税务管理和企业税务筹划

2022-09-12

一、企业税务管理与税务筹划

总的来说, 税务筹划与企业税务管理之间的关系是辩证统一的。二者的最终目的都是在遵守国家法律和相关规定的基础上通过降低缴纳税款的量来降低成本支出, 为企业创造更大的利润。同时, 对于税务管理和税务筹划的实现方式来说, 都需要充分结合企业的自身情况和外部的市场环境。

但是税务筹划与税务管理是两个不同的概念。税务管理是通过国家的相关减税优惠政策而对税务以及与税务相关的财务、投资、生产等各个环节进行的管理工作。而税务筹划则更具有计划性, 需要根据国家的相关政策提前筹划企业内部的财务工作, 以达到减少缴税量的目的。总的来说, 税务筹划与税务管理是企业在国家规定的基础上为了通过减少缴税量而降低成本的两种不同方式, 在实际的运用过程中, 二者的很多筹备工作是重合的。

二、企业税务管理与税务筹划过程中存在的风险

(一) 政策方面的风险

因为企业的税务管理和筹划是依据国家的相关法律和政策而进行的, 因此在这个过程中最先遇到的风险就是政策性的风险。随着国家对于税收相关法律规定的增多, 各种法律和政策内容复杂, 在一些细节上甚至可能出现政策和规定之间相互的冲突和矛盾。这会增加企业税务筹划和税务管理的难度, 同时给筹划和管理带来一定的风险。除此之外, 我国法律都具有一定的时效性, 政策会随着时间而发生变化。在进行企业的税务管理和税务筹划的时候要充分考虑到时间的因素, 如果对时间把握不准确就会给财务管理与筹划带来风险。

(二) 执行偏差

税务管理和税务筹划虽然是基于理论而进行的, 但是最终是为企业的实际运营活动所服务的。同时, 税务管理和税务筹划是一项技术要求很高的活动, 需要对于国家政策和多变的市场环境都有详细的了解。因此, 受到企业相关人员管理和筹划水平的影响, 企业的税务管理和税务筹划经常存在着一定的执行偏差, 导致计划与实际相差较大, 这给企业的税务管理工作带来了很大的风险。比如, 企业的税务管理人员对税收政策的了解程度不够, 有的时候为了享受某一个减免政策而失去其他方面的优惠补助, 最终因小失大, 得不偿失。

(三) 经营成本风险

由于税务筹划需要提前根据相关规定制定出合理的税务计划和管理的方案, 而且在筹划过程中需要考虑的因素众多, 因此在制定筹划方案的时候可能会对经营成本因素考虑不足, 导致很多时候企业为了享受某些国家税收的优惠政策而牺牲经营成本, 虽然最终在税收上降低了成本, 但是造成了经营成本的升高, 企业的总体成本高于原来水平, 造成经营成本风险的同时对企业利润的增加造成不良影响。除此之外, 企业税务筹划需要提前计划, 制定好筹划方案, 但是企业的经营活动要随时根据需要而调整。当税务筹划和管理与经营成本发成冲突的时候可能会给经营成本带来风险。

(四) 投资风险

企业进行税务管理和税务筹划的时候要对与税收有关的各项经营活动进行管理和控制, 其中投资活动就是税务管理和筹划的重点。制定了税务管理和筹划的目标之后, 就要对原本的投资结构和投资方式进行调整, 使投资适应税务管理的需要, 因此, 这可能给投资带来一定的风险。同时, 除了对运营项目的投资之外还有对人员的投资。合理的税务管理和税务筹划需要专业的人员, 因此企业还会对管理和筹划人员进行培训, 在这个过程中产生的学习费用也是一笔重要的投资。除此之外, 在一些企业当中还会设立专门的税务管理和税务筹划的机构, 这样一来就会产生较高的人员配置的投资成本, 增加人员投资的风险。

三、提高企业税务筹划与税务管理水平的具体对策

(一) 企业筹划人员密切关注税法内容, 合理进行税务筹划

企业的相关筹划人员是税务筹划与税务管理的主要实施者, 因此加强对企业筹划人员的培训和教育, 使他们能够具有较强的综合素质, 能够对各项税务进行合理的筹划是提高税务筹划和管理水平的重要途径。首先, 企业要组织筹划人员定期学习国家的税收政策, 使他们密切关注税法的改革动向, 这是进行合理筹划的基础。虽然我国已经颁布了各项税务政策, 但是对于税收制度的建设还不够健全, 因此税务改革仍在不断进行, 税务政策也在不断更新。这就导致税法和政策的时效性比较强, 因此企业筹划人员也要随时更新对税法和政策的认知。其次, 要培养企业筹划人员的风险意识。很多筹划人员认为税务管理和税务筹划只是降低企业缴税成本的重要方式, 但是并没有意识到这个过程中的风险。只有具备一定的风险意识才能为风险的规避提供方式。同时, 清楚税收政策的变化可以使筹划人员意识到在政策上潜在的风险, 增加对于税务筹划和税务管理的危机感和紧张感, 提高工作效率。

