基建项目审计中应关注的几个重要环节

基建项目审计中应关注的几个重要环节（共9篇）

篇1：基建项目审计中应关注的几个重要环节

基建项目审计中应关注的几个重要环节

一、基建项目审计的特征

1、审计环节多，流程长，内容较复杂。

盟基建项目的审计要从项目的决策、选址、设计、招投标到施工管理、完工验收、财务决算和交付使用全过程进行全面审计。涉及内容多而复杂，审计的专业性、技术性强，也要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计方法结合起来，宏观的和微观的审计方法结合起来运用。

2、审计监督具有连续性的特点。

一般项目建设期分三大段：前期准备阶段、施工建设阶段、完工使用阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性，项目前期审计，开展可行性研究和评估，可减少投资决策失误;在建期审计可以对设计概算的执行情况进行全面把握，防止一些不合理费用支出和概算外工程支出的发生，避免审计滞后，保持审计的连续性。通过开工前审计，在建期审计和竣工决算期审计的前后呼应来实现项目审计的连续性，以便全面地对整个基建项目的经济活动进行客观公正的评价。

3、审计评价政策性强，涉及面广。

基建项目审计作为一项综合性经济监督活动，不仅要从经济方面审查基建项目，而且还要从技术、投资管理等方面审计、评价基建项目本身的合理性、方向性和科学性。交付使用后的效益性，还要审查与建设项目有关的设计、投资、技术、监理等各方面实施的真实性和合法性，涉及面广，审计评价要求所依据的国家政策、法规也严。

二、建设工程项目普遍存在的问题

1、立项审批风险。

立项审批过程是各个单位进行基建建设的基本环节，也是各个公司、企事业单位进行项目管理的初始环节。立项过程中，很多单位为了项目尽快上马，经常忽略项目的操作风险和实用性，甚至并不做可行性分析。有的单位甚至与审批部门做关系，通过关系使项目审批尽快通过，对基建项目的源头把握不严。有的工程量立项是不正确或者重复立项。例如：在有地圈梁(已含防潮层)的设计中另行设计防潮层、在带形砖基础中另行设计防潮层、在沥青平面补漏的天面另行补裂缝等等。

2、招投标过程中的问题。

招投标是市场经济条件下的一种竞争手段，通过这种方式优选施工单位，有利于提高建设质量，确保建设工期，节约建设费用。《中华人民共和国招投标法》和《中华人民共和国政府采购法》都对招投标的范围、方法等做出了明确的规定。但在审计过程中，却发现在招投标过程中存在以下问题：第一，招标文件不规范。主要表现为招标文件的内容及有关要求违背我国招投标的相关法律法规、招标文件的内容不完整、对投标人的要求含糊不清等，导致投标人投标标准不一，投标报价涵盖的范围混乱以及投标人竟相压价等众多问题发生。第二，招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整。由于当前我国建筑市场不甚健全，行政干预太多，相当一部分单位常常将一个工程项目肢解为几个项目，从而造成招投标不完整，施工管理混乱，单位配合困难，工程质量难以保证。第三，投标人的资质级别不符合标准，挂靠现象严重。部分投标人往往以联合设计或施工、监理的名义高套企业资质和级别，直接影响工程建设质量。第四，压价现象严重。项目招标报价低，完工结算高，即低开高走。部分施工单位在参加投标时严重压价，一旦竞争成功，在施工过程中偷工减料、以各种理由要求增加成本，最后不仅决算造价严重超标而且导致工程质量严重下降。第五，挂靠围标现象严重。在资格预审时，部分包工头挂靠几家、十几家甚至几十家单位进行投标报名，使得入围单位实际上大部分甚至全部是一个单位或一个人进行投标的现象，造成投标价格偏高，失去投标意义。

3、施工管理不规范。

首先是施工组织不规范。在编写过程中，由于没有结合工程现场的实际情况而套用同类工程的施工方案，使得施工方案无法指导实践，并与现场实际做法不符，造成结算的不真实性。

其次，施工材料不规范，施工单位往往对施工用主要材料虚报价格或以次充好，造成很多豆腐渣工程和烂尾工程。

再次，合同不规范。在工程施工中常发现业主对合同重视不够，合同条款不严肃，不规范，甚至出现合同只商定工程范围、进度和质量等条款，造成合同对工程结算没有约束力，给施工单位留下许多漏洞，也是引起工程造价高估冒算、增加结算造价的原因之一。同时还存在一些合同规定的工程价款保质金明显低于国家规定，按实际缴交的社会劳动保险金额未在合同条款中明确列明作为工程进度款向施工企业扣除等情况。

最后，工程量计算错误。

如外墙下的带形基础长度按总长计算而未按中心线长度计算，内墙下的带形基础长度按总长或中心线长度而未按净长计算，平行四边形的面积错误地按两个边相乘积计算等。

有些基建单位为了计算方便，定额中的同一工程量使用了不同的单位，如预制混凝土构件的混凝土和摸板的工程量以平方米为单位而这些构件的坐浆灌封、运输、安装均以10立方米为单位，极易出错。一旦出错，误差将是十倍、百倍甚至千倍。

4、财务决算风险。

首先，错套预决算定额是工程造价不真实的一个最重要的原因。主要存在以下几个方面的错误。第一，由于土建、市政、装饰、园林、修缮、水电安装等各种定额的单价及费率差异较大，施工单位往往会套用对自己有利但与实际情况不符的定额。第二，部分项目的费用不按规定定额标准执行而擅自修改、换算，理由是难度大。第三，定额换算错误。当使用的材料单价比定额价低时该换算的不换算，第四，规格种类错套。如现浇梁和预制梁的基价差异较大，天台补漏按是否有油布又存在较大价差。第五，重套子目。由于大部分综合子目中已包含了土方、垫层等工程内容，这部分工作有可能被重复套用一次子目从而多计工程造价。第六、错误地选用综合子目和单项子目。存在把综合子目分解套用单项子目的情况，也存在把不合综合子目规定的单项子目合并套用综合子目的情况。

其次，某些工作内容可以直接套用定额子目，施工单位往往故意强调工作难度而不去套定额，甚至同建设单位有关人员串通定一个独立费，从而造成结算造价高于实际成本。

5、交付使用问题。

首先，签证管理不规范。由于基建工程的施工图设计大多是由外单位设计的，对于现场实际情况缺乏了解，在设计过程中会出现这样那样的偏差。为了纠偏，在施工过程中就要及时进行处理，部分基建项目在施工过程中反复地拆补和大幅度的设计变更，往往施工单位对增加的内容要求签证，对减少的内容就不去签证。甚至存在工程项目竣工后仍在办理经济签证的情况，极易造成高估冒算、重复签证、少做多签、未做照签、私自涂改签证、减少部分不签等情况，从而造成虚增建筑成本，工程造价升高。

其次，交付使用标准缺乏评定。基建项目涉及的内容繁杂，而且经常缺乏交付标准的审核，因此，经常出现交付使用后，出现问题推诿的现象，对项目影响很大。

三、防范审计风险需关注的几个重要环节

经济的发展和审计环境的复杂化给基建项目审计工作提出了许多需要探析的新问题，为保证建设项目审计目标的实现，防范审计风险，应关注以下几个重要环节：

1、加强对立项审批和招投标过程的全面审计。

首先，对建设项目的确立和审批，要重点审计项目投资的依据，看其是否符合国家的投资方向，看其批件的规模、建设的条件、资金的筹措、项目效益等可行性分析材料的准确、可靠和合规性。

其次，审计招投标的文件内容是否完整符合规定，内容是否充分详实，有无肢解项目和促使投标单位变相压价的情况。比如三大主材的供应要求及价差计算标准是否在文件中明确阐述。

