高校基建工程审计浅探

第一篇：高校基建工程审计浅探

高校内部控制制度浅探

2、授权批准控制制度。授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

近来出现重大经济舞弊案件的高校，大多数都是授权不当引起的，高校要根据工作、管理、控制需要进行授权，建立授权批准体系，其中包括:(l)授权批准的范围，通常高校的所有经济活动都应纳人其范围;(2)授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责;(3)授权批准的责任应当明确，要明确各级管理人员所承担的责任, 要求各审批人应本着“谁主管、谁审批、谁负责”的原则认真履行职责，使他们对自己的业务处理行为负责, 以加强工作的责任心，确保国家和学校利益。不受损失，确保增值增效; (4)授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批授权程序，明确学校审批责任人及各院、处、系、部、所、室、中心部门审批人的程序，避免越级审批、违规审批。各审批责任人本着下级对上级负责的原则，对所审批的经济活动收支的真实性、完整性负责。同时建立必要的检查制度,保证授权后处理经济事项的工作质量。

3、会计系统控制制度。会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。其包括：会计凭证控制;会计账簿控制;财务报告控制。

(1)会计凭证控制，主要包括以下几项内容:①取得的原始凭证必须经过专人审核,只有经过审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据;②记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致,所有的记账凭证应附有原始凭证;③凭证必须连续编号,凭证的使用必须按编号次序使用,领用空白凭证必须经过登记;④凭证正、副联必须一次复写填制,各联必须注明用途,严格按规定的用途使用各联,报废凭证各联必须注明报废字样,合并一处按规定妥善保管;⑤建立定期的复核制度,定期对凭证的填写、记账、过账进行复核;⑥建立完善的凭证传递程序，明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续。⑦业务经办人员在处理有关业务时,必须签名、盖章,以备以后追溯责任。

(2)会计账簿控制的主要内容:会计账簿体系的建立要适应单位的规模和特点，满足单位管理的需要;会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度，做到全面、连续地记录和反映单位的经济活动。建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账核对制度;

(3)会计报表控制的内容主要有:会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定，会计报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整，报送及时，为报表使用者提供有用的信息;单位负责人应对会计报表所提供的会计信息真实性、完整性负责。

4、预算控制 预算控制是高校内部控制的一个关键。高校财务预算是高校根据自身事业发展计划和任务编制的收支计划，是学校内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入可控制支出的依据，也是国家预算的重要组成部分。高校编制预算坚持“量人为出、收支平衡”的总原则。收人预算坚持积极稳妥的原则;支出预算坚持统筹兼顾保证重点，保证刚性支出，勤俭节约的原则。其基本

要求是:第一，所编预算必须体现本单位的业务活动目标，并明确职责，各项收人应全部纳人单位预算，统一核算;第二，完善部门预算的调整制度，预算执行中，因客观原因需要调整已定预算的，从调整时间、方法、程序等作相应的规定，经过授权批准后对预算进行调整，并逐级审批;第三，应当及时或定期反馈预算执行情况;第四，预算执行完毕，应对预算执行情况进行分析、考核，将实际执行数据与预算进行对比，分析产生差异的原因及预算执行偏离存的问题并采取改进措施;第五，明确规定预算资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

5、财产保全控制。财产保全控制是对流动资产、固定资产及其他资产，规定其采购、验收、入库、领用、计量、维修、盘点等职责、权限、程序和手续。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。(l)建立限制接近制度。未经授权批准，任何人不得随意接近实物。(2)建立财产记录监控制度，及时全面的记录资产的增减变动。加强资产所有权证的管理，建立资产个体档案，所有资产价值全部纳入财务报表体系内，保证账实的一致性。(3) )建立资产记录资料保护制度。对资产的各种文件记录资料要妥善保管，避免记录丢失、毁损或被篡改的可能。对计算机系统处理的条件下重要资料留有后备记录。(4)建立定期和不定期的财产清点制度。定期和不定期的进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符。(5)建立财产保险制度。对财产物资或风险重大项目投保自然灾害险、盗窃险、责任险等来减少或部分地弥补财产物资的损失。

6、风险控制 风险控制就是尽可能地防范和避免出现不利的结果，高校处在快速发展的市场经济环境中，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时不可避免地会遇到各种风险。高校应针对风险控制点,建立有效的风险控制系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对风险进行全面防范和规避。现阶段高校所存在的风险主要是筹资风险、投资风险、合同风险。 筹资风险是由于举债而带来的; 在扩大招生规模而教育经费又不足的情况下, 高校向银行借入资金用于基本建设, 一旦无力偿还, 就会陷入财务困境。为此高校要建立筹资风险评估制度。高校应对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等诸方面实施全面控制。规避投资风险重点是抓好投资的可行性分析，并根据项目和金额的大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案,建立完善的投资分析控制制度。为防范合同风险，高校应建立合同风险控制制度，内容包括合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序，也可以聘请律师参与，财务部门应参与合同风险控制的全过程。

7、内部报告控制。建立内容报告控制制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。为了满足单位管理人员日常控制的需要,应建立内部管理报告制度,及时提供经济业务方面的重要信息. 如货币资金报告、资产负债状况报告、对外投资报告,工程进度报告等内部管理报告,加强内部监督。

8、内部审计控制。高校的内部控制制度实施监督可以由学校的内部审计部门来执行。审计部门应定期对学校内部的经济活动，客观地公正地进行审核和稽查。内部审计是监督、检查和评价内控制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。此外内部审计还能为改进内部控制制度提供建设性意见，从而保证高校的内部控制制度更加完善严密。除了严格的内部审计外，还可以借助必要

的外部社会性质的审计控制，外部控制是对内部控制的再控制，可以改善会计控制环境，不断改进内部控制的设计与运行。

9、电子信息技术控制。随着电子信息技术的发展，高校利用计算机从事财务管理越来越普遍，尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的安全性提出更严格的要求。为此，加强电算化的控制势在必行。电算化会计信息系统内部控制过程分为预先控制、现场控制和反馈控制,业务操作主要包括数据的输入、数据的处理和数据的输出。电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核,从源头上防止错误和舞弊行为的发生, 同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。定期或不定期的核对输入信息与输出信息的一致性. 通过对凭证、账簿、报表数据的查询、打印,保证数据处理的正确性,做到任何情况下数据都不丢失、未损坏、不泄露、不被非法侵入,加强对利用计算机犯罪的预防。

四、结束语

高校内部会计控制的方法主要是规定如何对内部会计控制的内容进行控制的问题. 以上的这些控制方法都是内部会计控制最基本的,较为常用的方法. 可独立使用,也可综合使用.高校内部控制制度的构建及实施,对财务风险的防范具有深远意义。是个系统工程，由诸多环节组成的。它是高校最重要的管理工具。我们要将控制触角伸向高校管理的各个环节和各个方面，不留下控制死角。使内部控制制度作为一种制度能真正成为学校管理者的行为规范，根据高校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的高校内部控制制度，推动高等教育事业健康的发展。

