关部门的合作。随着内部审计职能的不断延展，内部审计部门与外部有关部门相互配合、相互协调，共同完成单位的内部审计工作，这一内部审计外部化趋势在基建内部审计方面显得尤为明显。与外部机构的合作包括：与工程审价机构的合作，如有的还可委托具有相应资质的中介机构进行审价；与工程监理部门的合作，内审人员应充分利用监理人员的工作，遇到专业问题时可向他们请教；与工程验收部门的合作，获知验收的重要信息和查阅验收资料，有助于审计的开展。在审计隐蔽工程时，部分审计内容难以直接验证，此时应该考虑与外部审价机构、监理机构以及验收机构的合作，咨询参与人员并适当利用其成果，这些外部证据有利于对隐蔽工程作出恰当的审计结论。有的单位同级内审、纪检等监督部门在事前、事中也参与到决策过程中，上级部门审计时与这些部门合作，更有利于掌握情况，也使同级监督更能发挥效能。

(二)工程管理审计与财务审计相结合工程管理审计与财务审计相结合是指以立项为起点，以工程项目的建设程序为主线，以财务审计和工程造价审计为分支，以工程竣工决算审计为封闭终点形成闭合审计回路。财务审计是以资金走向为线索，注重对基建资金来源与分配的分析，成本审计大都需要工程造价审计资料验证成本列支的真实性。工程造价审计以工程量入手，同时结合图纸、标的、合同、现场，核实工程量计算的准确性，调研和掌握建筑材料、设备的市场价格，注重研究现行定额，严格界定定额适用范围，看有无高套、重套现象，这是工程造价审计的主要范围。工程造价审计应与基建财务审计相互佐证，要对资金到位时间、资金运用情况对工程造价的影响作客观分析。

(三)合理运用职业判断 一是要把握重要性原则。基建项目审计需要收集大量的信息和资料，对于这些信息和资料及其所反映的问题，审计人员要充分考虑重要性水平，抓数额大、影响大的事项跟踪审计、详细审计；而对数额小、影响小的，采取点到为止的方式，能放就放。二是要把握谨慎性原则，保持适当的职业谨慎。对怀疑存在的舞弊行为或事项以及一些隐蔽性较强的项目进行审计时，要对证据的真实性、可靠性保持谨慎态度，不仅要注重外在形式的合规性，还要注意事物本质的合法性。对审计过程中可能存在的虚假信息和资料，审计人员要提高警惕，加强分析和识别，始终保持职业怀疑，提高内部审计工作的准确性。对有疑问之处要采用顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清晰化，积极揭示可能存在的舞弊行为，在进行专业判断与分析时要保持独立性，不受外部因素的干扰。

(四)确保审计程序、审计依据和审计行为的规范化基建项目审计是一项政策性强、专业水平高的系统性工作，审计程序、方法与技巧是否得当，既是审计人员政策水平的体现，也是审计人员综合能力的反映。审计人员在整个审计实施过程中，要严格按照内部审计的有关操作规程展开审计，审前要制定详细的审计计划和审计方案，选择有经验和具备专业能力的人员组成审计组，要对审计对象的情况作必要的了解，掌握一些基本信息，并初步分析是否存在重大风险。现场要实施必要的询证、检查、观察、分析性复核等程序，并确保审计人员之间能够及时沟通和信息共享。对审计揭示的问题，要以政策为准绳，做到有理有据，使主动权掌握在自己手中，在与被审计单位内外部进行接触时要注意方法和技巧，不卑不亢，注重沟通和尊重，要做到消除分歧，以理服人。

(编辑　梁非坤)

注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。

作者：彭　伟

基建工程项目审计研究论文 篇2：

从工程项目审计浅谈工程管理

摘要：工程项目审计是工程管理工作中的一个重要组成部分，对于工程管理工作的开展具有重要意义。本文通过简要阐述工程项目审计的概念以及当前存在的几点问题，系统性的分析了从工程项目审计的角度来提升工程管理质量的策略，本文将以内审角度进行论述，并结合具体的案例给出了一些合理化的建议，从而有效地提升了审计工作对于工程管理质量的促进作用。

