基建工程审计的要点

2022-08-15

第一篇：基建工程审计的要点

医院基本建设及修缮工程项目施工审计的要点

摘要：随着我国医改工作的持续推进，以及广大群众对医疗卫生服务质量要求的日益提高，医院的基本建设呈现出项目增多、金额增大、专业性增强的趋势。规范医院基本建设及修缮工程项目管理，提高资金使用效率，保证基建修缮工程质量，加强施工审计的力度，成为医院内审工作的重要课题。

关键词：医院基建修缮工程施工审计

随着我国医改工作的不断深化，医院基本建设及修缮工程项目的数量、金额、专业化程度都呈现出显著的上升势头。为了保障医院资金的合理支出，确保基建修缮项目的工程质量，维护广大群众的合法权益，贯彻执行全过程跟踪审计工作势在必行。

一、建立健全医院基建修缮工程的内控及内审制度

在《卫生系统内部审计工作规定》、《福建省建筑装修管理暂行办法》等规章制度的框架范围内，医院应制定、完善与基建修缮工程相关的内控及内审制度。近年来，某医院监审科制定了《基本建设及大型修缮项目审计实施办法》、《零星修缮工程项目审计实施办法》、《经济合同审计实施办法》、《内部审计实施办法》、《建设工程施工签证管理规定》、《建设工程项目管理办法》等内审制度，财务科制定了《全面预算管理办法》、《医院费用报销审批程序及权限暂行规定》等内控制度。

二、督促医院相关部门、施工方、监理方到位

医院成立建设领导小组及建设工作小组，定期召开建设小组会议或工程例会，须由医院项目管理部门、财务部门、内审部门及施工方、监理方共同出席;如有相关议题的，应通知设计方、勘察单位、质量检测单位、造价编制单位等参会。

施工方、监理方、医院项目管理部门均应制订工作方案、岗位责任及追责措施制度。施工方的项目经理，以及施工员、质量员、安全员、标准员、材料员、机械员、劳务员、资料员等八大员均须到岗到位，施行签到制度。

监理方职责包括：协助医院项目管理部门编制开工报告;审查施工方编制的施工组织设计、施工方案及施工进度计划，检查施工方填报的月度、季度等报表;审查施工方或医院提供的材料清单;督查施工方的施工活动，核查主要部位、环节以及隐蔽工程的施工过程;对主材的合格证、材质化验单等进行核定;参加各阶段的验收;整理各种监理资料，监督施工方整理施工资料，提交项目管理部门归档;协助工程质量事故的处理。监理方应有总监，建筑、水电等专业监理工程师以及资料管理员等多岗分工，专人专岗，并明确各岗位职责。

医院项目管理部门在分管院长的直接领导下，组织施工管理，监控工程质量、进度;核算工程项目开支;负责隐蔽工程签证和设计变更初审;组织工程项目竣工验收;报告建设项目投资计划执行情况;负责工程资料的归档。医院财务部门负责项目建设资金的筹措、管理;监控基建投资计划;审核和拨付建设资金。内审部门对材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收等各阶段进行全过程跟踪审计;监控建设项目是否存在违法分包、转包行为;进行市场调研，审查材料质量、价格;监督医院项目管理部门、施工方、监理方的工作履行情况。

三、控制工程造价

图纸会审应在工程开工前进行，图纸会审前必须组织预审，对阅图中发现的问题进行归纳汇总。图纸会审由医院项目管理部门主持，召集财务部门、内审部门、施工方、设计方、监理方等共同参会。会上，各方代表逐一发言，提出问题;其他各方进行解释、补充;施工方及设计方做好记录，整理出图纸会审纪要，由各方代表?字盖章。

严格审核工程变更，从经济性、使用功能等方面对工程变更进行可行性论证，核减不必要的工程变更费用。工程量清单核对应有医院项目管理部门、内审部门、施工方、造价编制单位等共同参与。在施工过程中，不得随意变更主材或施工标准;确需变更的，医院应组织市场询价，由项目管理部门、财务部门、内审部门共同询价，并做出市场询价记录单，方可施工。对于某些大宗材料可采用“甲供材料”方式，医院自行组织对该主材的招标或询价采购，施工方仅负责施工、安装。对施工方因不履行合同义务造成医院损失的，按照合同提出索赔。