第二篇： 高校基建工程结算审计风险成因分析

高校基建工程结算审计风险成因分析引言

近年来，随着国家对教育事业的重视，我国的教育事业进入了高速发展时期，国家和社会不断增加对高校基础设施建设和改建的投资，高校基本建设规模日益增大[2]。为了维护国家与高校的利益，高校内部审计部门积极开展了基建审计工作，在节支增效、规范管理、保证工程质量、完善学校内部控制制度、促进廉政建设等方面都有着深远的意义[3]。但同时，由于基建审计所涉金额大、专业性强、影响范围广、审计周期长等特点[4]，又使其成为高校审计风险的高发领域，这给高校审计工作既带来了新要求，又增加了风险控制与管理的难度。为此，笔者结合个人从事工程建设审计的工作实践和国家有关法规[6]，对建设项目竣工结算审计风险管理及实例进行分析探究，以期对实际工作有所帮助。

1 工程审计风险管理定义及模式

风险管理[1]是指一个组织为达到其目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行控制管理的过程。任何一个组织在发展过程中，都会面临来自组织内外多种风险因素的影响，例如国家政策风险、行业风险、市场风险等。风险管理的首要工作就是识别影响组织目标实现的各类风险因素，在此基础上建立风险管理控制机制。

风险管理作为一种特殊的管理功能，它是人类为了追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。

风险管理包括三个主要阶段[9]：

①风险识别;②风险评估;③风险管控。

审计风险管理模式如图1所示。

审计风险管理的基本含义是审计部门对风险进行识别、估计、衡量、控制等一系列具有系统性、规范性的方法和手段的总称。高校基建审计的风险因素来自各个方面，且基建审计的风险贯穿建设工程整个周期。

基建审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式，也是建设单位为了避免建设风险并对建设项目进行管控的一个重要手段。它是由审计机关或社会、内部审计部门依据国家有关政策和法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程(包括决策，设计，招投标，施工，竣工结、决算)进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家、学校、施工等单位的合法权益，如实反映造价，促进加强管理和廉政建设，降低建设风险、提高投资效益的经济监督活动。

2 竣工结算审计风险分类

竣工结算审计是根据国家有关法规和政策及规定的计算规则，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对施工单位依照合同规定的内容完成全部承包工程，并经有关部门验收质量合格后，向建设单位提供的结算费用进行审计。竣工结算审计风险，是指在竣工结算审计过程中的一种不确定状态。

从结算审计特点和实践的不同角度，竣工结算审计风险可作如下分类：

2.1 按审计风险形成的原因可分为固有风险、审核风险、复核风险三类：

①固有风险是指与工程结算审计主体和审计人员审核无关固有的风险，比如政策、法规、文件、定额、标准、计价规范等，是外部环境及因素引起的，固有风险形成是多方面的，影响因素也是错综复杂的。审计人员只能理性认识而无法有效控制和影响固有风险水平。1234下一页→ 审计论文文章②审核风险是指与工程结算审计主体的审计人员审核直接相关并且通过审计努力可以预防和控制的风险。这种风险主要由审计主体和审计人员行为等因素引起，审核风险形成也是多方面的，影响因素同样也是错综复杂的本文由论文联盟http://www.LWlM.cOm收集整理。审计人员既能理性判断和评估，又能有效控制和影响审计风险水平。

③复核风险是指对工程结算审计人员审核的工程有关资料包括审计方案、审计依据、审计方法和最终成果是否完整、科学公正的风险。

2.2 按审计风险能否控制可分为可控风险和不可控风险 ①可控风险是建设工程审计人员在实施审计工作中，通过自身主观努力完全可以控制风险水平高低。竣工结算审计风险中，审核和检查均属于可控风险。因此，审计人员只要能认真按国家有关政策、文件、审计资料认真制定好实施方案，遵守审计程序、严格审计标准，合理运用方法、规范，做好审核的复核检查，就可最大限度地防范和化解这种风险。

②不可控风险是指建设工程审计人员无法控制其审计风险水平高低，不属审计人员原因所引起的风险。审计主体外部、建设单位控制管理水平、未审风险等属于不可控风险，对于这些风险审计人员应认真理性分析和评估，并采取一定方法和措施加以防范，以最大限度地降低这种风险，从而提高建设工程审计质量。

2.3 按审计风险形成的主体不同可分为审计主体潜在的风险、审计客体存在的风险

①审计主体是指在审计活动中主动实施审计行为，行使审计监督权的审计机构及其审计人员。审计主体贯穿着审计信息产生过程的始终，对审计信息质量起着决定作用。审计主体引发的审计风险，是指审计部门和人员在基建审计工程中，因观念技能、人文技能、专业技能等原因形成的审计风险。

②审计客体即审计对象，是指形成工程结算书所涉及的甲方管理部门、乙方的施工单位、监理及设计单位。审计客体产生的审计风险，是指由于审计对象内部控制制度不健全或未能充分发挥作用、或因工程建设失控、提供资料不全、有意作弊等导致工程结算失真而形成的审计风险。

下面就按照审计主体、客体的分类方法进行结算审计风险的具体分析。

3 结算审计风险成因分析及案例

3.1 审计主体形成风险及原因

①审计人员的业务素质不高形成的审计风险。审计人员知识结构、专业水平、审计技能及工作经验等业务因素是制约工程结算审计风险的重要依据。作为审计主体的审计人员，如果专业水平欠佳，审计技能生疏、工作经验不足，对审计的客观把握能力就越低，揭示审计客体结算资料的虚假内容及提出相关问题的本领就越差，工程结算审计风险就越大。

②审计人员的职业道德、工作责任心及职业关注欠缺形成的风险。在实施结算审计的过程中，由于审计人员缺乏谨慎的工作态度和高度责任心以及职业关注缺乏热情，使工程结算审计数据不详实，依据不充分，导致工程结算审定的金额不准确的审计风险。

③审计方式不适应审计客观要求形成的风险。由于工程结算审计多是事后审计，工程建设期间大部分材料的价格在不同时段、不同品牌之间往往差距较大，使得工程结算准确性和合理性不足，因而导致审计建议、意见不恰当的审计风险。

④审计程序和方法形成的风险。由于审计人员未根据工程项目的特点和必要的审计程序，选择最佳的审计方法，实施结算审计以及并在审计过程中，未能发现已存在差错或漏审的风险。

