第一篇：货币资金及应收款项
2货币资金和应收款项练习题解析
第二章 货币资金及应收账项
一、单项选择题
1、企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因,按照管理权限经批准处理时,应在以下科目核算( 。 A 、其他应收款 B、营业外支出
C 、管理费用 D、财务费用
2、企业的工资、奖金等现金的支取,可以通过(办理。 A 、基本存款账户 B、一般存款账户 C 、临时存款账户 D、专用存款账户
3、下列情形中,不违背《内部会计控制规范-货币资金(试行 》规定的“确保办理货币资金业务不相容 岗位相互分离、制约和监督”原则的是( 。
A 、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B 、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C 、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D 、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账登记工作
4、下列各项中,不通过其他货币资金科目核算的是( 。 A 、外埠存款 B、存出投资款 C 、备用金 D、信用卡存款
5、属于无法查明原因的现金溢余,经批准后应转入的科目是( 。 A 、其他业务收入 B、冲减管理费用
C 、营业外收入 D、冲减营业外支出
6、下列支付结算方式中,只适用于商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项的是( 。
A 、支票 B、银行汇票 C 、汇兑 D、托收承付
7、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是( 。 A 、物资采购 B、其他货币资金 C 、预付账款 D、在途物资
8、商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不得超过( 。 A 、 2个月 B、 3个月 C、 6个月 D、 1年
9. 根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,一般不应用现金支付的是( 。
A. 支付职工奖金 8000元 B.支付零星办公用品购置费 950元 C. 支付物资采购货款 1900元 D.支付职工差旅费 500元 10. 企业收到的银行汇票,应借记(科目。 A. 其他货币资金 B.银行存款 C. 应收票据 D. 库存现金
11. 企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经( 审查批准。
A. 本企业单位负责人 B.上级主管部门
C. 开户银行 D.财税部门
12. 某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为 1000万元,适用的增值税税率为 17%,为购 买方代垫运杂费为 20万元,款项尚未收回。该企业确认的应收账款为(万元。
A.1000 B.1020 C.1190 D.1170 13. “应收票据”在取得时的入账价值应为( 。 A. 票据面值 B.票据到期价值
C. 票据面值加应计利息 D.票据贴现额
14. 企业的存出保证金和外埠存款分别应借记(账户。 A. 应收账款、其他应收款 B.应收票据、其他货币资金 C. 其他应收款、其他货币资金 D.其他货币资金、其他应收款
15. 企业现金清查中, 发现库存现金较账面余额短缺 50元, 在未查明原因之前, 应借记的会计科目是 ( 。 A. 待处理财产损溢 B.营业外支出
C. 其他应收款 D.管理费用
16. 预付货款不多的企业,可以将预付的货款直接计入(的借方,而不单独设置“预付账款”账户。 A.“应收账款”账户 B.“其他应收款”账户
C.“应付账款”账户 D.“应收票据”账户
17. 对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项,企业应作的处理为( 。 A. 以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B. 根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C. 在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D. 待有关结算凭证到达后入账
18. 根据现行会计制度规定,对于购货方实际享受的现金折扣,企业应作的会计处理是( 。
A 冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用 C. 增加当期主营业务成本 D.增加当期管理费用
19.某企业销售产品每件货款 200元,适用增值税税率为 17%,客户购买 100件以上可得到商业折扣 5%, 规定现金折扣条件为 2/
10、 1/20、 n/30,某客户一次购买了 120件,购货后第 15天付款,该企业销售后 登记应收账款的入账金额是(元。
A 22230 B.23400 C. 26676 D.26409.24
二、多项选择题
1、根据中国人民银行有关支付结算办法的规定,下列结算方法说法正确的是( 。
A 、银行本票的付款期限为自出票日起 1个月内
B 、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使 用商业汇票
C 、单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户,但不得从单位卡中支取现金
D 、采用托收承付结算方式时,购销双方必须签订合法的购销合同,并在合同上写明使用托收承付结 算方式
E 、签发空头支票,银行除退票外,还按票面金额处以 5%的罚款
2、下列事项中, 符合现金管理有关规定的有( 。
A 、企业对于当日送存现金有困难的,由开户银行确定送存时间 B 、因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审批 C 、企业从开户银行提取现金,只要由本单位出纳人员签字盖章即可 D 、如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错,应补办手续入账或更正错误
E 、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金
3、以下不符合企业会计制度规定的做法的是( 。
A 、属于无法查明原因的现金溢余,经批准后冲减管理费用 B 、属于无法查明原因的现金短缺,经批准后计入管理费用
C 、企业内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目,使用和报销有关备用金支出时都通 过“备用金”科目核算
D 、因吸收存款单位已宣告破产,其破产财产不足以清偿的部分,计入营业外支出科目
E 、外埠存款不计利息,一律转账,不得支取现金
4、货币资金的管理和控制应当遵循的原则有( 。
A 、严格职责分工 B、实行交易分开 C、实施内部稽核 D、 实行一人一岗 E、实施定期轮岗
5、下列符合企业银行存款开户的有关规定的是( 。 A 、一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取
B 、临时存款账户可以办理转账结算,但不能办理现金收付
C 、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 D 、不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户
E 、一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取
6、按照《内部会计控制规范-货币资金》的要求,货币资金监督检查的主要内容包括( 。
A 、是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象 B 、是否存在货币资金支出越权审批的行为 C 、是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管 D 、是否存在票据购买、领用、保管的漏洞 E 、是否存在库存现金超限额的情况
7、下列项目中,不通过“其他货币资金”科目核算的有( 。 A 、银行本票存款 B、不能提前支取的定期存款
C 、信用证保证金存款 D、企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款 E 、外币贷款抵押存款
8. 下列未达账项中,会导致银行存款对账单金额小于银行存款日记账金额的有( 。
A. 银行收到委托款项但尚未通知企业 B.企业已收但尚未存入银行的转账支票 C. 企业已开出但银行尚未兑付的支票 D.银行划付电话费但未将通知单送达企业
9. 下列经济业务可以用现金结算的有( 。
A. 支付职工薪酬 400000元 B.企业职工出差预借差旅费 20000元 C. 购买办公用品 280元 D.支付购料款 200000元 10. 下列各项中,属于其他货币资金的有( 。 A. 银行汇票存款 B.信用证保证金存款 C. 信用卡存款 D.银行本票存款
11. 下列各项中,不能用 “ 应收票据 ” 及 “ 应付票据 ” 核算的票据包括( 。 A. 银行汇票 B.银行承兑汇票 C. 银行本票 D.商业承兑汇票
12. 企业因销售商品发生的应收账款,其入账价值应当包括( 。 A. 销售商品的价款 B.增值税销项税额 C. 代购方垫付的包装费 D.代购方垫付的运杂费 13. 关于 “ 预付账款 ” 账户,下列说法正确的有( 。 A.“预付账款”属于资产性质的账户
B. 预付货款不多的企业,可以不单独设置“预付账款”账户,将预付的货款计入“应付账款”账户 的借方
C.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供货单位的款项 D.“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项 14. 下列项目中应通过 “ 其他应收款 ” 核算的有( 。
