推进税务文化建设的研究

推进税务文化建设的研究（精选6篇）

篇1：推进税务文化建设的研究

推进税务文化建设的研究

当今时代，文化越来越成为民族凝聚力和创造力的重要源泉、越来越成为综合国力的重要因素。作为国家机关的国税系统，加强税务文化建设是贯彻落实中央精神，坚持科学发展观，顺应时代发展潮流，提升税务管理水平的具有全局性、前瞻性和战略性的重要举措。以下就如何推进税务文化建设谈一己之见。

一、推进税务文化建设的必要性

（一）推进税务文化建设是传承税务机关优良传统的需要，实现税收工作与时俱进的要求。近年来，各地税务机关通过多年的努力，赢得了当地党政和社会各界的充分肯定，干部队伍行为规范、秩序良好，较好地维护了税收秩序和国家权威。但是，在系统内还一定程度存在诸如思想保守、动力不足、自由主义等诸多问题，这必将腐蚀组织肌体，影响工作效率。推进税务文化建设，引入科学理念，可以在全系统迅速形成以价值实现为目标、以人的发展为主线的新的工作理念，较好地弥补目前存在的缺陷，为继承和发扬国税优良传统奠定思想基础和作好组织准备。

（二）推进税务文化建设是适应新时期税收工作要求的需要。随着改革的不断深入，税收工作对知识含量和智力要求越来越高。要做好税收工作，必须在熟练掌握财税基本理论的基础上，系统掌握计算机网络、法律、经济管理、外语等知识，“如何更好地运用掌握的知识解决实际问题”已成为国税干部素质培训的重点。推进税务文化建设，可促使国税机关转变理念，更好地适应由执法型机关向服务型机关转变。

（三）推进税务文化建设是新时期加强干部队伍建设的需要。推进税务文化建设，把税务干部个人的发展与税收事业的发展紧密结合，可较好地营造“开拓、进取、创新、向上”的工作氛围，激发干部的荣誉感、成就感和归属感，从而保证核心竞争力不断提升，实现干部的全面可持续发展。

（四）推进税务文化建设是倡导先进文化，实现和谐税务的要求。当前社会发展对税务干部所引起一系列思想冲击，少数干部不能树立正确的世界观、人生观、价值观。一些干部事业心和责任感不强，工作中敷衍应付、效率低下，有的缺乏改革创新精神，安于现状、不思进取，还有的一味追求个人物质利益，盲目攀比，只讲待遇不比奉献。要从根源上解决这些问题，必须坚持先进的文化导向，通过先进税务文化的导向、约束、凝聚作用，引导干部形成积极健康的人生观、世界观，形成系统内部的和谐氛围。

二、当前税务文化建设存在的误区

在当前有些税务干部对税务文化建设工作的意义认识不足，思想上仍存在一些误区。

（一）误区之一是税务文化建设与税收业务工作互不相通，部分基层税务部门认为税务文化建设是上级布置下来的一项新工作，需要在一定时限内完成，目前只能应付了事，从而走向了形式主义。

（二）误区之二是有部分人片面理解税务文化的内涵，混淆了文化的“根本”与普通文艺活动的“载体”，搞一些文化娱乐活动替代现代税务文化建设，结果是“一叶障目，不见森林”。

（三）误区之三是少数税务干部知识结构单一，对税收业务知识及现代科学知识的学习和渴求缺乏主动性，缺少自我施压、自我完善、自我提高的压力，被动学习，扩展知识愿望不强，其学习态度还停留在“要我学”阶段。有的干部对政治业务学习不重视、不刻苦、不钻研。干部职工中缺乏复合型、综合型、开拓型等高素质人才，与目前新形势下国税工作的要求很不相适应。特别是随着国税工作内容和征管模式日益固定，部分干部在创业之初的那股比、拼、超的锐气渐渐淡化了，产生了松松劲、歇口气、维持现状、不思进取的苗头。思想观念陈旧，国税事业就会停滞不前。