⑤审计质量保证体系没有发挥作用的风险。工程结算审计是一个动态的群体系统活动过程，是由审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五大要素组成的。这五大要素不同程度地影响着审计工作质量的好坏，决定着审计风险的高低。如果不按规定的审计程序复核、审核工程结算审计底稿和结论，错审和漏审的风险概率就会加大;如果审计风险责任追究不落实，没有形1234下一页→ 审计论文文章成有效的奖惩机制，审计人员就缺少防范审计风险的自觉性，审计风险就会重复出现。

3.2 审计客体形成的风险和原因

3.2.1 施工、设计、监理单位造成的风险和原因

①施工单位结算编制人员专业水平欠缺，结算价款出现;失真;形成的风险。施工单位结算编制人员由于对定额综合理解不彻底，不遵守计算规定和规则，高套费用定额，从而造成工程结算价失真。如某测试中心大楼改造工程，木门窗硝基清漆定额，施工单位结算套用饰5-146定额子目，单价为131.56元/m2;正确应套用饰5-154定额子目，单价为59.63元/m2，仅单方造价每平方增加71.93元风险。

②结算书编制不准确，高估、虚报和抬高工程结算价格的风险。施工单位为了追求利益最大化，预算管理人员把工程预算造价做到高于实际造价，施工期间利用建设管理单位缺少监管，以次充好，偷工减料，导致审计风险加大。如某工程通风空调新增调节阀，施工单位报批品牌为德国合资;妥思;品牌，而现场实际安装却为上海;双龙;品牌。

③施工总承包与专业分包合同界面管理的风险。由于施工总承包与专业分包合同界面模糊，导致工程实体界面连接不顺畅、组织界面管理混乱，给工程造价带来了风险。如某教学中心总包与幕墙专业分包合同界面的原因，导致实体界面主楼门厅、阅览室外围及室外楼梯连廊室吊顶连接不畅，使单项工程造价增加达18万元。

④设计单位不按规范设计形成的风险。由于设计变更和施工签证的工程量没有系统性、关联性，无法用技术指标或对应项目数量检验，成为增加工程造价的主要风险点。如某学院262m2多功能会议厅，出入口的2扇玻璃隔断带无框玻璃门(1.55m×2.22m)，设计单位原设计为全钢化玻璃地弹簧门，安装后发现存在严重的安全隐患，拆除重新设计改为双层夹膜防爆钢化玻璃门，这种不按规范要求设计造成的损失，却被签单列入结算。

⑤监理单位未能认真履行职责的风险。监理人员因缺少专业知识和责任心，造成竣工验收签证不实，对隐蔽部分的主要材料缺少核对和验收记录，结算时突击补办的签证，往往数量多记、甚至根本没有发生也列入结算，导致工程结算虚增。如某教学楼实验室改造工程，变更签证单监理工程师笼统签上;情况属实;，未写变更部位、为何变更、谁主张变更、应有谁承担变更费用等重要信息，导致竣工结算审计风险。1234下一页→ 审计论文文章3.2.2 建设管理单位形成的审计风险和原因

①建设管理单位施工签证管理不规范，导致的工程结算审计风险。由于工程技术管理人员缺少足够的工程建设方面的专业知识和信息不对称;现场签证不按审批程序、文字表达不清楚、手续不完整，导致结算造价严重超合同价的现象。如某电子楼屋面防水卷材，施工单位分项投标报价明显低于市场价格，即招标为;月星;3mm聚酯胎APP卷材，施工单位报价为14.00元/m2，施工单位通过设计变更签证，改为1.5mm聚氯乙烯(PVC)防水卷材，价格为22元/m2，单方造价增加达10万元。

②建设工程前期工作未能足够的重视，形成的结算审计风险。建设管理单位由于对工程建筑物前期的结构、布局和使用功能的论证和分析工作不够充分，在没有设计蓝图的情况下进行施工招标，造成很多不确定因素，为以后的变更埋下了后患，最终导致中标价流于形式，结算时只得以签证为准。如某中心实验室改造，原立项审批35万，由于施工期间设计方案、功能、规模不断地调整，严重超预算，造成结算价为138万元。

③建设管理单位内部控制执行不力造成的风险。施工单位将原合同内工程范围减少和未实施的工程未扣减，多报错误的工程结算，未被甲方管理单位的内部控制防止、发现和纠正。导致工程造价增加。

④承包工程合同签订不规范形成的审计风险。施工合同的签订工作重视不够，合同在制定过程不同程度地存在合同内容不够详尽、专用条款约定措辞不够严谨、表达不清楚;合同与招、投标书内容不一致等，引发合同争议，给工程计价取费带来风险，使得原本十分严肃的合同失去约束作用，建设管理单位失去了对施工单位工程报价的有效监督。如某总承包单位幕墙钢结构投标报价中已含喷涂费用，而专业分包合同却增加了;钢结构造价不包括钢结构涂装的费用，涂装费用根据建设单位选用的材料另行确认，数量按实结算;，人为造成了成本的增加。

4 总结 工程结算审计，是一项政策性、专业性、综合性很强的工作，是审计人员依法对建设项目竣工结算的真实性、合法性、投资效益性的审计监督。开展工程结算审计风险管理，完善工程审计的监督，促进工程审计的规范实施，有效地防范潜在的审计风险，提升学校审计风险抵御能力，最大限度地提高学校建设资金投资效益，维护学校的合法权益和经济秩序。1234→ 审计论文文章

第三篇：浅议高校工程结算委托审计质量控制

Disccusion On Commissioning Auditing Quality Control Of Project Settlement In Colleges 摘 要：为了缓解高校审计力量不足与审计任务繁重之间的矛盾，高校工程结算审计委托社会中介机构完成，对高校工程结算委托审计质量如何控制，本文从委托审计程序、质量控制要点和质量控制措施进行了阐述。

关键词：工程

委托

审计

质量

控制

结算

随着近几年我国高等教育事业的迅速发展，高等院校新校区建设及老校区维修改造，高校固定资产投资快速增长，因此工程审计任务量也是越来越繁重。但多数高校存在人员编制少、审计力量不足，尤其是工程技术方面的审计人员严重缺乏。为了缓解高校审计力量不足与审计任务繁重之间的矛盾，高校一般采取将投资多、规模大的基建项目工程结算审计委托给经国家有关部门批准设立的包括会计师事务所、工程造价咨询公司等在内的社会中介机构审计。一来可以降低内部审计的风险，利用社会中介机构比较雄厚的人员配置和技术实力，提高审计工作效率和质量，二来可以集中高校审计力量投入到管理审计中去，使得在委托审计实施中只要加强协调、组织、控制和管理，就能够保证工程结算委托审计项目的顺利实施。这种内外审相结合的办法是解决当前矛盾的有效措施。

一、 高校工程结算委托审计程序

高校工程结算委托审计可参考的程序一般为：

1、根据学校年度建设工程投资计划、修缮工程计划及管理部门报送的工程结算审计计划，由审计部门统一编制工程结算委托审计计划并报学校招标部门进行招标，选择资质、信誉好的社会中介机构。

