基建项目竣工决算审计

第一篇：基建项目竣工决算审计

基建工程竣工决算审计之我见(西安佳信公路工程咨询有限公司)

西安佳信公路工程咨询有限公司

基建工程竣工决算审计之我见

一、加强竣工决算审计的必要性;过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集;

二、审计主要内容;1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是;2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操;3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完;4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资;5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考;6.审查变更

一、加强竣工决算审计的必要性

过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。 西安佳信公路工程咨询有限公司

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：(1)对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。(2)变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。(3)变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确：(1)审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。(2)对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。 西安佳信公路工程咨询有限公司

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。 主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用(包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等)的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计

结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。 4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。5.要合理确定材料价格。 西安佳信公路工程咨询有限公司

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂(商)调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核;复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

四、搞好工程竣工决算审计的几点体会

1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。 西安佳信公路工程咨询有限公司

基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。

2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。

基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。

基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。

4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。

要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从审计的深度入手。跟踪审计是工程审计工作的关键，工程变更及隐蔽工程是最容易弄虚作假、滋生腐败的地方，加大对工程项目的跟踪

审计，可以有效的遏制工程建设当中的弄虚作假行为。建设单位、施工单位在对隐蔽工程、变更工程进行施工时要及时通知审计机关，现场进行工程的勘查、丈量，并制作图片影像资料、现场跟踪记录进行证据保全，为工程的决算，确定工程的造价奠定基础。

第二篇：基建项目决算审计中值得关注的几个问题

2008-7-31 10:42 来自网络 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

基本建设项目决算审计是国家审计署赋予内部审计机构的主要职责之一。我区各镇、街道(工业园区)、委、局每年都有大量的建设项目动工或竣工决算。无论是国家财政拨款的计划项目，还是自筹资金的贷款建设项目，其共同特点就是使用国家资金进行建设。把好国家资金使用关，提高资金使用的经济效益，是我们每一个内审机构和内审工作者责无旁贷的任务。基建项目的造价控制，一般着重分为前期工作造价控制、施工全过程造价控制和竣工结算造价控制。而基建项目决算审计则涵盖了这三个阶段的审计工作。对这三个阶段控制的好坏程度，直接关系到项目的最终造价的大小，也就是项目资金的使用效益如何。

下面，结合我在工业园区的基建审计实践，就几个值得关注的问题，谈一些体会。

一、关于基建项目决算审计的程序

管理决算和结算有着不同的含义。基建项目决算，是指对组成这个项目的前期费用(如征地、勘察、设计、审图，以及办理建设立项、规划用地、招标投标、报建报监、委托监理等)、施工过程的各项管理费用、各单项建设工程的结算费用的总和。而工程项目结算，仅仅是指某单项工程的建设费用，即工程造价。

