公积金会计核算论文

近几年来，全国各地根据本地实际情况积极摸索住房公积金会计核算模式，取得了不同程度的阶段性成果，本文就公积金会计核算管理模式的现状及规范发展与大家共同探讨，以供商榷。一、住房公积金会计核算管理模式的现状现阶段，住房公积金会计核算模式大致分为两类：一类是直接归集模式；另一类是委托归集模式，两种核算模式各有利弊。今天小编为大家推荐《公积金会计核算论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

公积金会计核算论文 篇1：

住房公积金会计核算模式研究

【摘要】 住房公积金会计核算是住房公积金管理的一项重要内容。目前的住房公积金会计核算模式主要有两种,即直接归集模式和委托归集模式,但是这两种模式都存在一定的问题,还不够完善。因此,住房公积金会计核算归集管理模式的改革成为势在必行的课题。

【关键词】 住房公积金;会计核算;模式

我国住房公积金的管理和运作任务是由住房公积金管理中心承担的。根据《住房公积金管理条例》规定,住房公积金不是投资资金,只是暂存资金,是属于居民(职工)个人的。作为住房公积金的具体管理运作机构的管理中心不是一般意义上的经营机构,而是代替政府执行管理和协调职能,协调政府、职工个人、单位、银行、开发商等多方利益关系,替职工个人管理缴存住房公积金。同时按现行体制,住房公积金管理中心的会计核算涉及两方面的内容,一是公积金业务的核算,二是中心自身业务的核算。住房公积金的会计核算工作就是要根据自身的特点遵循其固有的原则并不断探索会计核算的新模式。

一、住房公积金会计核算的基本原则

住房公积金的会计核算既要遵循会计核算的一般原则和普遍原则,同时又因其自身的特殊性而具有新的特点。

第一,住房公积金的核算要实现两个分账。一是管理中心管理的住房公积金和其他住房资金要实行分账核算。管理中心自身业务的核算,执行《事业单位会计制度》;二是住房公积金增值收益和管理中心管理费用应严格实行分立账户,单独核算。

第二,管理中心要设立住房公积金个人明细账,实行三级明细核算。住房公积金总账核算(一级科目)、住房公积金单位账户核算(二级科目)、住房公积金个人账户核算(三级科目),保证账账相符,账实相符。

第三,对住房公积金收入和支出的核算采用对应的核算原则,即权责发生制或收付实现制。目前,管理中心对住房公积金收支业务一般采用权责发生制原则进行核算。权责发生制原则是指在收入和费用实际发生时进行确认,不必等到实际收到现金或者支付现金时才确认。其要点是,凡在当期取得的收入或者应当负担的费用,不论款项是否已经收付,都应作为当期的收入或费用;凡是不属于当期的收入或费用,即使款项已经在当期收到或已经当期支付,都不能作为当期的收入或费用。权责发生制与收付实现制相对应。收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。根据权责发生制确认收入和费用,才能更真实地反映特定会计期间经营活动的成果。

二、住房公积金会计核算管理模式

(一)住房公积金会计核算管理模式的分类

住房公积金是结合住房制度改革的实际情况而实行的一种政策,是通过强制性的储蓄方式,建立的一种义务性的个人住房消费专项资金,是职工工资的一部分。其目的在于通过长期强制性储蓄政策,筹集和融通住房建设资金,不断提高和改善城镇职工家庭解决自住住房的能力。目前,住房公积金会计核算模式大致分为两类:一类是直接归集模式;另一类是委托归集模式。

这种分类的依据是看归集审核前台由谁承办,如果是由管理中心直接承担,如北京、杭州、青岛、桂林,就为直接管理模式;而委托由银行承担的,如上海、南京、重庆、天津、武汉、成都,则是间接管理模式。但也有从归集信息采集的直接性来分类的,即看中心能否直接从归集业务前台采集到第一手归集信息,若能够直接采集信息的,如北京、杭州、南京、重庆、青岛、桂林,则为直接模式;若是滞后的,如上海、天津、武汉、成都则是间接模式。