2、根据工程结算报送审计数量和金额，审计部门定期或不定期召开由工程管理部门、招标部门和监察部门组成的工程委托工作会议，确定委托审计项目的安排。

3、委托审计项目确定后，由审计部门安排项目负责人及时与受托单位签订合同并办理委托审计资料交接。

4受托单位按合同规定的时间实施审核并按时提交由被审计单位签字认可的审核报告和工程结算审定单及相关的委托审计资料。

5、审计部门对委托审核报告进行复核，无误后出具审计报告并报有关领导审批，经审批后的审计报告发送给工程管理部门。

二、 高校工程结算委托审计质量控制要点

1、委托审计目标设立

高校审计部门可以将审计目标是否达成作为评价社会中介机构是否履行受托责任的依据。高校工程结算委托审计目标就是严格控制工程结算委托审计质量，达到节约工程投资的目的，提高资金使用效益，同时降低内部审计的风险，缓解审计压力，提高审计效益。

2、委托审计过程监督

工程结算委托审计不是委托出去就万事大吉，还需要审计部门做好委托审计全工程的监督、检查和控制工作。一方面监督审计进度是否按合同规定时间进行;另一方面要对审计质量进行监督，不定期进行检查，督查其保质保量地完成审计项目;同时充分发挥审计部门的纽带作用，做好与管理部门、施工方和社会中介机构的沟通和协调，更好地保证审计项目的质量。

3、委托审计结果复核

由于高校审计部门往往代表学校签字确认工程造价，而社会中介机构对工程造价的审核实质是一种有偿服务，因此内审部门不能完全摆脱审计责任。加上内审部门对施工情况较为了解，因此通过严格的监督复核，可以发现和纠正审计工程中的差错，把风险降到最小，从而有效地防范了审计风险，保证了审计质量。

三、 高校工程结算委托审计质量控制措施

工程结算委托审计技术性强、环节多、难度大、风险高，其质量直接关系工程承发包双方的切身利益。严格控制工程结算委托审计质量，不仅能有效节约学校资金，还能有效的防范审计风险，同时还有利于促进工程造价咨询行业快速、健康的发展。现结合高校工程结算委托审计的程序、质量控制要点以及目前开展委托审计的实际做法，可采取以下质量控制措施：

1、实行招投标管理制度，认真选好社会中介机构

成功选择好社会中介机构即意味着工程结算委托审计成功一半。因此委托审计单位要实行公开招投标，在全面了解整个工程造价咨询行业情况的前提下，应选择有资质的社会中介机构作为邀标对象，这是控制委托审计项目质量的最直接的一环。同时要设定资格线，让具有一定规模、一定资质、一定权威性和良好社会信誉的社会中介机构参加投标。

评审委员会要根据投标机构的投标书中提供的审计方案、审计费用报价等内容进行综合评价。原则上要统筹考虑公司资质、业绩、项目方案、进度、报价、项目负责人及执业造价工程师的职业道德和执业水平、审计项目质量控制体系等因素，审计部门应采取一定措施把握好审计项目的质量与中标价格之间的平衡，决不能片面压低中标价而致使审计质量下降。

2、严把资料收审关，认真做好送审前的准备工作

工程项目结算送审资料的完整和齐全，是审计结果准确的前提。只有真实、完整的送审资料才是公正、公平审计的保证，也是得出客观真实、可信结论的重要依据。工程结算委托审计前，审计部门必须做好工程结算资料的收审工作。工程结算资料主要包括：工程立项文件及审批文件、工程招投标文件、标底编制说明及标底、中标通知书、工程承发包合同及补充协议、工程设计变更及图纸会审记录、竣工验收报告、工程竣工图、经济签证单、隐蔽工程验收记录、分包工程确认单、甲供材料清单、乙供甲控材料清单、水电费使用单、文明施工证书、施工单位计价手册、施工单位上报并由工程管理部门审核签章的工程决算书(含工程量计算书、工料分析表、钢筋计算书、定额换算补充资料)等，其中项目从开工建设到竣工的所有变更签证资料要齐全并保持连续性，缺一不可，所有签证一定要求是原件(或在报送资料时查看原件，保留复印件)。

为保证工程结算送审资料的真实、完整，工程结算资料的交接应有严密的书面手续，交接双方必须签署明确意见。同时，应严格实行工程结算资料送审承诺制，工程管理部门要承诺已对施工方报送的工程结算及相关资料进行了认真的复核并保证资料的真实、完整;施工方要对工程结算及相关资料的真实、完整性及工程结算没有高估冒算进行书面承诺，并保证审计中不再补充资料，如果确因补充资料的，必须由项目总监理工程师、学校施工现场负责人和管理部门负责人签字盖章并经审计部门负责人同意，方可收审。同时为了控制工程造价和审计费用，要求施工方还需承诺工程结算审减率在5%以上的，按审减金额的一定比例支付审计费用，具体支付比例可在工程承包合同中约定。实行工程结算送审资料承诺制有助于区分审计责任，降低审计风险，更有助于保证工程结算委托审计工作质量。

3、实行合同管理，明确责权

委托事项确定后，审计部门必须及时与受托方签订委托合同。工程委托审计合同是约束双方的法律文件，合同须明确审计事项、审计内容、审计时限、审计要求、审计标准及双方的权力、义务和责任等，其中工程结算委托审计付费标准严格执行招投标文件约定。为了控制委托审计费用，合同还可约定对于甲供材费用、水电费用、工程造价下浮金额以及委托方复核核减的金额等不作为委托审计费用计取的基数。

委托审计合同，社会中介机构一般都有现成的格式，其必须具备的内容基本都有。为了加强对受托方的控制和约束，可以适当增加和修改一些条款，比如在专用条款中要特别指明审计项目负责人及主审造价工程师、审计进度分阶段要求、审计质量问题惩罚措施等，尤其是审计人员及服务工期应依据投标书承诺，不得随意变更。对于规模大、结构复杂的工程可以要求受托方制定出较为详细的审计方案，并把它作为合同的附件，以便控制审计质量。

为了更好地防范审计风险，同时为了确保审计结果的公正性、真实性、合法性，对于一些风险高、投资大、结构类型复杂或有异议的委托审计项目，可以在委托合同中补充约定委托方有权选择第二家社会中介机构进行复审，如复审核减率超过一定比例，将解除与第一家受托方的合作，并保留依法追究其相应责任的权利，赔偿由此给委托方造成的经济损失。另外，为防止弊端，对同类型的审计项目可选择委托不同的事务所审计，从而可进行分析比较，提高审计质量。

