企业并购税收筹划企业管理论文

2022-05-01

【摘要】税收筹划是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。风险与收益永远是相伴而生的，纳税筹划在带来节税利益的同时，也存在政策性、意识形态等方面因素带来的风险。下面是小编整理的《企业并购税收筹划企业管理论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

企业并购税收筹划企业管理论文篇1：

国有企业合并税收筹划中应注意的事项

[摘要] 经济全球化时代，企业间的竞争逐渐由国内竞争转向国际竞争，为在竞争激烈的市场上脱颖而出，企业间的合并重组越发频繁，资金支付方式向多样化转变，推动经济发展的同时，也给企业的税收筹划带来影响。文章基于国有企业合并，探讨了税收筹划应注意事项，以期降低税收筹划风险，推动国有企业合并的顺利进行与健康发展。

[关键词] 国有企业合并;税收筹划;免税合并

1 前言

在国有企业发展过程中，面对企业发展形势与经济战略的影响，企业间合并现象非常常见，有效提高了企业经济效益与竞争力。[1]但是，在国有企业实际合并中，税收筹划风险明显增多，对此，根据税收筹划管理原则开展筹划，加强税收筹划风险的分析，提高税收筹划的科学合理，保障企业合并的顺利进行，并保障合并企业最终的经济效益。

2 税收筹划的定义与内涵

税收筹划，又被称为合理避税，主要是指纳税人依照企业经济行为涉及的税法等选择适当的方式，对企业涉税行为进行科学策划，合理规避税务风险，减轻企业税收负担，提高企业所获利润，增强资金利用率，实现企业价值最大化，为企业合并发展奠定坚实基础。[2]

实际上，税收筹划主要是指现有前提下，对企业纳税要素、纳税涉及的环节等进行明确管理，在纳税管理过程中，充分发挥税收筹划管理的作用。并且，在前期纳税筹划管理中，提前制订科学的纳税计划，并在纳税计划实施中，减轻企业生产运营的税负成本，实现利润产值的最大化，同时，税收筹划能够对企业合并与未来发展提供保障。

3 国有企业合并税收筹划的原则

3.1 合法性原则

在国有企业合并时，税收筹划大多有两种方式：节税、避税，无论采用哪种方式，都应依照法律规定执行。节税是一种具有预见性的方式，主要是指在法律允许内降低企业税负;避税则是一种事后行为，主要是利用法律漏洞，达到减少缴税的目的。[3]总之，在税收筹划中，无论哪种筹划方式，都应保障其合法性，以此降低税收筹划风险。

3.2 预见性原则

在税收筹划时，筹划人员应全面掌握企业业务流程，为税收筹划工作顺利实施奠定基础。并且，在税收筹划开展时，应在企业经济业务开展前做好准备工作，对业务可能涉及的税种、税率等提前预判，同时，将税收管理活动贯穿整个业务流程，以此达到税收筹划的目的，降低筹划风险，推动国有企业合并。

3.3 整体性原则

在进行税收筹划时，应保障整体性。因为，随着税收筹划管理不断发展，国有企业合并发展的目标逐渐向利益最大化、税收最小化转变，此时，国有企业合并的税收筹划被提升到战略发展高度，此时，筹划人员必须具备整体意识与大局观，将原先的节税筹划转为开拓市场、增加收入、纳税筹划一体化形式，以此全面发挥纳税筹划的目的，降低纳税筹划风险的发生。

4 国有企业合并税收筹划中应注意的事项

在国有企业合并过程中，涉及了财务与税务处理等内容，而想要保障税收筹划的合理性，实现预期目标，就需得到税务部门的认可。对此，国有企业在合并重组中，应对合并过程进行规划，全面掌握双方财务与税务情况，推动税务筹划的顺利实施。在该过程中，税收筹划应注意以下问题。

4.1 掌握合并企业双方的具体信息

当前形势下，在国有企业合并税收筹划管理时，为实现税负成本的最小化，在税收筹划过程中，筹划人员应对合并双方企业的信息进行全面掌握，只有充分掌握合并国有企业的信息，才能制定专门的管理手段对合并中的国有企业进行税收筹划管理。同时，在对合并中的国有企业双方信息进行分析掌握时，应聘请专业的中介机构对企业双方资产进行评估，依照科学的税收筹划标准进行筹划管理，全面发挥税收筹划的水平，为国有企业双方合并发展奠定坚实基础，提高国有企业的竞争水平。[4]