了解了基建项目决算审计的各阶段内容，程序管理就是一项十分重要的工作。这关系到整个建设项目费用的来龙去脉，发生费用的先后次序。审计的方向、目的也就明确了。

1、前期费用

(1)征地。包括土地垦复基金、青苗补偿费、动迁费、劳动力安置费以及其他各项补偿费用。

(2)勘察。对地质地貌的勘探、测量，为设计提供基础数据。

(3)设计。包括初步设计，扩初设计，施工图设计。

(4)审图。对施工图的审查。由专业审图公司承担。

(5)建设立项。按照建设投资额的大小，报计委立项。小项目也可由本单位立项。

(6)规划用地。在用地批文下达后，办理规划用地许可证。

(7)招标投标。按照投资额的大小，由市、区实行分级公开招标。对低于20万元的小项目，也要创造条件，可由本单位邀请招标或议标。

(8)报建报监。向建委质监部门办理相关手续。

(9)委托监理。较大的基建项目应办理施工监理委托手续。大型基建项目还可以办理投资监理即造价控制咨询委托手续。

(10)承包签约。建设承包合同签约后，可能会发生第一笔工程预付款。

(11)其他有关费用。

2、施工过程各项管理费用

(1)建设单位施工现场“三通(通水、通电、通路)一平(场地平整)”和临时设施费用。

(2)建设单位派驻施工现场的管理人员的工资、办公、劳防、差旅等各项费用。

(3)建设单位委托社会中介机构造价控制过程跟踪的咨询费用。

(4)其他有关管理费用。

3、组成建设项目的各单项工程的竣工结算费用。

(1)各单项工程的竣工结算审核造价。

(2)基本配套设施(自来水、电力、煤气、电信、电视、雨排水、污水、热力等)的建设费用。

(3)委托社会中介机构对竣工结算审核的审价费用。

(4)各类行业规费。

二、关于基建项目决算审计应该关注的几个问题

1、勘察的准确性和设计的优化问题

地质勘探和地貌测量是设计的依据。其准确程度直接影响到设计深度。勘察和设计一般由建设单位工程管理部门直接委托勘察设计单位。审计部门可通过了解相关情况，判断勘察是否完整准确，设计是否进一步优化，从而提出审计意见。要尽量避免因勘察或设计不周的原因而在施工阶段造成重复勘察或产生大量的设计变更，由此而增加相当数量的工程造价。不能因为这是工程管理部门的事，审计就可以放手不管。

2、审图和设计交底的到位问题

施工图经审图公司审查后，就不能认为是万无一失了。设计上的问题往往还是很多。工程在开工前，设计单位要进行设计交底。审计部门要主动积极参与设计交底会，了解工程概况，结合定额和计价规则，就设计的合理性、经济性提出审计意见。

3、招标和投标的合法、合规性和合理性

招标和投标在很大程度上决定了工程造价的大小。审计部门一是要关注招标投标的合法性和合规性。建设单位是否遵照国家建设行政管理部门的法规，按投资额的大小，分级办理公开招标手续;二是要关注对投标单位标书的评标是否按评标办法严格、公正地进行;三是要关注最终的中标结果是否是合理的最低造价。

4、施工过程造价变化合理性和经济性的控制问题

施工过程中，往往有两种情况会直接影响到工程造价。一是设计变更;二是增加工程内容。所谓设计变更，是由于设计的不完善或者是由于设计内容的临时更改，而要改变原有设计，从而使工程造价也相应发生变化。设计变更一般要办理“设计变更单”，由施工单位或建设单位提出，经设计院核准。所谓增加工程内容，一般是以“业务联系单”形式出现，即我们所称为的“工程签证”。因施工现场的需要或情况的变化，由施工单位提出方案，经监理从质量角度加以审核，建设单位核准，交施工单位实施。由此而增加工程造价。设计变更和工程签证都涉及到方案的合理性和经济性问题。能达到同样效果的方案可以有多种多样，而造价却可能相差大。因此，审计部门要牢牢抓住这两个关键问题，要主动、及时介入，对方案进行论证，提出合理性和经济性的具体而又详细的咨询意见。方案经审核同意或调整，交施工单位付之实施后，应由建设单位、施工监理组织对已实际发生的工程量的核定。审计部门要加强对核定过程的监督，如计量器具、计量方式、计量结果(数据)等是否符合工程定额计价规则的要求，是否客观、真实、公正，是否做好必要的各项文字和数据记录。这些环节非常非常重要。要坚决杜绝方案不经审批、工程量不经核定而先斩后奏的违规做法，从而控制住造价不致失控。

5、单项工程竣工结算的审价质量问题

单项工程竣工验收后，由施工单位编制结算书交建设单位审查，结算工程费用。对结算的审价，我们一般通过专业造价咨询机构进行。但由于审价过程并不单单是一个计算过程，而是涉及到整个施工过程中方方面面的问题，如工程量的现场复核，尤其是设计变更和工程签证的手续完整性和数据真实性问题。另外，招标投标和施工承包合同对工(人工)、料(材料)、机(机械)和费率是如何约定，质量和工期的违约如何处理，等等。中介审价机构也可能存在一个职业素质和专业能力参差不齐的问题。因此，审计部门一定要尽可能地全过程参与结算的审价，着重从以上几个方面加强审计监督。

6、结算送审资料的完整性问题

结算资料必须完整，不可或缺。一般应包括：建设立项依据、招标投标相关资料、施工承包合同、开工报告、竣工报告、竣工验收报告、竣工图纸、结算书、设计变更和工程签证单、有关工程会议纪要、承诺书等。