四、设计变更、现场签证的办理

基建修缮工程的设计变更，应由建设方项目管理部门、施工方、设计方、监理方共同论证、书面记录并会签，设计方出具变更图纸，报批后方可生效。医院内审部门对设计变更引起的造价变动施行监督控制。

现场签证应即时办理，须医院项目管理部门、施工方、监理方或内审部门会签，事后补办的无效。如遇抢险救灾等突发情况，确需赶工而无法及时办理现场签证的，项目管理部门应事先征询各方同意，并报医院领导批准，方可事后补签。现场签证应定期报送内审部门备案。现场签证须注明施工时间、地点、施工缘由、工程量、计算式，以及施工材料的材质、规格、品牌、型号。

五、隐蔽工程验收

隐蔽工程的验收，应由项目管理部门会同施工方、监理方、内审部门共同办理。基底、基槽、桩基础工程还须勘察单位、设计单位及相关检测单位参加。各方共同核对施工材料的材质、规格、品牌、型号、工程量，并在《隐蔽验收记录表》上签字，留存影像资料。

六、工程预付款、履约保证金、进度款的收支

依照施工合同及工程实际进度，施工方提交支付申请书，如实申报进度款。监理方初核、建设方项目管理部门审核后，汇总形成进度款支付申请表，并附工程进度报告、工程量清单等资料，报内审部门审核并出具进度款审核报告书，再报送财务部门办理进度款支付手续。未经内审部门审核的，财务部门不予支付进度款。工程预付款的支付，以施工方提交履约保证金为前提的，医院须在履约保证金收讫后，方可办理预付款。履约保证金不应低于工程预付款。

七、施工材料进场、施工工艺审查

内审部门对施工现场进行不定期突击检查，重点检查施工材料的材质、规格、品牌、型号、工程量以及施工工艺是否符合施工标准及合同要求。施工主材进场须同时报送《工程材料报审表》，注明工程名称、时间、地点以及施工材料的材质、规格、品牌、型号，并由施工方、监理方、项目管理部门、内审部门共同签字。《工程材料报审表》应有检验报告、工程量计算式、原厂家质量证明书、合格证等书面材料作为附件。基建科应委派专人加强施工现场的管理，未经医院基建科许可，任何单位或个人不得擅自在指定施工范围外围挡、破路、挖沟、埋设水电管道、弃置工程垃圾等。

八、工程竣工验收规范

工程完工后，由施工方向医院提交竣工总结报告、竣工图和质量保证书等竣工资料。项目管理部门会同财务部门、内审部门、施工方、监理方、设计方、勘察单位进行初步验收，并书面提出整改通知。施工方进行整改后，提交复检报告。质量检测单位提交检测报告;勘察单位提交勘察评估报告;监理方提交监理评估报告;设计方提交设计评估报告。医院项目管理部门组织使用部门、财务部门、内审部门等进行竣工验收，编写工程竣工验收报告。工程竣工验收后，项目管理部门负责与后勤管理部门、使用部门办理有关移交接收手续，移交房屋钥匙、使用说明书及质量保修书。

因施工不当，造成工程质量问题的，施工方须进行返修、整改，由此产生的工程费用由施工方自负。因施工方责任，造成工期延误，或工程质量问题无法修复的，医院应联合设计方、造价编制单位、监理方、律师代表，对施工方进行索赔。

参考文献：

[1]李海燕.医院基建工程决算的内部审计[J].行政事业资产与财务，2012(2).

[2]张斌.医院基建项目工程审计工作中存在的问题和建议[J].齐鲁医学，2009(24).

[3]陈立.医院基建工程内部审计工作的分析与探讨[J].中华现代医院管理，2012(10).