A. 拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C. 预付的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项 15. 可以计提预付账款业务的会计科目是( 。 A. 应收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.其他应收款
三、判断题
1. 对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异, 无需作账面调整, 待结算 凭证到达后再进行账务处理,登记入账。 ( 2. 企业发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录,会使资产及所有者权益同时减少相同数额。 ( 3. 采用定额制核算备用金的企业, 备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时, 会计部门应按报销金额冲 减“其他应收款”科目。 ( 4. 企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时, 应按照银行存款余额调节表调整 银行存款日记账。 ( 5. “库存现金”账户反映企业的库存现金, 包括企业内部各部门周转使用、 由各部门保管的定额备用金。 ( 6. 对于销货业务, 销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下, 也应按总价法确认应收账款的入账价 值。 ( 7. 已确认为坏账的应收账款,并不意味着企业放弃了其追索权,一旦重新收回,应及时入账。 ( 8. 预付账款属于债权,当存在发生坏账损失的风险时,应提取一定比例的坏账准备。 (
第二篇：应收款项习题及答案[1]
应收款项
一、单项选择题
1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入(
)。
A. “应收账款”科目的借方
B. “应收账款”科目的贷方 C. “应付账款”科目的借方
D. “应付账款”科目的贷方
2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为(
)。
A 468万元
B 484.38万元
C 400万元
D 414万元
3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记(
)。
A. “管理费用”科目
B. “财务费用”科目 C. “坏账准备”科目
D. “资产减值损失”科目
4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为(
)
A. 借方2 500元
B. 贷方1360元
C. 贷方1 500元
D. 借方1 140元
5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是(
)。
A. 应收账款
B. 应收票据
C. 应付票据
D. 银行存款
6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为(
)天。
A. 180
B. 122
C. 120
D. 121
7、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入(
)科目。
A. 应收账款
B. 应付账款
C. 其他应收款
D. 预收账款
8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是(
)
A. 为购货方代垫的运费
B. 应收保险公司的各项赔款 C. 为职工代垫的房租
D. 存出保证金
二、多项选择题
1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有(
) A. 应收账款余额百分比法
B. 账龄分析法 C. 年数总和法
D. 销货百分比法 E. 双倍余额递减法
2、下列各项，构成应收账款入账价值的有(
)
A. 增值税销项税额
B. 商业折扣 C. 代购货方垫付的保险费
D. 销售货款 E. 代购货方垫付的运杂费
3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有(
)
A. 按规定提取的坏账准备
B. 当期发生的坏账损失 C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款
D. 冲回多提的坏账准备 E. 补提的坏账准备
4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有(
)
A. 收回前期应收账款
B. 发生赊销商品的业务 C. 收回已转销的坏账
D. 结转到期不能收回的票据 E. 按规定计提应收账款的坏账准备
5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是(
)
A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除
B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除 C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认
D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易
E. 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值
三、判断题
1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。
(
)
2、预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款”科目。但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示。
( )
3、企业实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备””科目，贷记“应收账款”科目。
(
)
4、企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的，期末“坏账准备”科目余额应等于按应收账款余额的一定百分比计算的坏账准备金额。
(
)
5、按总价法核算存在现金折扣的交易，其实际发生的现金折扣作为当期的财务费用。 (
)
6、2008年4月5日，B企业赊销产品一批，价款10万元，增值税额1.7万元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假设折扣不考虑增值税因素。4月12日，购货单位付款。则B企业应确认
财务费用1 000元。
(
)
7、企业采用直接转销法或备抵法核算发生的坏账损失，确认的标准是不同的。
(
)
8、无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据(
)
9、企业取得应收票据时，无论是否带息，均应按其到期值入账。
(
)
10、应收款
项
属
于
企
业
的
一
项
金
融
资
产
。
(
)
四、账务处理题
1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年6月，发生下列业务： (1)3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元(售价中不含增值税额)，已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2 000元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
(2)3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。
(3)3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。
(4)3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。
(5)3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。
(6)3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元。
要求：编制上述业务的会计分录(假定现金折扣不考虑增值税因素)。
2、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下; (1)1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。
(2)6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。
(3)2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。 要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。
3、乙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年8月，发生下列业务： (1)以应收账款20 000元作为抵押，按应收账款金额的80%向银行取得借款，计16 000元，期限为3个月，合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费2 000元，以企业将实际收到的款项存入银行。
(2)因急需资金，将一笔应向A公司收取的账面余额为234 000元(其中价款为200 000元，增值税额为34 000元)的应收账款不附追索权出售给银行。该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应收账款计提坏账准备。合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10%，甲公司实际收到款项198 000元。后因产品质量问题，企业同意给予A公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。
要求：根据上述资料，编制有关会计分录。
