货币资金风险管理

货币资金风险管理（精选9篇）

篇1：货币资金风险管理

货币资金风险管理

货币资金（以下简称资金），包括库存现金、银行存款和其他资金。其他资金指外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。企业的资金风险可分为三大类：安全风险、短缺风险、使用效率风险。目前人们关注较多的是第一类风险，而实际上后两类风险对企业经营的影响更重大、更广泛，也更难以识别和评估，需要更高的管理理念与管理技巧，下面分而论之。

资金安全风险及其管理

资金安全风险主要是指资金被挪用、诈和贪污的风险。这类风险主要源自企业内部控制的不完善，如没有很好地执行内部牵制原则，同一人兼任不相容职务等。

企业可以采用以下方法来识别资金安全风险：①制作事件清单。在事件清单中详细列明企业资金账目内控不健全的种种表现，如不兼容职务未分离或授权审批制度不健全等，并对各事件进行分析，以确定各事件对资金安全的影响程度。②面谈与问卷调查。可通过面谈、问卷调查的方式就影响资金安全的一些潜在事件取得公司管理者、员工和其他利益相关者的见解与经验，集思广益。③流程图分析。对涉及资金收付的业务进行流程图分析，确定风险点，以利有效控制。

资金安全风险管理重在防范，通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，特别要注意以下几点：①建立健全授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。②贯彻内部牵制原则，确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。③加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

资金短缺风险及其管理

资金短缺风险，是指企业不能及时、足额地筹集到生产经营所需资金，从而导致企业放弃供应商提供的现金折扣、低价甚至亏本出售存货和项目、无法及时清偿债务导致信用等级恶化、被迫破产重组或被收购等。

如何判断一个企业是否存在资金短缺风险呢？

可以从静态和动态两方面入手。从静态分析，一个企业的资金存量（包括交易性金融资产）占总资产的比例若在行业中处于低位水平，则可能存在一定的资金短缺风险；将资金存量与短期有息负债进行比较，可以更好地把握单个企业资金短缺的严重程度以及按时偿还债务的紧迫性。从动态分析，可以结合资产负债表、现金流量表及相关信息，仔细分析企业的应收应付、存货的增减情况、经营活动和投资活动产生的现金流状况及发展趋势，从动态上评估企业的资金余缺，以准确地把握企业资金短缺的风险性质与大小。

引发企业资金短缺风险的内部因素主要有：①激进的筹资政策，即过多地采用短期甚至临时性负债方式筹资以满足长期性流动资产的需要。②宽松的信用政策，赊销过多且信用期

限较长会产生大量的应收账款，一旦银根紧缩、经济衰退，客户不能及时足额偿还货款，企业资金链就极易断裂。③片面追求生产规模和市场占有率，投资项目过多且周期较长，由于我国目前企业债（公司债）市场尚不发达，企业资金主要来源于银行短期借款，短款长用易造成现金短缺风险。④过多采用债务方式融资，未能根据行业特点和企业发展战略确定合理的资本结构等。

企业资金短缺风险的形成也与外部因素有关，包括中央银行的货币政策、资本市场的状况以及宏观经济是处于增长阶段还是已经陷入衰退，等等。

企业应从以下几方面应对货币资金的短缺风险：一是从经营战略上高度重视资金短缺风险。二是优化资本结构，长钱长用，短钱短用，避免因资金占用与资金供应在期限上搭配不当而造成资金短缺风险。三是提高预算特别是现金预算的编制水平，尽可能准确地预计企业所需的外部融资额和融资时间。有不少企业在编制预算时，往往比较重视预计损益表的编制，对整体预测的重要性认识不足。计划期内需要多少资金？短期的还是长期的？何时需要？内部能不能满足？是否需要外部融资？如果预算管理水平不高，现金管理就可能无的放矢。四是加强经营性营运资本的管理。企业在生产经营过程中产生的应付账款、应付工资、应交税金等是不带息的，属于“自动生成的资金”，企业应该管好用好，并与银行的短期借款相协调，以便及时、足额地筹集季节性、周期性流动资产增长所需的资金。五是拓展融资渠道，灵活运用各种融资工具。随着我国金融市场特别是资本市场的发展，企业融资渠道不断拓宽，不仅可以向银行借款，还可以发行短期融资券、中期票据、企业债（公司债），可转债等，上市公司还有增发、配股等再融资方式。广大的中小企业还可以运用“供应链融资”以及地方政府支持的“中小企业集合债融资”等工具。六是保持财务弹性。财务弹性是一种良好的财务状态，在这种财务状态下，经营和投资一旦出现较大量的资金需要时，企业可以较低的交易成本及时、足额地筹集到资金。企业不能一味追求资金使用效率而忽视了资金的流动性和经营的安全性。即使在经营状况较好、融资比较便利时，也应适当控制负债比率，保持融资能力，以满足生产经营过程中临时性、突发性事件引起的资金需要。