再次，审计标底与投标报价是否真实准确，编标人员是否具有预决算资格，标底是否保密。

最后，审查投标人的资质级别等，有无挂靠现象。查招投标的投标程序是否合规合法，管理工作是否规范。

2、加强对工程合同的审计。

审计合同内容是否完整，有关条款是否合法合规，文字说明是否清晰，各种手续是否完备，合同的工程价款和结算要求是否明确，如合同中是否对新增项目的结算作出了明确规定等。

3、加强施工设计方案和图纸会审。

施工图纸和设计文件是组织施工的技术依据，同时也是结算的依据之一。审计施工设计方案是否合理，到现场核实是否按图施工，建筑结构、工程量等是否与图纸上标明的尺寸一致，重点审核变更部分是否都有签证，少做的项目是否未从结算中扣除等，可以杜绝虚增工程量的情况发生。

4、项目实施过程重点审计各种签证。在工程结算审核过程中，要重点审计经济签证中增加的内容，对于签证上的已经隐蔽了的工作内容则以施工过程中双方认可的有效证据为依据进行核实。

5、重视事前、事中审计。

审计大多数停留在事后，这样很难起到控制和约束作用，必须重视事前和事中审计，尤其对变更资料、签证和各种隐蔽工程，主要是查看现场与资料是否相符，防止施工企业和建设单位有关人员串通作弊。

6、严格按照定额进行预决算审计。

第一，审核工程量。结合图纸对工程量的立项、计算、计量单位等进行审核，尤其注意容易出现多算、重复算、误算的项目。第二，审核定额的套用。审计时应注意定额的整体套用是否合理。审计定额的选择、规格种类、单项子目和综合子目、换算等。第三，审核独立费。审核独立费的签证或合同，有无定额可套。对双方有协议的应严格按协议办。第四，审核材料价格。重点审计是否套用了当期材料价格，是否用采购价代替市场价。第五、审核取费标准。审核各类工程取费标准是否与施工单位资质、工程类别及等级一致，防止高套。

篇2：基建项目审计中应关注的几个重要环节

随着我国高教育事业的发展，高等院校对基本建投资的力度明显加大，基建项目逐年增加，因而在基建、修工程中存在的问题也越来越突出。为了提高基本建设投资效益和资金的合理使用，笔者仅就所开审计的基建项目中发现的一些带普遍性、倾向性的问题及原因进行剖析，并提出控制几个重要环节的相应对策。

收集资料

基建工程在立项审计前要向基管理部门和施工单位收集工程项目建设计划，施工图纸，竣工图纸，招、投标标书，施合同，工程预、决算书，设计变更通知书和变更项目表，甲、动双方购置设备、材料的原始发票及与工程有关的文件，图集等资料。当资料收集齐后，审计人员认真阅读和摘录，发现问题向甲、乙双方咨询和解答，根据提供的资料和图纸，审计人员及时到施工现场详细核对，弄清工程的施工工艺、耗用材料，以便合理套用定额，特别是变更项目不仅要核对，而且还要认真测量工程量，只有把所有资料吃透、工程量掌握准，才能使审计工作做到心中有数。

严格审核

1．重点审核直接费用的工程量计算和定额单价的套用。工程量不按规定计算，导致工程量增加或减少；错套定额，导致实际工程项目内容与定额内容不符。因此，审计人员对工程量大、价值高，容易“舞弊”的项目要反复审核计算。例如，对基础、墙体、梁、柱、板、建筑面积、场地平整等项目要进行重点审核计算，同时要核对乙方在预、决算时所套定额、工程量、取价是否正确，对有出入的项目要做好详细记录，作为分析原因、找准问题的依据。在边核边审的过程中审计人员要主动与乙方核准后再审定该项工程的总造价。

2．审核变更项目的真实性。在审计这部分工程时要按照甲、乙双方提供的设计变更图纸，临时用工，改变用材，增减项目记载表，审计人员与现场管理员、监理员一起到施工现场勘察，对内容不详的要实地测量工程量，核对与设计变更的内容不相符，变更内容所套项目不正确的要当场纠正并予以修改。

3．审核材料差价的合理性。首先要核对材料参考价格的选用与图纸设计是否相符，与市场价格是否相近。其次，在审查这部分决算中应注意材料参考价与实际供应价发生价差时，只调整供应价格的差额，其差额列人工程决算内，不再另计取各项费用。

4．审核工程量。在基建工程审计中审计人员对总工程量、定额套子目后，对工程量有疑异的问题要向基建部门和施工单位征询，同时，指出问题的原因和修正的意见，然后，审计处与基建部门和施工单位一起讨论、分析、研究并取得一致意见，再调整工程决算的审计结果。我们值得注意的是施工单位在基建工程招。投标预算工程总造价中有意提高取费标准和工程量等“舞弊”行为，如果发现这种行为，审计人员在工程决算审计中对整个工程必须进行全面审计，最后以审计结果为某项工程的总造价。

5．审核施工材料的优劣。基建工程所用材料的优劣直接关系到工程质量的好坏，在基建工程中，钢筋、水泥（混合）砂浆、红砖等主要建筑材料尤为重要。因此，基建部门和审计人员要认真履行监理和监审的职责，严格检验主要材料是否符合国家标准或合同中规定的质量标准，如果发现使用劣质的建筑材料应及时通知乙方停止施工，组织有关人员进行查处。施工现场监理和审计人员要坚持原则敢于碰硬，敢于抵社会上的不良倾向，始终把工程质量作为审计工作的生命线抓在手中，切实做到紧绷质量弦，常念风险经，在抓质量，加力度，增效益上狠下功夫，严格把好主材检验关口，确保工程质量。

6．审核工程总造价。根据施工合同和工程变更项目书的要求，按照国家统一建筑工程基价表中的基价标准与施工单位核对后，审计人员严格按照《教育系统基建修缮工作项目审核实施办法》中有关规定进行全面审计，对有差异的内容进行调整与洽商，使甲、乙双方意见达成一致。然后由审计部门和甲、乙双方在审定决算书上签字认可该项工程项目的总造价，即审计结果，并作为基建部门和施工单位的结算工程款的依据。

注意事项

1．认真审核工程项目的结算资料。审计人员对工程决算书，竣工图纸，工程变更签证书，合同书，施工日记，现场监理签证，工程量计算表，钢材下料表，材料价格信息，隐蔽工程验收资料和有关文件等必须认真阅读、核对、摘录，为做好工程审计工作奠定基础。

2．工程现场勘察。主要是检查建筑物的墙体、梁、柱是否达到施工合同中所规定的指标，对工程总量、挖土、填土等工程进行复核测量，装饰及安装工程质量的检验，为基建投资不致流失把好关口。

3．经过核实的工程量不能直接套用定额的工程项目，应根据实际施工工艺所耗用的人工、材料机械进行基价分析，换算材料用量与单价，作为基价进行审计，审计部门也可以与施工单位洽商后套用其他相近的定额标准。

4．审查基价及调价材料汇总表，工程决算取费汇总表和各项取费费率等。

5．根据鄂建［2000］ 066号文件中的有关规定，对照武汉市建设工程造价管理站编制的价格信息、文件及市场特殊材料价格核定主材型号、规格进行材料价差的调整，经双方认可，作为工程结算依据。

篇3：做好高校基建管理的几个重要环节

高校基建管理与房地产开发项目管理在管理模式上不尽相同,各高校之间在基建管理模式上也存在着很大差异,管理模式的差异随之带来的就是在基建管理中的差异。近些年随着建设市场的不断发展,基建管理也朝着不断健全、不断完善、进一步规范的方向走。尤其是近几年引入了矩阵制管理模式,使基建管理工作上了一个新台阶,提高了基建工程的质量管理、进度管理及造价管理水平,矩阵制管理模式是以项目为主导,部门为协调的管理模式。基于高校基建规模较大的现状,这种模式是比较理想的管理模式。[1]管理运作模式如图1所示。