五、案例分析题
黄河股份有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，商品销售均为正常的商品交易，除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2008年5月31日，“应收账款”科目借方余额为5 000 000元，全部为应收A公司账款，“坏账准备”科目贷方余额为50 000元;“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。2008年6月至12月对有关业务进行了如下处理：
(1)6月1日，向A公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票注明的销售价格为1 000 000元，增值税为170 000元，货款尚未收到。
借：应收账款—A公司
1 170 000 贷：主营业务收入
1 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额)
170 000 (2)6月10日，收到应收B公司账款4 000 000元，款项已存入银行。
借：银行存款
4 000 000 贷：应收账款
4 000 000 (3)6月15日，向C公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款2 000 000元，增值税为340 000元，货款尚未收到。
借：应收账款—C公司
2 340 000 贷：主营业务收入
2 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额)
340 000 (4)6月20日，向D公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款5 000 000元，增值税为850 000元;收到D公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2007年12月20日。
借：应收票据—D公司
5 850 000 贷：主营业务收入
5 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额)
850 000 (5)假定6月份，黄河公司除上述业务外没有发生其他有关应收款项的业务。6月30日，对各项应收账款计提坏账准备。其中，应收A公司的账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例5%。
对A公司应收账款采用个别认定法，应计提坏账准备金额=1 170 000×5%=58 500元
借：资产减值损失
58 500 贷：坏账准备
58 500 对其他应收款项应计提坏账准备：=(5 000 000-4 000 000+2 340 000+5 850 000)×1%-50 000=41 900元
借：资产减值损失
41 900
贷：坏账准备
41 900 (6)9月1日，将应收A公司的账款质押给银行，取得期限为3个月的流动资金借款1 080 000元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定黄河公司月末不预提流动资金借款利息。
借：银行存款
1 080 000
贷：短期借款
1 080 000 (7)9月10日，将应收C公司货款出售给银行，取得价款1 900 000元，协议约定不附追索权。
借：银行存款
1 900 000 营业外支出
440 000 贷：应收账款—C公司
2 340 000 (8)10月20日，将6月20日收到的D公司商业承兑汇票向银行贴现，获取价款5 800 000元，协议约定银行在票据到期日有追索权。
借：银行存款
5 800 000 贷：短期借款
5 800 000 (9)12月1日，向银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，黄河公司尚未收到该账款。
借：短期借款
1 080 000 财务费用
108 000 贷：银行存款
10 908 000 (10)12月20日，D公司因财务困难未向银行支付票款。黄河公司收到银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款;
借：应收票据
5 800 000 财务费用
500 000 贷：银行存款
5 850 000 借：应收账款
5 850 000
贷：应收票据
5 850 000 (11)12月31日，对各项应收账款计提坏账准备。对A公司应收账款仍采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。
对A公司应补提的坏账准备=1 170 000×20%-58 500=175 500元
借：资产减值损失
175 500 贷：坏账准备
175 500 对其他公司应收款项应计提的坏账准备=(1 000 000+5 850 000)×1%-91 900=-23 400元 借：坏账准备
23 400 贷：资产减值损失
23 400 要求：分析黄河公司上述各项业务的会计处理是否正确，错误的请写出正确处理方法。
参考答案
一、单项选择题
1、A
2、B
3、D
4、B
5、B
6、D
7、A
8、A
二、多项选择题
1、ABD
2、ACDE
3、ACE
4、ABDE
5、ABCDE
三、判断题
1、×
2、√
3、√
4、√
5、√
6、×
7、×
8、√
9、×
10、√
四、账务处理题
1、
(1)借：应收账款
23 060
贷：主营业务收入
18 000
应交税费—应交增值税(销项税额)
3 060
银行存款
2 000 (2)借：应收票据
23 400
贷：主营业务收入
20 000 应交税费—应交增值税(销项税额)
3 4000
借：主营业务成本
16 000
贷：库存商品
16 000 (3)借：银行存款
22 660
财务费用
400
贷：应收账款
23 060 (4)借：预付账款
8 000
贷：银行存款
8 000 (5)贴现息=23400×10%×44/360=286元
借：银行存款
23 114
财务费用
286
贷：应收票据
23 400 (6)借：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
借：预付账款
贷：银行存款
2、
(1)借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
(2)借：坏账准备
贷：应收账款
(3)当期期末坏账准备余额=1200000×0.5%=6000元
提取坏账准备前科目余额=7000+20000-45000=-18000元
应补提坏账准备=6000-(-18000)=24000元
借：资产减值损失
贷：坏账准备
3、
(1)借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
(2)出售应收账款时：
借：银行存款
其他应收款
财务费用
营业外支出
贷：应收账款
20 000
3 400
23 400 15 400
15 400
20 000
20 000
20 000
20 000
45 000
45 000
24 000
24 000
14 000
2 000
16 000
198 000
23 400
11 700
900
234 000
给予A公司销售折让并收到银行退回的多余扣留款时：
借：主营业务收入
10 000
应交税费—应交增值税(销项税额)
1 700
银行存款
11 700
贷：其他应收款
23 400
五、案例分析题
(1)√
(2)√
(3)√
(4)√
(5)×。应收票据不应并入应收账款计提坏账准备，正确处理如下：
其他应收款项应计提跌价准备=(5 000 000-4 000 000+2 340 000)×1%-50 000=-16 600元
借：坏账准备
16 600
贷：资产减值准备
16 600 (6)√
(7)×。应收C公司账款已计提的坏账准备，应在出售时一并结转，正确处理如下：
借：银行存款
1 900 000
坏账准备
23 400 营业外支出
416 600 贷：应收账款—C公司
2 340 000 (8)√ (9)√
(10)×。正确处理如下：
借：短期借款
5 800 000 财务费用
500 000 贷：银行存款
5 850 000 借：应收账款
5 850 000
贷：应收票据
5 850 000 (11)×。坏帐准备计提的计算错误，正确处理如下：
计提的坏帐准备=(1 000 000+5 850 000)×1%+16 600=85 100元
借;资产减值准备
85 100
贷：坏账准备
85 100
第三篇：第三章 应收及预付款项
模 拟 实 训
一、填空题
1.商业汇票按承兑人不同分为__________和____________，按是否带息分为__________和____________。
2.应收票据的期限有按______表示和按______表示两种。 3. 不带息票据到期日收回票款时，应按实际收到的金额，借记________ 账户，按应收票据的账面余额，贷记________ 账户。 4.如果是商业承兑汇票，到期因付款人违约拒付或无力支付票款，按应收票据的账面余额转入___________账户。
5.在存在商业折扣的情况下，销售方应收账款的入账金额，应按_______确认。 6.在存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有_______和_______两种，我国现行《企业会计制度》规定应收账款采用_______入账。
7.预付货款业务不多的企业，也可以不单设“预付账款”账户，将企业预付的款项并入________账户核算。
8.企业的应收款项可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是____。由于发生坏账而造成的损失称为_______。 9.坏账的核算方法一般有两种：________和________，我国现行《企业会计制度》规定，对于确认的坏账损失，企业应采用_______进行会计核算。 10.在会计实务中，企业按期估计坏账损失的方法主要有_________、________、___________和__________四种。
11.如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任时，应视同__________进行处理。