(作者单位：福建省第二人民医院)

第二篇：工程竣工结算审计要点

浅谈如何做好工程竣工结算审计

一、工程竣工结算审计的特点

(一)政策性强

为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

(二)涉及面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

(三)技术性高

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

(一)重视项目环境监测

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

(二)优化审计力量配置

在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应;审计人员结构与所审项目和专业特点相适应;审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

(三)落实一线勘察责任

在实际勘察中要做到“五查”：

一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量;

二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容

是否有重复计算;

三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象; 四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况; 五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

(四)建立完善市场价格调查机制

一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络;

二是审查施工企业材料成本账; 三是调查了解建设单位当地市场情况; 四是直接向供应厂商调查取证。

三、工程竣工结算审计重点审核的内容

(一)审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单;工程施工合同或施工协议书;施工图预算或招标投标工程的合同标价;设计交底及图纸会审记录资料;设计变更通知单及现场施工变更记录;经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单;预算外各种施工签证或施工记录;合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格;国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

(二)审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(三)审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题;工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容;重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价;工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

(四)审核变更及隐蔽工程的签证

一是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消;其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

(五)审核规费、税金及其他费用

一是审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况;二是审核费率的采用是否正确;三是审查各项独立费的计取是否正确。

(六)审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

(七)审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

第三篇：基建工程跟踪审计工作中的几个控制要点

审计工作中的几个控制要点

0-12-28 05:20:28 浏览次数：117

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建工程实施过程中的跟踪审计，工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变制。我们在工作中总结了几个控制要点：

蔽工程量的现场确定

中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时同，也会对工程造价产生影响。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计中，因为施工方不好配合，可能造成跟踪审计方对现场测量工程量与施工方难以达成一致。在跟踪审计过程中，可通部现场代表相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

料价格确定

确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定;如果合，则要对进场材料的产地、规格等内容进行审核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审核、监督。

证的确定

对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等到我方、施工方、监理等多方会签。我们认为，要根据签证的内容，明确现场签证流程。首先，根据现场签证单确定方还是施工方。如果是我方提出变更则由监理确定其变更的合理性、可行性，再由审计部跟踪审计并报公司领导审批给施工方。同时，要求监理、基建部现场代表及审计部做好对工程现场监督和工程量的核实工作。如果变更是由施工初始评估，再由我方判断其可行性，然后传设计院等各相关单位审批，最后传达给施工方。我方可以根据工程规模，额度，从而防止超支现象发生。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴程造价。

度款拨付的审核

工现场，审核现场实际施工的形象进度是否与施工方上报的预算报价进度一致，进度与报价是否经过我方现场代表及料齐全并按程序报批等。

，通过以上几个要点进行跟踪审计，提高了基建项目管理水平、减少基建费用支出的有效手段，有利于基建工程顺利配，有利于工程的决算和审计，充分体现了对基建管理制度和经济效益的延伸审计，充分发挥了内部审计的监督职能、稳定、可持续发展。

(公司审计部：邓军文《广西超大报》2010年第12期总第79期 2010年12

第四篇：浅析装饰工程预决算审计要点及其风险防范措施

一、装饰工程预决算审计的基本要点

工程量是编制工程结算的基础。工程量计算的正确与否，对工程结算的影响很大。因此，我们在实际工作中要根据装饰工程竣工图纸所示工程量，与结算工程量进行核对，以检查误差。由于装饰工程的子项目多、数量大，在审查时不可能将全部图纸的工程量都计算一遍，那样既费时也无必要。但可以采用基础数据复核与重点抽查相结合的办法，即根据图纸复核原结算的“三线一面”等基础数据，在复核计算无误的基础上，对某些较大项目进行抽查。比如审查室内装饰工程中吊顶、楼地面、墙面装饰工程量，室外装饰工程中的外装饰面等。在抽项审查的过程中，若发现所抽项目准确性差，应追根到底，更正错误项目，甚至需要做出全面审查。建筑装饰工程预算定额，是决定工程量价值高低的主要依据。在审计过程中，要重点审查定额套用、换用是否合理，有无高套、错套的问题，确保定额套用符合实际。建筑装饰工程费用标准是确定工程造价的关键环节。取费标准的计取是一项政策性较强的工作，是审计人员必须遵循的原则。费率的审查要严格执行费率标准，要区别国营与集体、本省与外省以及装饰工程的级别与施工单位的取费资质等，分级别严格计取相应的费率，避免高套取费、错套取费的现象。

