营改增后现代企业税收筹划论文

【摘要】随着税收改革实施的不断深入，2012年，我国在上海实施了营改增试点工作。2016年5月1日起，我国正式将营业税改为增值税。营改增政策实施的最终目的是为了减轻纳税负担。为了实现这一目的，本文基于营改增政策视角，对纳税筹划基本概念和营改增政策进行了相应阐述，并给出了一些企业纳税筹划的应对策略，以供参考和借鉴。今天小编为大家精心挑选了关于《营改增后现代企业税收筹划论文(精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。

营改增后现代企业税收筹划论文 篇1：

浅谈营改增对小微企业税收筹划的影响

【摘 要】随着我国的市场经济不断发展，政府越来越放宽企业的市场准入原则，大量的中小企业涌入到市场上，从近几年的统计数据中国可以看到其发展在很大程度推动了我国经济的发展。但是市场竞争非常激烈，中小微企业的资金来源不充足，科技投入力量不足，公司体系不完善。因此大部分这类型的企业都是通过节约成本来进行自己的经营，税收是影响企业收入和成本的一个重要因素。本文在这种情况下，通过对营改增对小微企业税收筹划的影响进行分析，并对小微企业营改增税收筹划方案的制定与选择提出自己的看法。

【关键词】营改增；小微企业；影响

一、前言

纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其在节约成本方面的作用非常明显。现阶段我国企业由于主观认知、财务管理法规、人力资源等多方面的原因，致使纳税筹划不能很好地开展，或由于不能正确解读纳税筹划的含义而变相偷税漏税现象严重。中小企业因为规模不大，其经济实力也有所制约。所以通过减税来实现净利润的提高是中小企业得以发展的一个重要方法。对于纳税筹划的正确理解是：在不触碰有关法律、法规的条件下，通过对企业经济活动的了解，做出正确合理的规划，运用合理正确的会计处理方法减少企业所缴纳的纳，但其手段必须是合法的。纳税筹划在达到减税的目的是多少会钻了法律的空子，所以这也说明了我们国家还是需要不断完善相关的法律法规。“营改增”从字面上来理解，也就是营业税改征增值税。它最直接的表现就是减少了一层又一层的纳税行为。企业在“营改增”政策公布下进行的合理有效的纳税筹划的活动，最大的影响就是为企业减轻了多大程度的税负。所得税因为其负担重、可规划余地大的特点，所以在“营改增”背景下也就有了更多的操作空间。如何进行纳税筹划活动达到缩减成本支出，创造更多的收益对于中小企业来说是很重要的。

二、小微企业的定义

小型微利企业是指企业的经营活动所带来的经济利益低于我国企业所得税纳税义务标准的企业。其在认定标准上按照相关的规定必须符合以下几点：工业企业年度应纳税总额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万。其他企业年度应纳税总额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万。

小微企业最显著的特点就是资本规模小、职员少、经营方式可操作性强，作为市场经济的重要组成部分，但是在市场经济中小微企业起到了重要的作用，比如：促进了就业、加快了技术创新、产业升级等。

三、营改增对小微企业税收筹划的影响

从2011年10月，国务院决定慢慢的一步一步的将原本征收营业税的行业改为征收增值税。由此小微企业将将营业说上缴改为增值税。营改增最直接的目的就是通过增多相关增值税可抵扣的行为，使得税收机制更加合理，通过减少重复征税行为来促进企业的发展。税收政策的改变对其影响主要有以下几点：

1.对纳税方法及纳税内容的影响

营业税与增值税是两个不同的税种，在计算方法上营业税是以营业额为纳税依据，按照营业额与对应的税率计算缴纳营业税，其计算公式为：应纳税额=营业额×税率。增值税分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人采用得计算方法是简易计征，公式为应纳税额=销售额×征收率。而一般纳税人采用的是一般计税方法计税，其公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，需要注意的是一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额扣除当期可以扣除的进项税额后的余额。在营改增后对于应纳税额的计算也就有所改变。小微企业在原来要求的与纳税义务相关的纳税义务发生的时间、地点在哪、纳税人、扣缴义务人等方面也有了改变。