下面就矩阵制项目管理的框架下对项目具体建设过程中的一些重要环节进行研究讨论。

1 加强制度建设

高校基建应不断健全管理制度,出台一些制度管理办法,并在办法中细化工程建设过程中各个科室与项目部的工作内容和相互配合、相互衔接等工作。优良的制度化管理能限制职工的主观随意性,并能加强相互监督,促进工作效率,从而取得良好的效果。

2 加强前期设计阶段管理

工程成本控制一般是由设计阶段和工程建设阶段二个阶段完成的。目前建筑市场主流看法认为设计阶段(包括设备选型等)占有约70-80%的份量,建设阶段约占20-30%。一般通过前期的设计控制,可以有效地降低工程成本,在建设阶段控制成本主要是控制现场签证,这就存在牺牲工程质量、增大现场管理难度的风险,与现场签证比较而言,设计控制成本的效率是非常高的,不同的技术方案其造价相差甚至可以达到数百万。因此规划设计阶段控制成本的效果是非常高的。

高校基建工程的成本控制比较复杂,首先是要明确项目的档次定位、设计技术标准,这实际上是项目投资决策的问题了,是学校对项目定位的问题。确定项目及选材用料的档次定位之后,通过限额设计、筛选高性价比材料等方式进行成本控制,使工程成本最优。这时候的成本控制更应该是投资控制,应在一定的预算成本下,做出性能档次最好的工程。而这将贯穿于工程建设全过程。

3 招投标阶段管理

在总承包商招标过程中比较突出的问题有以下几点:

3.1

投标单位的投标文件中为使技术评分得分值高,投标单位所报的项目部项目经理及项目部组成人员与实际进场人员不完全相符,一个项目成败的关键在于所选择的总承包单位及入驻项目部,因此建议在招标文件中加大进场人员与投标文件中不符的惩罚力度,尤其是对项目经理一职,要求其签署保证书,提交其个人资质证书等,待工程竣工返还个人,确定其全职担任所投标项目项目经理一职。

3.2

投标单位采用不平衡报价而低价中标,在工程建设过程中迫使建设方不得不办理签证,大到地砖小到电气开关面板等,对重要的材料或者涉及金额较大的材料应在包承包商招标时应采取封样招标或者取暂估价。

3.3

甲方分包项目的选定,目前建设部提倡工程总承包制,工程施工、材料及设备采购等均由总承包商来负责,从而使建筑市场更加规范化,但从目前国内现状来看,把所有的项目及设备采购均由总承包商来负责也是有一些弊端的,总承包商获取利润的手段就是尽量减少成本支出争取利润最大化,从而导致诸如设备选型、档次与用户需求有差异,同时与之相对应的报价也体现不出真实市场价,出现低质报高价现象。

甲方分包招标需要注意下面几项,首先是甲方分包项目的选择,这与所分包项目是否与总承包商工作的密切性相关,与总承包商管理及工作密切相关的可以归到总包合同里,而下面这些专业性比较强的一般采取甲方校定招标:(1)空调及通风工程;(2)弱电工程;(3)变配电工程;(4)外幕墙及铝合金门窗工程;(5)消防工程;(6)电梯工程。其次是评标办法的选择,目前建筑市场对低价中标异议很大,它导致了很多优秀的承建单位和设备供应商无法中标,其实低价中标的原则本身没有问题,而由低价中标导致的一些突出问题主要出在技术要求上。其实坚持低价中标原则的前提就是技术要求要明确。

4 项目管理

这个阶段狭义讲是指甲方项目管理部在现场对工程质量、进度、安全、设计变更及签证等管理,广义上来讲基建处各个职能部门都是参与其中的,下面着重叙述现场管理方面应该注意的问题。

首先要重视开工前的图纸会审,减少施工过程中的设计变更,项目部组织总工办及工程建设科抽调技术能力强的专业工程师参与图纸会审,同时对总包单位、监理单位提出具体要求,组织四方共同会审,然后各专业在一起进行对接会审,修改错误、疏漏之处,确定需增减的项目,最终由总包单位形成图纸会审纪要,作为图纸的一部分在工程建设中执行。

组织项目部管理人员熟悉和掌握总包、监理及各分包的招标文件、投标文件及合同等。分包商越多,管理越困难,这个时候要充分掌握熟悉图纸和各种标准规范图集,这样在管理过程中才会游刃有余。

目前现场质量管理主要依靠监理单位去控制,建设方要赋予监理单位相应的权利,确保其顺利开展工作。同时建设方也要对监理单位提出一些明确的要求,特别是对一些重要的施工工序应要求监理采取旁站的办法进行质量控制,重要部位要求监理人员跟班作业,加强巡视和平行检查等方法,及时发现问题、解决问题。对于一些涉及到经济洽商的在图纸外的工程量签认,由甲方专业工程师、监理、总包一起参与进行签认,三方必须都到场。同时要严格材料进场制度,由甲方会同监理单位共同检验进场材料及设备,坚决杜绝三无产品及不合格材料。

施工过程中由于设计变更增加的造价大约占10%左右,因此需严格控制工程变更,完善变更的程序,要对涉及金额较大的设计变更进行充分论证,必要时可提交总工办审核,保证技术变更的可行性和合理性。同时要注明变更的理由,是由于设计方图纸的问题还是使用方要求变化或其他原因。

在施工过程中由甲方确认价格的某些材料设备也是控制造价的一个关键环节,项目部在材料认价过程中只负责控制材料质量,而具体认价价格由材料科确认,造价科审核,处内职能科室直接对项目部,而项目部对总包及各专业分包,职能科室不直接面对总包及各专业分包。

要重视考察工作的重要性,尤其是对防水卷材、幕墙、弱电等关键部位材料、关键工程的考察。同时要求参与考察的人员准备充分,且对考察项目有一定的专业了解,以便在考察过程中发现问题,比较优劣。回来作考察报告并总结。如果对投标单位不熟悉,而且最终低价中标进场,如果该投标单位综合实力低,那么会给后续工程带来一系列问题,人员不足,缺少资金,技术力量薄弱,工程质量、进度不能得到保证等。

5 重视建筑节能领域的应用

高校基建工程类似与商业地产,不但要在主体施工阶段控制成本,同时也要考虑工程建成后学校各院系在使用阶段的运行、维护费用。目前在建筑节能方面比较成熟的有以下几个方面:(1)建筑外围护结构保温隔热技术;(2)照明系统节能;(3)空调节能;(4)电梯节能;(5)太阳能;(6)地温空调(水源热泵)等,建筑节能的概念对基建管理人员来说还是一个新兴事物,在以后新建项目中基建管理部门要配合设计院、使用方做好建筑节能方面的应用,从而降低建筑的运行、维护费用。

6 信息化建设

社会发展日新月异,如今信息化水平已成为一个单位综合能力的体现。但在推进信息化的过程中也存在很多困难:(1)首先就是管理制度及工作流程的梳理,信息化框架构建及工作流程再造,势必会引起一些权力和利益的再分配,这个需要领导层的高度重视和直接决策才能向前推动;(2)还有同软件技术人员交流过程也是非常重要;(3)往往在信息化建设初期大家都信心饱满,随着各部门要求的深入困难也愈来愈多,不但来自工作流同时还有软件改造方面,这个时候一定要坚持;(4)信息化是对职工长期形成的工作习惯、业务流程的一种改变,在应用初期阶段,摩擦和使用不畅的问题还是很多,基建部门要做好准备工作,这里要有一个接受的过程。