二、装饰工程本身的检查风险分析

1.新兴工艺没有标准可以遵循

由于现代人们对于装饰审美标准的不断提升，装饰工程也随之不断的发展，涌现出了很多新潮和时尚的内容，且需要通过新的工艺方式将其实现。这样的创新与突破常常会与已经使用了很多年的定额方式出现严重的不符和出入，致使没有定额的标准可以遵循，这样便导致很好的施工企业在对预决算的编制产生错误，多次套用定额或者随意提高工程的基本造价等等问题。不仅如此，审计工作相关人员也会出现没有标准可以依循的问题，对这类工程的相关子项目，无法正确的执行审计交易，导致造价不够准确，为工程带来一定的风险。审计风险的本质为审计的相关工作人员有发表不准确的言论的可能，工程预决算审计过程中存在的无法避免的风险，由于装饰工程预决算审计本身具有较多的特点，所以这种风险更显的突出。

2、使用材料的种类繁多，鱼龙混杂

在装饰工程的工程预算中，材料费用是工程造价的重要组成部分，而施工期间使用的主要材料往往会因为产地、质地、型号或者批次不同等等因素的影响，造价也会有一定的不同。例如装饰工程的施工过程中常常会使用到三合板，将其作为夹板层的重要材料，然而在市场上三合板的产地多样，价钱也不相同;又例如地面砖，即使型号、名称相同，却会因为产地或者购买的时间不同，价格存在一定的差异等等。

3、审计关系人员方面的相关

3.1装饰单位和施工单位之间进行不正当的联系，想审计的单位提供虚假的证件和证明，又加之审计的工作人员工作不到位，不到施工现场进行实际的排查，不认真分析，致使整个的审计工作所得出的审计成果失去意义，没有实效性。

3.2装饰单位的领导人员以及主要的工程负责人对整个装饰工程的实施并不认真负责，不能够及时的想审计部门提供工程相关的签证材料，并将工程过程中的各项责任胡乱推脱，不能负起相应的责任。

3.3工程审计工作人员的技术水性不够，工作品质不良，素质不高，缺乏基本的审计工作技能以及经验。

3.4装饰工程的审计工作人员不能够认真的执行自身基本的审计工作，履行职责，工作不够认真细心，精力不集中，对审计判断不准确等等。

三、装饰工程的预决算审计检查风险基本防范措施

1、建立健全工程预决算管理体系

为了提高工程预决算水平，首先应建立健全的工程预决算管理体系，促使工程预决算管理体系对施工企业和建设单位实施全面的掌控，从而避免出现工程预决算超额的现象发生。其次，为了保证工程预决算管理体系符合在实际施工过程中的有效应用，应保证管理体系的相关条例符合施工企业单位的发展方向和发展目标，从而促使工程预决算信息逐渐趋向准确性，以便工程在施工过程中可以通过预决算编制对工程施工环节进行严格的把关。

2、加强对工程量的审核

工程量的审核在工程施工中占着重要的位置，同时工程量的审核影响着工程的施工质量，因此要通过以下几个方面加强工程量的审核工作：第一，依据施工图纸的内容对施工环节进行审核，以便减少工程施工过程中多余的项目;第二，对工程量的计算方法进行相应的审核，从而确保其符合工程施工预决算工作的开展;第三，对计取单位进行审核，以便保证单位的具体情况符合定额套用的方式，避免定额套用给工程造价带去较大的负面影响;第四，对工程量进行相应的审核，确保工程量的计算方式等符合工程施工，为工程量的准确计算打下良好的基础。

3、加强装饰工程预决算审计人员的专业素养

合格的审计人员具备良好的职业道德，遵守职业纪律，能自觉抵制不正之风的侵蚀;有胜任工程决算审计的能力，严格按程序、按规范操作，认真办理工程审计事项。为配合日后的结算审计工作的顺利进行，在装饰工程实施阶段，要早入手、早准备。建设工程主体部分完工后，在工程前期装修和后期装修时，审计人员要经常到施工现场，对照施工组织设计，着重了解隐蔽工程、装饰造型的工艺做法。这是一个预审计的过程，也是一个学习的过程。通过这项工作，既能够有效地避免无谓的争端，又提高了审计效率和质量。坚持现场实测，实事求是地确定工程量。审计人员要把好结算关，必须参与工程验收，并认真做好记录。同时对结算审计过程中出现的问题，要及时到现场复核，做到心中有数，为审计工作打好基础。

结束语

综上所述，装饰工程预决算审计是一项非常复杂却十分重要的工作，因为工作人员应严格对待每个环节，注重装饰工程预决算审计的要点，并找到防范风险的措施，以促进我国的发展。