2.对企业税赋的影响

之所以营改增政策是为了通过减税这一途径来减轻企业负担，促进企业发展，不断完善税制管理体制。但是因为每一个行业在生产经营上都有其特点，在营改增之后企业的税负也有了很大的改变，比如此次涉及到的交通运输业、邮电通信业、服务业、文化体育业等这些行业。凡是都有双面性，营改增虽然在很多方面达到了减税的功能，但是在一些行业却恰好相反。不同的行业有不同的营业税税率，营改增对于小规模纳税人和一般纳税人的影响也就不同。所以营改增对于企业的需要交纳的税的影响就需要企业保持清醒的头脑冷静分析，不脱离企业实际情况来考虑。

四、小微企业营改增税收筹划方案的制定与选择

1.税收筹划方案选择

（1）纳税人身份

企业在选择纳税人身份时，在不违反国家的法律法规的前提下，要根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同划分一般纳税人和小规模纳税人。在仅仅考虑纳税负担时，企业以自身实际情况为基础估算企业整体税负，计算在“营改增”后增值税额的变化情况，如果税率大于3%，则继续为小规模纳税人；但是如果企业已经超过了小规模纳税人的认定标准，那么可以采取业务分拆和机构分离适等方法来来减少税负。如果税率小于3%，那么企业可以通过一些措施来使其达到一般纳税人认定的标准来获得一般纳税人身份。

（2）兼营、混业行为

在实施“营改增”之后，企业会出现混合销售和兼营行为。按照相关规定，如果纳税人的经营中有不同税率的经营行为的，需要分别核算不同征收率的销售额，不能分别核算得从高计价征收；如果兼有应税项目，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值应税项目的营业额；未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或者应税项目的销售额。企业应先进行分别核算避免从高计价征收，造成企业税负的加重；最后再对不同应税项目进行价格调整，实现最优税负。

（3）不同税率与业务类型的转换

增值税税率有各种类型，根据具体业务类型转换增值税税率，比如交通运输服务业的动产租赁税率是17%，进行业务调整，将其税率调整为11%。同时，企业还要综合考虑人工成本，以免降低企业税负。

2.税收筹划方案的确定

首先财务人员要对企业实施“营改增”后的税收环境的变化进行科学合理的分析，不脱离相关税收政策的方向，最后制定出最符合企业实际情况的税收筹划方案。需要注意的是，在以减税为目的制定相关税收筹划方案时，应该不与国家相关的法律法规相抵触，应该采取合理、合法的方式来达到减税的目的。并且税收筹划方案敲定后就不应该一拖再拖，应该抓住机遇实施，趁热打铁。但是其也不同脱离企业的实际发展情况、市场的发展情况与市场环境，企业想要达到一个怎样的发展高度。在企业财务管理的工作中税收筹划是不可或缺的一部分，保持一致性是税收筹划方案与企业整体发展方案的一个基本要求，放长线钓大鱼，不能只顾眼前，所以方案的长远性是很重要的。比如，虽然可能企业的纳税义务负担比较重，但是它企业开拓市场的成本，对于企业提高市场份额有着意义非凡的作用；当子公司成为一般纳税人后，纳税的负担也会加重，但是对于公司的整体税负来说是有所下降的，此时不能目光短浅，要站在企业发展的长远性、整体性角度上来分析税负。当然企业也需要考虑税收筹划的风险，如果税收筹划方案不能与与企业的的其它决策和相关管理保持一致性的话，就会起到增大风险的反作用。

五、结论

综上所述，企业进行合理的税收筹划，能够帮助小微企业在合法的范围内减轻税负，降低税收风险，贯彻落实国家消除重复征税、减轻税收负担的初衷。随着“营改增”进程的不断推进，新的税收政策越发受到小微企业的重视。同时，“营改增”在一些方面的减税功能也为小微企业的利润提高创造了机会，如何利用好这次机会也是此次政策的推出对于小微企业的考验。

参考文献：

[1]陈卓珺.浅析“营改增”后现代企业的税收筹划策略[J].经济研究导刊.2014，（35）.

[2]刘利.“营改增”政策下的企业税收筹划[J].合作经济与科技.2015，（04）.