如何适应机构改革和征管改革的需要，促进税务文化建设，即使是税务系统内部也还存在不同的认识：在队伍干部中，不少干部受多年形成的思维定式的影响，工作思路和管理方法尚停留在单纯围绕收入转的现状，与依法治税的要求存在着相当大的差距，得过且过，工作干劲不足的思想有所抬头。要解决这些问题，实现国税工作的新突破，就必须从根本上解决人的思想问题，寻求一种更有效、更先进的管理理念和管理方式，用先进的文化武装干部的头脑，提高人的素质，为国税事业的可持续发展提供源源不断的动力。我认为，通过加大改革力度，可以搭建具有税务系统特色的税务文化平台，调动一切积极性，促进国税事业发展。任何一项改革，必须把改造人的思想，关心人的情感，约束人的行为，提高人的素质，激发人的潜能，实现个体行为与组织目标的有机结合。而构建国税文化建设是对干部的思想、行为的一种全方位的渗透和约束。通过引入竞争激励机制、工作激励机制等，可以使人力资源配置更趋合理，结构得到明显优化，为发展国税事业提供强有力的人力保证和智力支持。

三、推进税务文化建设的具体举措

（一）培养税务人员的团队精神。弘扬团队精神，对于增强一个集体的凝聚力和战斗力，营造齐心协力干好工作的良好氛围具有重要意义。在这一点上，我分局近几年来都创造了很多机会让税务人员参加到各种类型的团队活动中去，例如每年举行的户外拓展活动、国地税运动会等等。通过这些活动，让每一个税务人员都感受到团队的作用，实现个人离不开团队，团队离不开个人；让每一个税务人员都成为政治上志同道合的同志，思想上肝胆相照的知己，工作上密切配合的同事，生活上互相关心的挚友，共同推进各项工作。另外，在日常的工作当中，我分局密切与有关部门的协作，加强国地税局之间的配合，提高税收工作整体水平；加强内部各股室之间的协调配合，既有分工，又有合作，既有制约，又有协调，心往一处想，劲往一处使，形成工作合力。

（二）培养税务人员严谨细致的工作理念。细节决定成败，引导税务人员重视细节，就是要促使他们做工作认真负责。在这一点上，我分局通过日常的温馨提示，举办一些特别的培训讲座、组织观看一些有新意的培训光盘等等，让税务人员充分认识到，“天下大事必作于细”，“天下之事，成于惧而败于忽”。重视细节，体现着认真负责的态度。有强烈的责任感，就会始终以如履薄冰、如临深渊的态度对待每一项工作，尽心竭力；重视细节，彰显着严谨细致的工作作风。无论从事何种工作，细节检验着一个人是否有敏锐的眼光，是否能在平常事中干出不平凡的业绩。另外，分局还不断引导税务人员把高度重视细节的理念融入到税收管理工作中，大力实施科学化、精细化管理，积极探索和掌握税收工作规律，善于运用现代管理方法和信息化手段，按照精确、细致、深入的要求，抓住税收管理的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理效能。

（三）培养税务人员树立终身学习的观念。加强学习，不仅可以开阔眼界，增长学识，增强开展税收执法工作的本领，而且有利于陶冶情操，提高道德修养。在这一点上，我分局大力开展学习型组织建设，引导税务人员把学习作为一种精神追求，一种思想境界，一种兴趣爱好，保持求知若渴的精神和持之以恒的态度，努力学习、终身学习，不断提高理论素养和工作能力。广大税务干部要认真学习科学理论以及经济、财税、法律和管理等知识，不断提高综合素质，成为税收工作的行家里手。要坚持理论联系实际，认真思考工作中面临的突出问题，提出解决的措施和办法，推动工作的创新和发展。

（四）重视和关心税务人员的心理健康。心理健康，是一个人应对竞争、成就事业、获得幸福的重要保证。在这一点上，我分局十分重视对税务人员心理状况的研究，关心税务人员的心理健康，并通过一些心理知识讲座和咨询辅导、谈心等形式，引导他们保持健康心态，形成良好的思维方式和行为习惯。广大税务人员要加强自身的学习和修养，锻炼自己的意志和品质，不断提高在各种压力、困难和考验面前自我调适的能力，始终做到坚定执着、乐观自信、沉稳平和、心胸开阔、奋发有为。另外，培养税务人员适应税务机关健康向上、形式多样的文体活动，营造健康、祥和、温馨的文化氛围，提高税务人员文化素养，丰富税务人员业余文化生活，形成积极向上的生活情趣。