4、实行项目负责制，加强委托审计全过程质量控制

审计项目实施前，要确定项目负责人，严格执行项目负责人制度，指定专人负责委托项目的管理，加强对资料收审→合同签订→资料移交→工程管理、协调→报告复核的全过程质量控制。合同签订后，项目负责人首先应将收审资料以书面形式移交给受托方，并向受托方介绍工程概括及工程管理状况，提出审计中应注意的问题和要求，并提醒受托方在具体审计时，不要跟着施工单位的决算思路走，以免被动。另外，要求受托方对工程变更、签证的真实性、合理性也要进行审计，因为有的建设方代表对变更、签证的合理性并不十分清楚。在审计工程中，还有大量需要项目负责人协调和沟通的事项，如现场勘察、隐蔽工程核实、施工合同不明确、变更签证模糊不清、资料不全或不真实、审计依据有争议等，但要尽量避免施工单位与受托方私下接触，人为影响审计结果。

在委托审计中，学校审计部门和受托方之间还可以建立定期交流机制，在交流中，审计部门可以及时了解和跟踪受托方的审计情况，并提供一些帮助和指导，发现偏差及时纠正，对严重损害委托方利益的，要及时采取措施，中止合同履行，及时挽回损失;受托方可及时反馈审计中获得的信息，并就下一步如何实施审计与审计部门进行讨论，以确保审计结果满足委托方的审计要求。

5、建立审计报告复核制度，确保审计高质量

工程结算审计报告是承发包方进行工程价款结算的依据。必须保证报告中所涉及的数额要公正、准确，不能有任何偏差。作为盈利性组织的社会中介机构，由于存在利益驱动，有些社会中介机构的人员组成、业务素质良莠不齐，不能公正、公平地实施审计和出具审计报告，影响了审计质量。因此，审计部门必须建立审计报告复核制度，即社会中介机构审计，审计项目负责人审核，审计部门负责人审定。经审核无误的审计报告报有关领导审批，并发工程管理部门。复核要制定切实可行的方案，可利用工程造价经济指标分析法进行比较，如工程项目的单方造价、单方分部分项工程费及项目措施费、单方主要工、料的消耗指标等，对同期同类工程进行比较后，如发现差异较大可退回受托方重新审计。另外，还要对工程量大、单价高的重要项目和特殊项目，以及定额工艺与实际施工工艺的有较大差别的项目重点复核并加大复核力度，以确保审计质量。

6、加强质量考核，保证审计质量

学校审计部门要加强对受托方审计质量与进度的考核工作，因此要建立科学、合理的质量考核标准，以便于对委托审计项目的审计质量进行评价。考核的主要内容是：工程结算项目主审人员到位情况、提供初审计报告及审计报告的及时性、工程结算审定金额的准确性、审计报告的质量等。受托方有下列情形之一的，可定位不合格单位：

(一)不能按照投标文件派出造价工程师;

(二)不能按时提供初审报告及审计报告;

(三)不服从项目负责人管理和协调;

(四)审计初审报告差错率大于8%;

(五)审计人员有违法违纪及作弊行为等。对于初次定位不合格的社会中介机构，给予警告并减少安排审计项目;警告后不整改的机构，取消其审计项目权利，并在两年内不准进入学校审计。同时，高校审计部门应将每一次对受托单位的质量考核形成考评档案，据此作为后续参与委托审计项目的重要依据，此举既能控制受托方的项目质量，促进社会中介机构审计人员的工作责任感和风险意识，减少和避免审计风险，还可以防止学校审计部门自身原因所带来的误断风险。

参考文献：

李兆暖. 工程结算委托审计质量控制技巧

J)中国审计(19).

( 2006

第四篇：贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则

黔教审发[2011]76号

省属各高等院校：

根据国家财经审计法律法规和有关规章制度，结合贵州省属高校基建工程管理的实际情况，现修订印发《贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则》，请认真贯彻执行。

附件：贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则

二O一一年三月二十一日

附件

贵州省省属高校基建工程项目

审计实施细则 第一章 总则

第一条 为了加强对我省省属高等学校基建工程项目的审计监督与管理，规范省属高校审计机构对基建工程项目的审计，保证审计工作质量。根据国家教育部教财[2000]16号《关于进一步加强基建工程、修缮工程项目审计的通知》、《贵州省教育系统内部审计工作实施办法》和有关文件规定，制定本细则。

第二条 本细则所称基建工程项目，是指我省省属高等学校各种资金来源的新建、扩建、改建、绿化等工程项目和修缮工程项目。

第三条 本细则所称基建工程项目审计，是指我省各省属高等学校内部审计机构，依据国家有关法律法规，对基建项目建设各阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益性所进行的审查和评价。

第四条 基建工程项目审计的目的是促进我省省属高等学校加强基建工程项目建设的管理，有效控制工程造价，维护学校的合法权益，保证建设资金的安全、合理、有效使用，提高投资效益。

第五条 基建工程项目审计的内容包括对基建项目投资立项、勘察设计监理、施工准备、施工过程、竣工结算等各阶段经济管理活动的审计。 第六条 基建工程项目无论大小一律实行审计制度。未经审计的基建工程项目不得办理财务决算手续。

第七条 基建工程项目审计由各省属高等学校审计机构组织实施，也可委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。委托造价咨询机构按照《贵州省教育厅关于组织社会中介机构对省属高校基建项目审计的管理办法(试行)》执行。

委托原则：对项目投资额在500万元以下的项目，由学校审计机构直接委托造价咨询机构;对项目投资额在500万元以上的项目，由省属高校基建项目评审组采用评标方式选择造价咨询机构。

委托审计费用按照财政部《基本建设财务管理若干规定》列入建设成本，由建设管理单位从基建工程费中支付。

第二章 投资立项审计

第八条 审计机构参与建设工程项目的立项论证过程、审查与评价拟上报的可行性研究报告或项目申请报告(实行核准制的非政府投资项目)的真实性、完整性，规避投资风险，提高投资效益。

第九条 投资立项阶段审计的主要内容：

(一)可行性研究前期工作的审查与评价。审计机构通过参与项目立项论证工作，分析拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，选址是否合理，投资规模是否适度，有否超出学校财力的可支配能力。

(二) 可行性研究报告或项目申请报告真实性的审查与评价。检查可行性研究报告或项目申请报告编制的依据是否真实;拟建项目建成后的经济、社会、办学效益分析是否 客观、真实;投资估算是否准确，工程内容和费用是否齐全，建筑工程费、设备购置费、安装工程费以及其他建设费用和各类预备费的估算是否合理，与类似已建成 项目比较是否存在建设标准过高导致浪费或估算偏低导致工程质量难以保证等问题;资金筹措的安排是否合理，投资计划安排是否得当，是否存在因资金不到位而导 致工程建设风险等问题。

