货币资金管理存在的问题及改进方案

货币资金管理存在的问题及改进方案（通用8篇）

篇1：货币资金管理存在的问题及改进方案

我国行政事业单位是一个庞大的执政和服务群体，在货币资金管理中存在的问题不容忽视，在资金管理中，也极易滋生贪污、腐败的现象，应引起高度重视，财政、国资委、审计等相关监管部门应切实对行政事业单位的货币资金进行管理，严格控制行政事业单位的非工资性现金支出，对现金流量进行有效监督，加大对货币资金违规的处罚力度，促使各单位严格执行《现金管理暂行条例》的规定，完善货币资金管理制度，加强管理，坚决杜绝违规的货币资金支付等非法行为，不断提高资金使用效率，降低资金使用成本，减小资金使用风险。

一、当前行政事业单位货币资金管理中存在的主要问题

近年来，我国不断加大对行政经费支出的管理与公示，有效地促进了我国行政事业单位资金支出的透明度，特别是国务院近几年严厉查处和打击“小金库”的行动，为我国行政事业单位货币资金管理注入更多的科学化、规范化制度保障。但是，在实际工作中，我国行政事业单位在货币资金管理依然存在诸多问题：

（一）期末库存现金过大，货币资金管理制度不完善。

库存现金是一项极为特殊的行政事业单位资产，一方面它的流动性最强，代表着行政事业单位直接的支付能力和应变能力；另一方面它的赢利性又是最弱的，闲置不用的库存现金不仅不能带来收益，由于机会成本的存在，还会意味着造成损失。库存现金的这种流动性、收益性的逆向矛盾规律是进行库存现金管理的重要理论依据。对于农保、医保、社保及培养机构的行政事业单位来说，由于民生保障资金的不断增多，库存现金过大也带来一系列的风险。再加上一些支出管理制度不够完善，给库存现金的安全性带来很大问题。

（二）货币资金管理中存在 “公款私存”的现象。

这种行为视同挪用公款，挪用数额较大的公款作为挪用人或者他人进行营利活动的资本，如挪用人本人或者他人将挪用的公款用于生产、经营、买房出租，作为个人参与行政事业单位经营活动的入股资金，存人银行或者借给他人而个人取利等，如果行为人挪用公款后，为私利以个人名义将挪用的公款借给行政事业单位事业单位、机关、团体使用的，不管这些单位是合将其挪用的公款用于营利活动，都应视为挪用公款归个人使用进行营利活动

（三）一些行政事业单位还存在“白条抵库”的现象。

白条抵库,是单位库存现金管理工作中的一种典型违法行为。具体是指：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。用白条抵库，会使实际库存现金减少，日常开支所需现金不足，还会使账面现金余额超过库存现金限额，难以进行财务管理。严重的，还容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。因此，用白条抵库是一种违反财经纪律的行为。这种行为，如果规模较小，属于一般违法行为，如果情节严重，则属于犯罪行为。

（四）经济往来中大量使用现金存在随意性。

转帐结算是指双方通过银行转帐来完成经济往来收付行为.现金消费:携带不方便,使用不安全,操作较复杂。《中华人民共和国现金管理条例实施细则》中规定：凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、行政事业单位、事业单位(以下简称开户单位)，必须执行本细则，接受开户银行的监督。国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转帐方式进行结算，减少使用现金。开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算。

（五）沉淀资金管理无章无序现象比较严重。

资金对于行政事业单位来说 ,就如血液对人一样重要。不过资金进入行政事业单位之后 ,是否能正常的、有效率的运行、周转 ,各行政事业单位之间都有相当大的差别。资金沉淀的具体表现在不同的行政事业单位是不相同的 ,但有一点是共同的 ,即这类行政事业单位永远缺钱用或没有钱用。一旦行政事业单位陷入到资金沉淀这个大坑中 ,不仅行政事业单位没有效益 ,而且生存也存在问题。因此 ,行政事业单位应当在资金管理和运作上 ,竭力避免资金沉淀发生。

二、加强行政事业单位货币资金管理的对策

针对以上行政事业单位存在的这些做法，以及造成行政事业单位财务帐务混乱、货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。为此，在此提出以下对策，在具体工作实务中，我们要做好以下几个方面的工作：

（一）严把货币资金的支出关

常言说，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金支出，等于带来了等量的资金流入。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有问题、有“嫌疑”呢?关键是看支出程序是否合法、合理。为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据;二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备;三是审支付复核，看复核工作是否到位;四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

（二）切实管好“七个风险点”。

1、切实管住货币资金的“流入点”。具体地说，就是要分清钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

2、切实管住银行的“开户点”。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。有些单位以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，甚至将单位公款以职工个人名义私存银行。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”；二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

3、切实管住现金的“盘存点”。有些单位的日常现金盘点工作是由现金出纳人员自行完成的，这种做法需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符。

4、切实管住银行及客户的“对账点”。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，怕见光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生;二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上增加了对账的难度。因此，应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。

5、切实管住票据及印章的“保管点”。任何单位都应该明白一个道理，那就是：“薄薄票据，价格千金;小小印章，力重万钧。”因此，各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。同时，单位必须加强银行预留印鉴的管理，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。毕竟，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

6、切实管住督促落实制度的“检查点”。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

7、切实管住财会人员的“任用点”。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质，还要具备从业资格和任职资格。同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一工作。这样既可使财会人员学到新的业务，掌握新的知识，综合能力进一步提高。结束语 治理和克服行政事业单位货币资金是一项复杂的系统工程，对货币资金改革发展，改善货币资金生态环境，促进我国稳定健康发展，实现中国经济新跨越都将产生深远影响，需要以科学发展观为指导，由财政、纪检、审计等多个部门长期不懈地配合和调整。只有在构建稳定的经济环境、完善的法制建设、协调的市场和规范的制度等条件下协调推进，才能把行政事业单位货币资金管理控制在相对合理的范围内，只有这样才能使我们的货币资金管理按照科学发展观的要求得以持续、健康地发展。

篇2：货币资金管理存在的问题及改进方案

议

【摘要】行政事业单位的货币资金是指单位拥有的现金、银行存款、零余额账户用款额度以及其它货币资金。货币资金作为行政事业单位流动性强、控制风险高的资产，贯穿于经济活动的全部过程，因此加强货币资金管理，建立和完善货币资金内部会计控制，对保护行政事业单位资产的安全完整，保障各项业务正常运转起着非常关键的作用。

【关键词】行政事业单位；货币资金；内部控制

一、我国行政事业单位货币资金内部控制存在的问题

近年来，我国不断加大对行政经费支出的管理与公示，有效地促进了我国行政事业单位资金支出的透明度，特别是国务院近几年严厉查处和打击“小金库”的行动，为我国行政事业单位货币资金管理注入了更多科学化、规范化的制度保障。但是，在实际工作中，我国行政事业单位在货币资金内部控制中依然存在诸多问题。

（一）不相容职务混岗

目前，行政事业单位的会计人员形式上虽有所分工，但由于人员编制限制，相关票据和银行印鉴实际上经常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态，容易导致一些素质不高的会计人员贪污、挪用公款。