（五）努力创建“五型”机关。一是建设学习型国税机关。建立和完善分类管理、分层实施的教育培训工作新机制和全员培训、终身学习的教育培训新格局，形成一种“人人是学习的主人，处处是学习的场所，时时是学习的机会”的浓厚学习氛围。不断提高干部政治修养、业务素质及相关技能水平。二是建设服务型国税机关。把为纳税人服务作为国税工作的重要任务来抓，全面拓展税收服务领域，不断完善纳税服务机制，将纳税服务真正融入到国税工作的各个方面。如我分局专门创建了一份让广大纳税人适用的办税规程，纳税人只有查阅了该份办税规程，便可以方便、快捷、准确地完成各项办税事项。三是建设法制型国税机关。牢固树立依法治税理念，切实加强税收法制建设，逐步建立完善的税收政策法规体系、规范的税收执法体系、有效的税收执法监督体系和健全的税收保障体系，提高依法治税工作水平。四是建设廉洁型国税机关。认真贯彻落实廉政建设的有关制度和规定，加强党风、行风建设，全面树立“依法治税、廉洁奉公”的新形象。五是建设高效型国税机关。从转变思想观念、工作职能、工作作风入手，不断完善高效的工作机制，形成干事的氛围、发展的氛围、团结的氛围，努力提高整体工作效能。

税务文化建设是一个长期、渐进的过程，经过由量变到质变的逐步积累，最终实现飞跃，达到新的高度。因此，税务文化建设必须克服一蹴而就、一哄而上的思想，要循序渐进、扎扎实实、一步一个脚印，长期坚持。通过推进税务文化建设，进一步坚持依法治税、完善税收制度、优化纳税服务、规范税收管理、加强队伍建设、推进反腐倡廉，提高税务机关的整体素质，树立税务部门的良好形象，为税收事业的改革发展提供强有力的文化支撑。

刘建锋 小榄国税分局

篇2：推进税务文化建设的研究

【内容摘要】内控机制是一种制度范畴,通过建立一套科学、严密、有效的权力运行制约机制,对权力运行过程进行监督、制约,规范权力运行,遏制腐败问题的发生。本文内部控制的一般原理入手，分析内部控制理论的内涵，阐述了内控机制建设的意义和作用，并结合税务机关特点和南京市地方税务局在内控机制建设中的实践，对税务机关的内控机制建设从基本定位、工作链条、保障措施提出基本构想。

【关键词】 内部控制 监督机制 党风廉政

近年来，全国税务机关依据中纪委和各级纪委的有关规定，坚持把党风廉政和反腐倡廉建设放在突出位臵，党风廉政建设责任进一步落实，宣传教育和监督管理机制不断完善，“两权”监督力度不断加大，违纪违法行为明显减少，党风廉政建设总体呈现良好发展态势。在此基础上，税务机关党风廉政各项工作也在不断创新，各地通过认真分析党风廉政建设的形势和任务，积极分析党风廉政建设面临的新问题，研究解决问题的新方法。以“两权”监督为基础，构建内控机制就是税务机关在这方面的一项有益探索。

一、内部控制的一般原理

（一）内控的概念

“内控”是“内部控制”的简称，内部控制一般理解为由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。这个概念已经从企业管理延伸到其他领域，从理论上讲，现在内控机制可以定义为实现组织目标，按照一定规则，对内部各类工作流程和事项进行全过程监控的一种管理机制。

（二）内控的起源和我国内控理论的发展

内部控制“源远流长”，但直至20世纪90年代以后，体系化的内部控制才最终在管理学界占有一席之地。国际上比较有名的内控模式有英国的Cadbury、美国的COSO和加拿大的COCO。其中以美国的COSO模式最为成熟。COSO是发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations）简称，专门致力于内部控制研究。1992年，COSO发布了《内部控制---整体性框架》，该框架发布后，得到各国政府相关部门、企业界、审计界的广泛认同，成为现代内部控制理论与实务的基础。

进入20世纪90年代以后，随着我国社会主义市场经济的不断深入和完善，在新旧体制的碰撞中，在日趋激烈的市场竞争中，时常会冒出一些不稳定因素，尤其是在经济领域里，不规范的行为屡有发生。究其原因，最本质的是企业的内部控制出了问题。而要解决这一问题，就要深入触动微观机制的最本质问题，强化企业的内部控制。鉴于此，1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制2 提出原则要求，财政部从2001年开始连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。后又在审计机关、商业银行等领域建立了内控管理规定，2006年11月，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范——基本规范》和17个具体规范的征求意见稿，这是我国在此领域的一项与国际接轨的重大改革，也使我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段。