资金使用效率风险及其管理

资金使用效率风险可以定义为多余现金获得的收益低于贷款利率。比如说，一个企业最低的现金需要量为100万元，假设该企业每天的现金余额在1 100万元左右，则其中的1 000万元就是多余的现金。该部分现金若存入银行，不论是活期存款还是通知存款，其利息收益远低于银行贷款，那么该企业就存在现金使用效率风险；若该企业将多余现金用来购买股票或基金等交易性金融资产，如果收益仍低于银行贷款，则同样存在资金使用效率风险。当一个企业既持有大量资金，又有巨额的银行借款时，若非行业特点和经营战略所致，则很可能存在资金使用效率风险。

篇2：货币资金风险管理

为了加强货币资金管理，确保货币资金安全，杜纳违纪行为发生，特制定本办法。

1、现金管理

（1）、现金的使用范围：职工工资、津贴、奖金、个人劳动报酬、各种劳保福利费、出差人员必须随身携带的差旅费及结算起点（1000元）以下的支出，超过结算起点一律通过银行结算。

（2）、出纳员负责现金的收付保管工作，要严格按规定办理现金结算业务，并及时登记现金辅助账，做到日清日结，确保账实相符。

（3）、出纳员应根据会计人员编制的现金收付款凭证，办理现金结算业务，并加盖现金收讫或付讫章。

（4）、库存现金要严格按限额管理，不得坐收坐支，不得以白条抵库。较大数额现金取送款时，要使用汽车并有保卫人员护送。

2、银行存款的管理

（l）、要遵守银行结算纪律，不得多头开户、不得出租出借帐户、不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用，严禁公款私存及公款办理信用卡。

（2）、空白银行单据与财务印签要分别保管，出纳员保管空白银行单据，银行印签应由财务主管或出纳员以外的会计人员保管。

（3）、对银行未达账项要编制银行存款调节表，并逐笔查明原因，及时清理，保证账款相符。

3、内控制度

（l）、凡涉及货币资金的经济业务，各种原始单据备书要全，在进行会计处理时必须坚持两个人以上处理的原则，所有的收付款记账凭证，财务主管必须审核签章。

（2）、出纳员负责其他货币资金保管工作，并按规定建好登记台账。

（3）、现金和银行支票等空白银行单据及有价证券由出纳员登记台账进行保管。

（4）、财务专门存放现金的保险柜，不得私自存放和业务无关的物品，保险柜的钥匙由出纳员随身携带一套，其余封存，加盖出纳员、财务主管、财务专用章，交保卫部门保管，需启封时，要三人同时在场。

（5）、财务主管要经常对出纳工作监督检查，每月不少于两次核对库存现金、银行存款进行盘点抽查，并做好记录，发现问题要及时解决。

（6）、使用支票要保证安全，因保管不妥造成丢失，要及时通知财务部门做应急处理，如果造成损失要追究当事人的责任。

（7）、建立大额资金审批制度。

篇3：刍议货币资金管理

银行存款指企业在经营过程中所发生的必须通过银行存款账户进行结算的一切货币收支业务。

除现金和银行存款以外的即其他货币资金, 主要包括外埠存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。就性质而言, 虽然同属于货币资金, 但其他货币资金的存放地点和用途与现金和银行存款不同。

货币资金是公司的重要支付手段和流通手段, 是各项经济业务正常开展的基础。其收付涉及事业活动中的每一过程和各个领域, 是公司中最活跃的资金, 流动性最强, 控制风险最高。