7 其他

建立职工定期轮岗制度,提高职工个人综合能力和技术水平,减少岗位工作人员长期专业化、集权化,不要因为某人请假或出差导致使某项业务陷于停顿状态。

8 结语

高校基建管理的最终目标是在一定预算投资下,达到保证工程质量、确保工程功能,做到最优化投资,并保证广大师生的安全和舒适使用,为高校建设及发展夯实基础。

摘要：高校基建项目管理有其自身的特点,文中从制度建设、设计阶段管理、招投标管理、项目管理、建筑节能应用、信息化建设等几个重要环节入手做了一些研究讨论,以期抛砖引玉。

关键词：高校基建,项目管理,招投标,建筑节能,信息化

参考文献

篇4：基建项目审计中应关注的几个重要环节

随着国家对水利建设投资力度加大，财务会计工作的重要环节在水利项目中的重要性显得特别重要。

一、明确基本建设财务会计核算的基本内容。基本建设单位会计根据立项批复、工程项目设计书、工程项目的概预算书、设置会计核算科目。基本建设单位报表分为资金平衡表、待摊投资表、费用明细表，这是日常的三种报表形式，年终决算向上级主管财政部门报送国有基本建设单位决算表，包括资金平衡表、基建投资表、待摊投资明细表、基建借款情况表、主要指标表、本年基建投资情况表。因报表结构、科目内容与企业的不同，会计科目、账簿的设置要根据基建项目内容设置，纯粹的基本建设项目与企业内部基本建设有所不同，如科目容易混淆，设置的会计科目不符合基建要求，年终报表决算中不能正确及时反映工程的成本。当工程项目竣工结算时，会计科目未按工程项目设置明细账，往往会给财务竣工结算造成很大难度，以致许多科目要进行合并调整，增加结算的工作量，并且做出的竣工结算财务报告与会计账目很难对应，项目内容层次不清楚，重点不突出等，这些问题会给自己做账、出财务报表带来不便，不能及时向工程技术人员提供信息。

二、了解工程项目会计核算基本程序、财务审批手续。基建工程项目不同于行政事业单位日常政务，行政事业单位日常政务大致是资金的核算，而基本建设不仅是资金的核算，还有工程量的核算，在行政事业单位你只凭发票规范手续就可以列支费用，而基本建设项目的工程成本列支就必须先考虑许多与工程项目有关的内容，比如：是否在概算范围内，这个工程是否是单位工程，单位工程是否是招标投资工程，招标文件内容、合同、付款约定这些都要有文件存档，在电脑软件中设项目管理，付款程序严格按国债资金管理办法执行。会计根据监理合同提供的工程进度支付函证进行会计核算，扣除合同中规定的质保金，扣回预付款，再按具体情况付款。这样便于上级领导了解工程进度投资完成情况，且便于和施工企业进行账目核对，也便于上级审计机关，财政机关对基本建设项目的检查。

三、熟悉工程竣工验收的手续。国债资金基本建设项目完工后，应根据概预算书对照账簿，尽量按照概预算书的内容进行合理的调整，实际数是否与概预算相等，增加项目是否有变更审批手续，做好竣工验收的准备工作，因为工程竣工验收后，要编制《水利基本建设项目竣工财务决算》以及编制说明，这项工作必须由会计与工程技术人员共同完成，经上级主管项目的验收机构审核通过后，移交给经营单位，完成基本建设过程，进入投产经营阶段。

四、注意财务管理的几个环节

1、掌握国债专项资金的管理制度，严格执行国债专项资金管理的各项制度和法规。国家计委、财政部和各省级政府为切实保证国债专项资金专款专用，防止挪用变相借用，防止铺张浪费，随意扩大规模，变相搞计划外工程等，制定了一系列规章制度。基本建设从立项到财务竣工结算整个过程，对加强基本建设投资与财务管理具有重要指导作用。

2、加强国债专项资金的拔付使用监督。国债专项资金分为中央补助和转贷资金两部分。中央补助部分不论市属项目或县区项目一律由市财政局统一投入指定的基本建设资金专户，根据工程进度下达拔款通知单，项目法人单位按照批准的概算和年度投资计划及有关资料，提出资金使用计划报告，财政部门审核后执行，项目法人单位支付资金时增设一道印鉴，除法人代表和监理工程师签字外，还须经计划部门指定的专人审核并加盖印鉴后方能支付。

3、加强国债资金项目程序管理。按照社会主义市场经济体制的要求，近年来在投资领域相继实行项目资本金制、项目法人责任制、招投标投制、监理制为主要内容的一系列改革。以上四项制度简称为"四制"，财务应根据项目四制的要求，根据工程进度对资金进行拔付，进行会计核算。

篇5：基建项目审计中应关注的几个重要环节

公、检、法是公安局、检察院、法院的简称，是我国政法机关的重要组成部分，它们分别承担着侦查、法律监督和审判的职能，是互相配合又互相监督的关系，与社会和谐稳定、人民群众生产生活、维护公民权利等息息相关，公、检、法机关工作内容、工作量较其他行政事业单位要大，审计中需要关注的要点也比较多，因此，笔者结合多年工作经验谈谈在开展公、检、法审计过程中应该关注的几个重点问题：

一是重点关注涉案款物的管理。涉案款物是指犯罪嫌疑人违法所得的一切财务及孳息，违禁品和供犯罪使用的财务，都应该依法予以追缴、扣押、冻结。尽管最高法、最高检、公安部相继颁布了《涉案款物管理办法》，但涉案财物管理中仍然存在许多的问题，从原因上分析可以归结为以下三方面原因：首先是大部分基层公、检、法机关没有结合实际制订管理细则，没有明确专人保管，没有设臵登记台账，不能做到一物一卡，一案一档，导致涉案财物管理工作混乱，出现底数不清、情况不明现象，易滋生违法违纪问题；其次是公、检、法尚未形成统一的移送模式，公、检、法三机关之间尚未有效衔接，尤其对于涉案财物移送、保管的理解尚不清晰，以致增加不必要的工作成本，造成司法资源的浪费；最后是办案人员重视不够。个别办案人员对公安移交的物品或者自侦案件扣押的物品不及时清点、记录，导致涉案财物管理账册不清晰，扣押清单书写不规范，对涉案财物的性质、状态、保存方式登记不详，导致返还财物时发生争议，致使检察机关面临被动局面。因此，在开展审计过程中要重点关注涉案款物的管理情况：一是看扣押款物的登记清单，根据规定公、检、法机关在案件办理之初接受犯罪嫌疑人及其家属交出的赃款赃物时，应当开具《扣押物品清单》,审计人员要检察《扣押物品清单》是否对扣押物品进行详尽的登记、相关人员签章是否完整，移交手续是否完备，还要分别与卷宗、涉案款物登记账进行核对，查看是否存在账账不符的问题。二是看涉案款项是否及时上缴财政，审计人员查看被审计单位账目时，应结合案件卷宗，关注已经判决案件且长期挂账未上缴的罚没款，询问未及时上缴的原因，并督促其将款项上缴财政。三是看涉案款物管理是否规范，关注赃款赃物账簿与款物分人管理制度,要做到账物账款相符;对扣押款逐案设立明细账,并及时存入指定银行的专用账户；关注涉案款物流转的各个环节清楚明白,有据可查。