三、控制基建项目决算造价的审计对策

1、重视对项目前期、工程实施和竣工结算三个阶段的审计监督

如前所述，项目前期所发生的费用不在少数。其中，设计的深度和准确性尤为重要。不能简单地认为，设计委托了，就可以放手不管了。也不能认为，这是建设单位工程管理部门的事，审计不宜去插手。设计对工程造价的大小往往起着决定性的影响。对设计的审计监督，主要是通过工程管理部门了解设计的准确性，是否符合项目的实际需求而不浮夸，该满足使用要求的一定要满足，而与使用要求不相干的则应舍弃。审计人员要据此大胆发表自己的意见，以力求优化设计。工程实施阶段，主要着重抓好对设计变更和工程签证的监督。要完善手续，优化方案，严格对实际发生工程量的现场核定，不马马虎虎走过场。竣工结算是各单项工程决定造价的最后一关，审计人员更要关心结算资料的完整性和审价的质量问题，要严格过程管理。

2、加强建设单位基建项目审计的程序

管理审计人员不能仅仅注重基建项目某单项工程的结算过程，而是要从项目的前期就开始介入，直至项目决算审计结束为止。审计的程序管理就显得十分重要。要从审计的工作职能出发，制定一套严格、完整和可行的程序管理办法，既达到审计监督的要求，又和工程的技术管理合拍。不能各唱各的调，产生审计监督和工程管理的矛盾，甚至对立。这个问题一定要处理好。通过ISO质量管理体系认证的建设单位，基建项目审计的程序管理可以纳入该体系，作为ISO质量管理体系标准和规范来进行操作。当然，在实际操作时，还有一个逐渐适应的过程。另外，对工程签证实施后工程量核定的审计监督，大多是野外作业，工作比较辛苦。这就要求审计人员加强责任心、事业心，以对工作高度负责的态度去把好这个关，不能马马虎虎眼开眼闭“捣浆糊”。否则，就失去了审计监督的意义，甚至比不审计还要不好。

3、严格对招标投标的过程管理

国家建设管理部门对建设项目的招标投标以法规、条例的形式作了规定。但在实际操作过程中，为了本地区、本单位的经济利益，违法、违规现象还是比较普遍。设置障碍，内部操纵招投标;拆散标的，化大为小，以避开分级招标或上网公开招标的权限规定;行业单位避开招投标，强行垄断专业工程的承包权;等等。此外，新的招标投标法实行最低投标价中标，似也有一定缺陷。投标单位为了中标，在工程量清单报价时，故意漏项或少算工程量，以求得最低报价。其实，应是合理的低价中标才对。最低报价中标，往往会造成投标单位恶性竞争。其结果是，施工单位不可能老是做赔本买卖，就要采取偷工减料的办法来弥补损失，因此降低了工程质量，留下了工程质量安全隐患。另外，设法搞大量的工程签证来弥补经济损失，即所谓堤内损失堤外补。最低价中标实际上已失去了意义。这些问题应该引起极大的注意。审计人员应关注招标投标的全过程。

4、努力学习钻研，扩大审计人员的知识面和提高业务水平

基建项目审计涉及到的行业种类比较多，有建筑、装饰、安装、市政、公用管线、园林绿化、水利、人防、房屋修缮、土方等。审计人员虽然不具体去搞这方面的计算审价，也不要求他们对这方面的专业知识掌握有多深。具体的计算审价主要是由造价咨询机构审价人员来完成。但是，审计人员要对基建项目整个过程进行监督，就必须在一定程度上具备这方面的知识。特别是在设计交底和整个施工过程中，要听得懂，看得明，能提得出切合实际的审计意见。对工程签证方案的审核，要把握好一个度，就是既要保证工程的质量和工期，又要讲究方案的合理性、经济性，即质量、工期和造价尽可能地达到完美统一。由于许多审计人员从事的都是财务方面的审计，与基建工程业务接触不多，而这方面的知识涉及面很广，有许多专业技术的东西。因此，审计人员要注重自身的学习，除了自学，还可抓住各种机会，参加各类专业培训班，以提高在这方面的知识水平和驾驭基建审计的业务能力。

第三篇：项目竣工结算审核与竣工决算审计的区别

竣工决算审计：主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概(预)算在执行中是否超支，超支原因，有无隐匿资金;隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。基建审计内容为竣工结算编制依据、项目建设及概(预)算执行情况、建设成本、交付使用资产、尾工工程、结余资金、基建收人、投资包干结余、投资效益评价。 竣工结算审核：主要根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额I、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台册价格参数、设计图纸和工程实物量，工程造价的确认的控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证的情况，作出符合施工实际的竣工结算。