[3]汤洪平.浅析“营改增”下的企业纳税筹划策略[J].中外企业家.2015，（16）.

[4]周彩云.“营改增”对部分中小微现代服务企业的影响[J].中外企业家.2015，（16）.

[5]陈礼祥.“营改增”背景下企业税收筹划的相关建议[J].金融经济.2015，（16）.

[6]吴凤婷.企业税收筹划与负债筹资的相关性研究[J].中外企业家.2015，（34）.

作者简介：

罗振华（1981—），男，汉族，江西人，本科，江西经济管理干部学院，遂川县财政局，中级职称，研究方向：会计税务。

作者：罗振华

营改增后现代企业税收筹划论文 篇2：

基于营改增政策视角下的企业纳税筹划研究

【摘要】随着税收改革实施的不断深入，2012年，我国在上海实施了营改增试点工作。2016年5月1日起，我国正式将营业税改为增值税。营改增政策实施的最终目的是为了减轻纳税负担。为了实现这一目的，本文基于营改增政策视角，对纳税筹划基本概念和营改增政策进行了相应阐述，并给出了一些企业纳税筹划的应对策略，以供参考和借鉴。

【关键词】税筹划 营改增政策 应对策略

一、前言

为了加快推进减税进程，进一步完善税务征管体系，深化税务体制改革，减轻企业税负压力，在这样的背景下“营改增”政策应运而生，并于十二五规划得以确定和试点实施。在营改增政策的试点实施过程中，其在减轻企业税负，降低税收成本方面确实起到了一定的积极作用，但同时也带来了一些不利影响，要求企业必须做好纳税筹划的应对工作。

二、纳税筹划基本概念

从纳税人角度出发，所谓纳税筹划，指的是以纳税人为核心，在遵守财税制度法律法规，履行纳税义务的前提下，根据纳税人现实条件和所处纳税环境，通过采取各种有效措施方法来减轻纳税人的税负，降低纳税压力的一种行为、一种活动。从企业角度出发，纳税筹划指的是以企业为核心，在充分考虑企业实际情况和所处纳税环境的前提下，通过制定一系列筹划措施来达到减轻企业税负目的，实现企业财政收入的健康提升[1]。从企业纳税筹划的概念可以看出，其筹划的目标非常明确，就是减轻税负，合理增加财务收入。企业在实施纳税筹划工作时，应遵循既定的原则来进行，包括成本效益原则、严格遵守税收征管法律法规原则、时效性原则等。纳税筹划的根本目的是增加企业收入。纳税是企业的基本义务，是每个公民及组织应遵守的法律法规。税收制度、税收环境、税收政策在不断变化，要求企业纳税筹划必须具备动态特性，具备时效性。

三、营改增政策解读

营改增，最直观的意思就是指将营业税改为增值税。它隶属于税收制度方面的政策，具体指的是将以往应缴纳的营业税项目改称为增值税项目，也就是说不再对营业商品进行全额征税，而改变为仅对增值部分进行征税，以实现在一定程度上降低企业的税收成本，缓解企业税负压力。这次税收政策出台是我国自1994年以来所进行的又一次重大税收制度改革，涉及范围更广，实施力度更大[2]。在以往的营业税税制体制下，存在重复征税现象，企业面临着巨大的税负压力和高昂的税收成本。随着我国产业结构的不断优化升级，2012年上海率先进行营改增试点运行，之后很快扩展至全国范围内，目前营改增已正式施行，营业税开始推出历史舞台。

就现阶段税收征管所取得实际效果来看，营改增政策的出台和落实进一步优化了税制体制结构，完善税收征管体系，提高了税收征管效率，打通了增值税的抵扣链条，解决了重复征税问题，在降低企业税收成本，减轻税负方面起到了一定积极作用。而营改增政策对企业纳税的影响具有双重性，积极影响体现在减轻大多数企业的税负，消极影响体现在增加了小部分企业的税负，这看起来有些矛盾，却也符合常理，主要取决于被影响对象[3]。