由于货币资金的流动性大、涉及面广、应用很广泛, 在单位运营过程中这部分资金最容易被挤占和挪用, 甚至产生舞弊行为, 极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象。所以, 货币资金的管理和控制在会计核算中至关重要。

基层单位货币资金管理琐碎, 细致, 加之基层单位事务繁杂, 所以涉及方方面面, 但归结起来不妨从如下几方面开展:

一、明确资金管理目的, 重视货币资金管理

保证企业货币资金的安全以及保证企业通过有效的货币资金管理使货币资金能够创造更高的货币资金使用效益是企业加强货币资金管理的两个主要目的。

领导是单位货币资金管理制度的决策者。单位领导重视与否是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。如果领导都不清楚货币资金管理的目的, 那么再完善的管理制度也形同虚设。反之, 如果单位领导充分认识到加强货币资金管理对确保货币资金的安全完整的重要性, 对货币资金管理加强重视并以身作则, 注重加强有关财经法纪的学习, 有助于形成单位资金的良性循环。

不但基层单位领导要明确单位货币资金管理的目的, 相关财务人员更要明白。只有明确了货币资金管理的目的, 才能在日常财务行为中自觉规范货币资金的管理, 自觉遵守国家的财经政策和财经纪律, 保证单位货币资金的安全。明确了目的, 才会积极提升自己, 使单位的货币资金发挥出更高的效益, 为单位运营更好服务。

二、建立并完善货币资金管理的相关制度

货币资金的流通量大, 用途广泛, 在单位运营中起着大动脉的作用。也正因如此, 基层单位的货币资金制度更应确立, 完善, 以做到“法治”而非“人治”。建立完善相关制度, 有助于货币资金的规范化使用, 更有利于保障货币资金的安全, 尽量避免出现贪污、挪用等舞弊行为。这不但是对货币资金安全的保证, 也是对企业相关责任人员的一种保护。涉及货币资金管理的制度主要有:

1. 内部控制制度。

内部控制制度可以规范和约束企业领导、职能部门、基层单位以及企业人员, 使他们在进行相关经济活动时相互联系、相互制约。现金内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分。完善的现金内部控制制度可以做到从经济活动的事前、事中以及事后对货币资金进行有效管理。

事前设立适合企业特点的权责分配体系。权责分配在分配时应涉及单位所有员工, 保证单位每个角色都能受到制度的相应监督和控制。该制度必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任。另外, 权责分派体系必须做到不相容职务的分离。不相容职务的分离, 有利于单位各个角色明确自己在货币资金管理方面的权限和职责, 各司其职, 各负其责, 分工控制。事前明确各自职责, 有助于从制度上, 从源头保障货币资金的有序管理。

经济活动中货币资金的使用要实行严格的货币资金业务授权审批制度, 规范办理货币资金业务程序。财务部对货币资金业务建立严格的授权批准制度。办理货币资金业务程序, 应明确支付申请、审批、复核以及具体办理时的程序和权限。如在支付审批时, 对不符合规定的货币资金支付申请, 审批人可以拒绝。

事后货币资金的内部控制要建立货币资金有关文件记录制度。通过对有关资产和记录实施特定的保护措施, 可以做到约法保证其安全。事后还需做到货币资金有关内部稽核。

2. 资金收付预算制度。

做好对货币资金的预测, 有利于利用闲置资金进行投资, 可以极大地利于单位货币资金管理的完善。

资金预算制度的制定可以遵循如下原则:

(1) 基层逐级上报, 高层最终决定。预算是为了货币资金使用有度, 使其真正发挥作用。所以, 编制货币资金预算要从单位实际从出发, 结合本单位经营计划因素, 根据业务需要, 从单位基层开始编制资金预算, 然后逐级上报审查。单位内部各有关部门要认真研究, 经会计主管部门审核后, 最后由单位的最高管理层批准。

(2) 科学合理, 编制预算。预算是货币资金实施的先行和预演, 科学合理的资金预算, 可以有效推动货币资金的使用和运转, 为单位经济活动的运营做好先行官。科学合理的资金预算首先要成立资金预算小组。资金预算小组明确资金预算的原则, 确定方向后由各部门提供基础资料, 编制本部门的资金预算, 最后由财务部门编制出总的资金预算, 出具现金流量预算等相关预算报表。预算制度的制定还要注重资金预算的合理性, 要对各个环节认真分析, 充分调研, 以确保资金使用高效完整。