竣工决算审计：以基建项目为标，包括奖金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支;

竣工结算审核：以单位工种为标的，只对单位工程造价的合同负责。 竣工决算审计：审计以会计师、审计师为主。 竣工结算审核：以造价工程师为主。 审计机关和被审计单位：是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。 工程审计：目的是加强对公有制投资者奖金进行有效的控制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失，实施违法行为。其职能是一种监督行为。

工程造价审核：是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程建设活动中工程造价的确定与控制。从而达到提高经济效益目的的行为，是确定造价的实施过程和行为。 工程造价中的工程结算审核：以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行核算，对双方有约束力。其工程结算审核结果可作为双方结算的法律依据。

第四篇：建设项目竣工决算审计报告格式

社会中介机构全称

审计报告

***报[20**] 号

被审计单位：******* 审 计 项 目：*****项目竣工决算审计

1 上海***(社会中介机构全称) 关于*****项目竣工决算的审计报告

接受青浦区审计局委托，****年**月**日至****年**月**日，我公司对**单位(以下简称**单位)负责建设的**项目(以下简称**项目)进行了竣工决算审计。审计工作按照国家审计准则的规定执行，以**单位提供的**项目竣工决算报表及相关资料为基础，依据适用期内的建筑工程定额、取费标准及相关财务制度的规定，实施了现场勘察、检查会计资料和其他证明材料等必要的审计程序。审计工作为本报告提供了合理的基础。

一、项目基本情况

****(可简要表述项目建设概要)。

****年**月，**(审批机关)以**(批准文号)文批准该项目立项。****年**月，**(审批机关)以**(批准文号)文批准了项目可行性研究报告，批准项目总投资**万元，资金来源为：**。****年**月，**(审批机关)以**文批准了项目初步设计，主要内容是：**，建筑面积为**平方米(相关建设规模情况)。概算总投资**万元，资金来源为：**。

该项目于****年**月开工，****年**月竣工。项目由**单位负责设计，**单位负责施工、**单位进行监理。**。

**单位应对所提供的本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我公司已收到该单位(项目)法定代表人**同志和

2 财务主管**同志签署的对所提供的会计资料和相关材料的真实性、完整性的承诺。

二、审计结果和评价

根据**单位上报的该项目竣工决算报表反映，至****年**月**日，该项目完成投资**万元，其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元，**。

经审计，该项目实际完成投资额为**万元(不含待报批的**投资项目**万元)，其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元。项目到位资金**万元，其中：** 审计结果表明，**(对项目建设建成后所发挥的作用、项目内控制度的建立和执行等审计涉及的事项作评价。)如：

**医院病房楼项目的建成，使得**医院的开放床位由原来的**张增加至**张，核定床位增加到**张，医院业务明显增长;中医药的服务人群不断扩大，缓解了该地区就医困难的局面，并产生了良好的经济和社会效益。

审计结果表明，**项目的会计核算基本遵循了相关会计准则和会计制度的规定，竣工决算报表基本真实(根据审计的情况评价真实、基本真实或不真实)地反映了项目的投资情况，但在**、**(如：项目成本核算、招投标管理)等方面还存在一些问题。

三、审计查出问题及处理(处罚)意见

(一)******

1、*****

3 **** 根据《***》( 号)第*条“*****”的规定，*******。

2、***** **** 根据《***》( 号)第*条“*****”的规定，*******。 (此处反映的是审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，对被审计单位提出的改进管理的意见建议，以及有关移送处理等。在问题的排列上应根据审计查出问题的性质归纳，包括：多计项目投资，以及项目管理方面存在的部分单项工程间投资调剂未报批、未按规定公开招投标等)。如：

应按审计实施方案的审计重点对以下六个方面进行审计和定性。

一、建设程序方面存在的问题

(一)开工前审批程序方面存在的问题 常见问题表现形式： 1.建设项目审批手续不齐全。

2.建设程序不合规。(如：审批程序倒臵、越权审批、肢解项目分批上报逃避审批。)

3、工程项目边勘察、边设计、边施工。

4、工程项目边审批、边设计、边建设。

5、先开工，后申请《施工许可证》。

6、项目开工未取得《施工许可证》。

(二)竣工验收阶段程序方面存在的问题 常见问题表现形式：

1、未按规定程序实施完整验收。(包括批准的建设规模、数量、质量、消防、环保等验收。)