税务机关作为国家重要的经济执法部门,代表国家依法行使税法赋予的权力,在权力行使的同时，税收工作各岗位和各个环节都存在一定的廉政风险和执法风险,这些风险，仅靠教育、觉悟、自律约束是很难完全奏效的。因此，税务机关迫切需要建立一套严密、科学、有序、规范、可操作性强内部管理控制监督体系,让权力在有效的监督制约下运行,从源头上有效治理和预防腐败。基于此，税务机关从企业管理领域引入了“内部控制”这个概念，国家税务总局于09年3月在《总局机关反腐倡廉工作分解意见的通知》中正式提出加强部门内控机制建设的意见，首次将内部控制的概念引入税务机关的内部管理。随后国家税务总局在江苏、宁夏等七个省市的国地税部门开展内控机制建设试点，内控机制建设开始在各地税务机关逐步推开。

（三）内部控制的基本要素

根据COSO框架和《企业内部控制规范——基本规范》的有关规定，内部控制应当由五个基本要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。结合税务机 3 关实际，这些控制要素具有独特的内涵与外延。

1、内控环境。内部环境是对内部控制的建立和实施具有重要影响的内、外部环境因素的统称，是企业内部控制体系建立的基础和有效实施的保障。包括单位的治理结构、单位的内部机构设臵及权责分配、内部审计机制、单位的人力资源政策和单位文化。由于税务机关是一个政府职能部门，治理结构、人力资源等均有其制式的规定，因此，将内部控制引入税务机关，内部环境更多地表现为制度环境。

2、风险评估。风险评估是指企业识别其所面临的风险，对风险进行系统分析、评价，并在此基础上，选择风险应对策略的过程。由于税务机关既存在税收执法权又有行政管理权，这两项权力的运行中同时存在执法风险和廉政风险两类风险，因此，税务机关进行风险评估首先要对这两类风险进行全面识别。按内部控制的一般原理，风险评估中还应有选择风险应对策略的问题，即企业可以根据风险可能性和后果对风险采取规避、降低、分担、承受等不同应对策略的选择。但税务机关是一个政府职能部门，必须对行政相关树立公信力和权威性，无论是执法风险还是廉政风险都应当采取规避的策略，因此不存在风险应对策略选择的过程。

3、控制活动。控制活动是指根据风险应对策略，针对特定风险制定和实施的相关制度和程序，是内部控制的核心。由于税务机关不存在风险应对策略的选择问题，因此，其控制活动应按照风险防范和规避的角度来设计。从内部控制的原理来看，控制活动应建立在单位已有各种制度框架4 下，即控制活动的设定应包含在已有制度体系之中，是对已有制度体系的一种整合和完善，这种理念同样适用于税务机关的控制活动的设计。

4、信息与沟通。信息与沟通是指企业及时、准确、完整地收集、加工整理与经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业内部有关层级之间、各部门和岗位之间以及企业与外部之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。由于企业的风险主要来自于经营风险，这些风险信息的时效性很强，因此各种信息渠道的畅通显得尤为重要，而税务机关的风险主要来自于执法风险和廉政风险，这些风险会在权力运行的一些阶段性节点上有所体现，这种风险的时效性不是很强，因此，信息与沟通并不是税务机关内控机制建设的一个重要方面。

5、监督。监督是指对企业内部控制进行监督、检查和评价，并对其中的薄弱环节提出修正意见，以不断改进企业的内部控制体系。监督是内部控制得到充分有效实施并不断完善的保障。税务机关的内部控制同样也存在监督，税务机关也需要通过日常监督和专项监督，对内控机制贯彻落实情况进行考核评价。

（四）内控建设的关注点

1、内控建设以风险管理为基础。内控机制是依据风险点进行风险控制的一整套机制。要实现内部控制必须先行辨认和分析与组织目标实现有关的风险，风险管理提供了控制风险的基础，包括风险排查和风险分析，在风险管理中必须 判明各种风险，分析风险的类型和程度，才能实现对各类风险的有效控制。

2、内控建设以权力控制为落脚点。内部控制体系包罗万象，涉及到单位内部管理的方方面面，而这些方面全都涉及到权力的行使。内控要有效运行，最终应体现在对权力控制上，即依托已有的风险排查结果，在各类制度和程序上设臵权力控制点。