（二）授权批准制度不严密

行政事业单位的财务人员动辄私自支付数十万甚至上百万资金，单位有关领导和同事竟然长期不知情，显然违背了授权批准制度的要求。审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，经办人的职责范围和工作要求没有明确严格的制度规定才使得一些会计人员屡屡得逞。

（三）缺乏相应的支付复核制度

某些单位的财务人员提出的货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当经常是无人核实就直接支付。

（四）银行账户管理制度松驰

有些单位的出纳人员经手的银行存款账，数年来一直存在账实严重不符的问题却无人问津，不法财务人员贪污挪用公款后，为掩盖罪行，采取伪造银行对账单，不与财政、银行核对“零余额账户用款额度”的手段。这种拙劣手法竟然会长期未被识破，可见，银行定期对账制度并未得到有效贯彻、执行，严重违反《支付结算办法》等规章制度的规定。随意使用、处理支票和废支票的情况并不鲜见，管理混乱无序。

（五）控制环境存在明显缺陷

突出表现在：单位管理层对财务会计管理重视不够，监管不力。控制环境是内部控制制度赖以有效执行的基础，但是控制环境的建设却长期得不到重视。

二、行政事业单位货币资金内部控制存在问题的改进建议

（一）加强资金预算控制

编制资金预算控制，对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。编制资金预算时应避免或减少主观性、随意性。货币资金预算编制完毕，财务总负责人应认真监督预算的执行，定期比较业务运行过程中实际收支与预算的差异，对重大差异仔细分析，可采取必要措施来调查实际收支结果。

（二）建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督

这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管及与收入、支出、费用、债权债务相关的账目登记工作。任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程，不能一人多岗，身兼数职。

（三）对货币资金业务建立严格的授权审批制度

明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权分为对正常经济业务事项的一般授权、对重要或大额货币资金支付业务的特殊授权，特殊授权必须实行集体决策和审批，建立责任追究制度，从而有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。

（四）加强对货币资金业务的监督、检查及复核

对货币资金业务审核，应注意原始凭证稽核。审核其是否符合国家票证管理要求，现金开支是否符合财务制度和财经纪律，违法开支，一律拒绝办理。

（五）加强银行存款控制

所有银行账户的开立、销户要有完备的手续，防止有人在开设银行存款户时为个人谋取私利；出纳不得独自领取银行对账单，不得对账或编制银行存款余额调节表，防止不正当支出、应记但未记入单位收入账的不正当行为被掩盖。

（六）加强对所有工作人员的法制、道德及专业能力的教育和培养，提高全体成员的法制意识、道德水平与职业技能

健全行政事业单位组织结构，建立相应的权力制衡机制，防范货币资金支付风险，建立与银行、财政等部门快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道，努力改善内部会计控制环境。

治理和克服行政事业单位货币资金内部控制风险是一项复杂的系统工程，对货币资金的改革与发展，改善货币资金生态环境，促进我国经济社会稳定、健康发展，实现中国经济新跨越都将产生深远影响。这就需要以科学发展观为指导，由财政、纪检、审计等多个部门长期不懈地配合和调整。只有在构建稳定的经济环境、完善的法制建设、协调的市场和规范的制度等条件下协调推进，才能把行政事业单位货币资金管理控制在相对合理的范围内，使我们的货币资金内部控制日益完善、健全。

参考文献：

[1]

《内部会计控制规范――货币资金》（试行）

[2]赵雪卉.论行政事业单位货币资金内部控制问题[J].当代经济，2010.5

[3]毛美娟.行政事业单位货币资金内部控制探析[J].中国商界，2012.6

[4]徐传和.事业单位货币资金内部控制研究[J].财务与金融，2014.4

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篇3：货币资金管理存在的问题及改进方案

一、货币资金管理存在的问题

1. 缺乏现金盘点制度。

医院各窗口收款员和结算员都要留有一定数额的备用金以备周转使用, 备用金存放地点分散且数额大, 很难做到定期或不定期的盘点对账, 这给违法乱纪者创造了机会, 用各种单据、借据、白条抵顶库存现金的现象经常发生。据了解, 一般医院用于周转的备用金可达10万元。有的医疗单位被私自借出的现金少则几千, 多则上万, 有的已经成为坏账, 无法追回, 造成库存现金余额账实不符, 又长期不加清理, 资金管理极其混乱。

2. 资金使用不合理, 效率低下。

一方面, 把过多资金用于长期项目, 致使流动资金补偿不足, 几乎全部以流动负债来维持运转, 让医院承担高额的资金成本, 财务风险很大;另一方面, 资金的使用随意性较大, 营运资金时而过胜, 造成货币资金闲置;时而紧缺, 影响正常的医疗活动。

3. 收入控制环节薄弱。

收入环节涉及的票据多, 却没有设立专门的稽核人员。收款员无故将门诊患者的挂号记录和购药信息注销;结算员将无意中捡到的住院患者的押金收据注销, 将退出的现金据为己有。这些舞弊行为如果不能及时发现, 长此以往将给患者和医院都带来巨大的损失。

4. 支出控制混乱。

会计人员利用职务便利修改原始凭证金额, 或者虚构支出业务内容, 将报销的现金据为己有。采购员不经申请便可借取备用金, 付款凭单没有层层审批、审核、复核。采购员与供应商勾结, 谎报市场供求状况, 人为抬高价格, 从中牟利。

5. 预算管理制度约束力不强。

一些医疗单位虽然按照要求建立了预算制度, 却没有按照预算要求去执行, 使预算制度形同虚设;或者是编制方法不科学, 不能及时反映医院的发展变化, 编制内容在实践中未能起到相应的约束作用。

二、货币资金管理存在问题的原因

1. 内部控制制度不健全。

一是没有相应的内部控制。存在不相融职务混岗的现象, 没能形成有效的制衡机制。二是内控运行失效。一些人为了谋求个人利益, 不坚持原则, 不按制度办事, 从而使控制运行失效。

2. 员工素质亟待提高。

一是职业道德观念淡薄。一些同志耐不住清贫, 经不住诱惑, 违背职业道德, 弄需作假。二是文化水平低。大多数财务人员的专业背景是企业会计, 学历层次偏低, 在繁忙而复杂的财务工作中, 经常发生错误。三是服务质量差。医务人员服务不到位, 医患之间沟通不畅, 患者经常拒交医疗费, 形成医疗欠账。总之, 医务人员的道德素质、文化知识和具体业务水平远远跟不上医院资金管理发展的需要。

3. 单位领导重视不够。

大多数医院的负责人都是医疗出身, 他们对财务管理缺乏认识, 监督力度不够, 只强调门诊量和就诊率, 忽视医院财务管理的地位和作用, 因而形成只抓医疗而忽视财务管理的局面。

三、加强货币资金管理的对策

1. 建立良好的内部控制。

一是严格执行库存现金盘点制度。医院应当对存放在各处的备用金进行定期或突击盘点。为了不影响正常的医疗活动并保证资金安全, 盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时, 盘点采取由出纳员或手持备用金的人亲自盘点, 财务负责人监盘的方式, 如果有冲抵库存现金的借条、未作报销的原始凭证, 应当做出必要的调整。严格禁止账外账和“小金库”现象。

