独立审计完善论文提纲

论文题目：大智慧公司审计失败案例研究

摘要：由于我国经济的不断发展和资本市场的日益完善,财务报表使用者愈发重视上市公司的会计信息质量,对审计质量的要求也随之增加。近年来,证监会对上市公司及会计师事务所的行政处罚决定屡屡传来,注册会计师在审计过程中未能发现上市公司的会计虚增收入和利润、伪造会计资料等行为,出具带有误导性意见的审计报告,不仅会影响报表使用者的投资行为,带来经济损失,更损害了会计师事务所和注册会计师在公众心中的信赖度,破坏资本市场秩序。在此背景下,探讨独立审计失败的成因及危害、总结我国上市公司独立审计失败的特征,分析审计失败的原因,探讨防范审计失败的措施有着深刻的理论意义和现实意义。本文选取了立信会计师事务所审计大智慧公司2013年财务报表审计失败案例,对上市公司独立审计失败进行研究。本文首先对独立审计失败的概念界定、成因与危害进行系统阐述,并在此基础上通过近十年我国证监会就上市公司独立审计失败的37起行政处罚公告,总结上市公司独立审计失败的特点;然后以对互联网金融信息服务行业有一定代表性的上海大智慧公司审计失败案,从大智慧公司的重大错报风险、注册会计师审计失败的表现以及审计失败的原因进行剖析。最后根据综合分析的审计失败原因对防范上市公司独立审计失败提出对策。本文通过分析发现,立信审计大智慧公司审计失败的原因,一方面是大智慧公司的战略和经营现状以及大智慧公司的所在的互联网金融信息服务行业的特点为大智慧公司的财务报表带来较高的重大错报风险,为审计失败埋下隐患。另一方面,注册会计师的执业水平不足、设计和实施的审计程序不当以及会计师事务所质量控制不严格也是审计失败的直接原因。在此基础上针对性的提出了提高审计质量的对策建议,包括:提升注册会计师的执业水平（严格遵守职业道德,提升专业胜任能力）;有针对性的设计和实施审计程序（强化风险评估程序,加强控制测试的执行力度,合理运用分析程序,关注财务报表期后事项,规范审计工作底稿）;加强会计师事务所的质量控制等。本文创新之处在于梳理了上市公司独立审计失败的概念界定、成因及危害,在汇总分析2008年-2017年十年间证监会查处的37例上市公司独立审计失败案例的基础上,结合近年来飞速发展新兴行业——互联网金融信息服务业的代表企业大智慧公司审计失败案,具体分析了独立审计失败的原因及防范对策。不足之处在于大智慧公司的部分审计细节披露不够充分,对上市公司审计失败的原因分析不够全面,提出的防范对策是否具有操作性仍有待考证。

关键词：上市公司;审计失败;审计质量

学科专业：审计（专业学位）

摘要

abstract

1 绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 国外文献综述

1.2.2 国内文献综述

1.2.3 文献述评

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 创新与不足

1.4.1 本文的主要创新

1.4.2 本文的不足之处

2 独立审计失败概述

2.1 独立审计失败的概念界定

2.2 独立审计失败的成因与危害

2.2.1 独立审计失败的成因

2.2.2 独立审计失败的危害

2.3 我国上市公司独立审计失败特征分析

2.3.1 连续审计的审计失败风险较高

2.3.2 本地事务所审计失败更为常见

2.3.3 大型事务所也频发审计失败

2.3.4 多数审计失败均存在审计程序人为缺失

2.3.5 财务舞弊更易导致审计失败

3 大智慧公司审计失败案例分析

3.1 大智慧公司概况

3.2 大智慧公司的重大错报风险领域

3.2.1 财务报表层次的重大错报风险

3.2.2 认定层次的重大错报风险

3.3 大智慧公司审计失败的表现

3.3.1 未保持应有的职业怀疑

3.3.2 缺乏充分适当的审计证据

3.3.3 未保持勤勉尽责的职业态度

3.3.4 未设计和实施恰当的审计程序

3.4 大智慧公司审计失败原因剖析

3.4.1 大智慧公司重大错报风险较高

3.4.2 识别和评估重大错报风险存在偏差

3.4.3 控制测试缺失

3.4.4 实质性审计程序不充分

3.4.5 审计底稿记录不完整

3.4.6 注册会计师未保持应有的职业谨慎

3.5 案例小结

4 防范独立审计失败的对策建议

4.1 提升注册会计师的执业水平

4.1.1 严格遵守职业道德

4.1.2 提升专业胜任能力

4.2 有针对的设计和实施审计程序

4.2.1 强化风险评估程序

4.2.2 加强控制测试的执行力度

4.2.3 合理运用分析程序

4.2.4 关注财务报表期后事项

4.2.5 规范审计工作底稿

4.3 加强会计师事务所的质量控制

5 研究结论与展望

5.1 研究结论

5.2 结论展望

参考文献

致谢

附录1 2008-2017年证监会审计失败处罚公告汇总