(3) 准确编制资金预算。实现货币资金支出管理有序可控需要以准确编制资金预算为基础。资金预算必须根据企业的实际, 科学而严密地设计预算收支分类体系, 针对具体科目细化预算编制内容, 提高预算的透明度和完整性, 维护预算的严肃性。

(4) 强化执行, 有序调控。为保证预算制度的实施, 资金预算的执行和调控也要形成制度。资金预算的执行和调控制度应明确:任何现金流量都必须以预算为基础。在执行过程中, 不得随意改变预算的总体框架, 要做到没有预算不开支。万一确有由于外部原因不得不进行意外性支出, 必须要求责任部门编制补充预算。

由于主客观条件的发展变化, 预算调整也要建立严格, 规范的调整审批制度和程序。为满足资金预算调控的需要, 可以构建相关、及时的信息反馈系统, 进行有效的预算调控。

3. 建立财产清查制度, 做好货币资金利用的有效监督。

财产清查制度即通过定期和不定期的、全面和局部的对各项财产物资进行实际盘点, 对库存现金、银行存款定期审计、突击盘点及定期核对来实现对货币资金利用的有效监督。定期或不定期进行财产清查是企业内部会计监督的一个重要环节。建立健全一整套相关清查制度有利于货币资金制度的实施有序有效进行。

三、提高货币资金管理人员素质, 保障制度的实施

人是制度的具体执行者, 财务人员的素质直接决定了货币资金管理制度执行的效果。提高财务人员的整体素质, 首先要严把财务队伍新人入口关。企业在招聘选用人才时, 对于思想品行、道德修养方面要重点把关。要本着“德才兼备, 以德为先”的原则, 避免因人设事设岗。坚持会计人员持证上岗, 杜绝无证上岗;严格执行有关财经法规。其次要不断地对现有财务人员加强业务学习和培训, 加强会计人员对有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规的学习, 提高会计人员的业务水平和业务技能。除了专业知识, 还要增强会计人员的法制观念和职业道德观念。通过继续教育, 使之熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策, 熟练掌握资金管理制度的各项要求。

四、善于利用网络, 实行货币资金智能化管理

网络化时代, 基层单位的货币资金管理更应与时俱进, 适时而动。计算机的发展有助于实现货币资金的智能化管理。具体操作可以从资金计划入手, 以资金按需流动为基础, 为财务牵头、各相关部门参与并分头负责共同调度资金建立一个实时网络系统, 将货币资金管理设计为一个集成化的计算机辅助决策系统。

总之, 基层单位货币资金的管理, 首先要从思想上重视, 其次要建立完善相关制度, 依制度进行货币资金的管理。要提高财务人员素质, 保障管理制度的有序执行。要与时俱进, 善于利用网络, 更好地管理货币资金, 使其为单位发挥更大作用。

摘要：货币资金作为单位最活跃的资金, 在单位经济活动中的作用不可小视, 其管理也至关重要。基层单位货币资金的管理首先要从思想上重视, 明确管理目的;其次要建立完善相关制度, 并提高财务人员素质, 保障制度实施;再次要善于利用网络, 开展智能化管理。

关键词：货币资金管理,建立完善制度,提高人员素质

参考文献

[1]窦永强.企业实施货币资金内部控制规范存在问题及对策[J].中国农业会计, 2008.

[2]龚武煌.集团公司货币资金控制模式设计[J].企业经济.2004.12.

篇4：浅淡加强货币资金管理

摘 要 为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金活动管理。

关键词 货币资金 安全 管理

在国家经济迅速发展，GDP涨幅连年增高的大背景下，资金的流动变得异常频繁，资金的流量聚然增大，流动的方向也变得复杂多变，这一形势也加大了货币资金管理的风险和难度，为了保障并维护资产安全，加强单位货币资金的内部控制变得非常重要。为了提高会计工作质量，为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金管理。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是整个单位中最活跃的资金，流动性强，是单位的重要支付手段和流通手段。作为资产的组成部分，是单位开展生产和经营活动的条件和基础，进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。鉴于资金高度的流动性和风险性特征，加强货币资金控制，对于保障资产安全完整、提高资金使用效率和效果，具有非常重要的意义。笔者认为，货币资金管理要注重以下几个方面：