3、内控建设应侧重机制的梳理、整合与优化。内部控制并不是完全独立于原有的管理体系，建设内控并不是“无中生有”地产生另外一套新东西。原有的各类政策和程序，是建立内控体系的基础。只不过需要根据内部控制的基本思路，对原有的制度与程序进行梳理、整合、修改、补充。

二、税务机关内控机制建设的意义和作用

（一）有效防范税务机关风险的迫切需要

剖析最近几年税务系统发生的违法违纪案例，暴露出一些部门内部岗位责任不明确、制度不完备、工作规程不完善、分权制约不到位的问题。税收工作处在利益分配的最前沿，广大的税务干部队伍时刻面临着廉政风险和执法风险。因此，推进部门内控机制建设的任务十分紧迫。对权力的制约、风险的控制，仅靠外部监督是远远不够的，必须从体制机制上形成有效的内部控制系统，才能有效预防风险。规范权力运行，开展内控机制建设，能将内部制约与外部监督有机统6 一起来，使决策更加科学，执行更加有效，监督更加有力，保证权力沿着正确的轨道运行。

（二）提高税收工作质效的需要

建立税务系统内控机制，有助于整合完善税务机关现有制度规范，解决当前内部监督中存在的监督不及时、不全面和监控不力的问题。现行税务系统内部监督虽然大都已成体系，但往往未能对行政管理权和税收执法权实行实时监控，大多数问题是通过事后检查考核才发现。建立内控机制，就是将监督覆盖到税收执法、行政管理的各个方面和各个环节，进行全程实时监控，及时发现问题、解决问题。并且通过建立内控机制，把权力运行的过程、工作执行的过程纳入监控范围，变被动监督为主动监督，发挥事中监督的保护效果，实现监督管理的科学化、制度化和日常化，推动税务管理工作高效有序开展。

（三）提升税务机关反腐倡廉工作能力的需要 由于税务工作专业性强、制度性较强，因而本身具有一定的自我规范性。在实践中，目前各地税务机关也都建立了相关制度规范，在“两权”监督方面积累了很多有益的经验，为内控机制建设奠定了良好的基础。开展内控制建设，就是在这个基础上，按照内控机制建设的要求，巩固成果，深化内涵，提升层次，全面整合、修订、充实、完善各项制度，构建全面覆盖、关联制约、协调互动、科学管用的管理机制，实现税务机关各项制度的整合和完善，进一步提升制度防腐 水平。同时，内控机制建设，通过进行内部环境建设、开展风险评估、实施控制活动等措施，能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性，形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制，从根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、税务机关内控机制建设的基本设想

税务机关内控机制建设是一项系统工程，基于内控机制建设的有关原理，结合南京市地方税务局内控机制建设实际，笔者从内控机制的基本定位、工作链条、保障措施等方面对内控机制建设作如下设想。

（一）确立内控机制建设的基本定位

1、内控机制的总体构架。由于内控建设以风险管理为基础的，而税务机关又是一个专业的职能管理部门，在进行风险管理时同时涉及到税收执法风险和廉政风险两个体系，如何在内控机制的整体框架下对两个风险体系实现统一有效的管理，是税务机关在进行内控机制建设时面临的突出问题。所以税务系统在设计内部控制管理架构时应基于税收执法风险管理和廉政风险管理两个纬度来考虑。南京地税局在进行内控机制总体构架设计时将内部控制总体构架分为两个层级，在上一层，确立一个总的内部控制管理的基本规范，明确内控机制的制度安排、控制活动和管理责任，形成对权力事项全程监控，内控工作齐抓共管工作格局。在下一层，强化部门控制管理，以对税收执法风险和廉政风险的管理8 为基本内容，进一步细化内部控制的制度要求，从而形成一个内部控制管理基本规范为总纲，以执法风险管理和廉政风险管理为落脚点的“品”字型内控机制管理架构，实现对税务机关权力事项的全方位覆盖。