(三) 可行性研究报告或项目申请报告完整性的审查与评价。检查可行性研究报告或项目申请报告是否具备国家有关部门发布的《投资项目可行性研究指南》或地方政府相 关规定的内容;是否说明建设项目的目的、依据、与单位事业发展规划的关系;是否对资源的需求和经济、社会、办学效益做出分析等。

第三章 勘察设计监理审计

第十条 勘察、设计、监理招投标的审查与评价

(一)是否采用招投标方式选择勘察、设计、监理单位，招标方式的选择是否合理，是否存在规避招投标等违规操作风险;

(二)招标工作开始前，审查招标文件的内容是否合规合法，是否全面准确地表述招标项目的实际情况和招标人的实质性要求;

(三)约定的招投标程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，是否存在因有意违反招投标程序而导致的串标风险;

(四)投标单位有无超越其资质等级范围或挂靠其他勘察、设计、监理单位名义投标的情况;

(五)招投标结果是否符合规定，有无因选择勘察、设计、监理单位不当而导致的委托风险。

第十一条 勘察、设计、监理合同的审查和评价

(一)合同条款是否合规合法，是否与招标书约定条款相符，是否存在有悖于招标文件实质性内容的情况;

(二)是否对勘察、设计、监理单位的服务项目、服务内容、服务质量、履约职责等作出明确规定;

(三)是否对设计单位的限额设计、施工图的设计深度、工程量清单准确性等作出明确规定;

(四)是否对监理单位的质量、工期、投资、安全控制及工程资料管理、提交时间等作出明确规定

(五)勘察、设计、监理收费的计费依据、收费标准是否符合规定，计算是否正确;合同确定的收费是否与中标报价相符，支付方式是否合理、妥当;

(六)合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。 第十二条 勘察工程结算审查和评价。

(一)勘察工程结算审查在项目基础工程竣工验收后办理，以检验勘察单位提供的地勘资料与基础施工后的实际地质情况的相符性;

(二)审查勘察工程结算的真实性;

(三)根据基础施工情况，审查勘察单位提供的地勘资料的准确性。

(四)根据合同条款对勘察单位的勘察质量出现失误作出惩罚。 第十三条 施工图设计和预算的审查与评价

(一)施工图设计是否贯彻了限额设计的要求，是否按照批准的初步设计的原则、范围、内容、项目及投资额进行;

(二)施工图设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险;

(三)施工图预算是否符合经批准的初步设计方案、概算及标准，有无施工图预算超概算的情况;

(四)施工图设计完成的时间及其对建设项目进度的影响，有无因设计图纸拖延交付而导致影响工程进度的风险;

(五)施工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审后的修改情况。

(六)通过工程结算，检查因设计文件对工程造价的影响，依据合同条款对设计单位进行处罚。

第四章 施工管理审计

第十四条 招投标的审查和评价

(一)施工招投标审查与评价

1、招标工作开始前，审查招标文件的内容是否合规合法，是否完整严密，是否全面准确地表述招标项目的实际情况和招标人的实质性要求;审查招投标程序和方式是否符合有关法规和制度的规定;是否存在人为肢解工程项目规避招投标等违规操作风险;

2、 标底文件的审查与评价：采取工程量清单报价方式时，是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定编制，分部分项工程量及项目特征描述是否准确，有否错、 漏，综合单价计算是否合理、准确;采取施工图预算报价方式时，检查其编制依据是否有效、内容是否完整，重点检查工程量计算、单价套用、费用和利润及税金计 取是否合理、准确。

3、开标、评标、定标的审查与评价：主要检查开标程序是否合规;评标时是否对投标人投标策略进行评估，是否对投标报价的合理性和完整性进行分析和比较，定标程序及结果是否符合规定。

(二)主要材料和设备招投标的审查与评价

1、招标文件的内容是否合法合规，是否全面准确地表述招标项目的基本要求，招标材料、设备的清单和技术要求是否齐全;

2、开标程序是否符合相关法规和制度的规定，评标标准是否公正，是否受设计单位推荐厂家意见的限制;

3、投标单位对其内容澄清解释时是否对投标内容做实质性修改，澄清解释内容是否真实、合理;

4、定标的程序及结果是否符合规定。

(三)分包工程招投标的审查与评价

1、招标文件的内容是否合法合规，是否全面准确地表述招标项目的实际状况和招标人的实质性要求;

2、总包单位是否有意违反招投标程序，恶意串标欺骗建设单位;

3、评标标准是否公正，定标的程序及结果是否符合规定。

第十五条 施工合同签约前审查

(一)订立合同的主体是否合格，合同内容是否符合相关法律和法规的规定，是否与招标文件的要求相符合;

(二)合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件;

(三)合同条款是否对设计变更的审批程序作出约定;

(四)合同是否明确规定当事人双方的权利和义务;

(五)合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险;

(六)合同是否明确规定工程承包范围、工期、质量等，是否与投标承诺一致;

(七)合同工程造价计价原则、计费标准及其确定办法是否合理;

(八)合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法;是否明确规定设备和材料价格的调整原则;

(九)合同规定的工程进度款的拨付和结算方式是否合适，质量保证期是否符合有关规定;

(十)合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任。

(十一)合同是否明确规定工程竣工验收后报送结算资料的时限;

第十六条 材料和设备合同的审查与评价

(一)检查材料和设备的规格、品种、质量、数量、单价、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款是否齐全;

(二)新材料、新型设备的价格是否合理，专利权是否真实;

(三)检查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节是否存在脱节的问题。

第十七条 分包工程合同的审查与评价

(一)检查合同是否明确规定工程范围、内容、工期和质量标准;

(二)检查工程计价原则、计费标准及其确定办法是否合理;

(三)检查合同规定的付款和结算方式是否合适;

(四)检查分包工程中间验收、交工验收和质量保证期是否符合有关规定;

(五)检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任。

第十八条 施工过程审查与评价

(一)审查设计变更程序是否合理、合规，分析变更理由是否充分;审查设计变更的真实性，分析设计变更对工程造价的影响。对未经审计机构核实和确认的设计变更，应不予增加工程费用。

(二)审查现场签证反映的事项是否准确，签证内容是否规范，是否存在既签量又签价、既签量又签消耗、既签单价又签总价的问题。对未经审计机构核实和确认的施工签证，应不予增加工程费用;

(三)审计机构应监督基础等隐蔽工程的测量、验收，并及时收集整理隐蔽资料。未经审计机构监督验收的工程应不予审计和增加费用;勘验不合格的项目审计机构应及时建议建设工程管理部门妥善处理，并明确划分相关责任;

(四)审计机构应监督材料、设备等价格的确定;