二是重点关注办案经费的真实性、合规性。由于公、检、法机关工作的性质和内容，办案经费在其支出中所占的比例较大，同时受到出差办案周期长，涉密性等因素影响，因此，开展公、检、法机关审计过程中办案经费是另一个需要关注的要点。一是关注差旅费，公、检、法机关办案人员需要长期的、经常性的在外办案出差，在检查差旅费票据合规性的同时，也要看出差事由中所写案件是否与卷宗相符，出差办案时间与卷宗所列办案时间是否相互吻合，对于涉密案件，建议填写案件编号的形式处理。二是关注加班补贴，公、检、法工作量和工作强度比较大，其业务部门需要经常性的加班，根据《关于人民法院和人民检察院工作人员法定工作日外加班发放补贴的通知》（人社部2013年17号）：“人民法院和人民检察院工作人员法定工作日外加班补贴按加班的实际数计算，按月发放，发放加班补贴的小时数，每月不得超过30小时”。然而，在实际审计过程中发现，加班补贴发放管理不严，没有进行考核就随意发放，甚至存在将加班补贴费转变为职工福利全员进行平均发放的问题。三是关注车辆使用费，公检法机关有执法用车和公务用车，外出办案经常是驾车出行，因此，车辆使用费占公务支出比重较大，存在的问题也比较多，在进行审计过程中应重点关注，此处，也建议被审计单位，将车辆使用费报销时与事由或者案件相对应，涉密的情况写明案件编号。

篇6：浅谈基建工程项目审计的环节管理

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浅谈基建工程项目审计的环节管理

浅谈基建工程项目审计的环节管理

摘要：基建工程项目审计工作做得好，就能为工程项目节约成本，经济效益。怎样确保基建工程审计的真实性、合法性、效益性，有效防范工程审计风险成为基建工程项目审计的研究重点。笔者认为，在目前的形势下应着力于关键环节的内部控制，用约束机制保证工程审计质量。本文就其审计中的内部控制和委托社会中介机构审计的内部控制进行分析概述。

关键词：基建；审计；环节管理

中图分类号：F239文献标识码：A

一、工程过程审计中的内部控制

“内部审计应当着眼于一个内字”，为改善内部管理服务，用审计的视角看工程管理，除了要发挥内审人员提前介入、熟悉工地现场的优势外，应进行如下关键环节的约束。

1、甲乙方工程审计合同约束

目前的建筑市场虽经多方整治仍欠规范，即使工程通过公开的招投标，而实际施工的队伍却仍然是那几张熟悉的面孔，对此监督部门深感无奈。但仔细探究其原因，也有其存在的合理因素。（1）建筑大军的主体是农民工，国有正规的建筑公司除技术与管理人员外并不养人，它中标后大多也是由农民工的包工头组织施工（有的公司数千万元以上工程才派正式职工担任项目经理）。从法律上看，包工头与中标公司的关系是内部承包关系，并非法律所禁止的分包、转包关系，包工头在学校施工代表的是中标公司，因此包工头通过签订承包合同能以甲公司或乙公司的名义在同一高等院校连续施工。（2）学校在后勤社会化改革中，出于利益扶持，赋予后勤公司承接校内维修工程的职能，后勤公司下面挂靠着相对稳定的包工头队伍。（3）工程常常有临时急需，管理部门需要能招至即来，来就能啃“硬骨头”的包工头队伍，而建设方不愿对这些啃“硬骨头”的人承担太多的工资、劳动保险等政策、法律义务。

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针对几乎是建设方“编外职工”的包工头队伍的现状，除了要签订廉政协议进行约束外，还要进行工程审计的合同约束。比如有些包工头不仅熟知审计处的工作职责、业务范围，而且熟知具体工程审计人员的特点、业务风格，在工程预决算中高估冒算，已不仅仅是基于追求效益最大化的本能，因为他们知道审计处审核下来是成绩，他们认为：“审核下来是你的成绩，审核不下来是我的效益”，人为加大了工程审计风险。对此笔者结合所在高等院校的实际提出，在与施工队签订施工合同的同时应签订预决算工程审计协议，明确规定核减额三次超过一定比例的将失去施工权；对委托社会中介机构审计项目，核减率超过5%以上的部分，由编制预决算的工程队承担审计费用；对核减率连续超过一定比例的施工队，则惩罚性地让其承担全部审计费用。通过与施工队签订预决算审计协议，不仅能使送审资料完备、齐全、规范，并能扭转施工队恶意的高估冒算。

2、规范工程变更程序

变更、增项是工程建设中难以避免的，但增项太多太大加重了投资负担，使工程项目预算超概算，决算超预算，特别是一些人为的随意的变更，隐藏着诸多不规范行为。比如有的项目管理者应施工队的请求，将价款结算不合算的部分项目内容变更减少；也有的工程队在竞标过程中以大辐度让利中标，施工过程中甲方大幅度增项，而合同约定项目变更部分据实结算，让工程队赚回了超过让利的部分。笔者认为应建立规范的变更程序，可由基建管理部门提出变更理由，经审计处审核论证报校领导批准后组织实施。对变更增项部分的结算，可在甲乙双方的工程审计合同中明确，按施工队在投标中的同比例让利幅度进行结算，以此来堵塞人为因素的变更。

3、加强签证管理控制

甲方代表及监理的签证，是工程审计的依据，但由于种种因素的影响，现场签证不及时，现场签证不实，以至工程审计中出现反复补充签证甚至推翻签证的现象，造成审计部门与施工队、基建管理部门的扯皮和矛盾。对此笔者认为应加强签证管理控制，突出以下控制重点：（1）甲方现场签证员应是责任心强的工程技术人员；（2）基础及隐蔽工程，必须由基建处、审计处、工程监理人员及施工单位共同会

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审签证；（3）补充签证，须经基建处处长审核确认；（4）授权审计人员对因期限太长、签证场地变化较大的补充签证不予认可的权利；（5）在工程监理合同中强化监理人员的现场签证责任。

4、工程材料的管理

一般的工程项目，材料费用占工程造价的50%以上。为了保证工程质量，“三大材”等重要的材料、设备一般都由甲供，可以通过招投标来进行内部控制；但工程建设所耗材料名目繁杂，面广量大，甲方拨备料款由乙方采购的材料仍很多，而价格后果最终由甲方承担，事后由审计人员根据工程主管部门发布的建筑安装材料信息指导价、乙方提供的供货发票结合市场调研等进行审核是困难的。因为材料的信息指导价落后于市场行情，其价格一般又高于市场价；而市场是买方市场，折扣、让利是其基本营销策略。笔者认为，鉴于建筑物最终属于甲方，甲方可利用业主优势将“物资采购法所规定的招标、议标、竞争性谈判”等程序与方法引入乙供材中，并在甲乙双方的施工合同中明确，某些重要材料的采购活动由甲方主持，乙方有权推荐供货单位参与竞争，用公开、公平、公正的方法确定乙供材的供货商，并利用业主的付款优势让供货方的让利幅度最大化。此举可确保材料质量，有利于防止隐蔽工程（包括装饰工程）中以废次材料抵充好材料，给现场人员签证与管理带来方便。当然如此操作须以施工合同的明确约定为根据。

二、委托社会中介机构审计的内部控制

新建工程项目委托社会中介机构审计是建设方的通行做法，应当充分行使委托人的知情权、参与权、监督权，除委派工作人员负责结算资料的审查、传递、参与现场复核和与施工方的对帐外，应在如下关键环节进行制约。

1、引入招、议标机制

委托社会中介机构审计是审计部门的职责，事务所在激烈的市场竞争中常常会动用各种关系甚至是不正当的手段，以期获得审核项目，审计部门在决定被委托的事务所时虽能坚持原则，但也很难超尘脱俗不受其它因素的影响，长此以往不利于外部审计市场的培育，也会腐蚀内部审计队伍，影响审计工作质量。这是工程审计中的重大风

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险。国家发展计划委员会“工程建设项目招标范围和规模标准规定”中规定，“勘察、设计、监理服务的采购，单项合同估算价在50万元以上的应当进行招标”，现在同属中介组织的会计师事务所，其服务项目却未进入招标，是不合适的。笔者认为，对于较大的审计项目，可邀请多家事务所进行招标、议标，按照一定的程序，考查各事务所的审计方案、资质、业绩、审计人员的信誉、审计期限、审计费用等因素，决定中标的事务所。此举有利于督促事务所更加关注服务质量与信誉，从根本上防范审计风险。