2、内控机制与现行制度关系。由于内控建设是侧重对原有机制的梳理、整合与优化。税务机关在内控机制建设时应把握内控与整个管理工作的融合，把内控理解为管理工作本身题中应有之意，主要依靠整合现有制度，落实责任来实现内控要求。在进行内控机制建设之前，税务机关一般都有自己的一整套内部管理的制度体系，如议事机制、决策机制、考核机制等。内控制度建设不应是在现有体系之外再建立一套制度体系，而是要将内控理念内嵌于现有制度体系中，依据税务机关现行制度框架，遵循内控管理规律，本着有计划、有重点的原则，不断加强制度建设的针对性和完整性。

3、内控机制的体系设计。税务机关作为政府职能部门和执法机关，在构建内控机制时，以权力控制为落脚点，整体设计内控制度安排。通过密切关注“两权”运行过程中面临的各种风险，有针对性地设计内控措施，对风险实施有效防控。在具体操作上，一般意义上的内部控制要素对税务机关的内控机制设计具有一定的指导意义，但更应依据税务部门特点对内部控制诸要素进行适当调整和修正，使其更能贴合税务机关权力运行实际。从前面内部控制的原理分析可以 看出，税务机关内控机制至少应包括内部环境、风险识别、控制活动、监督四个要素。

4、内控机制建设基本原则。内控机制的设计是一项系统工程，从总体来看，内部控制系统的设计必须从外部对其设计、主要内容等进行原则性规范。因此，必须首先要确立内控机制建设的原则。按照有关理论，内部控制应包含全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则等五项原则，由于税务机关与企业主体不同，关注的重点不是经济效益，因此，成本效益原则应排除在税务机关内控机制建设的基本原则之外。结合税务工作实际，剩余四项原则应做如下表述：

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿税收执法、行政管理决策、执行和监督全过程，实现对权力事项控制的全覆盖。内控机制设计时应有一个广阔的视野，既应考虑各流程中的风险控制点，又应考虑各控制要素、控制过程之间的相互关联，使各业务循环或部门的子控制系统有机构成一个科学、合理的管理系统，保证单位日常活动在预定的轨道上进行。

（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域，突出监督控制重点，将重要权力事项和高风险领域作为管理控制主要对象。在税务部门中，管理层应树立风险管理理念，建立系统、有效的风险管理和控制系统，量佳地分配控制资源，积极应对可能出现的风险，保持单位健康持续发展。（3）制衡性原则。内控机制应当在治理结构、机构设臵及权责分配、业务流程等方面形成以权力制衡为基础，相互制约、相互监督的工作机制。通过规范权力运行过程，公开权力、流程、风险、责任和制度，形成环环相扣的工作链条，从而保证税务部门的各项权力运行的自我监督和制约。

（4）适应性原则。内控机制应紧密联系实际，注重监控与效率的统一，保持与履行职能和内部管理特点、规律的匹配，并实现持续改进。在进行内控机制设计时，对涉及的环境因素要进行深入的分析和了解，只有控制过程、机制及氛围与所处环境相适应，才能实现较为理想的控制效果。

（二）建立内控机制运行的完整工作链条

1、建立内部控制的制度保障

制度保障是税务机关内控机制建设环境要素的一个重要方面，税务机关内控机制建设得以正常推行，必须要有严格、切实可行的制度作保障。按前面的理解，内部控制理念应融于现行制度体系之中，现行的制度体系应是在原有制度的基础上，按内控的要求进行整理、完善的结果。结合南京地税内控机制建设实践，从当前税务机关的权力运行和制度管理现状来看，应着重从以下三方面规范相应制度。

（1）构建制衡岗责体系。依据机构设臵、职能配臵要求，按照管理制衡原则，对部门及岗位职责做出科学界定，进一步形成各部门间，同一部门不同岗位间，以及税收执法、内部管理各环节间既分工明确，又相互制约的权 力配臵格局，对权力事项按工作流程做出权力制衡的操作安排，并将这一管理思想运用于组织开展各项工作的全过程。

（2）完善权力运行机制。着眼于各项权力事项运行的全过程，根据各部门行使的职权范围和运行各环节的主要职责，建立健全责任制度，以完善、优化制度安排为重点，按照堵漏、完善、闭合的要求，构建完善的权力运行流程、规范或规定，形成闭合的权力运行制度体系，扼制税收执法权和行政管理权使用的随意性，实现各类权力全程、全部依据规章办理的要求，使程序成为不正之风不可逾越的屏障。

（3）强化监督控制管理。以制度规定方式，明确对权力事项全程监控的原则、内容、形式和方法，完善监督制度，实现对权力运行的全程监控，努力形成工作有程序，程序有控制，控制有标准的权力监控格局。