(二) 企业管理人员加强对税务筹划工作的重视

要想提高企业内部的税务管理和税务筹划的水平, 还要使管理人员真正重视起税务筹划工作。很多管理人员认为税务筹划很难在短期内看到成效, 因此误认为税务筹划工作对于企业发展作用不大。虽然税务筹划工作是一个长期而持久的工作, 但是对于企业成本的管理具有重要意义。因此, 管理人员应该配合税务筹划人员的工作, 为筹划人员制定定期培训的目标和相关理论数据, 为企业的税务筹划工作创建良好的内部环境。此次之外, 在筹划人员制定好税务筹划方案之后, 管理人员需要在投资管理、经营管理等各个环节都给予支持, 将税务筹划的目标落实在每个环节当中。

(三) 构建全面税务筹划管理体系

构建全面的税务筹划管理体系是提高企业税务筹划与税务管理水平的重要举措。总的来说, 全面税务筹划管理系统的构建应该从筹资、投资、产权重建和企业内部定价四个部分展开。首先是筹资阶段的税务筹划工作。筹资方式有很多, 但是根据国家相关规定, 利用贷款进行经营活动需要缴纳的税款是最少的。因此企业可以利用这种方式来降低企业资产中自有资产的比例, 进而降低缴税量。其次是投资阶段的税务筹划工作。企业在选择投资机会的时候首先要考虑的就是投资成本, 除此之外还要考虑到税务筹划目标。在投资成本相近的情况下可以通过税务上的优惠政策来决定投资目标。这样可以实现在投资阶段对税务筹划管理体系进行健全。再次是产权重组阶段的税务筹划工作。产权重组的过程通常会伴随着多种资源的重新分配, 因此会产生很多附加的增值税, 因此为了避免不必要的损失, 要在产权重组和资产转让的阶段充分考虑税务的因素, 不断完善税务的筹划。最后是内部业务定价阶段的税务筹划和管理工作。通过内部业务之间的互惠定价可以有效地减少税务成本, 这也是企业税务筹划管理的重要阶段。业务定价不仅适用于企业内部的税务筹划, 对于跨国企业的国际税务筹划也有重要意义。

(四) 加强税企联系

目前我国的税法制度具有一定的伸缩性, 比如在城市商业区的企业税收项目多于偏远地区, 一些欠发达的地区税收政策减免力度也更大。这导致了在税务机关的经营活动中, 机关人员对于税务判决具有很大的权利, 因此通过加强对当地税务机关建立友好关系可以为企业的税务筹划和税务管理带来很大的便利。除此之外, 还要关注各地税务机关的不同纳税制度, 按照相关制度进行企业内部税务筹划。在与税务机会保持良好关系的前提下, 企业内部的税务筹划方案更容易被当地税务管理部门认可, 可以使企业的税务筹划和税务管理发挥最大的作用, 降低各种风险。需要注意的是, 企业与税务机关建立友好关系并不意味着“走后门”, 利用对机关人员进行贿赂的方式, 达到偷税漏税的目的。企业加强与税务机关的联系是建立在遵守法律规定的基础上与机关人员建立合理合法的关系, 相关人员对企业税务筹划方案进行认定的时候也会严格按照相关规定进行。

四、结语

总的来说, 企业的税务筹划和税务管理不仅可以减轻企业的纳税负担, 同时也能够为企业的财务管理提供新的手段。虽然在税务筹划和管理的过程中会伴随着一定的风险, 但是企业通过对筹划人员和管理人员进行培训, 加强筹划人员的综合素质、提高管理人员对于税务管理的认知水平, 可以为创建科学合理的税务管理和筹划体系提供良好的环境。除此之外, 企业还可以通过加强与当地税务机关人员的联系来获取更多政策优惠信息, 切实提高税务筹划和管理的水平。

摘要：2018年, 国家推出了新的会计准则, 对企业的税务管理和税务筹划产生了一定的影响。在这样的背景之下, 税务管理面临着新的发展机遇的同时也面临着新一轮的挑战, 对此, 只有顺应政策的变化不断调整管理制度, 才能保证企业价值的最大化, 并在激烈的市场竞争中处于优势地位。

关键词：企业,税务管理,税务筹划,风险,对策