2、明确双方的权利义务

事务所在审核前与学校签订工程审计合同，其合同文本系统一的格式合同，合同中侧重的是资料的真实、合法、完整；作为中介机构，对形式完备的签证是直接认可的，缺少内审对真实性的仔细追求，有意或无意地忽略自己违规以及损害委托人利益时所受的制裁。笔者认为，内审机构委托社会中介机构审计，应当体现内审与社会中介机构审计的优势互补与功能结合，因此应当签订补充协议，将内审工作中的一些合理要求与有效做法体现在社会中介机构审计的补充协议中，这并不违背社会中介机构审计的独立性、合法性原则，而更能让内审人员帮助社会中介机构审计实现真实性。例如要求事务所对不合理的签证、材料价格提出质疑，汇同内审人员进行调查；明确审核工作程序；约定委托方有权对审计结果进行抽检等等。从而改变一旦委托出去，便失去了内审的优势发挥与应有的监督功能，一切只能听命于事务所的被动局面。

3、明确社会中介机构审计的工作程序与责任

有的事务所工作人员，图省事、怕麻烦，不愿意进行书面的初步的审核，喜欢边审核边与工程队对帐，一步到位出审计结论；遇有争议事项，不坚持原则轻易让步，甚至授意工程队去补签证；更有甚者与工程队合谋损害委托方的利益。笔者认为，应突出控制以下重点环节并在社会中介机构审计协议中明确约定：（1）在送资料到事务所出具初步审核结果前，甲方将所送的事务所对工程队严格保密，事务所不得与工程队进行任何联系。（2）初审结果须向甲方详细通报，使甲方充分了解核减与核增的细项和原因，然后再与工程队对帐。（3）事

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务所与工程队对帐后，审核结果与初审出现重大差异时须向甲方说明，重大事项应经甲方复核。（4）送审的全部资料包括审核中的补充资料，一律由甲方内审工作人员审核后再提供给社会中介机构审计人员，社会中介机构审计人员和工程队方面不得直接到基建管理部门去补签证及其它资料。（5）明确社会中介机构审计人员违背约定程序所承担的经济、法律责任。

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篇7：基建项目审计中应关注的几个重要环节

新闻来源：培训处

发布时间：2010-04-14 浏览量：525次 ［字号：大 中 小］ ［打印］

案件检查工作,通俗又简称为办案,是指通过对案件线索进行输理、调查、核实、取证等项程序,达到查明案件真相并提出处理意见的全部过程。

案件检查工作又是一项政策性法律性社会敏感性较强的一项严谨而又复杂的工作,特别是在当前市场环境下,多种经济形式并存，经济体之间的业务往来日趋频繁,推动了社会经济快速发展和向外延伸,一些人受拜金主义的影响,在利益的驱动下,视党纪政纪与国法而不顾,铤而走险去触摸这一高压线,引发违法违纪案件日趋增多,促使案件检查工作介入.如何优质高效地办好每一起案件,彻底铲除腐败这一丑恶现象的发生和蔓延,为经济发展保驾护航,这也是摆在案件检查人员的一个现实课题.对此,我认为,在强化办案的同时,应注意从以下几个环节入手。

一、强化对案件调查工作的初查意识

初查工作是案件启动的开始和必经之路,能否正确的把握住这一重要环节,是确定举报问题是否存在,又是决定案件立案与否的关键.对此,做好案前准备工作,为初查工作的开篇布局奠定基础。

首先,要根据每个案件的类型、性质、难易程度,区别对待,做到了如指掌、心中有数.有针对性的成立专案组或抽调对案情中涉及的相关工作有一定经验的工作人员.同时要注意把有实际经验的人员和办案骨干,特别是对被调查对象从事的行业环境比较熟悉的同志确定为主办人.如果涉及经济方面问题的案件,最好选派懂财务知识人员参加,以便查帐。如牵扯到女同志谈话,最好有女同志参加,等等。

其次,选准案件初查的切入点。每起案件都有其各自不同的特点,案件线索不同、反映的内容也不同,有的比较单一,查起来就容易些,有的头绪诸多零乱、案情错综复杂,查起来就相对难些,面对后者类型的案件,调查人员不可能将全部线索同时纳入到初查视线范围,需要认真分析、研究对策、精心策划.抓住问题的关键,按照轻重缓急、难易程度进行输理、筛选、排队.注意从案件线索中的细微之处发现问题的核心点,确定最佳初查工作方案,切不可千篇一律.再次,摸清被调查人的自然概况。俗话说”知己知彼”方能百战百胜.这里”知己”固然重要,他能体现出自身在办理案件过程中的价值和作用,但二者相比而言,我认为”知彼”就显得比”知己”更为重要,初查工作犹如上战场打仗,仅仅是拉开了战役的序幕,如果”战”前缺乏周密计划、甚至不了解对方的实力概况,就想把仗打赢,恐怕只能是一相情愿、纸上谈兵的空话。

因此,初查时,最大限度的掌握被调查人的相关信息,这里所指的信息包括被调查人的性格特征、心理素质、兴趣爱好、家庭成员、社会背景等等,为初查工作的开端奠定必要条件,一旦时机成熟要及时确定涉案目标,抓住问题关键点和薄弱环节作为初查工作重点,快速出击,以防止案件相关人员串通,影响初查效果。

二、强化对案件调查工作的取证意识。

证据是突破案件的关键，证据是证明事实真相的写照，证据是揭露违纪人员的有利武器，证据是查办案件的“生命线”。收集证据是案件检查工作的核心内容，也是提高办案质量的根本保证。这里所指的证据包括证人证言、书证物证、勘察笔录、视听资料、鉴定结论、被调查人交代材料等。

强化取证意识要注意从抓信息开始、把握住时机。收集证据时要及时准确，凡完整的证据材料都离不开以下几个要素，即案件发生的时间、地点、原因、情节、手段、人物以及造成的后果等等，证据取得到位与否是直接影响案件定性和处理的关键，如果证据不可靠，宁可弃之也决不可滥用，使用不可靠证据会导致弄巧成拙，甚至会给查办案件工作带来被动，同时部门信誉也将受到影响，还会给事后的核查工作带来阻力等等。

收集证据要严谨细致，深入浅出，哪怕是一本账、一页凭证、甚至一张纸条都要认真过目，注意从蛛丝马迹之中发现证据，在细微环节中获取证据。注意证据的时效性，防止证据的灭失。切不可因忽视而弃之，导致错过取证时机。收集证据要坚持实事求是，确保证据的真实性，收集证据时切忌带有偏见性，既要注意收集被调查对象的违纪证据，同时也要注意收集和澄清与被调查对象无错证据。

三、强化对案件调查工作的攻心意识

对被调查对象采取攻心策略是案件检查人员查办案件过程中常用的一种手段。其运用的如何，将直接影响案件的因果关系。案件检查人员，通常采取谈话的方式取证是办案环节中不可缺少的主要手段之一。尤其是在掌握被调查对象违纪事实的前提下，恰当把握时机，充分运用谈话技巧是突破案件的关键，也是击破被调查对象“心理”防线的有力手段。