二、判断题
1. 企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”账户的余额。( )
2. 在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。( )
3. 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记。( )
4. 企业将持有的应收票据背书转让用以购买所需物资时，应将“应收票据”账户的余额转入“应付票据”账户。( )
5. 如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”账户的余额全部冲回。( )
6. 商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。( )
7. 银行承兑汇兑票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。( ) 8. 企业有应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均应以原账面余额反映。( )
9. 商业汇票可以背书转让，被背书人应对票据的到期付款负连带责任。( )
10. 应收票据的利息收入，一般可在实际收款时确认;但是，金额较大的，应按权责发生制原则在票据到期前的各期期末确认。( )
11. 企业在销售商品的过程中，代购货单位垫付的包装费、运杂费不得计入应收账款，而应计入其他应收款。( )
12. 实际发生的现金折扣，应直接冲减发生当期的销售收入。 ( ) 13. 预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”账户的借方。在编制资产负债表时，将抵销了预付账款后的“应付账款”账户的贷方余额记入“应付账款”项目。( )
14. 企业将带息应收票据背书转让时，应按应收票据的票面金额结转应收票据。( ) 15. 企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。但是坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。( )
16. 企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，报经主管财政部门批准后作为坏账损失处理。( )
三、单项选择题
1. 期末，企业对带息应收票据计提利息时，正确的会计处理是( )。 A. 借记“应收利息”账户，贷记“利息收入”账户 B. 借记“应收利息”账户，贷记“财务费用”账户 C. 借记“应收票据”账户，贷记“其他业务收入”账户 D. 借记“应收利息”账户，贷记“其他业务收入”账户
2. 某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为( )。
A. 8月8日 B. 8月9日 C. 8月10日 D. 8月11日
3. 某企业2003年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为( )。 A. 9月28日 B. 9月29日 C. 9月30日 D. 10月1日
4.一张期限为90天的票据，本金为50 000元，年利率为10%，其到期利息为( )
A.3500元 B.1250元
C.2500元 D.1500元
5.票据出票日为2005年1月31日，一个月到期，则到期日为该年的( ) A.3月1日 B.2月28日 C.2月29日 D.3月2日
6.不带息票据到期价值应等于( ) A.票面价值 B.票面值+利息
C.贴现值 D. 贴现值+利息
7. 甲公司于2002年11月1日向乙公司销售产品一批，专用发票上注明的售价总额为200 000元，增值税额为34 000元。乙公司于当日向甲公司开出了期限为3个月、票面利率为6%的商业承兑汇票一张。2002年12月31日公司该收入票据的账面余额为( )元。
A. 200 000 B. 202 000 C. 234 000 D. 236 340 8.不包括在应收账款中的款项为( )
A.购货的预付定金 B.销货应收款
C.票据到期时付款人无力偿还的应收票据面值
D.未能如期收到的销售应收款
9. 甲企业于2003年4月1日销售一批商品给乙企业，应收账款100 000元(假定不考虑增值税)，规定的付款条件为2/
10、1/20、n/30;乙企业于2003年4月18日付款，乙企业实际享受的现金折扣为( )元。 A. 1 000 B. 2 000 C. 5 000 D. 20 000 10.销售产品一批，价目表标明售价(不含税)20000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为5/10，3/20，N/30。客户于第15天付款。增值税率为17%。应收账款入账金额为( )
A.21060 B.23400 C.20428 D.18000 11. 甲公司向乙企业销售商品一批，该批商品按价目表上标明的售价为50 000元。为了促销，甲公司给予乙企业10%的商业折扣，同时，还规定了2/
10、1/20、n/30的付款条件。规定不考虑增值税，甲公司该项应收账款的入账价值为( )元。(不含税折扣) A. 44 000 B. 44 500 C. 45 000 D. 50 000 12. 企业发生下列各项交易或事项，不得通过“其他应收款”账户核算的是( )。
A. 备用金 B. 存出的保证金
C. 应收的各种罚款 D. 拨出用于投资的款项 13.下列业务内容应在“其它应收款”账户中核算的是( )
A.预付给职工个人的备用款项
B.预付给某公司的材料采购定金
C.应收回的产品销货款 D.为购货单位垫付的的运费
14.其它应收款是指企业的( )款项。 A.应收票据 B.应收账款
C. 预付账款 D.应收、暂付其它单位和个人的各种款项
15. 企业对应收账款计提的坏账准备应计入当期损益，并通过( )账户进行核算。
A. 资产减值损失 B. 销售费用
C. 财务费用 D. 主营业务成本 16. 在期末结账前，“坏账准备”账户如果借方余额，反映的内容是( )。 A. 提取的坏账准备 B. 已经发生的坏账损失
C. 收回以前已经确认并转销的坏账损失 D. 已确认的坏账损失超出坏账准备的余额
17. 某企业1999年末应收账款余额为2 000 000元;2000年确认坏账损失30 000元，年末应收账款余额为4 000 000元;2001年收回已转销的坏账20 000元，年末应收账款余额为3 500 000元。坏账准备提取比例为5‰。则该企业3年内计提坏账准备而计入“资产减值损失”账户的金额累计为( )元。 A. 47 500 B. 22 500 C. 27 500 D. 40 000 18. 某企业2002年初“应收账款”账面余额为200 000元，年末“应收账款”账面余额为300 000元。该企业按应收账款期末余额的15%计提坏账准备。该企业年末应收账款的账面价值为( )元。
A. 100 000 B. 255 000 C. 300 000 D. 500 000 19.某企业2001年末应收账款金额为500万元;2002年末确认坏账损失5万元，年末应收账款余额为400万元;2003年收回已转销的坏账3万元，年末应收账款余额为450万元。坏账准备提取比率为5%。该企业三年内计提“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的余额累计为( ) A.67.5万元 B.25.5万元 C.24.5万元 D.25万元
20.企业采用备抵法核算时，下列各项目中不能提取坏账准备的是( ) A.预付货款 B.存出保证金 C.代购货单位垫支的运杂费 D.货币资金
四、多项选择题
1.我国的应收票据包括( ) A.银行本票
B.委托收款凭证 C.商业承兑汇票
D.银行承兑汇票 E.银行汇票 2.坏账是指企业无法收回的( )等
A.库存现金 B.应收账款 C.其他应收款 D.银行存款 E.对外投资
3.下列有关坏账的确认中，说法正确的有( )
A.因债务人破产，经法律清偿后，确实无法收回的应收账款 B.债务人死亡，无遗产可清偿的应收账款
C.债务人逾期三年不能履行义务，经主管部门审核后可列为坏账的应收账款 D.债务人死亡，无义务承担人的应收账款
E.债务人逾期一年不能履行义务，经主管部门审核后可列为坏账的应收账款 4.下列款项中，应计提坏账准备的有( ) A.应付票据 B.应收账款 C.预付款项 D.其它应收款 E.预收款项
5.处理坏账损失的方法有( ) A.备抵法 B.盘存法
C.加权平均法 D.直接转销法 E.直线法
6.其它应收款核算的内容包括( ) A.一次性备用金 B.应收的各种罚款
C.预付的货款 D.存出的保证金 E.为职工暂垫的房租、水电费
7.在现金折扣条件下，应收账款的计价方法有( ) A.总价法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.净价法 E.先进先出法
8.进行预付款核算时，可以运用的账户是( ) A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.其它应收款 E.其它应付款
9.坏账准备金制度符合会计核算的( ) A.权责发生制 B.原始成本计价 C.可比性要求 D.谨慎性要求 E.明晰性要求
10.坏账准备账户的贷方反映( ) A.己发生的坏账损失 B.提取的坏账准备 C.收回以前已确认并转销的坏账损失 D.发生坏账冲销的坏账准备 E.冲回多提的坏账准备
11.坏账核算的直接转销法的缺点是( ) A.不符合配比要求 B.虚增利润
C.资产负债表上资产不实 D.核算金额不准确 E.直接冲减应收账款的金额
12.按现行制度可以作为应收账款入账金额的项目是( ) A.销项税额 B.商业折扣
C.现金折扣 D.应收包装物租金 E.代购货单位垫支运杂费
13.采用备抵法核算坏账时，可采用下列方法中的( )估计坏账损失 A.加权平均法 B.销货百分比法 C.账龄分析法 D.应收款项余颁百分比法 E.直接核销法
五、名词解释 1.应收票据 2.商业汇票
3.商业承兑汇票 4.银行承兑汇票 5.商业折扣 6.现金折扣
7.其他应收款 8.预付账款 9.坏账
10.坏账损失 11.备抵法
12.应收款项余额百分比法 13.账龄分析法 14.销货百分比法
六、思考题
1、什么是应收票据?它在什么情况下使用?