住房公积金会计核算的侧重点与一般会计核算有所不同。住房公积金的会计核算科目分为四大类14个科目,即资产类6个、负债类3个、净资产类3个和收支类2个,会计处理相对于工业企业来说较为简单,既不需要对生产费用进行归集,又不需要按产品进行分配,成本核算不是住房公积金核算的主要方面。由于保证住房公积金归集资金的运营安全、保值增值是其主要目标,其会计核算注重的是准确性和及时性,财务管理注重的是风险的防范以及保证资金的安全。

(二)住房公积金归集管理的责任主体

住房公积金是国务院《住房公积金管理条例》所法定的单位职工按月缴存的个人长期住房储金,管理中心作为直属城市人民政府的独立的不以营利为目的的事业单位,是住房公积金管理的法定主体,对职工缴存的住房公积金依法进行账目和资金管理,形成与缴存人之间的住房公积金债权债务法律关系,尽管管理中心一般不直接握持职工住房公积金,而采取在银行开设住房公积金资金账户,把职工缴存住房公积金托存于银行的做法,但在法律意义上,管理中心承担着对每个缴存职工住房公积金负债的法律责任。

住房公积金前台功能的承办机构主要有管理中心和银行两种做法。北京、杭州、青岛均是由管理中心自设前台网点,直接面向职工和单位,对住房公积金缴存进行信息审核。而上海、重庆、南京则均采取委托银行柜面工作人员的做法。在法律意义上,上海、重庆、南京由于采取委托银行进行前台操作的做法,管理中心实际上没有在法律意义上自己直接履行审核缴存信息合法性的责任。换句话说,一旦发生缴存审核合法性争议,管理中心与银行之间的法律责任将按照合同法规定委托原则,即作为委托人的管理中心相对缴存单位和职工负有直接的审核法律责任。

总之,无论是直接归集模式还是间接归集模式,作为管理主体的住房公积金管理中心是住房公积金归集管理的责任主体和法律主体。

(三)住房公积金会计核算存在的问题

住房公积金是封闭性的专项基金。从缴交者角度看,其缴交的公积金不能随时“回赎”,只有符合购房等条件时才能使用,否则只有退休时一次性提取,在此之前,其资金实质上被用于帮助其他缴交者满足住房需求,体现基金内部成员间的互助和互济。从资金运作角度看,公积金从归集“入账”,到提取或者发放贷款“出账”,整个资金循环限于内部,没有和外面资本市场连通起来,因此保证资金“入账”与“出账”相称,实现资金收支平衡至为关键,否则就会出现“钱不够用”或者“钱无处用”的局面。因此,归集业务是保证提取和个贷业务正常开展,维持整个公积金资本运作的基础和前提。

另外,《条例》第四条规定:“住房公积金的管理实行住房公积金管理委员会决策、管理中心运作、银行专户存储、财政监督的原则。”由此可以看出管理中心只负责住房公积金的归集、保值和增值,但具体金融业务(开立公积金账户、缴存、提取、贷款、结算及归还)等均委托给住房公积金管理委员会指定的国有银行来办理。这种委托模式存在诸多弊端,如增加住房公积金的行政管理成本、使住房公积金面临的风险更大等。

不可否认的是,目前住房公积金会计核算还存在诸多问题。与住房公积金会计核算的一般业务性问题相比,会计模式上的问题显得更为关键、更为根本。因此,解决会计核算模式的改革和创新变得尤为重要。

三、住房公积金归集会计核算模式

(一)改革住房公积金会计核算模式

住房公积金管理模式的改革主要应该着眼于归集管理模式的改革上。因为住房公积金的使用方向国务院《住房公积金管理条例》是有明确规定的,住房公积金只能用于职工购建房提取、退休提取、个人住房贷款和购买国债等。各地在使用住房公积金时基本是按照这个方向使用住房公积金,进行保值增值的。所以住房公积金的使用模式改革的余地不大,要有改革和创新,也必须是国家对住房公积金的使用方向作出规定。地方上特别是城市对住房公积金的使用方向要有突破是比较困难的。所以,就地方来说,住房公积金管理模式的改革应该着眼于住房公积金归集模式的改革。