首先要掌握被调查对象的个性特点。从心理学的角度讲，人的性格差异大致分为具有“内向型”和“外向型”，具有“内向型”的人沉默寡言，不轻易将自己“内心世界”的真实想法向外流露，因此这种人的心理不好让人掌握。反之“外向型”的人讲话滔滔不决，语言表达能力一般比较强，甚至无理也能狡辩三分，这种人心理相对来说比较好掌握，但切记不要进入这种人言语误区，不要被这种人的狡辩思维“带着走”。总之，不管是“内向型”还是“外向型”其共性是一致的，都存在一种侥幸、畏惧、顾及、对抗和避重就轻蒙混过关的心理。随着初查工作深入和案情的发展，在与其谈话期间，要注意观察被调查人的表情，表情的重要特征之一有眼神，一个人的眼神能反映其心理变化，从中分析和判断被调查对象在想什么、最在意什么、又害怕什么、哪些可能说、哪些想避开不说等等，适当调整谈话策略，确保取证工作顺利完成。其次，充分做好谈话前的准备工作，把握住谈话的主动权。与被调查对象进行谈话是最直接的短兵相接较量，在谈话期间要注意谈话场合的氛围，适时运用获得的外围证据作为对对方进行攻心的炮弹，运用证据要注意点到为止，切忌全盘端出。使用证据要注意保护证人，保护证人不仅关系到证人的权利，而且也关系到执纪部门的声誉。使用证据时要做到用之得当、适时、有效。迫使被调查对象丢掉狡辩思想，使其有一种孤军作战的感觉或者造成一种无路可退的局面，直至彻底交代其违法违纪问题。反之，谈话的切入点和方式选的不妥就草草上阵，势必就不能对被调查对象形成一种强大的震撼力，同时给谈话工作带来难度，甚至可能所获的证据也不会完美。总之，谈话方式要做到因人而定。

再次，强化对案件调查工作的法律意识。法律及各项规章制度是制约人们行为和准则。能否正确地将其贯穿于案件检查工作的始终，本着24字方针政策的办案原则。他不仅要求了办案人员要注意讲究政策而且对案件查处实施过程中的提出了相关要求。因此，在与被调查对象谈话中，要注意讲究政策和策略，在被调查对象谈话中要注意此类问题，适当向其讲明国家法律、相关政策、以及企业制定各项规章制度，积极与其沟通思想、交换看法、打消顾虑、消除其抵触情绪和对抗心理。使调查对象从内心感觉到是组织对其的一次挽救，从而认识到只有主动交代问题才是唯一的出路。保证谈话过程达到的预期效果和目的。在谈话中要注意语言的适度性，不要有过激的语言，防止与被调查对象或证人之间产生僵持局面，贻误时间影响案件进度。

四、强化对证据材料的审查意识

审查证据是一项十分严肃的工作，也是案件检查工作中不可缺少的重要环节之一。她是直接关系到案件的定性和处理，尤其是比较复杂的案件，证据往往会有几十件，几百件。一般来讲，证据材料可分为必须要用的、可用可不用的、与本案无关的不可用的材料这三种。通过对证据材料进行审查和综合分析后确定取舍，凡是属于证据不足，推理多，主观臆断多，不能说明案件性质和事实经过的材料都应舍去不用。证据与证据之间，证据与供述之间是否一致，有无矛盾而影响案件事实的认定，及时排除矛盾点，从中确定错误性质的关键问题，提出正确的结论和处理意见。

处理案件时要做到事实清楚、证据充分、定性准确、手续完备、处理恰当、程序合法。切不可感情用事，特别是对定不下来又不好否定的证据材料应本着疑错从无的原则予以处理，确保案件质量，防止因定性和处理上的偏差而导致上访案件的发生。

篇8：基建项目审计中应关注的几个重要环节

一、加强供电企业内控制度审计, 对营销审计制度的执行情况进行评价

为使供电企业经营管理工作和电力营销工作开展的更加顺利和有效, 最基本的就是电力营销内部控制制度。电力营销审计工作首先要做到的就是, 让工作人员能够熟练和掌握营销管理规章制度, 同时需要工作人员坚持对审计程序进行考察, 对内控制度的健全性和有效性能够做到更加科学合理, 对于审计过程中的薄弱环节, 本文提出如下切实可行的建议:

一是对电力营销管理制度进行仔细的审查, 主要是审查管理制度是否健全和完善, 从而使得电力营销管理制度的评价有所保障, 需要覆盖于营销工作的全部过程中, 更好地实现不重复和无遗漏的目标。二是仔细审查内控制度的执行情况, 使客观评价不相容职务分离、业务授权和资产管理制度等方面得到更有效的保障。对于各种类型的客户实施抽样调查的办法, 其调查方法是“穿行测试”, 要求工作人员严格审查用电申请、勘察设计等方面的内容, 力求做到将审查工作落实到实处。

二、不断熟悉电力营销业务, 有效掌握营销审计中的关键控制点

电力营销工作能够顺利地开展, 其基础保障就是电力营销内部控制制度。内部审计部门必须对电力营销业务和营销管理规章制度足够的熟悉, 并且掌握, 这样才能保证营销审计更加科学和准确。 对其中的薄弱环节要严肃处理, 工作人员要将营销审计内控制度不断地健全和完善。不同地市的供电公司, 所负责的核心业务不同。 不管是录入用户原始信息时, 还是核对售电费的实际发行情况, 都是电力营销审计工作中的关键环节。因此, 对各个流程中的审计风险控制环境进行深入的分解, 从而更好地控制其关键点[1]。

三、不同的流程需要注意的事项

(1) 报装流程需注意的事项。要保证收取的费用符合国家的相关规范标准, 对费用的流向要进行严格审查, 避免出现费用存入了三产账户。对用户基本资料的填写, 应核对是否与信息系统录入的信息一致。 (2) 抄表流程需注意的事项。审查抄表示数是否符合连续的要求;抄表例日是否与营业规程相符;发行电量的准确性是否合理等。 (3) 核算发行流程注意事项。电费发行的时候, 电费核算的准确性是否高, 追费补退的手续是否齐备;理由是否充分等等。核算信息的时候, 收取的电费信息是否符合相应的统计报表信息。 (4) 收费流程需注意的事项。工作人员要仔细核对本年度和往年度的欠费及收费情况, 核实其是否符合营业统计报表数据。 (5) 营业会计流程注意事项。核实应收的款项、应付的款项以及电费发行表等, 同时收费日志也要符合同期的数据。

四、对电费回收审计手段科学应用, 使得营销风险控制得到有效强化

目前, 电费是供电企业最主要的收入, 电费的收取对供电企业的经济效益和稳定发展有着直接的影响。其所牵涉的问题比较广泛, 不但涉及到数量庞大的企事业单位, 还涉及到个人用户等。长期困扰供电企业的业务难题是电费回收。电费的回收、清欠, 都是通过电力营销审计的途经来实现。需要不断将电费回收预警机制完善, 同时客户缴费信用等系统也要不断完善和健全, 主要从以下三个方面开展审计工作:

一是要仔细审计电费的应收和实收情况。基本电费的收取是供电企业经济工作的核心内容, 在收取电费时, 工作人员要做到实收情况符合实际的记录, 信息与财务资料保持一致。是供电企业财务信息更加完整和真实的重要保障, 同时也是提供可靠的信息给供电企业的基础。对电费的应收实收情况的审计, 工作人员全面审核收取电费的相关资料, 比如:仔细审核抄表的记录情况、电费单据记录情况、电费台账收取情况、未收电费及实收电费统计表的审核等等。工作人员要仔细核实未缴费用户是否存在拖欠电费的情况。同时, 要审查应缴电费滞纳金的执行情况。

二是对电费收取方式的合理性和实效性进行科学的评估。要摸底调查不同用户的电费收取方式及工作满意度, 全面深入分析电费收取方式中存在的利弊因素, 对收取方式不合理的地方做出及时调整, 尽量避免电费回收风险。此外, 可以采用“支付宝”、“微信”等第三方支付平台方式, 开设电费专户, 对于电费收取, 委托银行代收或是营业厅坐收。对于一部分居民户和商业网点来说, 其存在比较高的欠费风险, 可以对其采取到户催收电费的方式来收取电费。