2、应收票据的利息如何计算?怎样进行应收票据利息的账务处理?
3、什么是应收账款?它在什么情况下使用?如何进行应收账款的核算?
4、什么是坏账损失?坏账损失如何确定?
5、自己收集资料，对上市公司提取坏账准备方面的案例进行汇总、分析、揭示其对公司财务状况和经营成果的影响?
6、什么是其它应收款?它包括的主要内容有哪些?举例说明其它应收款的核算。
7、什么是预付账款?如何进行预付账款的核算?
8、应收股利和应收利息如何进行核算?
9、应收票据、应收账款、其它应收款和预付账款在核算内容上有何区别?
10、质押和出售应收债权核算有什么不同?
七、实务操作题
实务操作(3-1)
(一)目的：练习商业汇票到期日、应收利息及票据天数的计算。
(二)资料：
1、一张商业汇票，6月8日出票，9月6日到期，计算票据天数。
2、一张商业汇票，2003年2月1日出票，期限100天，计算票据到期日。
3、假如第2题中的年份为2004年，何日到期?2100年呢?
4、一张商业汇票，面值10 000元，年利率4 %，期限60天。计算应收利息。
5、一张商业汇票，面值8 000元，月利率3.9 ‰，期限150天。计算应收利息。
6、一张商业汇票，面值10 000元，月利率3.5 ‰，3月5日出票，8月10日到期。计算票据天数、应收利息。
(三)要求：根据上述资料计算票据天数、到期日与应收利息。
实务操作(3-2)
(一)目的：练习不带息商业汇票的核算。
(二)资料：甲企业发生下列经济业务
1、销售一批商品给乙企业，销售收入为80 000元，增值税额为13 600元，商品已经发出。乙企业交来一张期限6个月无息的商业兑承汇票。
2、上述票据到期收回。
3、销售一批商品给丙企业，销售收入为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出。丙企业交来一张期限为4个月的商业兑承汇票。
4、票据到期由于承兑人银行账户不足支付，银行将票据退回丙企业。
(三)要求：根据上述资料编制甲企业有关业务的会计分录。
实务操作(3-3)
(一)目的：练习应收账款的核算。
(二)资料：某企业发生下列经济业务：
1.向甲企业销售商品一批，售价80 000元，增值税率17%，商业折扣10%，货款尚未收到。
2.向乙企业赊销一批商品，售价500 000元，增值税率17%，付款条件是“2/10，N/30”。采用“总价法”进行会计核算。(1)赊销;(2)10日内收款;(3)第25日收款。(不含税折扣) 3.向丙企业赊销商品一批，该商品报价为100 000元，商业折扣5%，付款条件“3/10，2/20，n/30”。采用用“总价法”进行会计核算。(1)赊销;(2)10日内收款;(3)第18日收款;(4)第22日收款。(不含税折扣)
(三)要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
实务操作(3-4)
(一)目的：练习预付账款和其他应收款的核算。
(二)资料：某企业为一般纳税人，2002年10月发生下列经济业务。 1. 为购进P材料预付给甲企业100 000元，签发转账支票支付。 2. 从甲企业购进P材料1 000千克，单价80元，计80 000元，增值税13 600元。货款以预付账款结算。多余款收回存入银行。
3. 乙企业发来Q材料，共计进价100 000元，增值税17 000元。上月预付乙企业80 000元，差额填制信汇凭证结清。
4. 经理王平出差，预借差旅费2 000元，出纳员付给现金。
5.财会人员李青出差归来，报销差旅费1 200元，差额300元交回现金。 6.签发转账支票支付水电费5 000元，其中：车间耗用4 500元，行政部门耗用480元，为青年职工王娟垫付20元。
7.上月末财产清查中发现的原材料短少500元，已列入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。经查，属保管员朱彬责任，则令其赔偿，但赔款尚未收到。
8.发放本月工资32 000元，扣除上述
6、7项业务垫款、赔款后，其余以现金，当即发放完毕。
9.购入P材料10 000元，税款1700元，随货借入丙单位包装物一批，押金200元，均以转账支票支付。
10.甲材料入库，包装物退出，收回押金。 11.为业务部门核定备用金1000元，付给现金，不设“备用金”账户核算。 12.业务部门报来办公用品发票，共计550元，以现金补足其备用金。
(三)要求：根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作(3-5)
(一)目的：练习坏账准备的核算。
(二)资料：
1.A企业每年末按照应收款项余额的3%提取坏账准备(暂且只考虑应收账款)。
(1)该企业第一年末的应收账款余额为1 000 000元;
(2)第二年发生坏账60 000元，其中甲单位10 000元，乙单位50 000元，年末应收账款余额为1200000元。
(3)第三年已冲销的上年乙单位的应收账款50000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。
2.B企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，提取率为2%。2001年1月1日，“应收账款”账户的余额为1 970 000元，“其他应收款”账户的余额为30 000元，“坏账准备”账户的余额为40 000元。A企业2001年发生有关业务如下(暂且只考虑应收账款和其他应收款)：
(1)一张面值为600 000元的不带息应收票据到期不能收回。 (2)因供货单位破产清算，已预付的200 000元货款暂时无法收回，转作“其他应收款”。
(3)经厂长办公会议等类似机构批准，当年核销坏账50 000元。 (4)年末计提坏账准备。
3.C公司从1999年开始采用应收款项余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下(暂且只考虑应收账款)：
(1)1999年末应收账款余额为200 000元。
(2)2000年和2001年末应收账款余额分别为300 000元和320 000元，2000年和2001年均未发生坏账损失。
(3)2002年1月，经董事会批准核销一笔坏账损失，金额为36 000元。 (4)2002年12月，上述已核销的坏账又收回10 000元。
(5)2002年年末应收账款余额为260 000元。
4.D企业采用“应收款项余额百分比法”计提坏账准备，提取率1%(暂且只考虑应收账款)。 (1)2000年12月31日，“应收账款”账面余额为1 000 000元，“坏账准备”账面贷方余额为7 000元。
(2)2001年3月6日，应收乙企业的货款5 000元确认为坏账。 (3)2001年12月31日，“应收账款”账面余额为400 000元。
(4)2002年6月8日，上年已注销的坏账又收回。
(5)2002年8月10日，应收乙企业的货款10 000元确认为坏账。 (6)2002年12月31日，“应收账款”账面余额为800 000元。
(7)2003年7月15日，应收丙单位的货款3000元确认为坏账。 (8)2003年12月31日，“应收账款”账面余额为500 000元。
(三)要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
实务操作(3-6)
(一)目的：练习应收票据贴现核算。
(二)资料：
1. 2005年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为40万元，增值税销项税额为6.8万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为46.8万元，期限为6个月。2005年6月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付42万元的贴现款，同时甲公司对此票据的如期偿付承担连带责任。2005年10月1日乙公司因资金困难未能兑付此票款，由甲公司按协议代为偿付此票据的票面金额。
2. 2005年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为40万元，增值税销项税额为8.5万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为46.8万元，期限为6个月。2005年6月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付42万元的贴现款，但甲公司对此票据的如期偿付不承担连带责任。
(三)要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