而被合并方的具体情况则是筹划人员所需要掌握的关键内容，包含以下几方面。

其一，税收筹划人员应对被合并方的账面净资产进行分析并核实。在企业合并过程中，被合并企业普遍存在资产质量低、不良资产沉淀、潜在负债过多等问题，为全面掌握被合并方的资产、负债与运营，为税收筹划提供详细的信息支撑，筹劃人员应对财务指标进行科学分析，对被合并企业进行合理评估，如为掌握资产质量和偿债能力，应对资产负债率、应收账款周转率、存货周转率等科学分析、正确判断，并掌握资产抵押、承租、出租等情况。同时，在对账面资产、负债分析过程中，还要核实资产、负债的真实性，必要时，应聘请专业中介机构对被合并企业开展清产核资，判断被合并方是否存在账外资产情况，以及未挂账负债。

其二，重点关注被合并企业的股权构成，尤其是少数股东，除大股东之外，应充分征求少数股东的意见，若少数股东对合并方案并无异议，就能够推动企业合并的顺利进行。若少数股东无法联系，应将少数股东手中的股权依照公平价格转为债务处理。

其三，分析被合并方是否存在潜在隐患。在企业合并过程中，企业应考虑合并后的协同效应，实现价值的最大化。但是，因相关人员对被合并企业情况掌握不足，在合并过程中，极易存在涉税风险、法律纠纷、潜在诉讼等，导致企业重组失败。对此，在合并税收筹划中，应对合并行为进行全过程监督，尽职调查，聘请中介机构对合并过程的法律、风险、财务等进行咨询。如在税收筹划中，可清产核资，全面考虑被合并企业是否存在应收账款无法回收、对外担保是否存在连带责任等，前期经营中，是否存在偷漏税行为等而导致的涉税风险。

4.2 提高税收合并的合法性，保障税收筹划的科学性

在国有企业合并过程中实施税收筹划，应依照特定的程序对税收筹划进行管理，如此，才能进一步提高税收筹划程序的规范性，以及税收筹划政策的落实。通常情况下，国有企业合并的税收筹划管理由以下几步构成：第一，在税收筹划过程中，应确定合并企业双方的基本资料;第二，应依照专业的税收筹划合并形式，同时，合并双方企业应承担其应有的责任与义务;第三，依照企业资产负债清单对企业偿债能力进行评估;第四，依照税收筹划管理的步骤对税收筹划管理程序进行变更，如企业双方信息的合并、税收合并等。严格按照上述步骤，方能有效保障税收筹划的顺利开展。税收合并作为国有企业合并税收筹划的重要步骤，其合法性直接关系着税收筹划的科学性。因此，在税收筹划中，应注意税收合并的合法。

4.3 重视被合并企业的潜在风险判定，有效降低税收筹划风险

在国有企业合并过程中，为发挥税收筹划的效果，降低企业成本投入，应考虑被合并企业是否潜藏风险，若存在，要提前解决，降低风险对税收筹划的影响，全面发挥税收筹划作用，实现国有企业合并的最大价值。通常情况下，在国有企业合并时，企业对被合并企业的认知并不全面，为企业合并带来一定风险，其中，涉税风险、诉讼风险、经济纠纷等最为常见，通常，这些风险在合并中不易被察觉，为国有企业合并后的税收筹划埋下隐患。对此，企业在合并过程中，应聘请第三方中介，做好风险咨询与评价工作，如在资产清查时，对企业应收款项、应担保的责任进行核查，是否存在负债风险、经营期是否偷税漏税等，判断被合并企业的潜在风险，保障国有企业合并税收筹划的作用发挥，实现国有企业合并成本投入的最小化。