二是提高货币资金的利用率。一般来说, 在正常的市场环境下, 流动性强的资产, 其收益性较低。因此, 建议医院尽可能少地置存货币资金, 除了正常运转和事业发展所需外, 应将多余的资金投资于与医疗服务相关的领域, 避免货币资金闲置而带来损失。医院做好可行性论证, 合理配置资金, 不能因为投资无法收回, 而影响正常的业务开支, 要在货币资金的流动性和盈利能力之间作出权衡, 以获得最大的效益。

三是健全收入制度。医疗机构的收入金额大, 涉及的单据多, 并且多以现金结算, 一些大型医院每天的资金流量已达百万以上, 应将这些资金及时足额送存银行, 不得坐支收入。每笔收入都要开据财政厅统一监制的收费收据, 退款须由经治医生与财务处指定人员共同批准方可操作, 并由专门的稽核人员对每笔收入和退款凭证进行复核。涉及各单位集体体检取得的大额收入, 应使用转账支票, 票据各要素应填写齐全, 防止不法分子对票据进行伪造、涂改, 套取现金。

四是健全支出制度。支出要有申请, 建立授权审批制度, 要规定财务负责人及主管院长的审批权限。各审批人应当在授权范围内进行审批, 对越权审批的行为, 经办人有权拒绝办理。重大金额的货币资金支付申请应由医院领导班子集体决策审批;对已经审批的支付申请, 还要由会计主管的审核, 会计人员的复核。对于采购业务, 不但要复核领导人的签字, 还要检查付款凭单后是否附供货方发票、采购合同、收料单等。出纳员应以合理、完备的审批手续作为付款的依据, 付款凭单上要有收款人的签字, 并加盖付讫章。

五是建立预算管理制度。医疗机构应当从业务角度出发, 科学测算各项工作对财务目标的贡献程度, 建立行之有效的预算制度。按照中央部门预算的编制方式, 采取自下而上汇总, 从基层编起, 逐级上报, 最后再落实在具体的预算部门, 将预算数下达到每个预算部门, 安排各部门的收入、支出数目, 并将各部门执行预算的情况与绩效挂钩, 对未满足预算的财务收支要给予处罚。对符合调整条件的预算项目, 单位可以对预算金额作必要的调整, 以方便各部门执行。

2. 加强医务人员的素质教育。

医疗机构应加大对财务人员的培训力度, 外聘财经专家对财务人员进行会计、法律的培训。科室内部也要经常组织人员外出进行业务学习, 通过请进来、走出去, 全面提升财务人员的综合素质。财务人员要持证上岗, 有计划地进行岗位轮换, 让财务人员全面熟悉业务;改善各科室的服务态度, 减少患者以医疗质量、服务态度为介口拒缴医疗费用;加强财务人员的思想道德教育, 使其爱岗敬业, 有良好的职业道德修养。只有这样才能为医院的资金安全提供知识与技能的保障。

3. 充分发挥单位负责人的职能作用。

领导的管理理念和工作作风对实现会计工作规范化具有积极的推动作用。医院领导应定期进行财务管理知识学习, 从思想上认识财务管理对医院发展的重要性。医院领导人应当身体力行, 起到表率作用, 将规范的货币资金管理制度传达给所有员工, 实行统一领导、集中管理的财务管理体制, 完善医院内部控制环境。

货币资金业务核算简单, 但管理复杂, 它贯穿在各业务循环的始终, 与各交易事项联系紧密, 因此资金管理活动是一项艰巨而复杂的工作。医疗机构要牢固树立风险意识, 充分调动医务人员、财务人员的积极性, 使货币资金在良性轨道上循环, 确保医疗机构健康蓬勃发展, 使其更好地为人民健康服务。

摘要：货币资金是医院重要的流动资产, 与各业务循环联系紧密, 昼夜不停地流入流出, 容易被侵占、挪用, 加强货币资金的管理是医院的当务之急。本文对医疗机构在资金盘点、使用、收入、支出、预算方面存在的问题及原因作简要分析, 从中探索加强货币资金管理的有效途径。

篇4：货币资金管理存在的问题及改进方案

关键词：公司货币；资金控制；存在问题；解决方案

中图分类号：G712 文献标识码：A 文章编号：1992-7711（2016）23-115-1

一、公司货币资金控制存在的问题

1.货币资金管理分散。公司对货币资金的管理缺乏科学性，控制薄弱。公司内部设置了专门的会计人员和出纳，但公司的经理也有权过问及处理财务问题。由于内部控制制度的不完整，会计、出纳及经理都有权一个人处理经办一项交易的全过程。每日收入的现金也不及时送存银行，还有“坐支”情况的发生。现金的零星支出也远远超过了库存现金限额。公司内部的银行账户随意的开立。

2.货币资金的审批制度不健全。公司給每个部门经理的审批权限过大，各部门的所有费用，各部门经理都有权审批，没有给各部门经理制定一个审批限额，有些大额的不合理的费用各部门经理也审批通过，财务主管就直接执行，导致公司的成本费用大大增加。

3.现金收支业务管理缺陷。由于公司财务人员素质低，导致很多会计行为不规范：更改凭证金额，虚构报账内容；收款不开任何凭据，直接将现金占为己有；开出票据不一致，贪污差额部分；销毁票据，盗用发票；少列或多列总额；将现金和支票收入对冲，经常以支票未到账为借口以达到挪用现金的目的。

4.银行存款收支业务管理缺陷。私自提现、支票套物，会计和出纳人员私自签发现金支票；涂改银行对账单，以掩饰银行存款减少的事实；私自背书转让，出借支票，以从中谋取私利；多开户头，套取现金，截留公款，会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。

二、公司货币资金内部控制解决方案

1.货币资金集中管理。货币资金中的库存现金交由出纳专门管理，出纳严格按照库存现金限额来规范管理库存现金，对于超过限额2000元的库存现金应及时送存银行，这样不仅可降低货币资金被盗的风险，还能高度集中货币资金，统筹使用。会计主管人员也要定期或不定期对货币资金进行检查及盘点。

对于银行账户的管理应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定开立银行账户，办理存款、取款和结算；银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需求，不得随意开立多个账户，禁止企业内部管理部门自行开立银行账户；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理并追究有关责任人的责任。

2.建立货币资金的审核和审批制度。费用报销审核制度员工完成出差回公司后，须在五个工作日内一次性完成差旅费的报销：报销时，须填写统一格式的费用报销单，并随附所有单据。所有在酒店发生的费用，如住宿费、洗衣费、电话费等，均须依凭证按规定的标准核报，并附有酒店提供的明细清单。如票据丢失，应说明丢失的原因并举旁证，按有关制度处理。对于因工作需要超过本办法规定范围的费用须在票据后面注明用途并经直接主管、部门经理签字认可。未按审批权限批准的差旅费，财务部将不予报销。

审核公司的报销及付款程序。报销及申请付款人可以自己或委托他人申请报销及付款；代报销人应经部门经理及以上层级员工指定，经报备财务部后在系统中设定。未经授权的人员不得代其他人申请报销及付款（应由其他部门承担的费用但财务系统中午专用报销模块的，可交由费用承担部门员工申请报销，此报销活动不属于代报销）；申请报销及付款应在公司规定的报销载体上进行，并以财务部发布的通知为准，不在规定载体上进行的，财务部有权拒绝付款。

