论税收筹划的涉税风险与规避

1 引言

税收筹划属于一种理财活动, 指的是纳税人或者其代理机构, 以税法优惠政策的有关规定, 或者借助税法漏洞及选取会计政策来巧妙安排纳税人纳税事项例如组建、经营活动、筹资以及投资等的事前策划以及事中控制, 其目的是促进整体税负减轻以及实现利润最大化[1]。税收筹划被纳税人逐渐认识, 各地税收筹划活动层出不穷。税收筹划这一实践技术十分复杂, 虽然带给纳税人一定的税收收益, 然而也给其带来一定风险。若忽略风险, 不对其进行规避、控制, 可能会造成巨大损失。

2 税收筹划中涉税风险表现

2.1 财务人员未能充分理解税收政策

我国税收政策一般是用来对企业税务行为进行规范, 不仅如此, 还能利用其对国民经济结构进行调整。我国经济体制是市场经济体制, 为适应经济发展需求, 我国对有关税收的法律法规不断进行变更及调整[2]。法律法规变化, 税收政策也发生变化, 严重影响了企业税务行为, 若企业税务人员未能对国家新政策充分理解, 并变化原先税收筹划方法, 可能导致企业原先避税行为由合理合法变为不合理合法, 从而使企业面临不必要风险。税收筹划和少纳税并非等同, 若财务人员无法对其正确认识, 可能会利用一些不合法方法让企业缴税降低, 如此必然导致企业被税务机关处罚。

2.2 企业会计质量不高

财务基础工作若无法做好, 那么税务工作就不具有准确性, 会计核算中发生错误, 那么税务申报就会出现失误。因此, 税务部分工作是否顺利开展和财务部门是否能提供准确、客观以及全面的会计信息关系密切。然而, 实际中有很多财务人员能力不足, 财务会计、企业管理以及税收政策等方面的工作上未能做好。另外, 有许多财务人员会计专业性不强, 未能充分理解税收政策、纳税以及会计之间的内在联系。部分企业无法做好企业内部控制, 财务流程不完善, 使财务人员无法尽早发现企业出现财务风险, 而无法发现就更没法纠正了。另外, 企业中还有不少财务问题, 若对其忽略, 长此以往, 问题会越来严重, 直至被税务机关处罚。

2.3 税务人员运用国家政策能力不足

少缴税会带给企业一定涉税风险, 若无法对税务政策进行良好运用, 也会使企业面临风险, 因此, 企业若想使税负得到真正减轻, 需得在合理范围内开展税务筹划, 企业需要让工作人员多利用时间了解国家税收政策, 促进税务人员运用国家政策的能力[3]。企业在改革、分离以及合并时, 若无法对国家优惠政策进行充分了解, 就不能利用其让企业纳税减少。

3 规避税收筹划涉税风险措施

3.1 促进企业内部控制系统完善, 增强财务人员涉税业务处理能力

于企业内部控制体系中增加风险控制机制, 由财务人员对企业风险状况进行评价, 且财务人员在处理业务时, 需要对和财务有关的问题以及风险进行识别, 如此使税务筹划工作得以顺利开展[4]。另外, 企业也需对同行业出现涉税风险事件加以重视, 并作出全面分析, 并以此为基础, 分析自身企业是否同样存在此类风险。另外, 企业还应该明确财务人员自身的业务素质以及职业道德水平, 明确企业是否具有完善财务流程, 对财务人员职业道德情况进行定期考核, 如此, 才能使企业业务信息具有准确性, 才能使企业税务筹划工作得以顺利开展。

3.2 财务人员需加强学习国家税收政策有关知识, 规避涉税风险

企业应该对财务人员多加鼓励, 让其加强学习税收政策有关知识, 让其对税收政策变化趋势进行充分研究, 掌握更多理论知识, 从而让财务人员熟悉掌握税收政策, 并充分理解, 如此, 才能使因不熟悉政策引发的税收筹划风险得以规避。

3.3 保证税收筹划方案综合性

就本质来说, 税收筹划属于企业财务管理这一范畴, 企业财务管理目标即价值最大化决定了其目标。税收筹划需紧紧围绕其制定综合策略, 并把其列入企业经营战略以及整体投资中, 不能仅注意个别税种, 也不能仅注重节税。税收筹划需要从减低整体税负出发, 而不是单一税种税负的降低。各个税种税基关系密切, 此消彼长, 若缩减某一个税税基, 其他税种税基可能会出现扩张。所以, 税收筹划不仅要认识到某一税种的节税利益, 还应该充分认识到各个税种之间利益的一些低效因素。另外, 税收利益虽是企业经济利益重要组成部分, 然不代表全部经济利益, 若项目投资税收降低, 并不就是受纳税人自身整体利益有所提高。若有许多方案可选, 那么最佳方案整体利益最大, 不一定是非税负最轻。即使某一税收筹划方案让纳税人自身整体税负实现最低, 然整体利益不是最大, 这种方案也应不予采纳。

3.4 税收筹划方案应保持适度灵活性

纳税人所处经济环境不同, 且在税收政策、税收筹划影响下, 也不断发生变化。所以, 税收筹划时, 应该按照纳税人实际来对税收筹划方案进行制定, 并保持适度灵活性, 从而能在预期经济活动、国家税制、有关政策及税法出现变化时能根据其对项目投资进行调整, 重新审查及评估税收筹划方案, 并对筹划内容进行更新, 采取有效手段规避风险, 实现税收筹划目标。

4 结语

经济不断发展, 社会不断进步, 国家税收政策不断发展变化, 只有税务筹划工作做到行之有效, 才能让企业规避涉税风险。当前, 部分企业会拒绝缴税, 有的还会出现漏税、偷税, 企业需要做好税务筹划。企业税收筹划可使企业税收负担减轻, 还能使企业纳税时间有所减缓, 使企业税务风险得以规避, 促进企业经营管理水平的进一步提高。

摘要：我国经济蓬勃发展, 税收政策也逐渐完善, 让我国税收政策体系愈发复杂, 与之相应的税务征收管理措施也愈多。税收筹划具有一定风险, 且需付出成本, 必须在合法或者非违法形式基础上进行, 且能被税务机关认同, 把现行税法及会计政策中所具有筹划空间当作内容, 从事前策划及事中控制出发, 坚持长期战略目标, 并和整体利益相符, 将减轻整体税负和实现税后利润最大化作为目标, 制定行之有效防范措施, 例如促进税收筹划方案综合性等, 才能规避风险, 促进税收筹划收益的进一步提高。

关键词：税收筹划,涉税风险,规避