4.4 全面掌握合并过程的税收政策

在企业合并过程中，税负作为一项成本，在企业合并中发挥着重要作用。通常，国有企业合并涉及的税种主要有：增值税、印花税、契税、营业税、附加税、企业所得税、土地增值税等。在国有企业合并中，为保障税收筹划的科学性，应关注合并发生过程中的被合并企业全部资产或部分实物资产，企业实物资产关联的债权债务等，这些内容被一同转给合并企业，对上述内容的关注，为税收筹划提供一定帮助。同时，在企业合并过程中，若选择免税合并，应报给税务部门，若企业合并双方符合免税规定，审核通过，即可免除合并税务，降低企业税负。须知，对于企业合并重组业务的所得税，国税总局规定：企业股东在企业合并时，支付股权金额不应低于支付额的85%，同一控制下，不需支付对价，如此，股权支付转让所得可暂不征收企业所得税。国有企业合并中，被合并企业的房地产转让给合并企业时，暂收土地增值税，若国有企业整体出售，则买受人需要妥善安置职工，与职工签订用工合同不应少于三年，所购得土地、房屋等可免征契税，若买受人与国有企业30%以上职工签订用工合同，则契税可减半征收。总之，在国有企业合并过程中，全面掌握合并过程的税收政策，才能更好进行税收筹划，降低企业税负，提高企业资金利用效率。

4.5 重视税收筹划的风险并提前预防

在国有企业合并税收筹划管理中，为发挥税收筹划的效用，降低企业成本，应对税收筹划风险进行详细分析。首先，国有企业只有了解税收筹划风险的影响，才能真正实现税收筹划风险的预先防范。对此，企业应树立强化风险的意识。其次，国有企业合并税收筹划风险，多是因筹划人员对政策法律掌握不足而导致。对此，准确把握税法，全面掌握税收政策。最后，加强对税收筹划方案的审核，一旦发现问题，应及时解决，以此避免税收筹划风险的发生。总之，在税收筹划过程中，全面掌握税收筹划风险，排除筹划风险，能够更好落实企业管理措施，推动国有企业合并发展。

5 结论

总而言之，在国有企业合并过程中，想要全面发挥税收筹划作用，降低企业成本投入，实现经济效益与价值的最大化，应掌握合并企业双方的具体信息，保障税收合并程序的合法性，重视被合并企业的潜在风险判定，全面掌握合并过程的税收政策，加强税收筹划风险的分析。如此，才能在国有企业合并过程中，全面发挥税收筹划的作用，规避税收筹划风险，提高国有企业合并的整体效应。

参考文献：

[1]党晓宇. 论国有企业合并税收筹划中应注意的事项[J]. 财会学习， 2016（23）：168-169.

[2]李向茹. 窥探企业合并中的税收筹划工作[J]. 现代经济信息， 2016（14）：120.

[3]李冠蕤. 论国有企业合并税收筹划中应注意的事项[J]. 环球市场信息導报， 2017（46）：41.

[4]王云海，安莉莉. 企业并购重组中的税收筹划探讨[J]. 时代金融， 2015（8）：113-115.

作者：毛小明

企业并购税收筹划企业管理论文篇2：

企业并购中税收筹划风险防范

【摘要】税收筹划是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。风险与收益永远是相伴而生的，纳税筹划在带来节税利益的同时，也存在政策性、意识形态等方面因素带来的风险。如果无视这些风险，任其发生而不加以防范，势必有悖税收筹划的初衷，其结果可能是以节税目的为开始，却以遭受更大的损失而结束。一项成功的纳税筹划必须考虑周全，防止风险蚕食甚至侵吞收益的情况发生。

【关键词】企业并购；税收筹划；风险防范

随着税收筹划被越来越多的人所接受，各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起，但是税收筹划所蕴含的风险却没有得到人们足够的重视。由于税收筹划的固有特点，它经常是在税收法规规定性的边缘操作，税收筹划的根本目的就是帮助纳税人实现利益最大化，这就必然蕴含着很大的操作风险。所谓税收筹划的风险，通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。

一、并购中税收筹划风险

由于税收筹划利用国家政策合法、合理地节税，其与国家政策有密切的联系，因此并购中税收筹划风险最主要的是政策风险，包括政策选择风险和政策变化风险。

（一）政策选择风险

税收筹划的合法和合理有时是相对而言的。税收筹划的政策风险之一是政策选择错误的风险，即自认为采取的行为符合一个国家或地区的政策精神，但实际上不符合多数国家或地区承认的政策精神，结果受到惩罚而蒙受损失的风险。比如，纳税人在避税地实施并购，以期利用当地的低税政策，应该说是符合避税地国家的政策精神的，但却不符合大多数国家的反避税政策精神。经济合作与发展组织（OECD）发表的报告表明，OECD 将致力于消除投资与财务决策中有害税收竞争的扭曲效应以及对国家税基产生的后果，这将进一步加大政策选择风险。