四、营改增政策视角下企业纳税筹划的应对策略

（一）加强发票管理，使用专用增值税发票

为了保证营改增政策能够顺利实施和贯彻落实，国家在法律层面针对增值税发票制定了一系列相关规定，明确指出对于非法使用、伪造、出售增值税发票的将给予严厉的惩罚。这种以票控税的管理方式在所有税种中属于最严格的一种，一旦发票使用不当将有可能引发刑事问题[4]。因而企业在纳税筹划中必须要对增值税发票管理引起足够的重视，严格发票管理，尽量以一般纳税人身份使用专用增值税发票。这是因为实施营改增政策后，进项税额抵扣的范围稍微扩大了一些，企业以一般纳税人身份供应商可以获得专用的增值税发票，从而实现较多进项税额的抵扣。

（二）充分考虑纳税人身份，制定科学适用的纳税计划

营业税改增值税后，我国在税收征管体系中对不同纳税人身份制定了不同的规定，要求企业在制定纳税筹划时正确定位自身的纳税人身份，以保证增值税缴纳的合理性和合法性，提高纳税计划科学性和适用性。目前，根据企业纳税能力和资金规模等的不同，增值税纳税人的身份主要分为两种，即小规模纳税人和一般纳税人，它们存在本质上的区别。企业纳税身份的不同受到营改增政策的影响程度和影响结果不同，对企业纳税筹划的影响也存在较大差异。基于增加收益目标，正确合理的确定自身增值税纳税人身份是企业纳税筹划中的一个关键问题。企业应充分考虑自身的纳税能力、资金规模、产品特性、会计核算体系和当前所处纳税环境等一系列相关因素，确定出适合于自己的納税人身份，这对其自身纳税筹划计划的制定和我国营改增政策的进一步落实来说均具有重要影响[5]。

（三）正确合理利用税收政策，构建良好税企关系

对税收政策进行合理的利用是营改增政策实施下企业纳税筹划所需做的首要工作，特别是过渡时期的优惠税收政策利用。在《营业税改增值税试点方案》中，对过渡时期的税收优惠政策进行了明确详细的规定，即位于试点地区范围内的企业可以继续享有原有的优惠税收政策，部分企业可以享受免税政策。企业应对这些优惠税收政策加以合理正确的利用，而不能盲目的、过于注重稅收优惠，尤其是专门针对过渡时期所指定的优惠政策。合理利用税收政策，是国家帮助企业有效应对营改增给自身带来税负增加等不利影响的一种重要手段，也是国家所出台的一种保障性措施，在纳税筹划中对这些税收政策、优惠政策进行客观合理的把握，在享受优惠税收政策的同时，减轻税负负担。此外，税收政策、优惠政策由各地税务部门予以落实，各地税务部门所采取征管方式的不同，对企业纳税筹划的影响也不相同，基于此认识，企业与税务部门构建良好的税企关系，无疑有利于企业良好纳税筹划的编制。

五、总结

税收作为国家财务收入的重要来源，作为企业、个体的基本责任义务，与国家利益、个人利益、企业利益均密不可分。在营改增政策以正式实施的背景下，企业应结合自身实际，以健康、合理提升财务收入为目标，制定科学适用的纳税筹划方案，正确确定自身纳税人身份，加强增值税专用发票管理，合理利用税收政策，促进营改增政策积极影响进一步放大。

参考文献

[1]王金男.营改增对物流业上市公司影响的实证研究[D].东北石油大学，2014.

[2]金勇.“营改增”政策视角下的A企业纳税筹划[D].青岛理工大学，2014.

[3]徐敏，赖清莲.“营改增”视角下的交通运输企业纳税筹划探析[J].明日风尚，2016，08：114.

[4]杨何.基于“双创”政策下的初创企业纳税筹划研究[D].西南交通大学，2016.

[5]邱海菊.“营改增”后现代服务业增值税纳税筹划风险分析及其规避[J].当代经济，2015，29：33-35.