2、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。(如：XX

4 高架工程，在防噪设施返工、补装等环保验收不合格的情况下便投入使用。)

3、竣工档案编制不完整。

4、未按规定办理固定资产移交手续。

二、建设资金来源、使用和管理方面存在的问题 (一)建设资金来源及到位方面存在的问题 常见问题表现形式： (1)资金的来源不合规。

(2)项目资本金未及时到位或不足额到位。 (3)配套资金未落实或不及时或不按比例到位。

(二)资金管理和使用方面存在的问题 常见问题表现形式：

(1)以各种方式抽逃项目资本金。(主要发生在经营性项目，如：高速公路建设公司。)

(2)国债专项资金未专户存储、单项核算。

(3)挤占、挪用、截留、滞留建设项目资金。(表现形式多样。)

三、工程招投标、承发包及合同执行方面存在的问题

(一)工程招投标方面存在的问题 常见问题表现形式：

(1)按照规定应该进行公开招投标而不公开招投标或采取邀请招标。未在规定的媒介发布招标公告。

(2)(部分)工程项目、设备未进行招投标。

(3)按规定应该招标的工程项目化整为零，规避招标。 (4)达到规定规模应招标的勘测、设计、监理以及大宗通用设备、材料和附属工程不进行招标。(施工200万元、货物100万元、服务50万元、总投资3000万元)

(5)建设单位未到建设管理部门备案自行发包。

5 (6)项目实行总承包招标时，未包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。(应当由工程建设项目招标人依法组织招标)

(7)项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。(应当由总承包中标人和工程建设项目招标人共同依法组织招标)

(二)项目承发包方面存在的问题 常见问题表现形式：

(1)未按招投标文件的内容签订合同。(如XX港口工程，改变清单计价方式，造成项目成本增加。)

(2)未按中标金额签订合同。 (3)以补充协议的形式更改原合同。

(4)合同条款约定不严谨，造成成本增加。(XX医院工程，清单招标，材料单价暂定，合同约定按施工期市场材料均价结算，结果因装饰工程调整方案等造成工期延长，适逢材料涨价，导致结算材料均价提高，增加了项目建设成本。)

(5)总包单位违规转包、建设单位将已招标的项目再进行指定分包。

(6)将工程勘察、设计、施工发包给不具备条件的单位。(如XX工程，主体是钢结构，但总包单位没有钢结构资质，因此分包出去，这与规定不符，错在确定的总包单位就不符合要求。)

(7) 低资质、无资质的施工企业、个人借用有资质的施工企业的资质证书、营业执照承包工程。(如：青藏公路改建工程—线索是来做解释的人无合同单位工作证、对合同单位的地址和管理人员等基本情况均不了解，审计产生怀疑，再追查深究结果为转包)。

(三)合同执行方面存在的问题 常见问题表现形式：

6 (1)勘察、设计等服务咨询单位履行合同(服务)不到位，造成项目成本增加。

(2)勘察、设计、监理等服务性单位取费标准不合规。 (3)超合同付款造成损失。 (4)滞后付款造成工期延误。

(5)未预留质量保证金或预留比例不够。(质量保证金原为3%，新规定为5%。)

(6)支付合同进度款未按合同约定抵扣预付款。

四、概算执行及投资控制方面存在的问题 常见问题表现形式：

1、未经原审批单位批准，自行变更设计扩大建设规模。

2、任意变更设计，未作工程量及造价增减分析，投资失控，造成突破总概算。

3、擅自提高建设标准，如提高装修标准，造成超概算。

4、超规模，超批准建筑面积和用地面积，造成超概算。(注意：对比面积要用规划验收测定的建筑面积与批准建设规模比较。)

5、概算外投资。(有因原概算漏项造成的，也有擅自增加概算外项目投资造成的。)

五、工程结算方面存在的问题 常见问题表现形式：

1、多计待摊投资。

(1)将摊派、捐赠的费用列待摊投资; (2)将超支的福利费在竣工决算时计入投资;

(3)将试运行期结束以后的利息费用计入工程建设成本; (4)将超支的业务招待费列待摊投资 ;(管理费的10%限额); (5)将超标的人员津贴费列待摊投资;