由于管理中心不是金融机构,但又要面对数以万计职工缴存的住房公积金进行资金管理,因此,《住房公积金管理条例》第十二条规定,“住房公积金管理中心应当委托受委托银行办理住房公积金贷款、结算等金融业务和住房公积金账户的设立、缴存、归还手续”。这条规定实际上确立了管理中心和银行之间在住房公积金管理中进行分工协作的合法性。

为适应住房公积金管营分离的管理模式,强化以会计核算为主线的业务管理和操作,改革原归集、贷款核算的方式已势在必行。住房公积金的归集核算包括公积金汇缴、补缴业务,公积金转移业务,公积金提取业务。住房公积金归集核算的部门职能为受托银行和中心营业部、办事处(以下简称部办)、会计核算处,会计核算新模式流程如图1所示。

受托银行负责住房公积金汇缴、补缴、转移、提取的银行金融结算业务。“中心”营业部、办事处负责与受托银行的公积金结算票据的交接;对公积金票据的复核、票据与公积金系统信息的核对;根据公积金票据编制财务记账凭证;核对公积金票据和记账凭证的一致性,同时,按日序时整理,装订公积金票据,并将财务记账凭证和银行流水对账单与会计核算处凭证交接。“中心”会计核算处负责根据业务处室交接的记账凭证和银行流水对账单,审核记账凭证编制的正确性,审核记账凭证相关科目与银行流水账勾稽关系的正确性,并在电算化财务系统中留下审核的痕迹;根据已审核的记账凭证,进行电算化记账,记录公积金财务账簿和公积金存款序时日记账;公积金存款账和各受托银行的“中心”专户进行资金对账,编制存款调节表;会计凭证整理、归档。

(二)加强住房公积金归集管理

1.制定相关法律。从国外实行住房公积金制度的国家看,不仅有基本法,而且还有针对关键环节的与基本法配套的法律法规。但在我国,相关的法规尚未建立。在建设市场经济体制的过程中,各领域各项事业良好的运作效果必须建立在有法可依的基础上,作为一种强制性储蓄制度,住房公积金的运行关系到广大人民群众的切身利益。而唯一的政策依据——《住房公积金管理条例》,只是以政府令的形式颁发,而没有经过严格的法律研讨和立法程序,难以保障公积金制度的有效实施。应在广泛调研和研讨的基础上,尽快建立相关法律,同时还要在总结本国经验教训和借鉴国际成功经验的基础上,针对运作过程中责、权、利这些关键环节立法。这样,才能依法督促单位认真履行管理职责,及时为职工定额缴存住房公积金,维护职工的合法权益,提高公积金的缴交率。

2.开展执法检查。各地政府要大力开展住房公积金缴存情况的执法检查,加强部门之间配合,采取行政、法律、建立信息系统等多种手段,对建立住房公积金制度情况进行全面清理。要充分发挥各单位工会的监督作用,把住房公积金建立和缴存情况定期向职工代表大会报告,城市利用媒体向社会公布,提高透明度。同时还要重点做好非公有制经济组织建立住房公积金制度的工作,做到应建尽建,应缴尽缴。●

【参考文献】

[1] 季资荷.住房公积金会计核算若干问题探讨[J].财会月刊,2005(11).

[2] 王梅华.建立住房公积金电算化内部管理制度的探讨[J].中国房地产金融,2004(4).

[3] 陈丽华.优化住房公积金结构刍议[J].财会通讯,2006(11).

[4] 薛娟.当前住房公积金财务核算存在问题与对策[J].科技情报开发与经济,2006(20).

[5] 张国成,胡建华,洪敏.浅探住房公积金的会计核算[J].财会月刊,2008(2).