(五)审计机构应审查、监督工程进度款的支付，未经审计机构审核认定的月度工程价款结算书，应不予支付工程进度款。

第十九条 审计机构应根据施工阶段审计中发现的工程施工和工程管理中存在的主要问题，及时与建设管理部门、监理单位等进行沟通，定期或不定期的出具审计报告，提出加强和改进管理的意见与建议。

第四章 竣工结算

第二十条 严格执行先审计后决算的原则。基建工程竣工结算经审计后，应出具《基建工程结算审计报告单》(见附件一)，学校相关部门凭此报告单(复印件无效)及结算资料办理基建工程竣工财务决算手续。

第二十一条 审计机构应要求被审计单位对所提供资料的真实、完整、合法性作出承诺(见附件二)。

第二十二条 审查基建工程竣工验收后，是否按照合同约定时限及时报送结算资料，及时办理工程结算。

第二十三条 基建工程竣工后，检查建设管理单位提交的竣工结算资料。资料应包含以下内容：

(一)项目批准文件、设计文件、历次调整概预算文件;

(二)项目竣工验收全套资料;

(三)工程结算全套资料(包括：1.项目招标书、中标单位投标书、评标记录、中标通知书及相关的招标资料;2.工程施工图、竣工图、设计变更、隐蔽资料、签证资料;3. 承包合同、协议及有关的会议纪要;4.采购设备、主要材料的招投标资料、合同、清单、材料价格的签证资料;5.施工单位编制的工程结算书、监理单位审核的工程结算资料;6.全套工程地勘资料);

(四)工程监理资料;

(五)审计工作需要提供的其它资料。 第二十四条 工程结算审查主要内容：

(一)审查工程竣工验收手续是否完善;

(二)审查设计变更、现场签证是否符合规定程序，内容是否真实，涉及的工程量增减是否准确合理;

(三)审查各分项项目及工程量是否属实、正确，各项定额、费率是否符合有规定标准;

(四)材料、设备购进数量是否属实，质量是否保证，价格是否合理，手续是否齐备，是否符合国家有关规定;

(五)隐蔽工程施工过程，是否办好交验手续;现场验收、签证等有关资料是否真实、合理;

(六)材料价差调整是否合理。

第二十五条 审计机构送达的审计报告、意见、决定等的征求意见稿，被审计单位应当及时组织核对，并于送达之日起10个工作日内将书面意见反馈审计机构，逾期不反馈视为无异议。

第二十六条 合同履行、变更和终止的审查与评价

(一)合同履行。检查是否全面、真实地履行合同，合同履行中的差异及产生差异的原因是否合理、合规，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定;

(二)合同变更。检查合同变更的原因是否真实，合同变更的程序是否合规，索赔及反索赔的处理是否合理、合规;检查合同变更对成本、工期及其他合同条款影响的处理是否合理;合同变更后的文件处理有无影响合同继续生效的漏洞。

(三)合同终止。检查终止合同是否经过确认和验收;检查最终合同费用及其支付情况;检查索赔及反索赔的处理是否合理、合规，是否符合合同的有关规定。

第四章 罚则

第二十七条 审计中发现有下列违反财经法纪和损害本部门、本单位利益行为的，应当按照有关规定进行处理;情节严重的，向有关部门、单位提出处理处罚的意见和建议;构成犯罪的，提出移交纪检、监察和司法部门处理的建议。

(一)应招标而未招标或将工程项目分拆发包规避招投标以及不按规定招标的;

(二)不按招标文件、投标文件订立合同，或擅自背离合同实质性内容另行订立协议的;设计变更、现场签证资料不实的;

(三)工程结算未经审计而擅自办理财务决算的;

(四)超付工程款;虚报投资完成、虚列建设成本的;

(五)有贪污受贿、收取回扣或严重失职、渎职等造成重大损失浪费等违法违纪行为的;

(六)违反国家投资与建设管理法规的其他行为。

第二十八条 为促进建设工程项目审计的开展，各单位对审计机构和人员应给与支持。工程结算审计结束后，可根据本部门、本单位以及具体工程的实际情况，按项目结算审减额的适当比例给与奖励。

第二十九条 各市(州、地)教育部门可参照执行。

第三十条 本细则由贵州省教育厅负责解释。本细则自发布之日起施行。贵州省教育厅2004年4月20日发布的《贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则》(黔教审发[2004]121号)同时废止。

附件一：《基建工程结算审计报告单》2233.xls 附件二：《被审计单位承诺书》

第五篇：潮平两岸阔风正千帆扬——工程项目廉洁文化浅探

潮平两岸阔风正千帆扬

——浅议工程项目廉洁文化建设的实施与深化

随着企业文化建设和廉政工作在公司的不断推进，精谋奋进的企业文化在实践中不断落实，精细化管理进一步优化，项目文化建设中的廉洁文化建设也引起了普遍重视和广泛实践，取得了一些经验。在工程项目廉洁文化建设的具体实践中，如何在符合企业文化、项目管理的内在要求和贴近项目实际的基础上实现有效运作？找到工程项目廉洁文化建设的共性和原则，已是一个值得认真探讨的问题。笔者结合公司“”的文化理念、特色管理制度和一些项目的具体做法，试图抛砖引玉，引出一些有益的探索和思考。

一、项目廉洁文化建设在操作层面的实践

（一）项目廉洁文化建设的策划

根据项目在工程、履约、参战人员上的不同特点，在项目策划中积极植入廉洁文化的理念和元素，为项目廉洁文化建设提供方向引导和制度保障，是实施项目廉洁文化建设的首要一步。

项目廉洁文化建设策划的主要内容包括项目廉政形象视觉设计、关键环节的程序设计和制度细化，重点工作实施策划等，通过策划能充分体现西北公司精谋奋进的企业文化理念，也符合项目管理精细一体化的内在要求。

1.项目廉洁文化硬件设施策划

主要内容：包括项目廉洁文化的现场形象策划、室内环境策划和硬件配备等，将这些元素在项目运作伊始即加入进来，有利于营造廉洁文化建设氛围。

主要措施：通过在项目办公区、生活区设臵廉政文化墙、形象展板、廉政宣传栏、举报信箱等硬件设施、保证廉洁文化的要素在项目清晰明确；通过在项目形象的突出位臵和项目办公环境中展示项目廉洁文化的理念、内容和要求，配臵必要的宣传学习设备和书籍、音像资料等，为廉洁文化建设的宣传和开展活动预留出位臵或平台。

比如：在**项目，在宣传展板的突出位臵展示了廉政建设的理念、主要内容和党风廉政宣传栏（不定期的更换内容）；在项目的每一间办公室，针对不同的岗位都有重点不同的工作理念，其中包含了廉洁文化建设的要素。比如材料岗位的工作理念有“厉行节约，保障供给”，安全岗位的则有“遵章守法，确保安康”的字样；在食堂、宿舍和施工现场的横幅和标志中，同样也能找到类似“温馨提示”的廉洁元素。