一、建立货币资金管理制度

货币资金活动管理，是单位为保证资金的安全及有效使用而采取的一系列相互制约与协调的措施和程序。资金管理过程中，最首要的就是健全管理的机制，要求单位制定严格的资金活动内部控制制度，保证资金的安全。

1.严格执行国家财经政策、法令和规章制度，遵守各项财经纪律，依照国家的相关法律法规，切合本单位实际情况，制定出规范、操作性强的货币资金管理制度、流程，并将该制度和流程贯彻实施。在兼顾成本效益原则的前提下，广泛应用计算机技术，提高日常结算和核算的速度及准确性，促进货币资金管理手段上台阶。

2.建立内部制约制度。加强财务工作人员的业务水平，并建立岗位间相互制约、相互监督的机制，以提高财务工作的质量，防止并发现日常处理中发生的失误和差错，杜绝营私舞弊等行为。不相容职务应分离，包括：职务分离、钱账分离、账物分离等。除了分设不相容的岗位，财务人员的岗位还应当有计划地进行轮换。岗位轮换既能使接任员工对前任的工作进行检验核查，防止违法乱纪和舞弊，又能激励会计人员提高工作积极性，通过轮岗提高综合业务水平。保证资金的收入、支出合法合理，从而有效防止舞弊发生。对出纳等岗位的职责和限制应符合有关规定。制定相关部门或领导对特殊岗位定期和不定期检查的办法等等

3.建立收支审批制度。明确货币资金支付审批范围、审批人员的审批权限、审批程序及责任。包括：确定货币资金支付的审批人员及审批权限，明确单位领导人、会计机构负责人和其他有关负责人审批资金的范围和限额。确定财务收支的审批流程，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任。明确对违反规定的责任人的处理。

二、加强货币资金活动过程的监督

1.做好审查和复核工作。会计主管审查原始凭证反映的收支事项是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能进入会计处理系统。复核是减少错误和舞弊的重要措施。做好上级主管对下级活动的复核；做好平级人员的相互核对。

2.做好收付、记账和对账工作。出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总账，及时准确地记录相关账薄，定期与出纳人员的日记账核对。对账还包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。

3.银行存款控制。银行存款账户开立、注销必须按有关规定的程序和权限审批，防止个人利用开设银行账户牟取私利。涉及货币资金不相容职务的工作，严格职责分工，以降低货币资金管理上舞弊可能性。加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用和注销环节的职责、权限和程序，并设登记簿记录，防止空白票据遗失、被盗用。每月将银行存款账和银行对账单进行核对。对发现的记账差错，应及时进行更正。防止因未达账项调整不及时而出现差错和舞弊。

4.库存现金控制。库存现金控制在规定限额内，“日清月结”。主管人员应定期和不定期进行现金清查，现金清查结束后，编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。

5.财务印章控制。财务专用印章应分别由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章的授权手续。

6.办理货币资金业务，应当遵守现金和银行存款的管理规定，并不得由一人办理货币资金业务全过程。

三、注重货币资金活动反馈信息的收集整理，完善货币资金管理水平

在每一个会计年度或某项重大的经济业务完成后，财务部门都应会同有关部门对每个会计年度的货币资金业务事项的工作情况进行分析和评估，按照有效的程序，分析各项货币资金活动，及时发现漏洞和薄弱环节。各有关部门也要将本部门在该会计期间的发现的问题及建议反馈给财会部门，不断改进和完善货币资金管理水平。这样既保证了货币资金管理朝着既定的目标前进，也保证了日常货币资金管理手段的可操作性和科学性。总之，要想单位工作稳步推进，事业健康发展，必须加强货币资金管理，维护资金安全。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将货币资金活动管理贯穿于管理的各個环节。

参考文献：

篇5：货币资金管理摘要

摘 要

随着社会主义市场经济的建立和健全，货币资金管理显得越来越重要，如何筹措、使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为我们财务工作者面临的一个重要课题。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，贯穿于经济活动的全过程，是企业经济活动的血液，因而是流动资产的审查重点。[1]