3.重视现金收支业务管理。管住现金的流入点。就是对每一笔现金的来源都要弄清楚，要明白钱是怎么来的，是哪笔经济业务来的，来了多少，还缺多少。同时，对已经取得的现金必须及时入账，不得私设小金库，不得白条抵库，不得“坐支”现金，不得账外设账；管住现金的支出点。控制非法和不合理的资金流出，关键是看支出程序是否符合法定程序。公司的现金盘点不允许只有出纳员一人盘点，在出纳盘点时，必须由第三人在场监督，否则，盘点无效。还要增加定期和不定期的盘点，保证库存现金的账面余额和世纪库存相符。

4.重视银行存款收支业务管理。对银行账户的开立、管理要有严格的控制与规定，不能在同一家银行的同一个分支机构开立两个银行账户，不能同时跨行开立账户，随意开户。对于公司内部人员将公司公款存入私人账户的行为，要严肃处理，罚款并降职。

对于公司的银行存款，每月都必须与银行对账，银行存款余额调节表应由出纳、登记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者编制，并由对账以外的其他人员进行审核。同时也要和公司往来的客户进行对账，可以通过函询，或者电话询问等方式。对于账实不符的，要派专人前去往来公司进行核对找出差异的原因，并及时处理。

篇5：货币资金管理存在的问题及改进方案

一、货币资金内部控制中存在问题的具体表现

(一)现金收支业务管理的漏洞

1.虚构内容,更改凭证金额。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机对发票、收据上的金额进行更改，贪污相应款项，或者添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。

2.盗用凭证、撕毁票据。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，伺机撕毁，进而将票款私吞;或用盗取的发票，向他人开票重复收款或报销，隐匿现金。

3.无证无账或票据不相符。无证无账是指收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时不给付款方开具收据或发票，同时也不报账和记账，而是将现金直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法，使记账联与发票联不一致，贪污差额部分。

4.少列或多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。

(二)银行存款收支业务的管理漏洞

1.私自提现。财务人员私自签发现金支票，用于提现或购买商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。2.涂改或伪造银行对账单。财务人员私自提现，然后伪造或涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。3.多头开户，套取利息，截留公款。财务人员利用某些银行拉客户的机会，私自利用单位印章在其它银行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。4.私自背书转让，出借支票。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人使用，允许他人使用本单位开设的银行账户为其办理结算业务，从中谋利。

二、货币资金内部控制失效的原因

(一)内部控制制度体系不完善

目前，一些单位对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容设计不够合理。比如在不相容职务分离原则上，一些单位在编制人员少的情况下，没有增配人员，使得一名财务人员常常身兼数职，容易对货币资金业务的某个环节拥有绝对的处置权。类似行为得不到有效的监督，就容易造成管理上的漏洞。

(二)单位领导或主管人员滥用职权

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内控制度失效。

(三)具体业务经办人员素质不高

如果人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质，也会影响内控制度效力的有效发挥，不能及时杜绝风险的发生，

三、增强货币资金内部控制制度有效性的对策

(一)加强人员管理

1.领导干部和相关主管人员自身应该认真学习领会内部控制理论，树立良好的法纪观念，坚持“依法办事，按章办事”，为会计人员创造一个良好的工作环境。2.要提高财务人员的素质，经常对他们进行职业道德教育和业务培训，增强财务人员自我约束能力，做到奉公守法、廉洁自律;加强对财务人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识培训，提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。3.要加强对人的监督，上级部门对下级单位领导干部，领导干部要对本单位相关人员坚持内控制度的情况进行定期或不定期的检查、讲评，通过监督，督促各级重视资金管理工作，及时发现、排除安全隐患。

(二)完善货币资金内部控制体系的基本要素

有效的内部控制制度必然是一个严密的体系，具体到货币资金内部控制制度的设计，则必须具备以下4个方面的内容：

1.职务分离控制。它包括：(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制,票据的保管、发放，银行对账单的领取及编制银行余额调节表。(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。(3)财务或会计主管应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期(或不定期)核对检查，保管和使用单位及单位负责人印章。(4)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。(5)电脑程序设计员应只负责程序设计和修改，不得负责程序的操作。

2.货币资金收入控制。包括：(1)每笔收款都要开票。(2)要尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。(3)要尽可能采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员。(4)不得坐支销货款。(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

3.货币资金支出控制。包括：(1)每笔支出都应有单位负责人审批、财务或会计主管审核、会计人员复核。(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后必须在付款凭证上加盖“付讫”章。(3)各项支出都有预算或定额并严格执行。(4)要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付。(5)支票签发和印章保管应分工负责。

4.货币资金保管控制。包括：(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员 (包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。(2)要严格执行库存现金限额。(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目等。(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度，及时发现和处理问题。(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，一次复写，作废的应加盖“作废”章后妥善保管。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

(三)根据新情况及时对内控制度进行修订

社会在不断地发展，管理也在不断地改进，在今天有效的控制制度放在明天却不一定会有效。如果内部控制制度的发展和社会的发展不能同步，那么内部控制制度也会失去效用。因此我们必须及时根据外部或内部环境的不断变换而对货币资金内部控制制度进行适时的修订，以适应不断发展变化的新情况、新问题。否则，旧的内部控制制度可能不再适用，相关的内部控制要么被削弱，要么就失效。

综上所述，只有根据自身实际，建立与环境相适应的、完善的内部控制体系，并且由具有相应专业能力和职业道德的人来执行这些制度，才能达到加强货币资金管理、杜绝资金安全问题发生的目的。

篇6：货币资金管理存在的问题及改进方案

企业的人力资源，是企业一切经营活动的动力源，只有加强人力资源的管理，提高其有效性，才能使企业在激烈的市场竞争中生存，同时保证了企业的可持续发展。人力资源管理，是企业以经营活动、战略目标为根据，就是利用现代化手段，对人力资源进行组织、培训、协调等，对人力资源的心理、思想、行为等进行指导、规范、控制、监督，从而使人力资源与物力的比例保持在最佳状态，提高员工的主观能动性，由此保证企业各项经营活动的持续发展。

由于近几年快递行业发展过快，很多企业是新成立的，人力资源管理工作还存在一些问题，亟待完善和提高：

一、企业的发展，依赖人力资源管理者的经验，缺乏系统性、科学性和前瞻性。没有制定与之配套的、规范的、可操作性的人力资源规划，而要服务于企业的发展战略，人力资源管理工作必须具有前瞻性，应根据公司业务发展战略，来制定相应的人力资源管理战略。

二、没有形成适合企业发展的人力资源管理体制和管理体系。人力资源管理存在盲目性和不规划性，在一定程度上，企业的管理者不重视人力资源管理在企业发展中的运用，导致企业无法形成有效的人力资源管理模式和体系对企业进行一系列的评估。