作者：任彦鑫

公积金会计核算论文 篇2：

住房公积金会计核算的思索

近几年来，全国各地根据本地实际情况积极摸索住房公积金会计核算模式，取得了不同程度的阶段性成果，本文就公积金会计核算管理模式的现状及规范发展与大家共同探讨，以供商榷。

一、住房公积金会计核算管理模式的现状

现阶段，住房公积金会计核算模式大致分为两类：一类是直接归集模式；另一类是委托归集模式，两种核算模式各有利弊。

（一）直接归集模式

住房公积金管理中心（以下简称中心）承担住房公积金归集、管理、核算、提取等全部具体工作，即自己设立中心机房，不设或根据具体情况自设少量的网点，操作前台与后台工作均由中心人员承担完成，直接办理住房公积金管理业务，其资金在商业银行专户存储。

（二）委托归集模式

中心与受托银行签订住房公积金金融业务委托协议，充分利用承办银行众多的服务网点，合理设立和分布住房公积金业务代办点，用计算机网络将中心与银行网点通过通信线路连接起来，网点作为中心的前台操作，利用计算机可以处理、存储大量数据的强大功能，把住房公积金账目核算到职工个人。

二、公积金会计核算模式的实践和探索

就我市公积金归集的具体情况，市公积金管理中心因地制宜地采取了适应市公积金会计核算的“直接归集管理模式”。并针对模式的需求，合理引进住房公积金信息管理系统，新系统不仅实现了中心和银行两套系统按日轧账，同步核算，解决了管理中心和银行记账不同步的矛盾，并且强化中心对银行的监督管理，充分保障职工的公积金合法权益。新模式既突出了归集管理模式的优点，又弥补了当前归集模式的不足，其主要内容包括以下几个方面：

（一）实现中心和银行两套系统同步记账、同步核算

中心按照有关决议委托中、农、建三家银行承办住房公积金业务、受托银行在自身系统中建立职工个人住房贷款业务，资金中心为严格执行住房公积金会计核算办法，加强对公积金的监督管理，公积金会计核算也同时建账至个人。为了达到银行自身和中心的两套系统同步核算并且相符，中心采取了“银行前台录入，中心后台确认”的方式，即银行柜台人员在录入自身系统的同时，须同步录入中心前台系统，再由中心操作人员在后台系统进行核对确认。从而解决了中心和银行记账时间差的问题，实现了中心和银行两套系统同步核算。

（二）制作设计了“公积金日结单”，实行公积金按日轧账

中心在自身管理系统中专门设置了“公积金日结单”的功能模块，即银行在按日同步录入中心前台系统，由系统自动生成“公积金前台系统确认日结单”，银行将日结单余额与其自身系统公积金科目的余额核对相符，并交与中心供后台系统操作人员审核确认，确认一致后，系统自动生成“公积金后台系统确认日结单”如当日核对不符，系统不能日轧和处理第二日的业务。通过日结单功能的设置和有效控制，形成按日轧账、按日账务核对的制度，基本上保证了两套系统核算相符。

（三）理顺公积金票据交接，夯实会计核算的基础性工作

由于公积金票据是由银行前台归集整理后传递到中心后台，且数量大，种类较多，因此公积金票据是否完整规范，对中心会计核算过程，会计资料质量起着至关重要的作用。为此，中心专门制定了《公积金票据交接办法》，对银行分别不同业务类型须出具的票据和资料作了详细具体的规定和要求，并规定银行必须按日与中心交接公积金票据。同时，中心票据交接人员须审查票据是否规范完整，资料是否整齐完备，审查银行交来的前台系统日结单、票据交接清单与银行科目余额表是否相符，审查无误后，于当日将票据交与确认人员进行确认。

（四）严格按照制度规定进行会计核算，确保两套系统账务相符

在公积金票据交接时，银行须按日填报《公积金票据交接清单》，清单中须填写公积金及公积金存款的当日余额，表中设计了公积金资金户和单位户的平衡关系，中心账务核算人员依据《公积金票据交接清单》，核对银行资金余额，确保每日公积金存款及时到位。