本文共分为四个部分，按照提出问题、分析问题，最后解决问题的思路，并始终围绕企业货币资金管理这个主题。包括：第一部分，加强货币资金管理的重要性，主要阐述了加强货币资金管理对于保证企业货币资金的安全、完整及合法性等方面都具有重要作用。保证资金的安全性，需要我们建立安全防范意识，就能有效防止资金的挪用、舞弊;保证资金的完整性，就能有效确保企事业单位库存现金的完整，预防盗窃、诈骗等行为;保证资金使用的合法性，可以检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求;本部分就是通过介绍加强货币资金的重要性，采取行之有效的管理和控制措施，才能保证企业货币资金的安全、完整、防止资产流失，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。第二部分，结合一些案例，指出企业由于其自身结构的特殊性，包括财务部门人员岗位分配，财务人员素质高低，货币资金管理制度是否健全等等，在资金集中管理上造成的问题尤其突出。资金管理失控、监控缺乏手段、资金使用效率低下，已经成为我国企业资金管理中迫切需要解决的问题。第三部分，针对第二部分的问题提出了一些加强货币资金管理的具体建议及对策，完善货币资金管理制度。加强资金管理，控制财务风险，企业要根据自己的实际情况，及时调整自己的资金管理模式，比如加强资金预算管理，提高资金使用效率，实行财务人员岗位分离制度，使其更适应管理变化的需要，提高财务人员的素质等方面，围绕这些方面举例介绍用哪些方法可以解决货币资金管理存在的问题。第四部分，结论部分，提出了完成这篇论文自己的一些心得体会，对整篇文章进行了归纳和总结，并且展望未来。

本文列举了个别企业在货币资金管理中一些常见的漏洞及由此产生的后果，结合企业生产经营的特点，提出了货币资金管理的建议及对策并进行了论述，得出规避企业内部货币资金管理风险的一些设想。

篇6：货币资金管理制度

货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，是企事业单位流动性最强的一种资产，也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。所以，货币资金是涉及面最广、应用最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。因此，所有企事业单位必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免现金不足和过剩所产生的不良现象，不能因为对货币资金的管理不善而导致企事业单位的正常运转和经营效益。为此，财政部颁发了《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，对保护企事业资产的安全完整，维护经济秩序具有重大的意义。

一、建立货币资金的预算制度

实行货币资金的预算制度，对于完善企事业单位货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。目前水利部大部分直属单位都实行国库集中支付制度，货币资金的支付，全部实行预算管理，只有纳入预算的项目，才能支付货币资金。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，可充分利用资金，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划、业务规模、生产状况等单位的发展经营计划因素，由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位最基层开始编制资金预算，逐级上报审查。经过单位内部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后，会计主管部门审核，最后由单位的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高单位资金的使用效率，防范金融风险和提高单位企事业单位适应市场经济的应变能力。

二、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

三、实行不相容的职务相互分离制度

理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离

制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；

二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记；

三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对；

四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。

六是电脑程序员应负责程序设计和修改，不得操作程序，甚至不能随意出入会计室。

四、建立收入和支出环节的内部控制制度

要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。

1.对货币资金的收入控制

①每笔收入支出都要及时开票；

②要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；

③尽可能采用集中（财务部门）收款的方式，分散（单位或个人）收款要及时送交单位出纳；

④不得坐支各项收入；

⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

2.对货币资金的支出控制

①每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核；②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章；

③各项支出都有预算和定额控制执行；

④要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；

⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

五、强化货币资金的保管和控制

加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。

一是货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；

二是严格执行库存现金限额制度；

三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；

四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；

五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；

六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。

六、实行统一财务管理，防范资金风险

篇7：货币资金管理办法

为加强集团公司货币资金管理，完善内部控制制度，防范经营风险和财务风险，确保集团公司资金规范、安全、高效运作，特制定本办法。

一、严格遵守《现金管理条例》和《银行结算制度》。

二、出纳员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票人的职责分离。则应有主管会计或结算会计开具发票或收据工作。

三、为了确保各项收入全额、及时入账，必须使用连续编号的统一收据和发票，各单位要建立票据登记簿，同时对已使用过的收据和发票要及时归档保管。

四、当日收取的货币资金，当日应立即入帐，不得拖延，凡是账务处理不及时的，一经发现、按金额的3%-5%，分别给予结算会计和出纳员进行处罚。

五、凡收取的现金收入，达到规定数额，必须全额上交、不得滞留、坐收、坐支，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经集团公司审查批准，否则，一经发现按金额的5%，分别给予财务科长、结算会计和出纳员进行处罚。