关键词：工程项目;项目审计;工程管理

一、工程项目审计概述

所谓的工程项目审计其实就是基本建设工程项目审计的一个简称。其主要工作内容就是对相关的基本建设项目是否合法、是否合理、效益如何等内容进行专业的审核和稽查。通常情况下，基本建设工程项目往往都是由相关的建设单位来组织建设的，也正因如此，相关工程项目的审计工作也通常都会与相关的建设单位审计工作具有一定的关联。但是，对于建设单位来说，在开展审计工作的时候既包含经济效益的审计，也包括财务审计，而对于工程项目审计来说，更多的都是管理审计，因此在一定层面上这两个内容是不能划等号的。为了提升工程项目审计工作的有效性，加强建设单位开展审计工作的规范程度，鉴于此，结合当前工程项目不同阶段管理的特点以及基本程序，工程项目审计可以分成不同的类型，其中包括可行性研究任务书审计、建设资金来源审计、建筑材料供应审计以及施工生产审计等。而按照审计实施的先后顺序，又可以被分成为项目投资决策审计、建设审计以及事后审计等类型。

二、当前工程项目审计存在的问题

（一）项目审计的独立性较差

目前来看，相关国有建设公司对于项目审计工作的重视程度依然不够，大多数的审计工作都只是为了应对上级部门的检查。很多国有建设公司都出现了随意撤销审计机构和审计部门的现象，或者直接将审计人员合并到财务部门，从而导致相关审计工作的开展缺乏一定的独立性。除此之外，由于国有建设公司对审计工作的重视程度不足，使得相关审计工作的开展得不到相关制度的保障和约束。

（二）项目审计人员素质有待提高

工程項目审计工作的质量得不到保障，存在较多缺陷和漏洞，其中一个比较关键的问题就是缺乏具备专业素质的审计人员，从而导致相关的项目审计工作很难落实到具体的每一个工作人员身上。与此同时，相关国有建设公司在进行项目审计的过程中，由于考虑到不同审计人员的素质层次不齐，没有将相关的审计任务进行细致周密的划分，导致大部分审计人员出现人浮于事的情况，一些十分重要和关键的审计工作没有得到认真落实。

（三）对于新技术与新手段的应用不足

当前阶段工程项目审计工作的开展仍然在延续传统的以手工为主的账目会计核对以及查询模式，这种工作模式很容易出现失误，并且失误影响的范围较大，甚至会直接波及到整个工程项目的完成质量和施工进度。此外，部分国有建设公司在进行项目审计的过程中，对于计算机以及相关网络技术的使用十分有限，很多情况下甚至还在使用计算器进行账目核对与稽查，无论是审计工作的开展质量还是审计工作的开展效率都难以得到有效保障。

三、如何从工程项目审计的角度来提升工程管理质量

（一）完善工程项目审计监督体系

工程项目审计工作作为工程管理工作中的一个关键组成部分，在整个工程项目建设中发挥着至关重要的作用。但是当前阶段部分国有建设公司对于工程项目审计工作不够重视，缺乏专业且完善的工作管理制度，导致相关的工程项目审计工作在操作过程中既缺乏科学的指导，也缺乏规范的监督。要想切实发挥出工程项目审计工作在工程管理中的积极作用，必须从相关工作管理制度的完善入手。

（二）提升审计人员整体素质

参与工程项目审计工作的人员素质在一定程度上将直接影响工程项目审计工作的完成质量。当前阶段由于工程项目数量的不断增加，很多参与工程项目审计的工作人员其实都不具备相关的工作素养，有的甚至从来没有参与过相关工作，这就给工程项目审计工作的完成质量埋下了一定的隐患。为了能够确保工程项目审计工作的顺利开展，进而确保相关工程项目的顺利进行，相关国有建设公司还是应该从提升审计人员的整体素质入手，通过采取更加行之有效的手段对其进行多元化的培训。

（三）积极引进新的技术手段

工程项目审计工作相较于普通的工程管理工作内容来说难度系数相对较大，不仅仅是对于参与审计的工作人员素质具有一定的要求，对于相关的技术手段和工作平台也具有一定的要求。传统的以手工操作为主的工程项目审计模式已经逐渐难以适应当前的工程项目审计需求，甚至在一定程度上严重影响了工程项目的顺利开展。在这样的时代背景下，相关国有建设公司应该积极创新，通过融合应用现代化的技术手段与技术平台等方式为工程项目审计工作的开展提供便利。