2.软件策划

主要内容：包括项目廉政建设的组织机构、主要工作流程，项目关键环节的管理制度、工作程序等。

主要措施：

1）在项目的主要策划中，如西北公司项目必备“四大策划”（项目文化、管理、商务、安全策划）、安全文明手册、创卫规划等，确保能找到廉政建设相关的组织机构和人员配臵等情况，做到廉政工作不缺位。

2）根据项目人员特点和工程特点做好关键环节的程序设计或者说是制度细化。首先，分析项目廉政建设的关键环节和关键部位，确定关键岗位和关键人员，确定不同环节的防范要点。在西北公司，劳务招标、材料采购、招待费、主要资金支付等工作流程主要由经理部和公司完成，项目廉政建设的关键岗位主要集中在材料和商务两类岗位上，关键环节主要集中在材料验收、材料出场、废旧物资处理，合同外用工（合同外

工程量）和合同外单价的确定等几个方面，更具体一点，如材料验收分为砂石等地材验收，钢材验收，水泥、木材验收等。每一个不同的工作环节都有自己不同的特点和防范要点。

根据项目实际情况对这些关键环节做单独的程序设计，确保堵塞漏洞，减轻当事人的工作压力，保护他们的工作积极性，是程序优化的重中之重。下面列举西北公司世茂项目的几个做法。 比如材料验收的一般程序有五个不同环节：门卫登记（关注时间、车号、车数）→材料员、工长（用料单位）同时验收（确定量）→材料组长签字（要及时查验）→项目经理在现场验收单签字确认（当天或次日，能及时抽查）→项目书记审核（进成本前，材料发票和收料单上签字，主要是总量控制）。 再比如，合同外单价的确定：市场调研和比价（至少由两组单独进行）→价格（在班子会上讨论确定）→合同条款（各部门负责人必须清楚内容并签字认可，对管理人员开放可随时查询）。合同外用工或工程量则必须在每日生产会上说明情况，数量在5个以上的要事先向主管领导汇报，同意后才能执行。

这些执行的制度非常有效，当事人配合的积极性也很高，因为在阳光下的监督能有效激发工作积极性，也是对项目对员工的负责行动。

3.过程策划

主要是廉洁文化建设重点工作（子实施方案）的具体策划。过程策划可以充分利用现有的工作条件和宣传阵地，是对具体工作的进一步计划和准备，确保活动有计划，有安排，有措施，有专人，有更新。如：形势任务教育策划、廉政宣传策划等。

（二）工程项目廉洁文化的实施和运行

工程项目廉洁文化的实施和运行是一个对项目管理发挥作用和对项目建设产生效益的过程，其实质是廉洁文化从精神层面主动逐渐向物质层面和视觉层面落实、演变的过程。

1. 要高度重视影响实施效果的因素

影响实施效果的核心因素是团队成员。又分为两类，1）个人因素。廉洁从业是项目廉洁文化建设的核心，是对每一个岗位和工作人员的基本要求。公司廉洁文化理念的要求是“两做”，即“实实在在做事，干干净净做人”，即体现了每一个员工在项目廉洁文化建设中的重要作用。也只有成员的积极参与，廉洁文化建设的实施效果才能得以保证。2）领导者因素。团队领导者的公心和表率在廉洁文化建设的实施过程中起着至关重要的作用，以身作则，积极营造风清气正、谋事做事的团队环境比廉洁文化策划更加重要，直接影响着实施的效果。公司企业文化中有“二大三凝聚”的要求，其中有一项是“项目班子必须与项目管理团队凝聚”，高度重视了项目领导班子的重要作用。

2.实施的主要内容

可总结为：以精细管理为重点，以重点岗位和关键工序为依托，防堵结合，全面落实项目廉洁文化建设策划，为实现项目全面管理目标而努力。

主要内容是：落实项目党风廉政建设责任制，分解目标，落实责任；狠抓团队廉洁自律工作，营造廉洁文化氛围；根据项目的不同阶段和关键岗位的特点，开展自查自纠工作；做好废旧物资处理、小额支付等直接与现金有关的监察工作等。

主要措施：

1）合同防腐：签订廉政合同；2）宣传倡廉：用好宣传阵地，大会

小会讲；3）民主保障廉洁：做好民主管理（开好每周五生产例会和班子碰头会）；4）事务公开：项目事务公开透明，奖金、后勤、工资等与职工利益相关的和项目主要事项内部公开；5）严格与和谐并举生廉：对内对外管理上严格的是工作标准，不妥协；和谐的是相互支持的工作氛围和彼此关心的人际关系。

3.项目廉洁文化建设的维护、改进与自我考核

主要是对策划中不符合实际情况和效果不好的部分进行改进和优化，对硬件设施进行维护等。

项目的廉洁文化建设考核不同于行政和组织的正式的考核，主要以团体成员间道德性的奖励与惩罚为主。

二、项目廉洁文化建设的深化和发展

项目廉洁文化的策划和实施是一个目标整合的过程，是为了完成项目全面目标，将各种具体目标与廉政目标相互融合的过程。项目廉洁文化建设的深化和发展，是经过项目廉洁文化的策划和实施以后，在项目实现内化，即由操作层面逐渐内化到项目人员的精神层面，并与企业文化高度一致从而实现文化管理的高层次目标。具体说，西北公司“实实在在做事，干干净净做人”的项目廉洁文化，既是精谋奋进企业文化的重要目标，也是它的内容和重要基石。

（一）必须强化公司在项目廉洁文化建设上的领导作用，确保实施效果，确保与企业文化发展的高度统一

项目廉洁文化建设的实施主体虽然在项目，但由于工程项目团队的流动性，加上公司团队存在的管理和经验优势，同时作为企业文化建设的一部分，公司层面担负了天然的领导责任和推动义务。在项目的策划、

落实方面必须强力介入，确保操作层面的实施效果，并与企业文化的发展保持一致。

（二）公司要发挥支持、保障和服务功能。

主要是做好公司廉洁文化运行的制度保障和机制保障，做好日常管理的跟进，沟通，做好服务和支持工作，完善公司层面的考评机制等。具体有，根据项目的不同阶段和特点，及时开展效能监察和审计工作；认真落实专项治理，加大案件查处力度；加强纪检监察队伍自身建设，强化监督能力，提高监督水平；大力开展廉洁文化进项目，进岗位，进家庭工作等。

（三）必须着力培养项目廉洁文化建设的人才，特别是培养一批项目团队的领军人物

文化的深化和发展必然伴随着继承和创新。每一个项目都是独一无二的，工程项目廉洁文化的建设必然各具特色，也伴随了不断的继承和创新。随着廉洁文化在项目的持续推进，培育人才，锻炼团队，将成为一个关键。