三、企业缺少对员工的绩效评估行之有效的办法。现在主要是看员工对工作的服从和完成任务的效率情况。由于绩效评估不完善，没有一套科学的考核办法对员工进行激励，主要以职务晋升、年终奖等激励方式，无法充分调动员工的积极性、主动性和创造性，使之发挥更大的潜能。

四、企业内部缺乏系统的培训。

在员工培训方面，缺乏系统性和连续性，使员工能力的提升滞后于企业的发展。企业对员工的培训还处在一般技能的掌握，还延续着过去靠师傅的“传、帮、带”，对员工的培训只是一种短期行为，企业的培训无法在短期内给企业带来更大的经济效益，由于快递企业人员流动较快，有可能企业花费了较高的培训成本后，一些员工还会离开企业，因此企业的培训不到位，员工整体素质不可能尽快提高。

如何加强和完善人力资源管理，能否从如下几个方面进行商榷：

一、加强完善人力资源体系管理，制定前瞻式的人力资源管理总体规划。首先要对人力资源管理工作要有足够的重视，使之成为企业发展战略的重要组成部分，其次人力资源管理工作要有长期、中期和短期的规划，要有一定的预见性、应急性和弹性，必须要适应企业的经营管理需要，并随企业经营管理的调整而做出相应的变化，第三建立配套政策，能够及时、有效地进行人员的增补，方便培训计划的制定，有效开发、利用企业内部人力资源，同时还能提高现有人力资源的效率。在进行人力资源规划时，应充分考虑到劳动力的变化、企业文化气氛、经济指标、企业人力资源现状等关键因素的影响，全面分析，重点把握，从而保证其规划、与政策的合理、科学性。

二、加大培训力度，完善培训体制。

通过培训，可以提高员工的能力水平以及对组织的归属感和责任感，进而提高企业组织绩效。企业要加强对培训工作的管理，尤其要重视对员工的培训，根据企业发展战略制定合理的培训计划，进行合理的培训需求分析，在此基础之上确定究竟需要对哪些员工进行培训，需要进行哪些方面的培训等等；对培训讲师、培训教材、培训形式和方式要严格把关，培训结束后，还要对培训的效果进行检查，给参与培训的人员创造环境，让他们能把通过培训所掌握的内容运用到工作中来。

三、建立绩效管理系统、完善激励机制。

1、建立绩效管理系统。把对员工的绩效要求与公司的需求结合起来，即应将公司发展目标进行分解，落实到每个部门以及每个员工头上；针对每个员工的绩效要求，制定科学合理的考核标准；在员工的工作过程中，管理人员应该及时地向员工提供反馈，让员工知道自己的工作进展是否符合公司的要求，同时根据员工的工作表现，进行相应的辅导和激励；制定一套切实可行的考评方法，并一定要加强对部门负责人的培训，让部门负责人掌握考评方法；根据员工的绩效情况，奖励优秀的员工，帮助暂时落后的员工提高业绩水平。

2、完善激励机制。要对企业员工进行合理的配置，把每个员工放到最能发挥他们的作用的岗位上，并创造良好的工作条件，激发他们的工作热情；要完善薪酬管理系统，员工的薪酬一定要体现员工的贡献，多劳多得，少劳少得；还要建立有效的精神激励机制，企业应该从满足人的精神需要出发，运用“文化管理”，努力营造尊重、和谐、互相关心、互相帮助的企业文化氛围，激发员工的积极心和进取心。

四、“以人为本”，完善人力资源管理。

1、加强内部管理者的自身素质。管理者平时要加强学习现代企业管理理论，了解和把握当代科技与企业发展的内在联系，培养大局意识和观念，树立正确的事业观，定期对企业内部一般管理者进行培训，全面提升管理者的水平，同时带动身边的人员整体素质的提升，为企业发展目标的提升奠定坚实的人员保证。

2、对人而言“知识比文凭更重要，技能比知识更重要，而素质比技能更重要”，因此，企业应该多渠道引进人才，面向社会招聘人才，进入高校吸引人才，内部广泛培养人才、发现人才，坚持重视人才能力、素质、潜力为指导的选人方针，为企业发展筹备良好的人才队伍。

3、在实际工作中，企业要调动起员工的积极性，发挥他们的潜能，采用不同层次、不同岗位的竞争上岗机制，实现人力资源的最佳配置，在具体的用人机制中，采取量化指标竞争上岗。

篇7：资金管理存在的问题及对策论文

(一)

一、事业单位财务资金管理存在的问题

(一)流动资产的管理不足

在我国的事业单位中，流动资产主要由事业单位的往来款项所构成。但是，这些往来款项中存在着大量的呆账、坏账，不仅阻断了资金的流转，还减少了事业单位的可支配资金，影响了事业单位的正常运作。

(二)专项资金管理不足

1.专项资金的使用用途规定不明确

我国事业单位专项资金的使用，应当由国家做出明确规定。但是，当前的有关规定不够细致全面，没有对资金的使用进行归类，导致很多事业单位专项资金的使用流于表面。

2.预算编制制度不完善

事业单位没有正确的对待资金的管理和使用，恣意滥用国家的拨款，没有做好财务的预算管理工作，使资金的使用出现散、乱、差的现象，造成了资金的严重浪费。

3.超支问题严重，成本预算不够精确

首先，事业单位未能制定明确的规章办法，规范经费的开支范围、程序、数目等，使得经费的使用混乱无章，随意扩展;另外，在具体的业务中，成本的预算没有实际的依据。

(三)监督管理体制不健全

1.账目管理不合理

事业单位账目上的预算收入，一部分经核对后向上级做出汇报，另一部分则直接作为事业单位的结余留作以后的经费使用。当前，事业单位的账目所反映的支出往往包括上一年的经费超支情况，混乱的记账制度导致账面核算不能准确反映事业单位实际的收支状况。

2.监督机构和监督制度不健全

事业单位内部没有形成有效的监督。一方面，很多事业单位内部没有设立监督机构，资金运作往往由财务部门一手控制，而财务的支出更多的倾向于人治，没有具体可行的规章办法可以依据;另一方面，事业单位的管理人员没有树立足够的监督和管理意识，且对自身的责任和义务认识不足，对资金的管理流于形式。

3.风险意识不足

事业单位的领导管理者往往凭借政府划拨经费的条件，没有充分认识到财务管理的风险意识，恣意的使用资金，造成了资金的浪费。

(四)财务管理人员纪律性不强，素质不高资金的合理使用依赖于人员的素质，而事业单位的工作人员却不能依照规定程序办事，对资金的使用太过随意。

二、事业单位财务资金管理的策略

(一)建立财务管理体系，控制资金的使用

过程事业单位要加强建立项目管理制度，规范资金的使用流程。还应制定切实可行的资金使用规范，从而使资金的实际操作趋于规范和完善。

(二)建立专项资金管理制度，提高资金的利用效率

1.加强预算编制管理制度建设

在编制预算时，要对专项资金进行全面核查，根据法律和政策、依据合理的程序制定专项资金的使用方式，规范记录资金的使用情况。

2.完善资金收支管理制度

应当做好资金的入账工作，设立详细的会计核算体系;还应当建立成本核算机制，将成本与效益挂钩，将成本核算与预算管理相结合，避免资金浪费。

(三)加强对资金的管理和监督

1.建立会计监督体系

事业单位应当完善会计监督制度，建立账簿系统;要对会计账目定期进项核查，对资金的使用情况进行严密的监督。

2.制定资金管理规范

根据我国的法律法规，有效地制定财务资金管理规范，使资金运作有切实可行的依据。

3.严加控制资金的使用过程

在对资金的使用决策中，应当明确界定财务管理部门的职能和内部工作人员的职责，并从总体上统筹规划资金的管理与使用，控制资金支出、明确资金用途、提高使用效率。

(四)提高事业单位财务工作人员的素质

加强对财务工作人员的教育和培训，普及法律知识和财务管理知识;加强职业道德教育，激发工作人员的事业心和责任感;建立考核机制和财会运行机制，定期不定期的对财务工作人员您进行考察。