比如，为了能够提升工程项目审计工作的开展效率，相关国有建设公司可以通过搭建“工程项目在线审计平台”的方式来辅助相关审计工作以及工程管理工作的开展。在整个过程中，政府需要聘请专业的技术团队先进行平台搭建，确保后续平台能够稳定运行。其中比较核心的一个工作板块就是“信息上报”板块，即参与工程项目设计、建设以及施工管理的各个工作部门都需要定期就相关的工程进度以及涉及到的财务资金情况在该在线平台上进行上报，相关审计工作人员只需要定时登陆该平台就能够实现对所有相关信息数据的收集与处理，有利于提高审计工作的开展效率。

总结：相关国有建设公司需要进一步提高对工程项目审计工作的重视，通过不断提升审计人员素养、完善工作制度体系以及引入新的技术平台等方式，切实提升项目审计工作的完成质量，从而有效提升审计工作对于工程管理质量的促进作用，不断增强审计工作在工程管理过程中的重要地位，促进工程建设成效的大幅提升。

参考文献

[ 1 ] 陈慧之.试论基建工程项目审计工作的特点与要点[J].四川建材，2017

[ 2 ] 许兵成.基建工程审计中常见的问题及对策 [J].企业改革与管理，2017

[ 3 ] 刘红梅.基建工程项目审计中存在的问题与对策[J].当代经济，2017

作者：穆玉均

基建工程项目审计研究论文 篇3：

探究建设工程项目审计问题及其风险防范

【摘要】作为建设工程的重要环节，建设工程项目审计对于经济效益增长、完善经营管理、严肃财经纪律有着重要作用。本文结合笔者长期的工程项目审核经验，详细阐述建设工程项目审计存在的问题，结合目前实际情况提出防范审计风险的手段。

【关键词】工程项目审计；审计风险；风险防范

对于整个建设工程而言，项目审计具有举足轻重的作用，特别是对于实现企业可持续性发展、增强项目盈利能力、抵御风险能力更是具有重要意义。高效的工程项目审计是通过采取科学的方式方法，从而准确把握项目工程的控制点。目前，建设工程項目审计存在问题较多，审计风险逐年加大，日渐被业内人士所关注。项目审计工作的有效展开必须以风险为导向，通过合理手段确定评估相关风险，进而达到项目工程的预期目标。

一、 建设工程项目审计的内容

第一，工程项目与工程造价。这一阶段主要是针对建设工程项目进行评估，需要审计人员对工程从技术、方案等多方面进行审核。工程项目审查内容包括基建工程的建筑面积、设计标准是否合格、有无项目变更等方面。工程造价方面包括工程预结算的编制依据、工程预结算价值是否过高、有无超合同现象发生等。

第二，工程量。针对工程量的审核是极为繁琐复杂的，同时也是工程预结算的关键。由于工作量庞大、规则众多极易出现如多算、重算、漏算等问题。工程量的计算必须依据施工图设计和国家预算定额规定的工程计算规则，并结合本建设单位工程管理部门准许的相关组织设计标准，避免出现审计错误。

第三，定额单价。定额单价所需要审核的内容包括工程结算书上的工程名称、种类、规格、计量单位与预算定额及地区单位估价表所列内容是否统一；一些没有列入定额中的项目是否按规定进行换算，及换算验算的方式是否合乎规定。定额单价的审核要准确无误的套用单价表，避免错套和计算错误。

第四，材料价格。审查的内容包括同当地政府公布的信息价是否符合，了解有无任意抬升价格的行为。同时还要就审查材料差价进行调整、了解信息价和预算定额单价之间的差额等。

二、建设工程项目审计的重要性

确立并完善以风险为导向的审计体系，不断健全建设工程项目审计，对于项目盈利能力的提升及整个经济社会健康平稳运行都具有十分重要的意义。一是合理有效的建设工程项目审计可以帮助投资者更新经营理念，为投资项目的可持续发展提供一个良好的平台。二是为了进一步适应市场经济要求，必须树立以风险为导向的审计体系。通过完善内部控制结构，逐步增强预防和抵御风险的能力，实现市场经济的健康发展。三是有效利用项目审计，能够有效保证建设项目遵守国家的相关法律法规，为投资者和公众的合法权益提供有力保障。

