企业税务管理中存在的问题及其优化对策

1 引言

对企业进行税务管理可以有效地降低企业纳税成本、降低企业经营中的税务风险, 对企业的发展具有很好的推动作用。对企业进行税务管理是一种合理的行为, 同时也符合我国运用法律手段调节经济行为的目的。国外的一些发达国家由于对税务管理的发展时间较长, 目前的发展水平已经非常成熟。我国由于发展时间较短, 目前还存在一些不足。本文仅就这些问题和不足做一分析。

2 企业税务管理中出现的问题

2.1 企业税务管理没有引起足够重视

一是我国税法仍不够完善, 税收立法层级不够, 且有些税法长期未修订。目前我国以法律形式颁布的税法只有企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法, 其余大多是以条例暂行条例、行政法规或部门规章形式颁布的, 立法层级较低, 有的甚至已经沿用近40年而未作任何调整, 其中不少税收规定已经难以适应快速发展的经济形势, 造成了税收刚性的弱化。二是现阶段税收征管实践中存在应征不征或少征, 责任不明确, 税收征管人员整体业务素质、法制观念尚不尽如人意, 税收“人治”观念仍未能被“法治”观念完全替换。再加上我国各级政府长期面临相当大的财政压力, 税收任务仍然是一切税收工作的“指挥棒”。税务机关考虑来年税收计划的完成, 在税源充裕之年, 往往会要求企业打埋伏;而在税源较紧时, 税务机关就有可能向企业收“过头税”, 增加企业负担。在共同利益驱使下, 税收征管部门和企业难得的就税款缴纳心照不宣达成“和谐共识”, 助长了人治思想和风气, 削弱了依法征税、纳税税务管理意识。三是国有资产管理部门对作为国民经济支柱, 在国民经济的关键领域和重要部门中处于支配地位的国有企业管理人员考核基本指标是业绩利润和净资产收益率指标、资本收益率, 资本保值增值率和主营业务收入平均增长率等, 并以此指标建立企业负责人经营业绩同激励约束机制相结合的考核制度, 即业绩上、薪酬上, 业绩下、薪酬下, 并作为职务任免的重要依据。在这些考核指标中税务管理指标并不作为企业管理者年度经营业绩或任期经营业绩考核指标, 因此企业管理者对税务管理没有激励原动力。

2.2 企业没有有效的税务管理制度

一是我国长期实行计划经济, 企业管理由国家控制, 政府通过行政手段和指令性计划, 直接控制企业的行为, 企业进行税务管理必要性不迫切。二是因为传统思想的束缚, 在企业逐步走向市场后, 虽然税务成了企业经营中的一部分, 但是, 学术界的研究重点仍然放在税收征管方面, 没有站在企业的角度对税收进行考虑, 导致企业的税务管理缺乏理论指导, 企业税务管理从实践上难以落地。从而没有形成规范的管理制度。三是重核算轻管理财务理念难以扭转, 目前在大多数企业没有设置专门的税务管理机构, 更没有明确税务管理目标。税务工作只是财务工作的一部分, 工作任务局限于按照财务核算数据进行报税。税务管理基本上是对税务机关检查、稽查的税务问题进行协调、反馈与纠错。客观说只是一种被动的税务处理, 与通过税务筹划在法律规定许可的范围内, 通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排, 使企业规避税务风险, 尽可能取得节税的经济利益的积极税务管理相去甚远。

3 企业税务管理优化对策

3.1 认识税务管理重要性

我们国家发展的社会主义市场经济本质上是法治经济, 无论是要适应经济发展新常态、促进经济持续健康发展, 还是要调节社会关系、保持社会长期和谐稳定, 厉行法治、推进法治建设都是国家治理的基本工程。党的十八大总目标本身就包含了法治建设这个子目标, 依法治国将会是我们国家的基本方略。税务管理中的“人治”必将被“法治”所取代将是不可争议的事实。企业依法纳税, 税务征管机关依法治税会是我们国家的一种基本态势。顺应国家法治建设, 遵从税法立法原则与调节经济发展目的依法纳税、进行税务筹划控制企业税务风险、获取税收利益是企业在激烈市场竞争中的不二选择。

3.2 建立税务管理运作机制

在企业建立税务管理组织机构, 配备相应税务管理人员, 确定税务管理目标, 明确税务管理责任, 对国家的相关税收法律法规进行研究, 并结合企业的实际情况进行税务分析, 建立经济事项事前筹划, 事中监督, 事后反馈的税务管理工作机制。使税务管理渗透于企业经济业务角角落落, 达到全面税务风险控制与安排, 使企业经济业务运行在可控的税务风险框架内, 最终实现税收利益经济合理、企业价值最大化。

3.3 提高税务管理人员素质

由于税法的法定原则及新法优于旧法原则、程序优于实体等原则, 做好税务管理要求企业税务管理人员熟知我国税法的法律法规并及时掌握最新的税法政策, 由于税法的滞后性, 有时经济业务在税法上并没有明确的规定, 这时还要求税务人员在税务管理时要理解税法立法意图, 并保持与税务机关良好的沟通能力。另外税法的独立性, 也决定了其在某些方面会与会计处理存在差异, 这也要求税务管理人员不仅要精通税法, 而且要通晓会计准则。这些都对税务管理人员自身的业务素养提出了较高的要求, 税务管理人员加强日常业务学习及培训, 提高自身业务素质也是势在必行。

4 结语

对企业进行税务管理是一项非常复杂且工作量繁重的工作, 但是相关工作人员一定要摆正态度, 在工作中发现的问题一定要及时解决并总结经验, 这样才能使企业的利益达到最大化, 使企业得到更好的发展。

摘要：随着我国经济的发展, 改革进程的不断深化, 新的经济形态不断涌现, 为了最大限度控制企业税务风险, 有效降低企业纳税成本, 加强税务管理, 事前筹划规范企业纳税行为显得尤为重要。但是, 在目前我国的一些企业对于企业税务管理这方面认识还不够, 在实际工作当中出现了一些问题。对这些问题的原因进行分析, 并积极找出解决措施, 是当前相关人员的工作重点。

关键词：企业税务管理,问题,优化对策