中心后台票据确认后的数据由公积金归集管理系统按日传送到公积金核算管理系统，系统自动分承办银行，按不同的业务类型和科目对应关系自动汇总生成会计凭证，中心财务核算人员严格按照《两个办法》按日进行会计核算和账务核对，最终确保两套系统账账相符。

（五）开发设计科学规范的公积金管理信息系统

公积金业务量大，工作繁杂，势必需要功能强大的、设计完善的管理信息系统的强有力的技术支持。中心引进适应会计核算管理模式的公积金管理信息系统，该系统分为两大部分：公积金归集管理信息系统和公积金核算管理系统，其中公积金归集管理系统核算到缴存单位和个人，公积金核算管理系统核算到承办行，归集管理系统的数据经整理后传送到公积金核算管理系统后进行具体的账务核算，全方位实现住房公积金管理手段信息化。

（六）建立健全内部控制制度，强化内部岗位责任制

中心结合公积金会计核算流程，制定了严密的内部控制制度，针对票据交接、票据确认、账务核算、报表编制和报送、档案管理等一系列操作环节都作了详细的管理规定，并根据需要设置了票据交接岗位、票据确认岗位、账务核算岗位、稽核岗位、会计主管岗位等若干岗位，同时明确划分各岗位的职责权限，做到各司其职，职责明确，责任清楚，程序规范。从而保证会计核算工作的顺利开展。

（七）密切和银行的合作关系，加强操作人员的资格审查和业务培训

中心与受托银行之间是委托与被委托的合作关系，中心作为带有一定行政职能的住房公积金管理机构，不是金融机构，所有相关金融业务必须委托商业银行进行，双方良好的合作是搞好住房公积金规范化管理的有效保证。因此，我们在新系统实施运行之前，举办了若干期培训班，对银行柜台人员进行全面系统的培训。同时，建立通报考核制度，不定期对银行进行检查，及时纠正工作中的问题。

三、运行中存在的问题及对策

（一）公积金核算模式存在的问题

1．存在重复劳动现象

采取“银行前台录入，中心后台确认”的方式，银行网点专柜人员需同时将相同信息录入中心系统和自身系统，致使专柜人员重复录入，工作量较大。

2．中心系统和银行系统积数核对难度较大

由于两套系统都记账至个人明细账，并同时计算计息积数和职工利息，如果到账日期或调账日期有差异，就会引起两套系统积数不一致，最终导致两套系统结息不等。

（二）采取措施，解决运行中存在的问题

1．数据拷盘，避免重复劳动

在两套系统并行的情况下，对于大单位（职工）开户、补缴、调整基数等业务，采取数据拷盘的形式，提高了信息录入的及时性和准确性，在一定程度上缓解了重复劳动。

2．定期核对积数，及时发现问题

考虑按季度或半年核对一次积数，银行拷贝个人户积数，由系统进行核对和校验，发现不等及时查找原因，并根据原始凭证和清册进行账务调整，从而确保积数相符。

3．使用统一、规范的计算机管理系统软件

使用统一、规范、科学，并经专家评审认可的公积金管理信息系统，使对账工作量大为减少。

4．强化对承办银行的监管约束机制

中心要以书面形式明确中心与银行的委托管理关系，明确划分双方的职责权限，增强约束力。并严格按照委托合同的规定，定期或不定期对银行住房公积金业务实施监督检查，实现由事后监督跃升为事前、事中、事后全过程的监督。