三、 我国建设工程项目审计存在的不足

（一）资金管理不到位

由于建设工程项目资金量相当大，进而造成大量的资金在项目上难以发挥作用尴尬情况。加之子项目之间资金整合力度不够，资金数额分布，经常出现无法继续施工的情况，形成了业内所谓的"切块管理"。同时建设工程项目融资受宏观经济和国家调控政策的影响，问题也日渐突出，银行的融资目光逐渐转向更为具有发展前景的项目，致使很多工程资金链断裂。

（二）成本控制不合理

"重结果，轻过程"一向是建设工程成本控制的弊病。最为显著的表现就是在年底突击性地抢进成本，其间成本控制被忽视，成本管理的监督和约束作用化为无物，成本控制仅出现在事后的分析评价上，成本管控毫无作用可言。工程项目偷工减料时有发生，质量安全隐患引人注目，项目成本风险监控体系不完善，责任主体不明等等都是存在的问题。

（三）招标制度存在漏洞

某些投标人为中标不惜采取违规行为而牟利，串通招标人为自身打造招标文件、交好其他投标人等。而招标代理机构有时也会徇私舞弊，从当招标方的代理人。传统审计缺乏事前审计和事中控制审计，项目投标人利用这一弊端从中围标、串标哄抬价格，损害招标人利益，进而对公众和国家利益造成损害，扰乱经济秩序。

四、建设工程项目审计风险防范的手段

（一）建立健全的招标制度

审计过程中应重点审计投标的报价、工期等，对合理合法的针对部分项目工程量进行清点，包括综合单价和主要材料价格，以此有效打击围标、串标行为。特别是要根据工程实际及当地市场供求采取审核，合理制定审核标准，通过建立健全的招标制度，以此降低工程项目设计的风险。

（二）完善控制风险审计工作

审计机构要严格遵照《内部会计控制规范--基本规范》的要求，对会计系统控制、财产日常管理、预算授权审批控制等审计内容严格处理。同时加强公司内部人员在相关性法规和文件的内容学习，推动公司治理水平的稳步提升。加强风险识别能力、预警能力及突发事件的处理能力。

（三）加强工程项目审计工作的取证工作

实地测量现场必须有审计人员、现场管理代表、施工单位代表三方同时在场，严格遵循相关规定进行审计、测算，同时审计证据必须经第三方代表签字方可生效。对于建设施工中经常出现的虚报价格、以假乱真等恶劣现象，要求审计人员实地审查，以便获得审计证据。

案例：2014年我国南方某水利工程进行标底审核，在审核过程中发现水下不分散混凝土单价为1500元/立方米，高于常规的1100元/立方米。于是审计部门加大了调查取证的工作，对材料报表及施工工程参数表进行了整理和分析。通过调查了解，由于该企业成本控制不合理，超出了施工预算，因此制造虚假价格，导致前期审计工作中出现严重的漏洞。该案例中的审计部门加强审计工作力度，能够减少工作中存在的不足，防治腐败现象的发生。

结语

通过建立工程项目审计控制机制，风险评估指标，进而提出具有针对性的控制措施，从而将风险损失降到最低点。及时纠正建设工程中存在问题，遏制其中不良行为，保证资金有效利用，对于建设经验的总结和项目管理水平的提高具有重要意义。

参考文献

[1]李晓愫.建设工程项目审计风险防范研究[J].经济研究导刊，2014（29）.

[2]王继伟.建设工程项目审计风险及防范措施[J].中国乡镇企业会计，2013（12）.

[3]周建华.建筑工程项目审计存在的问题分析及处理措施探讨[J].四川建材，2010（04）.

[4]吴岩.建设工程项目审计之我见--加强合同管理审计防范工程项目风险[J].改革与开放，2010（18）.

[5]周原.建设工程项目委托审计道德风险成因及防范[J].华中农业大学学报（社会科学版），2013（06）.

作者：许建平