三是综合评价客户信誉评价系统的功能和作用, 使电费回收风险得到有效的强化和改善。在电力营销审计中, 要不断加强和改进对用户电费的回收风险, 同时还要对企业所使用的评价系统进行综合评价, 主要就是客户信誉评价系统。要融入客户关系理念, 提高客户信誉评价系统的实效性, 无论是报装、还是电费交纳等, 都要进行综合性的评价。

五、不断加强抄表环节的审计工作, 电力营销的基础得到夯实

对于电费征缴、营销风险等后续工作, 抄表环节执行情况的好坏对其有着直接的影响。为了使抄表环节审计工作得到加强, 需要不断的规范审查抄表环节的工作, 使得传递工作进行得更加及时、 有效, 同时内控制度执行更加严谨。

高度重视抄表质量管理的工作效能评估, 有效控制和解决估抄、漏抄及错抄等问题。同时就抄表环节抄表员所暴露出来的素质问题, 要找到相应的解决措施, 不断提高抄表员的素质。对于抄表环节的内控制度也要不断地强化, 对抄表员实现定期或者不定期的轮换制度。

六、高度重视电费核算审计, 将电力营销成功落实到位

每个阶段的数据核算工作, 是对电力营销成果的真实反映。所以, 对于电费核算情况的审计, 一定要做到实事求是、客观公正。 不断加强对电量计算和电价政策的执行力, 对于电费资金的流向管理要进行严格的审查。

七、结束语

对于供电企业的电力营销审计工作来说, 有很多细节需要注意, 必须不断提高审计工作的理念, 同时将审计的服务和监督职能充分发挥出来。

摘要：电力体制改革后供电企业的核心工作就是电力营销管理, 其水平对企业的经济有着很重要的影响。供电企业内审工作中重要的部分是电力营销管理审计。本文探讨了供电企业电力营销审计中的重要环节。

关键词：供电企业,电力营销审计,关键点

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篇9：基建项目审计中应关注的几个重要环节

关键词:基建工程；决算审计；关键环节

基建投资审计是国家审计的一个重要领域，而基建工程决算审计又是基建投资审计的关键。如何采取行之有效的技术方法，对于提高基建投资审计的质量和效率极为重要。根据本人20多年的工程审计的工作实践，对基建工程决算审计的程序和方法总结如下：

一、做好审前的准备工作

1.对该工程项目进行详细的审前调查，要收集与该工程造价有关的文件资料和建设程序。招投标文件、标底、施工合同，设计、施工、竣工图纸，变更设计通知书，监理签证资料、设备、材料的招标采购合同，隐蔽工程签证单及各种材料单价的签证单等工程相关资料，施工单位工程结算书，在进行工程结算审计工作之前，必须对其进行整理、归集和分析。

2.要熟悉设计施工和竣工图纸。竣工图是审计结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。竣工图纸必须由设计、建设或者施工单位加盖公章。

3.了解工程结算包括的范围。根据结算编制说明，了解工程结算包括的工程内容。

4.要弄清楚采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价及定额资料。

二、建设程序的审核

审查工程项目的审批手续是否真实完备。尤其是在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计及批复、水土、环境保护及批复、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。

三、招投标情况的审查

根据有关要求，对50万元以上的工程勘察、设计、施工、采购、监理必须进行招投标。并依法审查施工单位有没有中标通知书。进一步审查专家组成员组成是否合理，有无串标、漏标情况。同时对该招标的工程建设项目，是否具备下列条件进行招标：

1.招标人已经依法成立；

2.按照国家有关规定应当履行项目审批、核准或者备案手续的，已经审批、核准或者备案；

3.有相应资金或者资金来源已经落实；

4.能够提出货物的使用与技术要求。依法必须对招标的工程建设项目，按国家有关投资项目审批管理规定，凡应报送项目审批部门审批的，招标人应当在报送的可行性研究报告中将货物招标范围、招标方式（公开招标或邀请招标）、招标组织形式（自行招标或委托招标）等有关招标内容报项目审批部门核准。项目审批部门应当将核准招标内容的意见抄送有关行政监督部门。

四、合同情况的审查

认真做好施工合同审查，是工程项目竣工决算（结算）的必要前期工作。施工单位为获取高额利润，不按合同规定的内容施工，少做或不做工程量。施工合同包括协议书、通用条款、专用条款三个主要部分组成。由于每个工程项目的特殊性，所以在协议书和专用条款中的内容不尽相同。审计中要对协议书中的重点条款重点把关。主要了解施工企业的资质等级，工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利、奖罚协议、相互责任等，在审阅施工合同时，应注意施工条款的合法性；其次应熟悉建设项目经批准的施工组织设计。在审计合同价中要搞清楚其价格是中标价，还是中标后的让利价。

五、工程结算的审查

1.工程量审核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符；(2)工程量计算是否符合定额及工程量计算规则；(3)工程量单位是否与定额单位一致；(4)工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）；(5)工程量计算精确度是否符合规定；(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或定额上的顺序。

2.定额套用和费用计取审核。套项是确定工程造价的另一重要环节，定额的使用是否存在高套、错套情况。主要应对下列几项进行复核：(1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确；(2)不能完全套用定额子目，定额调整换算是否符合规定；(3)项目工程内容与定额规定工程内容完全不一致的，补充定额编制是否合理；(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格；(5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。

费用计取程序和标准是否合规,是否存在高套取费系数。在不同地区、不同类别的工程取费标准都有所不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：（1）工程类别确定是否与工程实际相符；（2）工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除；（3）取费基数是否正确；（4）各项费率是否符合规定或协议；（5）计价程序是否符合规定；（6）甲方供材料、设备是否在税后扣除。同时要了解建筑物结构、施工方法、施工条件、机械选用的型号和台数；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，通常情况下应按工程量划分分别计取相应的费用。

3.单价套用审核。单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异；定额单价确定了定额子项工程的单位价值，这是合理耗用人力、物力的指令性指标。开展这项工作通常会遇到两种情况：直接套用和换算套用。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查，着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度；对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确，尽量做到切合实际。

4.材料、机械用量审核。掌握的材料市场价格信息,准确地核定材料价差的调增或调减金额。严格控制材料价格，防止施工中偷工减料、以次冲好。依据掌握的材料市场价格信息,准确地核定材料价差的调增或调减金额。机械数量、规格、台班的正确性，其主要复核内容如下：（1）各分步分项工程量计算是否正确；（2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确；（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确；（4）计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致；（5）计算程序中各费用项目计算是否正确；（6）工程总造价计算是否正确。

5.变更设计签证单审核。首先查看变更联系单手续是否完备，是否都有签字承认，严禁先施工后补签工程设计变更联系单现象。其次要审核工程数量的真实性，防止四位一体（建设单位、施工单位、监理单位、中介机构）合伙共同造假欺骗审计，再次查看变更联系单签字的时间和工程施工时间是否一致。严格区分设计变更和工程签证。根据我国的现行规定，设计变更和工程签证费用都属于预备费的范畴，但是设计变更与工程签证是有严格的区别和划分的。属于设计变更范畴的就应该设计单位下发设计变更通知单，所发生的费用按设计变更处理。属于工程签证的由现场施工人员签发，所发生费用按发生原因处理。

开展基建工程决算审计,是贯彻治理、整顿、全面深化改革的重要内容，它既是一项较艰巨的审计查证工作，也是社会审计较有前景的业务领域。

参考文献：

[1]伍晓红:浅谈基建工程决算审计[J] 常熟高专学报, 2004,(06).

[2]孔霞:谈基建工程项目档案工作[J]一重技术, 2005,(01).