“营改增”背景下企业固定资产纳税筹划问题探微

2022-11-02

1 引言

“营改增”的进一步发展, 促使更多的企业面临着“营改增”的机遇和挑战, 怎样应对“营改增”问题, 进行科学合理的筹划, 从而尽可能的享受“营改增”所带来的好处, 防止出现损失, 同时也为众多营业纳税人带来难以解决的问题。

2 固定资产投资筹划

2.1 投资时间筹划

以某“营改增”试点企业为例, 从试点之日开始, 开始对固定资产进行购置, 然后获取增值税专用发票, 能够适当抵扣进项税额。但是, 在对试点方案实施之前, 所购置的固定资产不能抵扣进项税额。

对于那些还没有被纳入到试点范围的企业而言, 因为试点方案的具体推行速度逐渐加快, 则应当尽可能地将购置固定资产的时间进行推迟, 尽可能地将固定资产购置时间选择在试点方案实施后。通过这种方式, 可以将更多的进项税进行抵扣, 而企业赋税才能够因为“营改增”降低。

2.2 筹划投资地点

针对一些跨地区经营的试点企业而言, 在对试点地区进行经营过程中, 可以结合试点方案规定, 对增值税进行缴纳。通过这种方式, 抵扣进项税额, 针对在试点地区以外经营的, 应当缴纳的营业税, 不能对进项税进行抵扣。这种情况下, 企业需进一步扩大规模, 在进行固定资产的投资过程中, 可以在试点地区范围内进行固定资产的购置, 尽可能地对进项税进行抵扣, 减少企业赋税。

若试点地区外的分支机构或者子公司需要适当进行固定资产的投资, 则可以适当考虑从试点地区中的子公司进行购买。也可以通过融资租赁的方式, 将支点地区之外的分支机构或者子公司使用进行相应的转移。采用这种方式, 不但能够促使企业的经营需要得到充分满足, 同时还能够对进项税额进行提前抵扣, 最终促使纳税的期限得到延长。因为设备购置的进项税额可以在购置的当期进行抵扣, 其中的租赁业务销项税, 同样能够在租赁期间做出一定的分期确认, 并且进行分期缴纳。

3 注册地点筹划

以某“营改增”试点企业为例, 相应试点规范指出, 在相应试点地区, 企业如果在试点区域外实施经营活动所缴纳的营业税, 可以将当期应当缴纳的增值税进行抵减。从这一内容可以看出, 只有企业在试点区域内部, 才能够享受“营改增”试点方案。对此, 针对一些新设立的企业而言, 需尽可能地将注册的地点设置在“营改增”试点区域内, 则可以将相应的进项税进行适当的抵扣, 从而帮助企业减少整体赋税。

对于一些跨地区企业而言, 如果在相应试点企业区域范围内, 存在较多的经营活动, 同时能够获得较多的抵扣项目, 这时可以将试点地区中的分支机构独立形成子公司, 此外还可以在试点地区内注册, 只有在这种情况下, 试点地区分支机构才能够适用“营改增”相应政策, 促使赋税被降低。但是针对一些难以获得的进项税抵扣企业而言, 可以将试点地区的分支机构设置成分公司, 这时将公司的注册地点设置在试点地区之外, 继续对营业税进行缴纳, 进而防止企业赋税提升。

以某广告公司为例, 注册地点是在“营改增”试点范围内, 同时其在试点地区外拥有一家分支机构, 经营相对稳定。因为短期内, 无需对固定资产进行购置, 这时所抵扣的进项税额项目较少。若改为缴纳增值税, 结合向客户收取的合同总金额当成营业收入, 这时的赋税将呈现明显的偏重, 这种情况下, 支付给广告发布者的费用同样可以扣除。这种情况下, 继续对营业税进行缴纳, 能够在一定程度上降低赋税。这时, 这一企业应当将注册地点进行转移, 促使其转移到试点地区之外, 同时在试点地区内, 设置相应的分公司。通过这种方式, 则继续缴纳营业税, 以防止赋税进一步加重。

4 日常经营活动筹划

4.1 技术更新税控系统

对于增值税而言, 其存在专门的税控系统, 而增值税一般纳税人一定要对税控系统进行应用, 只有这样才能开具相应的增值税发票。对此, 相应“营改增”试点企业需对税控系统进行及时更新。与此同时, 在对税控系统进行采购时, 企业要求对方开具专用的发票, 从而将税控系统的进项税额进行抵扣。

4.2 提升涉税业务从业人员的专业水平

相应试点方案规定, 纳税人可能会出现会计核算不健全现象, 也可能会出现不能提供准确税务资料的现象, 难以对进项税额进行抵扣。对增值税发票进行开具之后, 这时, 提供赋税服务将终止, 折让, 也可能出现开票有误现象。不能按照规定, 对红字增值税专用发票进行开具, 这就要求适当扣减销项税额或者销售额。这种情况下, 企业要确保涉税业务工作人员的专业素质过硬。企业应当对已有工作人员进行严加培训, 促使其充分掌握相关税务知识, 防止给企业带来损失。

5 结语

综上所述, “营改增”是政府结合当前经济形势实施结构性改革的一项重大举措, 主要目的是促使第三产业减轻赋税, 从而消除重复赋税, 进一步促进市场经济的迅速发展。帮助企业节省成本, 促使这一政策真正落到实处。

摘要：本文针对“营改增”背景下企业固定资产纳税筹划问题进行分析, 阐述了固定资产投资筹划, 内容包括投资时间筹划和投资地点筹划。此外还分析了注册地点筹划并对日常经营活动筹划进行研究, 通过技术更新税控系统提升涉税业务从业人员的专业水平。希望通过对这些内容的分析, 能够为“营改增”背景下企业固定资产纳税筹划提供一定帮助。

关键词：“营改增”,企业固定资产,纳税筹划