（二）政策变化风险

纳税筹划建立在对现行及未来税收政策合理预期的基础上，政策性变化势必对纳税筹划方案的选择和确定产生重要影响。随着时间的推移，政府政策要变化，旧的政策不断地取消或改变，新的政策不断推出，因此政府的一些政策具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期时效性使税收筹划产生一定的风险，特别是在并购活动这样涉及时间较长的税收筹划中，表现得更为明显。如：在房地产企业中，2006年之前可以采用一方以土地出资，另一方以货币出资联合建设房地产项目，则出地一方以投资收益的方式获得利得，可以不用缴纳土地增值税、土地转让所得的营业税及附加等税种；但在2006年1月1日后，根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》的文件精神，此种纳税筹划方式则不再适用。因此，政策的这种不定期性或时效性将会对企业的税收筹划（特别是中长期税收筹划）产生较大的风险。

二、风险防范的定性与定量分析

当然，并不是政策变化一定有风险，一定会使得税收筹划失败。如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税收筹划还是完全可以达到预期目标的。政策变化风险可以通过政策变化风险分析来防范，所以，税收筹划的政策风险分析有着重要的意义。

（一）定性分析

1. 影响政策的因素分析。

防范税收筹划风险首先要了解影响政府政策的因素。政府政策会影响一个国家的经济、社会、文化、宗教等的发展。但总的来说，政府政策的制定和变化由一个国家的经济状况所决定，同时也受到一个国家的社会、文化、历史、传统等各种因素的影响。

2. 政策变动预测分析。

通过对影响政策因素的分折，可初步判断与并购活动有关的产业政策、税收政策的时效性、稳定性以及变动趋势。这主要依赖于筹划者知识和经验的积累及其自身把握政策方向的敏锐度。在判断政策的时效性及稳定性时，可以从相关政策变化频率、相关政策变化范围、相关政策变化程度三个方向来分析。

（二）定量分析

对于并购税收筹划中的风险，筹划人可以根据以往的数据和经验，运用概率论来量化风险，用计算期望值的方法来选择税收筹划方案，以达到规避风险的目的。

三、正视风险，积极防范

由于税收筹划目的的特殊性，其风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。面对风险，筹划人应当主动出击，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。只有这样，才能提高税收筹划收益，实现筹划的目的。

（一）确立风险意识，建立有效的风险预警机制，立足于事先防范

无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。

（二）及时、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵

为了能够及时调节经济、体现国家的产业政策，税收政策处于不断的变化之中。税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。

（三）保持税收筹划方案适度的灵活性

由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，要根据企业并购的具体实际情况制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。

（四）贯彻成本效益原则

实现收益最大和成本最低的双赢目标。

（五）聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性

税收筹划是一门综合性学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面知识，其专业性相当强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士如注册税务师来进行，从而进一步降低税收筹划的风险。

【主要参考文献】

［1］梁蓓，罗勇翔.国际税收［M］.北京：对外经济贸易大学出版社， 2003： 238-239.

［2］方卫平.税收筹划［M］.上海: 上海财经大学出版社， 2001:214-216.

［3］薛钢.企业税务策划中应注意的若干问题［J］ .财会通讯，2003，（2）.

［4］麻晓艳.税收策划的风险与控制［J］.福建税务，2001，（12）.

作者：王延军

企业并购税收筹划企业管理论文篇3：

企业税收筹划应用的几点思考

【摘要】随着我国市场经济的不断完善,在依法诚信纳税的基础上进行税收筹划,是一个企业走向成熟、理性的标志。文章通过企业成立开始的整个成长过程(包括经营活动、筹资活动、投资活动、收益分配)各个环节的税收筹划,充分利用国家赋予的政策,节税增收来发展企业,提高企业的综合竞争力。

【关键词】企业;税收筹划;应用;思考

税收筹划是在依法纳税的基础上,纳税义务人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的规划和选择,利用税法对自己有利的优惠政策,选出合适的纳税方案,从而使税负延缓或减轻的一种行为。税收筹划在发达国家非常广泛,已经成为企业,尤其是跨国公司拟订企业发展战略的一个组成部分。在我国,税收筹划开展较晚,发展较为迟缓,税务工作主要满足企业的税务核算、报税等日常工作。就电网企业而言,目前企业的税务支出远远高于企业实现的利润总额,随着我国市场经济的不断完善,税收筹划工作将越来越受到重视。