六、严格按现金开支范围支付现金，不属于现金开支范围的业务必须通过银行办理转账结算。

七、单位所有支出业务，必须由场长（经理）和财务科

长共同签字，方可支出，对没有签字或签字不全的会计业务，将对结算会计按金额的5%进行处罚。

八、各单位必须按照集团公司的审批合理使用资金，坚决杜绝串项使用资金，对于结余资金和经集团公司已审批连续两个月没有使用的资金，必须交回集团公司。

九、出纳人员每笔支出都必须根据结算会计的支出凭证支付，不得擅自付款，必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得以不符合要求的票据和白条抵库，以上情况一经发现，按支出金额的10%给予处罚。

十、建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人和收款单位等。作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。

十一、出纳人员应于月末填制《银行存款余额调节表》交财务科长审核，对未达账项要认真查对，及时入账。并按时于月末填制《银行账户余额表》、《现金余额表》、送交财务科长批准后呈报场长（经理）。

十二、银行账户只供本公司经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

十三、各单位应于月末组织由财务科长、审计、主管会计参加的盘点小组，对货币资金进行全面盘点，并将盘点结果签字、盖章次日后上报综合财务处，综合财务处定期或不

定期对盘点结果进行检查，如发现与事实不符，将对以上人员进行严肃处理。

十四、严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，印章必须与支票分开存放，严禁未经批准在票据上签章。

篇8：货币资金的管理控制

一、货币资金控制的目标

1. 健全货币资金完整性控制, 其范围包括各种收入及支出业务,

具体地说, 企业发生的各项货币资金收支业务, 是否均已按规定记入有关账户。包括发票、收据控制;业务量控制;往来账核对控制;银行对账单控制

2. 健全货币资金安全性控制。

账实盘点控制, 通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全。库存限额控制, 对各企业规定一定的资金库存限额, 将超过限额的货币资金送存银行, 可降低货币资金被盗风险, 还能高度集中货币资金, 统筹使用。岗位分离控制, 不相容的岗位由不同的人负责, 以达到相互牵制、相互监督的作用。实物隔离控制, 采取妥善措施确保除实物保管外, 其他人员不得接触实物, 同时, 还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施, 确保货币资金实物安全。

3. 健全货币资金合法性控制, 每一个企业都必须依法建立货币资金内部控制。

应当根据《公司法》或《企业法》规定组织架构及其职权分工, 制定货币资金控制制度。应当根据《会计法》所确定的内部会计监督原则, 会计机构和会计人员的设置与职责配置要求, 特别是对出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券、债务账目的登记工作的规定, 设计企业的货币资金控制制度。应根据财政部发布的《货币资金内部会计控制规范》建立和运行企业的货币资金控制制度。还应当符合国家其它有关法律、法规的要求, 建立企业的货币资金控制制度, 保证这些法律、法规的贯彻执行, 同时优化货币资金内部控制的运行环境。还可采取加大内部审计监督检查力度的方法, 实行严格的授权审批制度, 重点控制大金额货币资金支付, 利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4. 成本效益原则。

成本效益原则是人类活动应当遵循的基本原则, 它要求人类的每一项活动都应当是效益大于成本的, 企业建立内部控制也应当遵循此项原则。企业设立的每一项控制措施, 都应当是控制效益大于控制成本的, 不但要从某项控制措施本身出发权衡成本与效益, 而且要从该控制措施对企业整个控制系统的影响的全局出发权衡成本与效益;不但要从过去的经验出发权衡成本与效益, 而且要从未来发展的需要出发, 权衡成本与效益。

二、重视货币资金控制的关键

1. 货币资金收入。

货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。对已取得的货币资金收入必须及时入账, 不得私设小金库, 不得设账外账, 严禁收入不入账, 尤其是现金收入不入账利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致, 以确保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管理, 设计一个岗位, 负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作, 及时发现其中的错弊。