2、开展内部控制的风险识别

税务机关的风险识别，是对应法规、制度和廉政要求，对权力运行过程中潜在的违法、违纪行为，以及对税务机关可能的法律责任和形象危害，进行寻查、比对和评估的工作过程。风险识别是内控机制管理的重要环节，是提高控制活动针对性和有效性的前提。从税务机关的权力运行环境来看，进行风险识别主要有以下几种方法：（1）法规符合性分析。依据法规、制度，对工作或行为进行对比分析，从中发现问题和隐患。

（2）问题因果性分析。针对工作薄弱点，对可能的危害进行判断分析。

（3）信息比对分析。根据案件调查、纳税评估、信访举报、巡视检查、外部监督等渠道发现问题或反馈信息，发现风险因素和苗头。

（4）规章适应性分析。通过对权力运行规章在环境、效果、对应度和闭合性方面的分析，发现可能的隐患和风险。

南京市地税局在内控机制建设中，依据上述方法，从部门职能入手，按照梳理权力事项、确定岗位权力点、对应权力隐患分析、风险情形描述、防控责任人等环节，经过排查，共发现执法风险点16个执法事项中的105个风险点，67个权力事项的99个廉政风险点，形成了风险点管理清册。

确立风险点后，每一个风险点的影响力如何，危害程度如何是需要我们首先进行判定的，这也是制定防控措施的依据。为此，需要对风险发生的可能性、影响程序进行进一步描述、分析、判断，并确定风险重要性水平。南京地税局在内控机制建设过程中，依据工作重要性、行为危害程度、公众关注度、自由裁量空间、风险发生频率等五个维度对风险点进行评估，并以此划定若干风险等级，对风险点实行等级管理。

3、设置内部控制的控制活动

控制活动主要是指对税务部门廉政风险点和执法风险风险点，采取有效措施进行防范的一系列活动。从内部控制原理来看，它是风险识别的下一步环节，也是整个内控机制运行的核心环节。控制活动的设臵应注意以下几个方面：

（1）控制活动寓于现有管理活动之中。按照内部控制原理，控制活动不应是在现有管理活动之外另外设计一套活动体系，而是在现有管理活动框架下，按内控的要求，以控制风险为目标，对现有管理活动的甄选和改良。

（2）控制活动以风险管理为主线。内控机制以风险管理为核心，在进行风险管理时，应从分析权力运行风险入手，对税收执法权和行政管理权中可能引发风险的各种信息进行识别，并根据不同风险度和风险成因，采取相应的风险应对策略和措施，实现风险的有效防范、控制和化解。控制活动建设必须在风险管理的基础上，立足于行业特点和实际情况,抓住“权力制约”的切入点和关键处, 确立控制重点。

（3）多途径设臵控制活动。税务机关的廉政风险和执法风险涉及诸多权力事项，风险的表现形式和防控要求不尽相同，因此，需要根据具体风险内容和等级设臵不同的控制活动。根据内部控制要求和税务机关特点，控制活动的实现可以有以下几类途径：一是教育引导。即依据风险点，有针对性地开展法律法规、党纪条规、预防职务犯罪和职业道德14 等教育。二是制度控制。对照风险事项和环节，排查监控盲点，细化监督制约机制，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。三是检查考评控制。科学设臵考核指标体系，对税务机关内部各责任部门和单位的业绩进行定期考核和客观评价，对风险苗头实施定期检查。四是风险预警。在考评活动中建立重大风险预警机制和突发事件应争处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案、明确责任人员、规范处臵程序，保证突发事件得到及时妥善处理。

在南京地税系统的内控机制建设实践中，依据上述原则，设计了十项控制活动：内控理念培育、风险预警、审计监督、执法检查、行政监察、征管质量分析、畅通举报渠道、检查考评、电子监察、政务公开。依据这十种方法，市局对照风险管理清册，就每一个风险确立了具体的防范措施，并汇总编制《风险防范手册》，进一步扩大了内控机制宣传效应和可操作性。

4、实施内控机制的监督考核

内控机制建设的完善与否，各项内控措施是否得到有效贯彻，需要建立监督考核机制对其进行判定。因此，税务机关应该制定相应的管理规定，对内控机制监督检查进行规范，以保证内控机制体系安全、稳健、有效地运行。15 对内控机制的监督考核依对象不同可以分为对管理层和对实施层两个层级。