2008年,国税总局为了促进企业的发展,进行了一系列的财税体制改革,出台了新的增值税条例、营业税条例、企业所得税法等一系列税收政策。因此,企业应在依法诚信纳税的基础上,充分利用好国家给予的各种税收优惠政策,现就有关企业税收筹划的几点思考(着重企业所得税)探讨如下:

一、正确认识税收筹划工作

1.正确认识税收筹划的重要性

税收筹划是围绕企业财务管理目标,在既定的税收制度这一法律框架内,从企业的经营活动、筹资、投资、收益分配等环节入手,对各项纳税事宜进行科学合理筹划,制定出多种可行的纳税方案并择优选用,以减轻企业税收负担,增加税后利润或增加企业现金净流量的一种理财活动。合法的税收筹划,可达到企业总体收益最大的目的。

2.税收筹划区别于偷税漏税

税收筹划是合法的,是法律所允许的企业正常的一种理财手段,其与偷税漏税有着本质的区别。偷税漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿,擅自销毁账簿和记账凭证,在账簿上多列支出或不列、少列收入或者进行虚构的纳税申报手段,不缴或少缴应纳税款的行为,是法律所不允许的非法行为。

二、合理筹划企业各活动环节的税收工作

企业的理财活动、税务活动贯穿于企业的整个成长过程中,涵盖了企业经营活动、筹资活动、投资活动、收益分配等各活动领域,因此税收的筹划过程应贯穿于企业的整个运作过程。包括企业的成立过程、生产经营过程、收益的分配过程等。

1.公司组建的税收筹划

在公司组建即初始成立之时,应对投资公司的组织形式、投资地点、投资行业等进行合理的选择,以期达到享受税收优惠政策、降低税负、提高企业的投资回报的目的。

(1)投资组织形式的筹划

子分公司的选择,在纳税划定上就有很大差异。由于分公司不是一个独立法人,它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税,而子公司是一个独立法人,母、子公司应分别纳税,而且子公司只有在税后利润中才会按股东占据的股份进行股利分配。一般来说,要是组建的公司一开始就能盈余,设立子公司就更为有利。在子公司盈余的情况下,可享受到当地政府提供的种种税收优惠和其他优惠。如果组建的公司在成立初期发生亏损,那么组建分公司就更为有利,可减轻总公司的税收负担。

(2)投资地域的选择

由于地域发展的不平衡,国家税法对投资者在差异的地域进行投资时,也给予了差异的税收优惠,如在我国科技开发区、沿海开放城市、西部地域等税收政策比较优惠。对同一地域不同地区也给予了差异的税收优惠,如经济特区、经济技术开发区、高新技术地区注册。因此,投资者要对投资地进行选择,以减轻税收负担。

(3)投资行业的选择

在我国,税法对差异的行业给予差异的税收优惠,企业在进行投资时,要对投资行业进行必要的选择。

(4) 企业并购的选择

各个国家、各个地域、各个行业之间均存在着税收差异,企业在进行购并时,对购并和被购单位可进行跨国、跨地区、和跨行业的并购选择。

2.生产经营过程中的税收筹划

企业的经营活动是企业最重要也是企业经历时间最长的活动,企业可通过财务核算方式、计价方式、财务管理方式等进行税收筹划,通过缩小税基、运用较低的税率、合理归属纳税所得额、税收交纳期间和加强发票管理等进行税收筹划,从而起到减税的作用。

(1)应税收入的纳税筹划

纳税人如果能够推迟或减少应纳税所得的实现,则可以使本期应纳税所得减少,从而推迟或减少所得税的缴纳。

a.会计上确认收入、税务上不确认收入的调减项目。会计按照会计准则中的权责发生制确认收入而税务按照业务的真实发生予以确认,如公允价值变动净收益,新准则规定交易性金融资产、负债和衍生金融工具等各类金融资产期末要求以公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得应计入当期收入。而计税时,不确认应税收入,应按当期计入损益的金融工具的公允价值变动净收益调减应税所得。如权益法下的投资收益,会计准则规定,采用权益法核算长期股权投资时,被投资单位当年实现的净利润,投资企业应按投资份额确认投资收益。但税法规定不确认应税收入,只有在被投资单位实际分利时才确认投资收益。再如股权投资贷差等。因此企业应对此类在会计上确认了收入在税务上不确认收入的项目,在计算应纳税收入时予以调减。