三、结语

加强事业单位的财务资金管理建设，不仅能够保证单位项目的顺利实施，促进事业单位财务的审查工作，而且还能够提高单位资金的利用效率，节省国家的资源，更有利于事业单位发挥自己的公益作用，进而促进社会进步。

(二)

一、当前我国企业资金管理存在的问题

1.1盲目地投资，导致企业资金急剧陷入危机

在过去经济急剧上升的情况下，一些企业盲目地上马投资，使社会形成了一股“投资热”，但是不拟定投资方案，不去执行严格的投资程序，结果引起盲目地扩张，资金链条的断裂，使企业陷入困境。在过去的几年里，煤炭企业、建筑业纷纷投资于内蒙、海南等地，结果因为缺乏对这些高风险领域的调查、研究，现在都成了“在建工程”，总公司也因贷款居高不下而缓发工资、减人提效、职工抱怨不断的现象屡见不鲜。

1.2没有合理的资金使用计划，导致资金使用效率低下

在当今企业流行着“一切跟着感觉走，计划没有变化快”，所以有的企业虽然有资金使用计划，实际与计划严重脱轨，使计划就如“空头支票”，苍白无力。有的企业干脆就没有资金使用计划，一切跟着需要走，需要就买。有些建筑业为了在招标中显示实力，先进口一些高尖端设备放在企业，以显示企业的实力，如果竞争不上此项工程，则该设备就先休息一阵子。更有的建筑企业为了证明企业的能力，先换上高档交通工具和华丽的写字大楼等等。这种明显富贵实为资金潜在流失的管理方式应该引起人们注意。

1.3资金的管控力度不强，导致国有资产被侵蚀

在许多国有企业中，母公司与子公司之间、总公司与分公司之间信息沟通不流畅，内部控制不到位，导致舞弊行为十分严重。这方面建筑业十分突出，因为建筑业的工作地点不集中，工程项目比较散而多，总公司的财务人员不熟悉下边分公司的工作业务，所以很难掌握分公司的资金走向，再加上总公司的监管人员看着上级领导的脸色去管理，领导听着汇报去工作，基层分公司根据需要去工作，这样以来，总公司与分公司管控严重脱节，分公司有“将在外军令有所不受”感觉，因此擅自挪用公款、私自购入关联企业的物资、虚报、瞒报、做了假账的现象普遍存在，已经成为当今社会的主流。

1.4只重视指标的完成情况，忽视了现金流使用率

现在不少企业，特别是国企，只重视财务报表的各项指标完成情况，却不注意去分析流动资金的使用率，导致应收账款堆积，坏账率急剧上升，这样的事情既有客观因素，更多的是人为因素。建筑业更为突出，因为业务性质关系，建筑业施工程序繁琐，代垫款比较多，工程拖欠款更为严重，近几年来调查表明“，三角债”最明显的就是建筑业，这是事实，但这里面的人情问题也不少，“中饱私囊”的现象也屡见不鲜。在上述现象下，流动资金的使用率就可想而知了，结果是利润不少，但是负债更多，企业生产维持的现金却越来越少，这种现象的弊端应该引起社会的注意。

二、针对以上我国建筑业资金管理存在的问题提出几点措施

2.1投资慎重，尤其“三重一大”项目严格审批程序

一个企业的生产发展离不开投资、融资活动，这没有错误，错误的是如何去进行此项工作，企业的内控管理规范明确指出企业应该拟定投资计划，并对该方案进行可行性研究，之后在对被投资方进行资信等级等多项内容进行调查的基础上去慎重投资，并在投资过程中对被投资的企业或项目进行严格的管控，发现问题及时处理上报，以将损失降低最小的可控范围内。这样也可避免了煤炭企业投资几百亿才望而却步，建筑业的“在建项目”一直在在建。

2.2严格按照资金计划合理地使用资金

各个企业应该在年初就制定合理的资金使用计划，并且详细地分解到每个月份，出现特殊情况，应从新进行审批，并将责任进行分解，落实到每个人头上，杜绝无资金计划和随意改变资金计划的现象。做到因合理需要而科学地投入，并且对资金投入的用途、使用情况进行及时反馈。避免企业的表面自我摆阔，实际负债累累的“金玉其外败絮其中”假现象。

2.3加大资金监管力度，防止国有资产被抽逃首先企业应该树立“集中管理，集中合理支配”的理念，尤其是分公司比较多的建筑业，应派专人专门监管分公司的账务，并及时地深入现场;其次加大信息系统的建设，通过网络进行全过程的监督，也加大信息的传递工作，并对有效信息的提供者进行合理的嘉奖与保密制度，使总公司与分公司之间的信息畅通无阻，最后加大主要领导相互制约相互制衡管理制定，避免一人说了算。这样可以避免总公司与分公司的管理脱节，杜绝分公司在管理方面的随意性。

2.4在全面分析财务报表的基础上，突出现金流

财务报表是一个企业生产经营活动的全面反映，企业应该在全面分析的基础上，重点突出敏感的财务指标，如现金流动方向，从而合理地分析企业所处的真实现状，这样可以找出那些分公司“只报喜、不报忧”的假盈利现象，同时也避免了总公司因分公司的瞒报、漏报、投资不利而影响着总公司的发展。总之，资金是企业的血液与命脉，是企业财务管理的基础，也是企业加强内部控制、提高经济效益的必由之路，更是企业持续发展、良性循环的前提。资金的.管理贯穿于企业发展的全过程，做好资金的管理工作具有现实性意义。

(三)