(6)将超支的管理费列待摊投资或计提建设单位管理费(要按 7 实列支)。

2、在办理竣工决算时，虚列尾工工程项目或金额。

3、将主管部门购臵的固定资产、办公用设备等计入建设成本。

4、项目建设期间的存款利息收入未冲减项目成本。

5、经营性项目在建设期间的财政贴息资金未冲减工程成本。

6、将试运行期结束以后的长期借款利息费用计入工程建设成本。

7、将结余资金用于其他非生产建设工程或其他支出。

8、将工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入冲减管理费用。

9、多计工程量、多计材料价差、多计误工补偿等等造成多计工程结算。(重点抽审设计变更、签证、合同条款与结算原则的一致性，发现多计工程投资。)

六、建设项目内部管理方面存在的问题 常见问题表现形式：

1、内控制度不健全，包括项目管理人员岗位设臵、各项内控管理审批制度等。

2、因内控制度不健全造成管理混乱、工作效率低、相关备查资料缺失等问题。

3、应实行而未实行施工监理。

4、未办理质量监督手续或手续不全。

5、工程质量管理内控制度不健全。

6、无专职安全管理人员或专职安全人员无相应资格。

7、建设项目安全措施与建设项目不同步。

8、合同工期或计划工期不合理，造成实际施工进度与计划进度不符。

9、任意提前或压缩工期，增加项目成本，造成工程质量问题。

10、概算编制不合理，造成概算执行不到位或超概算。

8

11、材料采购、价款支付控制制度不健全，造成项目建设成本增加。

12、竣工决算控制制度不健全、编制不规范。

13、中介审价或投资(财务)监理机构职责履行不到位。

四、其他需要揭示的事项 **** (此处主要反映涉及被审计单位及工程项目长远发展规划建设运营情况，相关规定政策不明确或需要有关部门进一步研究解决的重大问题或事项。)

五、审计建议

(一)****** **** (此处审计建议非每份审计报告所必须，需要时，针对审计发现的共性问题，以及需提请政府及有关部门研究解决的问题，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。)

****年**月**日

第五篇：《基本建设项目竣工决算审计试行办法》

各省、自治区、直辖市审计局和计划单列市审计局，审计署驻各地方特派员办事处，各省、自治区、直辖市计(经)委，计划单列市计委，建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，国务院各部委、各直属机构：

为了加强对基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，特制订《基本建设项目竣工决算审计试行办法》。现印发给你们，一九九二年先对国家按合理工期组织建设的重点项目进行试点审计。在执行中有何问题，请告审计署，以便进一步完善该办法。

审计署国家计委 中国人民建设银行

一九九一年十二月二十三日

基本建设项目竣工决算审计试行办法

竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着重要意义。为了使竣工决算审计规范化，特制订本试行办法。

一、审计范围：新建、扩建的基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的，其竣工决算应经过审计机关进行审计。

二、审计方式、方法：对国家重点建设项目的竣工决算审计，由审计署根据国家计委下达的建设项目竣工验收计划，制订竣工决算审计计划。地方建设项目的竣工决算审计由省、自治区、直辖市审计局制订竣工决算审计计划。在建设项目初验结束后，建设单位应及时通知审计机关，审计机关派出审计组，根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，采取就地审计方式，按审计程序实施审计。审计机关原则上应在一个月内提出书面审计意见，发送被审计单位和组织竣工验收的计划、主管部门及有关地方政府。

建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件;项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料;历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。

三、审计主要内容：

1、竣工决算编制依据，审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2、项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

3、交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规;成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题;核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原因。

4、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。

5、尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。

6、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。

7、基建收入。基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。 8、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配;审查包干结余分配是否合规。

9、竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。 10、投资效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。

11、其他专项审计，可视项目特点确定。

四、审计处理：

审计机关根据现行法规实施审计，并提出书面审计意见。对审计发现的违纪违规问题做出审计处理决定。对概算外的工程投资支出所增加的投资均不得列入竣工决算，由建设单位投资包干结余分成或项目投产后的自有资金及主管部门拨款解决。对虚列尾工工程，隐匿结余资金，隐瞒或截留基建收入和投资包干结余以及以投资包干结余名义分基建投资问题，均应做调帐处理，并就其情节，按其违纪金额处以20%以下的罚款。罚款从自有资金中支付，没有自有资金的由主管部门代付。在竣工决算审计中发现的其他问题，按国家有关规定处理。

五、本审计办法由审计署负责解释。