b.减免税收入、加计扣除和减计收入项目。在会计上作为收入处理的项目,在税法上按照税收法规对有关收入予以减免税或加计扣除或减计收入处理。如国债利息收入,企业持有的财政部发行国债等取得的利息收入,免交企业所得税,作为减免税收入处理;对技术转让收入,一个纳税年度内居民企业取得的技术转让所得在一定额度内可免征或减半征收企业所得税;如企业开发的新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可加计扣除等,因此企业计算应税所得额时,对减免税收入、加计扣除和减计收入项目应予以调减。

(2)准予扣除成本项目的纳税筹划

a.计价方式的选择。如存货计价方式,按照会计准则和税法的规定,存货的发出有先进先出法、加权平均法(移动加权平均法、月末一次加权平均法)、个别计价法等。在进行税收筹划时,可以对存货的计价进行选择,以达到节税或缓缴税款的目的。一般来说,在物价下降时期,应采用先进先出法,期末成本最接近实际,其价值较低,销售成本较高,从而应纳税所得额也低,起到了缓缴税的作用;如物价出现上下波动较大,则适宜加权平均法,对实现的利润、税收起到了平衡的作用,避免大起大落。

b.折旧方法的选择。按照会计准则和税法的规定,允许企业计提折旧的方法有平均年限法、加速折旧法(年限总和法、双倍余额递减法),企业可以对固定资产的折旧方法进行选择,以达到节税或缓缴税款的目的。一般情况下,企业采用加速折旧方法,初期企业生产折旧成本较高,降低了应纳税所得额,起到了缓缴税的作用。采用平均年限法,每年均衡地计提折旧,均衡地计提应纳税所得额。

按照规定,企业一旦选定存货计价和固定资产折旧方法,一般不得随意变更,这要求企业选择时,要谨慎处理,长短期利益兼顾。

c. 加强发票的管理。如企业的对外捐赠、增值税进项税的抵扣等都是凭发票进行抵税的,企业的对外捐赠等尽量要求开具符合要求的捐赠发票,尤其是2009年开始实行的增值税转型,除非生产性购置等少量增值税发票不可抵扣外,企业资本性购置固定资产的进项税发票均可抵扣,因此企业因加强发票管理,对付出的资金,尽量要求其开具增值税发票,以减低税负。

(3)纳税调减项目的税收筹划

为鼓励企业的发展,国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税等优惠政策,如从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得、技术转让所得,可享受“三免三减半”的所得税税收优惠,技术开发费项目可享受50%的加计扣除政策。因此,企业要结合实际业务的发生,充分利用、落实好各种税收优惠政策,争取在计算应纳税所得额时更多予以税前扣除。

3.股利分配的筹划

企业实现的利润,通过股利分配的形式回报股东,目前企业的税后利润可以当前分配也可在以后分配,可以现金股利也可以进行股票股利。但本期现金股利股东收到需交纳个人所得税,如企业一方面发放现金股利;另一方面为扩大资本再向股东进行融资,就会有一定的影响,应选择股票股利。

三、税收筹划中应注意的事项

1.税收筹划应在合法的前提下进行

企业的税收筹划应在合法的前提下进行,税收筹划方案不能违背税收法规、制度。

2.加强税收理论知识的研究

财务人员应加强税收知识的学习,深入对企业业务知识的了解,只有充分地将业务知识与税收知识相结合,才能做好企业的税收筹划工作。

3.尽量配备专职的税收筹划人员

税收筹划涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理、经济法律等多方面的知识,专业性相当强,需要专业技能较高的人来操作。因此,对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务,最好配备专职的税收筹划人员,确保降低税收筹划的风险。

总之,税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志,是一个企业纳税意识不断增强的体现。它是企业的一种长久举动和事前筹划活动,需要具有长远的战略眼光,要着眼于总体的管理决策之上,还要与企业长期战略结合起来,选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样,才能真正做到“节税增收”。●

【参考文献】

[1] 中华人民共和国企业所得税法.