一、医院资金集中管理中出现的问题

尽管实现医院的资金集中管理已成为共识，但是在实际运用过程中难免存在着问题和困难，影响着医院资金的使用效率和效益，制约着资金优势的发挥。医院资金集中管理的对象是整个医院的资金，它不单单是将医院的资金加合在一起，而是整个医院资金有机融合、流通，实现上下循环，成为医院正常运转的重要保障，也相应地提高了有限资金资源的使用效率。不少医院投资不科学，影响资金的使用效率。当前大多数医院都基于扩大规模，但是不少医院在投资决策前，缺少科学论证和可行性分析，投资相对比较随意，造成资金投资不合理，使得医院受损，资金使用效率低下，这已经成为资金管理中比较普遍的问题。也常常会因为层级多，资金的投资使用上比较分散。现代的医院大都层级较多，各分支拥有相对独立的资金使用权，进而使得资金相对分散，难以形成整个医院的资金合力，致使资金投资上也比较分散，制约了资金的使用效益。不少医院都急于盲目扩张，在扩大经营过程中不注重效益，没有按部就班进行，协调不顺畅，资金流通上不够合理科学，且常会出现资金断流情况，难以维持医院的资金需求。尤其对于县级医院来讲，资金管理常常面临着一些实际难题，不少县市财政比较困难，财力有限，对医院的资金支持不足，导致县级医院财力供需矛盾比较突出，表现为财政对医院的基础建设投资滞后，政策性补贴不足，医药零差率销售差额补贴滞后等等，这些都对于县级医院的资金管理产生制约影响。同时基层医疗机构作为医改的重点和医疗服务前沿，在日常的资金管理中也会遇到债务负担重这一困难，常会由于较大的负债额和较高的负债率，制约着医院的日常运营管理和医改工作的深入推进。而且不少县级医院为扩大规模，加大基础设施建设，进而形成新的债务，债务面广债务量大，加之之前的债务较多，财政支持不足等，都致使部分医院财务情况堪忧，甚至是入不敷出，这就导致不少基层卫生服务机构生存上相对困难，医疗卫生服务质量下降。

二、强化医院资金集中管理的建议

首先是对医院资金风险实现实时化预警。伴随着新经济时代发展，医院所处的内外环境越来越复杂，面临的资金风险也越来越多，资金风险的及时预警和处理对于医院的正常经营具有重要意义，实现医院资金风险预警的常态化、实时化成为会计工作的重要内容。正是得益于信息化水平提高，会计管理人员可以及时发现整个医院以及各个环节中的资金异常数据，并加以分析处理，掌握生产运营状况。其次是内部控制系统化，确保资金安全。内部控制作为医院经营管理的重要组成部分，对于提升保障医院资金安全，保证医院科学管理水平，明确职责分工具有重要意义。伴随着信息化水平提高，内部控制也越来越系统化，通过加强对资金流动环节的监控，强化对整个生产经营环节的约束管理，充分发挥内部控制的作用。并通过系统化的内部控制来全面监督、掌握资金的流通状况，实现监督环节的有机衔接。

再次是积极提高会计监督水平，发挥资金管理优势。医院会计核算与资金管理改革有着密切的关联，要强化医院会计监督职能，需要积极运用医院资金集中支付制度，在设计会计科目时，要结合资金运动规律，使得会计核算的内容与会计科目相一致。会计核算是会计主要内容，要以货币为单位，在进行会计核算时，分支机构常常难以取得原始会计凭证，无法依照实际业务进行会计处理，进而减弱了会计核算能力。

篇8：货币资金管理存在的问题及改进方案

1 中小企业的界定及特点

1.1 中小企业的界定

中小企业是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同,且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义,质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等,量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标较质的指标更为直观,数据选取容易,大多数国家都以量的标准进行划分。

我国工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定的《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号文)将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定。

(1)工业企业:从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中:从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业;

从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业;

从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

(2)房地产开发经营企业:营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中:

营业收入1000万元及以上,且资产总额5000万元及以上的为中型企业;

营业收入100万元及以上,且资产总额2000万元及以上的为小型企业;

营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

1.2 中小企业的特点

中小企业由于自身规模小,人、财、物等资源相对有限,既无力经营多种产品以分散风险,也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争,所以往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场,专注于从某一细小产品的经营上不断改进产品质量,提高生产效率,以求在市场竞争中站稳脚跟,进而获得更大的发展。故中小企业经营管理决策权高度集中,组织结构简单,对市场变化反应灵敏,经营范围广泛,行业齐全,点多面广;产品的小型化、分散化生产为其发展提供了有利条件,但同时成本较高,提高经济效益的任务艰巨,管理水平低,抵御经营风险的能力差;资金薄弱,筹资能力差。

2 货币资金的定义及特点

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业重要的支付手段和流通手段,企业在经营过程中,大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的,企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。货币资金在企业的各项活动中起着举足轻重的作用,有人形象地将货币资金称为企业经营的血液,是企业生存与发展的基础。

3 中小企业货币资金管理中存在的问题及原因

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产,在企业不断发展过程中处于非常重要的地位,是最易出现问题的资源,但部分企业在对货币资金的管理的方面仍存在各种各样的问题。大多数贪污、诈骗、侵占挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。

3.1 许多中小型企业是家族企业,内部管理极不规范

我国中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。一方面,在创建的初期,这类企业往往都是依靠家庭或家族成员或亲朋好友共同经营打天下的,所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面,这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门,尤其是掌握企业整个货币资金的重要岗位—出纳,大部分经营者会选用自己的家人或亲友担任。但这种安排很大程度上导致企业所有者或主要经营者凌驾于企业管理制度之上,报销审批混乱,支出随意,企业内部控制失效,形同虚设,有些企业股东或合伙人之间因为资金问题反目成仇,甚至引起诉讼、对簿公堂,严重影响了企业的健康发展,甚至使企业经营处于停顿状态。

例:某煤炭销售公司的5个股东是朋友关系(其中两人是夫妻),因其中一股东与一大客户有关系,就全权委托其处理与该客户的销售及收款事项,其他股东不再过问。在一年的时间内该股东利用本公司的300万元启动资金,购进煤炭并销售收回货款,但未将款项交回公司,而是重新进货销售,如此反复,形成体外循环,并且自己另外注册成立了公司。其他股东曾多次催促其结清货款,但该股东均以各种理由推脱。直到公司资金周转困难,派人与客户对账,才发现累计销售额达2500余万元,客户早已将货款支付给该股东。其他股东只好到公安部门报案,但因该股东另外涉嫌合同诈骗,被外省公安机关关押,其造成的损失暂时无法追回。

3.2 企业经营者管理意识不强,管理水平较低

在实际工作中,很多经营者把大部分精力放在企业发展上,研究怎样开发市场、扩大经营、维护客户等方面,对企业财务管理不重视,认为财务人员所进行的会计核算只是为了应付税务等部门的检查,对账目做成什么样并不关心,企业真正的出纳岗位由经营者自己或其信得过的家人、亲戚担任,但其根本不具备专业能力,有些老板根本就看不懂财务报表,对货币资金的收支只是进行流水式的记录,并划上一些“隐秘”的符号做标记,做出来的“账目”没人能看懂,时间长了连自己也说不清楚当时的记号是什么意思。当货币资金出现差错时无法说清原因。有些老板认为自己的企业规模不大,且管理者都是自己人,一切尽在掌握之中,殊不知没有制度的约束控制,一些别有用心的人会利用各种手段贪污侵占公司资产,造成企业损失。

3.3 企业财务人员素质不高,专业能力缺乏,法律意识淡薄

部分中小企业的所有者或经营者出于降低成本考虑,聘用兼职会计对企业的经济事项进行账务处理,这样的会计人员只是对企业提供出来的财务单据进行简单的汇总处理,不去主动了解或无法了解企业的整体情况,做出来的账目不能反映企业真实的经济情况。另有一些企业任用的财务人员专业素质不足,半路出家,不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质,法律意识淡薄,很多企业的出纳人员违反规定,将单位资金存入老板或其个人名下的银行卡里,但卡里的资金并未全部用于企业经营,有时个人消费也从卡里支付,造成企业货币资金公私不分;另外从卡里存取款项时相关的单据没有完整保留,同时未及时进行账务处理,规定的现金日清、日结变成一纸空文;更有一些财务人员利用职务便利,采用收入不入账、涂改票据、重复报销等手段,侵占贪污企业资金,导致企业资产受损。