作者：杨淑敏

公积金会计核算论文 篇3：

住房公积金会计核算的探讨

[摘 要]本文就缴存单位住房公积金会计核算如何适应国库集中支付制度,如何改进现行会计核算中的不足,以及完善相关单据设计等问题粗浅地谈谈个人看法。

[关键词]住房公积金;会计核算;改进措施

1 目前单位住房公积金会计核算的问题

1.1 列支、汇缴后,增加资产、负债、净资产

根据我国现行会计制度规定,对企业单位而言,资产是指过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会带来经济利益的资源;负债是过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出的现时义务。对行政(事业)单位而言,资产是由行政(事业)单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源;负债是指行政(事业)单位承担的能以货币计量,需要以各项资产(或劳务)偿付的债务,净资产是反映国家和单位对资产的所有权。由于住房公积金是属于职工个人所有,单位按规定为职工办理住房公积金业务,因此,职工的住房公积金既不能被单位控制和占有,也无须以资产或劳务进行偿付,它不符合资产、负债、净资产的定义,上述会计处理虚增了资产、负债、净资产的金额,既不能真实反映单位财务状况、经营成果、现金流量,也会给报表使用者带来信息误导。

1.2 只设置备查账或辅助账进行登记,不作会计处理

《住房公积金管理条例》规定,单位有按时为职工办理住房公积金的缴存登记或者变更、注销登记,住房公积金账户的设立、转移或者封存以及足额汇缴等工作的义务。虽然转入、转出、提取、销户等后续业务,不会对单位财务状况、经营成果和现金流量产生影响,但是如果此项工作不进行财务登记与监督,随着时间的推移,专管员的变动,原始单据的遗失,出现的问题会变得无据可查,最终只能以管理中心数据为标准重新核对登记,耗时又费力,且难以发现问题。

2 住房公积金单据设计中存在的不足

由于住房公积金归集、使用遵循个人存储、单位资助、统一管理、专项使用的原则,职工个人缴存的住房公积金和单位为职工缴存的住房公积金,属于职工个人所有。因此,有些住房公积金业务须由本人亲自办理,如提取、销户等。为方便单位和职工,有些业务经单位审核盖章后可由职工、专管员或其他人办理,如同城市内部转移。这些业务在办理完毕后,需要由职工、专管员或其他经办人将原始单据送回单位进行账务处理。在实际工作中,单据是否能及时送回存在很大的不确定性,尤其在办理销户、转出等业务时,有的职工可能长时间都不会去单位,有的甚至根本就不会再回单位,这样就造成了这些单位的原始单据不能及时取得,甚至遗失,从而导致单位会计信息不完整,不能真实反映单位住房公积金缴存情况。

3 改进措施

3.1 完善单据设计与管理

采用回单柜的方式,单位联传递不再由职工或经办人送缴存单位,改为由管理中心或汇缴银行派专人将单据存入回单柜,单位专管员从回单柜取回后交财务处理。通过回单柜传递的单位联,包括利息单、转移申请表、提取及销户申请表、划转还贷、对冲还贷、贴息通知单等。对于可由职工或其他人单独办理的业务,增加职工联,职工办理业务后持增加的职工联,职工联由职工自行保管,包括提取、销户、转移等单据。回单柜可设在管理中心。

3.2 设置住房公积金专门账户进行会计核算

为了准确核算职工在管理中心缴存、提取、销户、结存等明细业务,单位可在负债类中增设“住房公积金”科目,此科目下设两个下级科目:“住房公积金存款”和“职工缴存住房公积金”。

“住房公积金——住房公积金存款”科目借方登记职工住房公积金的缴存、计息、贴息、转入等增加金额,贷方登记职工住房公积金的提取、销户、转出、住房公积金还贷等减少金额,借方余额反映本单位职工在管理中心的缴存余额,“住房公积金——职工缴存住房公积金”科目按职工姓名与个人账号进行明细设置,借方登记单位职工个人的住房公积金提取、销户、转出、住房公积金还贷等减少情况,贷方登记单位职工个人的住房公积金缴存、计息、贴息、转入等增加情况,贷方余额反映本单位职工个人在管理中心的缴存余额,“住房公积金——职工缴存住房公积金”科目按职工个人设分户账。按照上述设置,每笔业务发生后,这两个下级科目金额相同,方向相反,不同的是“住房公积金——住房公积金存款”只登记金额,而“住房公积金——职工缴存住房公积金”按职工姓名和个人账号进行明细登记。

作者：郭怀宾