第四篇：第三章 应收及预付款项
第三章 应收及预付款项
重点难点解析：
一、应收账款的核算
应收账款的核算是通过“应收账款”账户进行的，该账户属于资产类账户。
在赊销方式下，企业应在收入实现时按确认的入账价值借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”以及“应交税费——应交增值税(销项税额)”和“银行存款”(代垫运杂费)等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”、“财务费用”等科目，贷记“应收账款”科目。
(一)在没有商业折扣的情况下，应收账款按应收的全部金额入账。在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账
商品已发运并办妥托收手续时： 借：应收账款——×× 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 (销项税额) 收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款——××
(二)在有现金折扣的情况下，一般采用总价法核算 商品已发运并办妥托收手续时，应收账款按总价入账： 借：应收账款——×× 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
如果上述款项在折扣期内收到，则应将折扣金额计入财务费用： 借：银行存款
财务费用
贷：应收账款——××
如果超过了现金折扣期限，则应全额收款： 借：银行存款
第三章 应收及预付款项
贷：应收账款——××
二、坏账的核算
坏账的核算方法包括直接转销法和备抵法两种，我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
备抵法是在发生坏账损失之前，按期估计坏账损失并计入每期费用，同时建立坏账准备金。实际发生坏账损失时，冲减坏账准备金。
采用备抵法核算坏账时，企业应设置“坏账准备”账户，此账户属于“应收账款”的备抵账户。企业应根据一定的方法按期估计坏账损失，并根据坏账准备的提取数借记 “资产减值损失” 科目，贷记“坏账准备”科目;待实际发生坏账损失时，应根据确认的坏账损失借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目;已确认并转销的坏账损失以后又收回时，应按实际收回金额借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时还应借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目;冲销多提的坏账准备时，按冲销数借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
一般说来，坏账损失估计的方法主要有三种，即应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百分比法。
(一)应收账款余额百分比法。应收账款余额百分比法是依据会计期末应收账款余额乘以估计坏账损失率来确定应提取的坏账准备的方法。
坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏账准备数=当期按应收账款计提坏账准备金额-“坏账准备”贷方余额
如果当期按应收账款计算应计提坏账准备金额大于坏账准备的贷方余额，应按其差额提取坏账准备，如果当期按应收账款计算应计提坏账准备金额小于坏账准备的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备。
(二)账龄分析法。账龄分析法是根据应收账款明细账中各应收账款账龄的长短划分账龄组，将各账龄组应收账款的余额分别乘以相应的坏帐损失率，以计算企业应计提坏账准备的一种方法。尽管应收账款的可收回金额不能完全由应收账款账龄的长短来决定，但一般说来，赊欠时间越长，应收账款收回的可能性就越小，即发生坏账的风险就越大。
(三)赊销百分比法。赊销百分比法就是按某期赊销的金额和确定的坏账损失比例来估计坏账损失的方法。坏账损失比例通常可根据企业以往相关资料估计，一般参照 3 到 5 年赊销金额的年均坏账损失比例加以确定。
三、应收票据的核算
为了反映和监督应收票据的取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”账户。该账户属
第三章 应收及预付款项
于资产类账户，借方登记收到已承兑商业汇票的面值及期末计提的应收未收的利息(指带息商业汇票)，贷方登记到期收回商业汇票的账面金额或被拒付而注销的商业汇票账面金额，余额在借方，表示没有到期而尚未收回的商业汇票账面金额。
(一)不带息应收票据的账务处理
不带息票据是指票据到期时，承兑人只按票面金额(即面值)向收款人或被背书人支付款项的商业汇票。不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。企业通过“应收票据”科目进行核算。收到应收票据时，按应收票据的票面金额借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。到期收回的，按票面金额借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目;对于商业承兑汇票到期后，承兑人违约拒付或无力偿还票款的，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
(二)带息应收票据的账务处理
对于带息的应收票据，应当计算票据利息。到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付款项。中期期末和终了，企业按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计入应收票据的账面价值，同时冲减财务费用。应收票据利息的计算公式如下：
应收票据利息 = 应收票据票面金额 ×票面利率 ×期限
收到应收票据时，按应收票据的票面金额借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”、“应交税费”等科目。到期收回时，按收到的款项借记“银行存款”科目，按票面金额贷记“应收票据”科目，按差额贷记“财务费用”科目。对于商业承兑汇票到期后，承兑人违约拒付或无力偿还票款的，收款企业应将票据的账面金额转入“应收账款”科目。
(三)应收票据的贴现
应收票据的贴现是指持票人将未到期的商业汇票背书转让给开户银行，由银行扣除贴现利息后，将余款支付给贴现申请人的行为。其实质即是企业的一种短期融资方式,背书的应收票据就是该项贷款的担保品。应收票据贴现的有关计算公式如下：
贴现所得额=票据到期值-贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 票据到期值=票据面值+到期利息
或=票据面值×(1+票面利率×期限)
不带息票据的到期值就是票据的面值。
贴现期是指从贴现日起至票据到期日前一天止的实际日历天数，即贴现日与到期日只能计算其中的一天，通常采用算头不算尾的办法，若承兑人在异地，则贴现天数应另加 3 天的划款时间。如 3 月 5日将
第三章 应收及预付款项
7 月 1 日到期的商业汇票贴现，则贴现天数应为 118 天，如果贴现申请人与承兑人不在同一票据交换区域，则贴现天数应按 121 天计算。
企业将不带息银行承兑汇票 (一般不带追索权) 向银行申请贴现时，应按贴现所得金额借记 “银行存款”科目，按贴现利息借记“财务费用”科目，按票据面值贷记“应收票据”科目;企业将带息银行承兑汇票向银行申请贴现时，应按贴现所得金额借记“银行存款”科目，按应收票据账面价值贷记“应收票据”科目，按其差额贷记或借记“财务费用”科目。若票据到期时承兑人无力支付，则贴现银行将已贴现票据退回给贴现申请人，并从贴现申请人存款账户中扣回票款。贴现申请人应按票据到期值借记“应收账款”科目，按实付款项贷记“银行存款”科目，按不足支付部分贷记“短期借款”科目。
四、预付账款的核算
预付账款是企业按照购货合同的规定预先支付给供货单位的款项。
一般情况下，企业应单独设置“预付账款”科目核算预付账款业务，并按供应单位名称设置明细账进行明细核算。该账户是资产类账户，预付款项时记入借方，收到所购货物时按应支付的金额记贷方，期末余额一般在借方，反映已向供应单位预付而尚未结算的款项;若出现贷方余额，则表示应向供应单位补付的款项。