例:某房地产开发公司的会计人员只有一人,且是半路出家,连会计证都没有,老板将其从售楼部调到财务部门,全权办理公司的所有财务事项。在公司资金紧张的阶段,甚至让其代表公司从外部高息借款。受自身专业能力的限制,该会计任职期间账目混乱,将公司本身及所属三个不同法人单位发生的事项混在一起进行账务处理,原始单据缺失、账账不符、账证不符、账实不符,同时利用老板的信任及公司管理制度存在的漏洞,做出一系列侵占公司资金的行为,如低息借款、高息入账,自己吃利差;重复归还借款,与原借款人分成;串通售楼部人员对楼层好的商品房加价销售后私分差价;对已归还的借款没有及时收回原写的欠条或没让对方出具收款单据,等等。老板自身管理水平也不高,对企业有多少可动用的资金心中无数,全凭会计说了算,直到多个借款人陆续对其提起诉讼,用于开发的土地因原告向法院申请资产保全而被查封,企业经营陷入困境,才想起要对公司账目进行审计,初步审计就发现该会计侵占公司资金已达数百万元,老板大吃一惊,后悔不已。

3.4 企业内部控制制度缺失或形同虚设,事后监督流于形式

许多企业财会专业人员匮乏,导致会计出纳岗位由一人担任,身兼数职,职责范围不清。有的公司财务人员既担任现金收付、银行存款的存取等出纳的本职工作,同时还兼任编制会计凭证、登记账簿及保管会计印章等工作,一个人办理货币资金业务的全过程。这在无形之中给了部分人员公款私用,甚至是侵吞公款以可乘之机。

从另一个角度看,导致贪污、侵吞公款等舞弊行为能够得逞的原因,是这些企业的内部稽核、监督制度流于形式。账账核对、账实核对是防范及发现货币资金舞弊的重要控制手段,企业应由负责账物保管和记录以外的人员进行定期和不定期的检查、核对。但企业的检查人员往往忽略了这些行之有效的核查方法,或是走马观花,草草了事,待企业资金出现损失时才追悔莫及。

例:某公司投资设立了一个商贸部(属微型企业),注册资金100万元。该商贸部会计财会知识不足,专业能力不高,在任职的一年多时间里,将部分公款存入其个人名下的银行卡里进行收支存取,另外对单位发生的部分资金往来不进行账务处理,或将现金收支记录成银行存款收支,或将银行存款收支记录成现金收支,或自己编造银行单据入账,对个人卡里的公款余额编造虚假手机信息应付总公司的例行检查。直到总公司内审人员坚持让其一起去银行查询其个人卡内的余额时,才发现卡内资金已寥寥无几。经审计,在短短一年多的时间里,该会计人员经管的现金就短款80万元。

综合以上几个方面,可以看出,企业货币资金管理出现问题主要是人的方面———包括企业经营者、管理者及相关财务人员管理意识和水平、专业能力及道德水平、法律意识的欠缺;另外是企业缺乏完善的货币资金内部控制制度及行之有效的内部或外部监督机制,给部分人造成了侵占企业资金的可乘之机。

4 加强货币资金管理的方法及措施

针对企业经营过程中货币资金管理出现的各种问题,必须采取有效措施,防患于未然。

4.1 企业管理者应首先从思想上真正认识到管理的重要性,进而提高自身管理能力和管理水平

作为企业各项规章制度的制定者和决策者,企业管理层必须认识到严格执行规章制度是保证企业健康有序发展的保证,管理层如果将法律法规和规章制度视为对其束缚,妨碍了自由,认为可有可无,或完全不必要,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性,那么企业制定数量再多、再完备的制度也是流于形式;或者虽然有制度,也会因为管理层的不重视、不遵守而成为一纸空文,使企业的控制环境薄弱,员工漠视规定,个别人员更会钻管理的空子,给企业造成损失。

在提高思想认识的基础上,管理者要不断学习先进的管理经验,提升自身的管理能力和管理水平,或聘请专业的管理人士参与企业管理,让专业的人员做专业的事,任用政治思想好、业务能力强、职业道德好、具备良好素质且具备从业资格和任职资格的财会人员,加强经营管理和财务管理,尤其是对企业有重要意义的货币资金,更是要加强管理,有效防止舞弊。

4.2 加强财会队伍建设,提高财务人员法律观念和业务素质,增强胜任能力

要教育财务人员增强对法律的敬畏心,对自己本职工作中经管的货币资金严格按相关规定执行,不要心存侥幸钻制度的漏洞,不去做触犯法律法规的事情,也不要让其他居心不良的人有可乘之机。

现阶段,国家各项财经法规不断发展完善,不断颁布新的企业财务制度、会计准则,财务人员要想做好本职工作,就必须不断加强有关财经法规培训和业务学习,掌握新知识,提高自身素质,增强业务胜任能力。

4.3 完善企业货币资金内部控制制度

不相容职务相分离原则是一项严密的内部牵制制度。所谓不相容职务,是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任,以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。企业应按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容职务之间能够相互监督和制约,形成有效的制衡机制。

以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。即任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

货币资金内控制度不仅仅限于不相容职务相分离,还包括预算控制、授权审批控制等,只有完善并严格执行这一系列制度,才能提高货币资金的使用效率,保证货币资金的安全。

4.4 定期或不定期进行外部和内部审计,完善监督机制

企业应当委托专业审计机构对本单位财务管理进行审计,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节,协助管理当局监督控制措施和程序的有效性。同时加强企业内部审计,内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。企业应严格遵守有关法律法规相关的现金、银行管理制度,建立健全对货币资金的监督检查制度并认真执行,充分发挥内部监督效力,不能流于形式。只有这样,才能及时发现问题,堵住漏洞,防患于未然。

5 结论

总之,随着企业不断发展,货币资金管理成为企业经营过程的重要组成部分,因各种内部或外部原因存在着各种问题,在不同程度上影响着企业的健康发展。本文通过对日常工作中发现的问题、原因及改进措施进行探讨,希望能够引起经营者足够的重视,不断加强企业资金管理,保证企业在经济大潮中快速健康发展。

摘要：随着经济的发展,一些中小企业特别是民营企业成长迅速,在国民经济中占据越来越重要的地位,为我国经济发展做出了巨大的贡献。但这些企业在发展过程中,因经营规模限制、处于起步阶段等不利因素在市场上融资处于不利地位,所以加强自身货币资金管理显得尤为重要。文章结合实际工作中的案例,分析部分中小企业在货币资金管理中存在的问题及形成原因,并提出改进建议和对策,以不断完善企业的货币资金内部控制制度,强化货币资金的保管和控制,防范资金风险。

关键词：货币资金,中小企业,内控管理

参考文献

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