作者简介：王军，男，单位：湖北交通职业技术学院。

作者：王军

营改增后现代企业税收筹划论文 篇3：

全面营改增背景下节能环保企业税收筹划路径分析

摘 要：随着“营改增”政策的全面推进，各行各业在税收改革方面都做出了重大调整，但在此过程中却遇到了诸多现实困境。尤其是对于环保行业来讲，在税收筹划方面的问题相对突出，面临着税负、创收等多重挑战，所以，如何及时转变理念，积极应对全面营改增背景下的时代新变，已经成为了环保企业需要深入思考与研究的课题。本文立足现状，在对环保企业税收筹划政策进行解读的基础上，针对现实存在的问题，针对性地提出了相应的税收筹划路径，以期为相关主体提供有益参考与借鉴。

关键词：营改增；节能环保企业；税收筹划；具体路径

后现代主义社会，生态危机越来越成为全球性问题，各国政府纷纷制定相关政策法规来解决实际问题，同时不断加大对环保企业的扶持力度，积极探索绿色发展新模式。全面营改增的落实，已经对环保企业发展带来了诸多影响，面对全新的税收环境，环保企业必须要在深入解读税收政策的基础上，采取有效措施优化税收筹划，以充分发挥营改增在促进环保企业健康发展中的优势作用。

一、环保企业税收筹划的政策解读

（一） 所得税方面的政策解读

目前，营改增中涉及环保企业所得税的政策集中体现在两方面，具体如下：

一方面，对于综合利用生物资源的情形，相关法律明确规定，企业生产既定标准框架内的产品而创造的收入，在进行应纳税所得额时，要对企业收入实施减计，另据所得税法其他规定，环保企业在生产过程中所用原料若是在《资源综合利用企业所得税优惠目录》内，且所生产产品符合国家标准，那么其所获得收入的90%就是所得税的计算基数。

另一方面，环保企业的经营范围是公共污水处理、节能减排、节水技术研发、公共垃圾处理等，从项目实施并创收的第一年到第三年，企业将获得免缴所得税的权利，而从第四年开始到第六年，企业只需要缴纳正常计算所得的一半所得税即可。这些政策规定，主要是从所得税层面出发，对环保企业提出的优惠条件，因此相关企业要结合自身实际，根据政策标准展开针对性的税收筹划，以进一步提高企业的生产效益。

（二）加速折旧层面的政策解读

为了进一步拓展环保事业的发展空间，我国政府对那些具有可在环保建设方面发挥重大作用的关键设备，以及常年处于高强度使用、高腐蚀环境下环保设备条件的企业，将采取加速折旧的优惠政策。同时，环保企业如果购置并使用了国家规定范围内的专用环保设备，那么购买设备所花费的10%可进行当年税额抵免，并允许进行结转抵免，为环保企业的税收筹划提供了诸多便利。

（三）技术研发转让与税负差异层面的政策解读

目前，国家相关政策明确指出，单位或个人通过提供技术研发和服务业务而创造的收入，不仅要免征营业税，而且还要免征相应的增值税。另外，居民企业通过技术转让创造的收入，没有超过500万元的部分，将实施所得税免除，但若是超过500万元，那么就实施所得税减半政策。而在技术研发过程中所产生的成本，凡是没有形成无形资产的，都要按照发生数加计扣除50%，但若是相关投入已经形成无形资产，那么就要以150%的标准实施摊销，进而达到抵税的效果。就现状来讲，我国经济发展存在较大的区域差异性，不同地区之间也存在较大的税负差异，对此环保企业必须在深入了解相关政策的基础上，充分考虑地域优惠因素，然后科学合理地选择注册地，以充分利用政府税收优惠政策提高自身效益。

二、全面营改增背景下环保企业税收筹划的路径

（一）发挥政策优势，争取更多优惠

绿色经济战略背景下，国家不断加大对环保企业的扶持力度，为此也出台了许多税收优惠政策，如上文所述的涉及所得税、加速折旧、技术研发等方面的优惠，都对环保企业的发展产生了深远影响。尤其是“三免三减”的税收政策，对尚处于发展初期的环保企业来讲，无疑是“雪中送炭”，非常有助于其快速積累资本，为后续的壮大奠定坚实基础。当然，加速折旧、增值税减免等相关优惠政策，也都是有利于环保企业的快速崛起的利好政策。因此，环保企业必须要深入解读税收优惠政策，并针对性地调整生产经营策略，优化税收筹划结构，以充分发挥营改增在促进自身健康发展方面的优势作用。在此基础上，环保企业还要结合自身实际，合理合法地向政府争取更多优惠，这样不仅能够降低环保企业的赋税成本，而且能够全面拓展自身的价值空间，为打造绿色经济发展新格局贡献重要力量。