企业向供应单位预付货款时，应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目;收到预付业务所购货物时，按所购货物实际成本借记 “原材料”或 “材料采购” 等科目，按增值税专用发票上注明的增值税借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按实际应付金额贷记“预付账款”科目;补付差额时，借记 “预付账款” 科目，贷记 “银行存款” 科目;收到退回多付货款时，借记 “银行存款” 科目，贷记 “预付账款” 科目。
预付账款业务不多的企业，也可以不设“预付账款”账户，而将预付账款记入“应付账款”科目的借方，并将预付及结算的整个过程均通过“应付账款”科目进行核算。但在编制会计报表时，仍应将“应付账款” 所属明细账的借方余额列示于资产负债表中流动资产类下的预付账款项目。
第五篇： 《企业财务会计》 应收及预付款项
一、单项选择题(每题2分)
1. 下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是(
)。
A.支票B.汇兑C.商业汇票D.托收承付 2.现金应( )清查以使账实相符。 A.每日 B.每周 C.每月 D.每季
3.库存现金限额一般为企业( )日常开支需要量。 A.1-3天 B.3-5天 C.5-10天 D.10-15天
4、银行存款日记账余额2 000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为(
)元。 A.1 000 B.2 394 C.1 303 D.1 347 5.银行本票的提示付款期为( )。
A. 10天 B. 15日 C. 1个月内 D. 2个月内 6.商业汇票的付款期限最长不得超过( )。 A.10天 B.1个月 C.6个月 D.9个月
7. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是(
)。
A.材料采购 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 8.采用托收承付结算方式时,验单付款，付款期限为( )天。 A.3 B.5 C.7 D.10 9.下列存款账户中，能够支取现金发放工资、奖金的是( )。 A.专用存款 B.基本存款C.一般存款 D.临时存款
10.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经( )审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门 D.开户银行 11.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是( )。 A.银行汇票 B.银行本票C.托收承付 D.支票
12.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算( )。
. A.银行汇票存款 B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款 13.单位信用卡的资金一律从其( )转账存入。
A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户 14.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入( )科目。 A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入题| 15.对于银行已入账而企业尚未人账的未达账款，企业应当( )。 A.根据“银行对账单” B.根据“银行存款余额调节表”入账 C.根据对账单和调节表自制凭证入账 D.待有关结算凭证到达后入账
16、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计人( )。
A.“应付账款”科目的借方 B.“应付账款”科目的贷方 C.“应收账款”科目的借方 D.“应收账款“科目的贷方
17、某企业1997年3月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为( )。
A.6月8日 B.6月9日 C.6月10日D.6月11日
18、已办贴现的商业承兑汇票到期，购销双方银行存款均不足支付，银行则作为销贷方逾期贷款处理。销货方应作的会计分录为( )。 A.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目 B.借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目 C.借记“应收账款”科目，贷记“应付账款”科目 D.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目
19、某企业1996年末应收账款余额为2，000，000元;1997年确认坏账损失30，000元，年末应收账款余额为4，000，000元;1998年收回已转销的坏账20，000元，年末应收账款余额为3，500，000元。坏账准备提取比例为5‰。该企业3年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为( )元。
A. 47，500 B.22，500 C.27，500 D.40，000 20、企业计提固定资产折旧主要依据的是下列哪一会计核算的基本前提或一般原则( )。
A.货币计量 B.一贯性C.持续经营 D.可比性
21、企业的存出保证金，应借记( )账户。
A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.预付账款
22、企业已贴现的带息商业承兑汇票，由于承兑人的银行账户不足支付，银行将商业汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是( )。 A.票据票面金额 B票据到期值 C票据贴现净额 D票据票面金额加上贴现息
23、2000年7月6日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现，票据面值500000元，2000年6月30日已计利息2000元，尚未计提利息4000元，银行贴现息4200元，该应收票据贴现时应计入财务费用的金额是( )元。
A、200 B、–200 C、4200 D、–2200 24企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于( )原则。 A.重要性 B.可比性C.谨慎性 D.权责发生制
25、银行汇票的起点金额( )元。 A.100 B.1000 C.500 D.10000
二、多项选择题(每题2分)
1. 下列结算方式中适用于异地结算的有(
)。
A.银行汇票 B.银行本票
C.商业汇票D.托收承付E.汇兑 2. 下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有( )。
A.向个人收购农副产品支付的价款 B.向企业购买大宗材料支付的价款
C.支付给职工个人的劳务报酬 D.出差人员随身携带的差旅费 E.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金
3.可以采用托收承付结算方式的有( )。
A.国有企业 B.外商投资企业 C.供销合作社 D.私营企业 4.通过“其他货币资金”账户进行核算的结算方式是( )。 A.银行本票 B.商业汇票 C.银行汇票 D.托收承付 5. 下列选项中属于货币资金管理控制原则的是(
)。 A.严格职责分工B.实行交易分开C.实施内部稽核
D.实施定期轮岗制度E.全部印章由最高负责人全部保管 6.下列存款中，应在“其他货币资金”科目核算的有( )。 A.外埠存款B.银行汇票存款C.信用卡存款 D.存出投资款 7.下列情况中违背严格职责分工的控制原则的是(
)。 A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 B.由出纳兼任收入与费用的相关账务核算
C.由出纳人员兼任会计档案保管工作D由出纳人员保管签发支票所需全部印章
E.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 8.下列结算方式中，用于同城结算的方式有( )。
A支票结算方式B.汇兑结算方式C.银行本票结算方式D.委托收款结算方式
9.下列行为中，不符合结算有关规定的有( )。 A.用现金支付出差人员的差旅费
B.用现金支付向供销社采购的农副产品款 C.用信用卡结算10万元以上的商品交易款项 D.签发的支票金额超过企业的银行存款余额! 10.以下关于信用卡的叙述，正确的又( )。