2. 货币资金支出。

控制好不合法和不合理的资金支出, 相当于给单位带来等量的资金收入。对每一项经济业务的办理都要认真对待, 要严格审核每一笔支出业务支出程序是否合法、合理。对货币资金的支付实行严格的授权审批制度, 重点控制大笔金额货币资金支付。对于重大的资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度。货币资金支出审批手续的规范化、制度化, 可以减少某些不必要的支出。

3. 现金管理。

要保证现金的安全, 必须严格执行《现金管理暂行条例》。加强对现金库存限额的管理, 超过限额的现金应及时存入银行, 许多单位为图方便省事, 更是存在侥幸心理, 在保险柜内存放大量现金过夜, 结果被盗, 造成巨大经济损失, 这类案例现已屡见不鲜, 应引起足够重视。其次, 企业应在开支范围内支付现金, 超出规定范围的, 由银行划转进行往来结算, 不准坐支现金, 因特殊情况需要坐支的, 应事先报经开户银行审查批准。最后, 应当定期和不定期地进行现金盘点, 确保现金账面余额与实际库存金额相符, 如发现不符, 要及时查明原因, 作出处理, 防止白条抵库及挪用现金的现象发生。

4. 银行管理。

对银行账户的开立、管理等要有具体规定, 严格按照中国人民银行制定的《支付结算办法》等国家有关规定执行, 定期进行银行账户的清理或检查。银行存款的对账, 企业应当指定专人定期核对银行账户, 每月至少核对一次, 同时编制银行存款余额调节表, 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符, 如果不符, 要及时查明未达款项发生的原因, 除余额核对外, 还应逐笔进行查对, 看其是否存在错弊, 以便及时处理, 要指定专人负责对银行对账单的审查、管理, 对于责任人不能按时提供银行对账单和余额调节表的, 要引起高度重视, 查明真实原因。

5. 票据和印章管理。

各单位应当做好票据管理工作, 依照《票据法》的规定, 制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法, 明确票据管理各个环节的权力和责任。专设备查账簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用, 并且备查账簿应作为会计档案管理。同时, 单位必须加强银行预留印鉴的管理, 财务专用章应由专人保管, 个人名章必须由本人或其授权人保管, 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务, 必须严格履行签字或盖章手续, 任何单位必须严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要用严格的管理制度来约束人、管理人。

三、货币资金内部会计控制的方法

1. 不相容职务相互分离控制。

单位在设计、建立内部控制制度时, 首先, 应确定哪些岗位和职务是不相容的。其次, 要明确规定各个机构和岗位的职责权限, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制。通过不相容职务相互分离, 不但能提高工作效率, 而且也使内部会计控制得到实施, 有效保证会计信息的真实完整。

2. 授权批准控制。

授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务, 对于审批人超越授权范围审批的事项, 经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

3. 会计系统控制。

会计系统控制要求单位必须依据《会计法》和国家统一的会计制度等法规, 制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能, 建立严密的会计控制体系。会计作为一个控制信息系统, 对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息, 对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息, 是重要的内部控制方法。在运用会计系统控制方法时, 对有关凭证的稽核和审查要引起高度注意。

4. 内部报告控制。

内部报告控制要求各单位要建立和完善内部报告制度, 全面反映单位的经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的实效性的针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。

篇9：货币资金的会计控制管理

关键词:货币资金控制要点方法

1 加强货币资金会计控制的必要性

1.1 货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱对于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

1.2 货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。

2 货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。

2.1 把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.2 管住货币资金的流入点。简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

2.3 管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

2.4 管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最"青睐"的对象。在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符,不出纰漏。

2.5 管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难

2.6 管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理,那就是:“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用,并且备查簿需作会计档案管理。

2.7 管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

2.8 管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质,还要具备从业资格和任职资格。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。

3 货币资金会计控制的方法

3.1 不相容职务相互分离控制 这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。

3.2 授权批准控制 这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.3 会计信息系统控制 这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

3.3.1 原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求,有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确,凡金额有误的,要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全,有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票,还要审查有无含增值税发票。

3.3.2 现金凭证审核。一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核现金记账凭证。已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销。

3.3.3 银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

3.3.4 转账凭证稽核。应审查数字是否正确,资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法,自制原始凭证是否有依据,手续是否齐全;科目使用是否正确,填制内容是否完整,印章是否齐全,附件是否相符。

3.3.5 会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。