（二）加强内部控制，完善财务管理

在全面营改增的时代背景下，环保企业在财务核算的转变过程中，普遍存在理念转型滞后、核算方式不规范、财务管理模式落后等问题，这无疑进一步加大了环保企业的财务风险，为企业的税收筹划和内部控制带来了巨大挑战。对此，环保企业必须加强内部控制管理，定期对相关人员展开有关营改增的知识讲解和业务培训，让他们充分把握营改增中对自身发展的利好点，并能够将各方面的优惠政策与企业经营实际相结合，在充分考虑各大优惠因素的基础上，以企业战略发展为导向，科学合理地制定税收筹划方案，以确保环保企业的长远健康发展。此外，环保企业必须加强对内部财务人员的能力培养，及时转变财务管理理念，完善财务管理体系，提高风险管控能力，以充分适应税收政策改革下的各种变化，进一步推动企业的健康发展。

（三）加强合同管理，保障合法权益

合同是企业通过法律手段维护企业利益的有效保障，因此，企业应当重视合同管理工作，在合同签订前，环保企业应当慎重选择合作伙伴，选择过程中应明确合作企业是一般纳税人还是小规模纳税人，如果为一般纳税人则可以正常获取增值税专用发票，进行相关抵扣，如果为小规模纳税人，则需要尽量压低合同价格，从而降低企业因无法抵扣造成的损失。另外，在合同签订初期，应当结合项目本身的目标对合同内容进行完善，重点对付款方式及发票开具情况进行明确，进一步保障企业合法利益。

（四）转变思维理念，创新工作方式

企业的发展离不开创新，为了更好的适应社会发展，环保企业需要对各项制度以及工作方式进行创新，这不但可以提高工作效率，还可以为企业创造出更多的价值。企业的工作人员应改变陈旧的思维方式，还要学习新的知识与技术，加强对员工的培训，使企业在良好的税收环境下健康成长。转变陈旧的思维方式，可以加强与其他企业的合作，比如选择代理记账，可以降低企业的管理成本，节省经营费用。管理者应具有长远的眼光，才能做到换个角度思考问题，采用代理记账的方式，可以分担财务责任，在出现延期报税等问题后，由记账单位承担相应的罚款。总而言之，只有积极创新，才能为企业谋得更多的盈利渠道。

三、小结

总而言之，随着经济的快速发展，各行各业都处在激烈竞争的状态下，如何能够更好的生存下去，并且能够进一步发展，成为本行业内的领军，成为了各企业的最终目标。这时就需要环保企业能够在全面营改增背景下，充分了解税收政策新变，深入解读税收优惠要点的基础上，采取有效措施积极探寻全新的税收筹划路径，不仅要发挥政策优势，争取更多优惠，而且要加强内部控制，完善财务管理，既要加强合同管理，保障合法权益，又要转变思维理念，创新工作方式。只有如此，才能充分适应税收改革的时代新变，才能进一步拓展环保企业的发展空间，才能加快绿色经济的时代布局。

参考文献：

[1]李晓芳.营改增后环保企业纳税筹划探析[J/OL]. 企业改革与管理，2017，（05）：124-125+136.

[2]王焕龙.论全面营改增对环保行业税负的影响及对策[J]. 财经界（学术版），2017，（04）：120-121.

[3]黄海江.环保政策对印染企业税务筹划的影响[J]. 财经界（学术版），2016，（21）：321.

[4]张娟.试论营改增后环保企业的纳税筹划策略[J/OL]. 财会学习，2016，（21）：175+189.

[5]高琪.浅谈营改增后环保企业纳税筹划——以XX公司业务为例[J]. 中国总会计师，2015，（03）：73-75.

作者简介：

孟楠，葛洲坝环嘉（大连）再生资源有限公司.

作者：孟楠