A.信用卡按使用对象分单位卡和个人卡B.金卡的透支金额最高为10 000元
C.持卡人可凭卡向外单位购物消费D单位卡一律不得支取现金，但可交存现金
11、下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有( )。 A.应收保险公司的各种赔款B.应收的各种罚款
C.应收出租包装物的租金 D.应向职工收取的暂付款项
12.企业将无息票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有( )。 A.票据的面值B.票据期限C.企业持票天数D.贴现利率
13.采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不计提坏账准备的项目有( )。
A.应收账款 B.其他应收款C.应收票据D.预付账款 14.下列各项中，应计人“坏账准备”科目贷方的有( )。 A.年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备
B.收回过去已经确认并转销的坏账C.经批准转销的坏账 D.确定无法支付的应付账款
15.企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有( )。
A.直接转销法 B.应收账款余额百分比C.账龄分析法D.销货百分比法
16.按照现行会计制度的规定，下列各项中可以计入“应收账款”账户的有( )。
A.增值税销项税额B.商业折扣C.现金折扣D.代购货物单位垫付的运杂费
17、按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括( )。
A.银行本票B.银行承兑汇票 C.银行汇票D.商业承兑汇票 18.其他应收款的范围包括( )。
A.预付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款
C.应收出租包装物的租金 D.应向职工收取的各种垫付款项 19.关于“预付账款”账户，下列说法正确的有 ( )。 A.该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款
B.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方
C.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D.“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项 20.一般来讲，企业的应收账款符合下列( )之一的，应确认为坏账。 A.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回 B.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回
C.债务人较长时期内未履行其义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小 D.一年以上不能收回的应收账款
21、我国财务会计信息质量要求包括的是( )
A. 持续经营 B. 实质重于形式 C 明晰性 D. 相关性 E. 可比性
三、判断题(每题1分)
1.现金支票只能从银行支取现金，不能转账;转账支票只能通过转账，不能支取现金。( )
2.企业无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值( )
3.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。( )
4.托收承付结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算，单位和个人均可使用。( )
5.不管任何情况，企业一律不准坐支现金。( )
6.企业各种存款都要通过“银行存款”账户进行核算。 7.委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。( ) 8.企业按年未应收账款余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。 ( ) 9.银行存款余额调节表可以作为企业记账的依据。( ) 10.商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。( )
11. 企业的应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均应以原账面价值反映。 ( ) 12.在存在商业折扣的情况下，应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认。 ( ) 13.在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。 ( )
14.企业已经确认为坏账的应收账款即意味企业放弃了其追索权，如果该应收账款又收回，应确认为营业外收入。 ( )
四、核算题
1、以现金购买办公用品800元，交厂部办公室使用。(1分)
2.出租包装物一批，收到对方交来押金现金2 000元。(1分)
3.以现金支付职工张某困难补助600元。(1分)
4.发现短缺现金90元，经查，短缺90元现金属于出纳员王某责任，由其赔偿。(3分)
5.向银行申请签发票面金额为12 000元的银行汇票，银行受理后，款项从结算户划出。(2分)
6根据上述所签发的银行汇票向光大公司购入材料，价款10 000元，增值税1 700元，多余款存入银行。(2分)
7、公司2004年应收账款余额百分比法计提坏账准备，2004年年末应收账款余额1 000 000元，企业确定计提坏账准备的比例为3%。该公司当期首次采用备抵法核算坏账损失。2005年5月25日确认坏账损失为60 000元，经批准予以核销，2005年12月31日应收账款余额为1 200 000元。2006年8月5日上年核销的应收账款又收回50 000元，2006年12月31日应收账款余额为1 300 000元。2007年12月31日应收账款的余额为1 400 000元。要求：根据上述资料作出相关的会计分录。(8分)
8、企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上表明的价格计算，其售价金额为20000元，由于是批量销售，乙企业给予10%的商业折扣，适用的增值税税率为17%，办妥托收手续。企业销售账务处理。(3分)
9、公司于2005年1月10日向B公司赊销商品一批，该批商品货款为50000元，增值税为8500元，销售成本为40000元，现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费500元，1月19日B公司用银行存款支付上述40%款项，其余在1月25日收到。(8分)
10、某公司于5月10日收到甲企业一张面值100000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回;6月9日，公司持此票据到银行贴现，贴现率为12%;票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。
要求：根据以上资料计算票据贴现净额，并作出有关的会计分录。(8分)
11、某企业2007年1月31日在工商银行存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：
(1)企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。 (2)委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。
(3)银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。 (4)企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 要求：(1)根据所给资料填制银行存款余额调节表。
(2)如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理? (3)该企业在2007年1月31日可动用的银行存款的数额是多少?(6分)
12、某企业拟向乙企业购材料价款200 000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元;25日收到全部材料并验收入库;28日通过银行付清余款。税率17%(5分)