（1）对管理层的监督考核。一是考核单位或部门领导是否重视内控建设。包括单位和部门领导对内控建设的关注和要求，是否建立有利于控制风险架构等内容。二是考核单位是否制订科学合理的内部控制制度，并按内部控制制度规定完善业务操作规程和制度体系。

（2）对实施层的监督考核。一是考核各项业务是否严格按照业务操作规程办理，岗位责任制是否落实，是否存在滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守等行为。二是考核相关责任部门和个人是否定期分析研究职责范围内的内控机制管理工作，针对存在的问题提出改进意见。

南京地税局在内控建设实践中，明确将内控机制的有关考核与党风廉政建设责任制检查考核相结合，每年开展一次对对各单位、各部门内控机制的考核评价。依据考核评价结果，市局每年对内控管理工作成效显著的单位和个人，给予奖励，对因内控机制建设不落实，防范工作不力而出现廉政问题或执法重大失误的，给予问责处理，视情节轻重追究相应直接和领导责任。

（三）完善内控机制建设保障措施

1、强化组织领导

内控机制建设是一项涉及到税务机关各部门业务活16 动的一项全局性工作，各项具体工作需要统一筹划和协调开展。因此，内控机制要建设好，首先要有坚强的组织领导，南京地税局在开展内控机制建设中，首先明确以市局党风廉政工作领导小组作为这项工作的领导组织。领导小组由市局党组主要负责人担任组长，党组其他成员为副组长，机关各部门主要负责人为成员。为进一步做好内控机制建设、运行的日常管理，该局还在党风廉政工作领导小组下设办公室，办公室在领导小组的领导下开展工作，具体负责本次市局机关权力内控机制建设工作的组织、协调和推进等工作。

2、坚持齐抓共管

由于税务机关的内设多个部门，部门与部门之间的业务差异比较大，权力点及权力运行流程也多有不同，因此，税务机关在进行内控机制建设时应以部门为基本单位开展，通过明确各职能部门控制重点和流程，按照权力事项谁主管谁负责的原则，实行归口管理。从具体操作来说，内控机制建设要进一步明确具体组织牵头部门和各相关业务部门的职责，对内控机制建设各项具体工作任务做好部署和安排；在建设过程中要把内控机制建设贯穿于税收工作的全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，强化落实措施，使工作有序推进，确保取得实实在在的效果。

南京市地税局在内控机制建设实践中，将内控建设的主体工作分为内控体系构建和部门控制管理两个部分。通过构建完整的内控体系，明确内控机制的制度安排、控制活动和 管理责任，形成对权力事项全程监控，内控工作齐抓共管工作格局。在部门控制管理方面，以各自职能为基础，通过明确控制重点和流程，分别履行内控管理相应的责任。为保证内控机制建设的人力安排，该局还规定党风廉政建设领导小组办公室可以根据需求设立专题项目组，由监察室人员和相关处室人员临时组成，负责内控机制建立过程中各专项工作的开展和推进。另外，该局还在各部门设立一名内控管理联络员，具体负责本部门内控机制推行过程中具体工作。

3、严格责任落实

加强税务机关内控机制建设必须把对内控机制的贯彻落实作为落实领导干部党风廉政建设责任制的重要内容,列入重要议程常抓不懈,要严格执行责任追究,确保内控机制落到实处。

（1）落实领导责任。建立党组统一领导,“一把手”负总责,分管领导配合抓,职能部门具体抓,纪检监察部门协调抓的责任体系,形成“齐抓共管,责任共担”的工作格局。

（2）落实部门责任。按照“一岗双责”和“谁主管谁负责”的原则,明确各职能部门要对分管业务范围内的内控机制贯彻落实工作切实负起主管部门的责任,及时纠正和解决存在的问题。纪检监察部门作为内控机制建设工作牵头部门,负有组织协调、责任追究和查处责任。机关各相关部门负有配合、支持责任。

（3）落实岗位责任。根据税务机关的岗责体系,按照“岗18 位设定、执法责任、考核评议、过错追究”的要求,规范税收执法各个环节的行为,要具体明确到每个岗位、每个环节、每个人应作为、不应作为及作为不当的责任界定。

参考文献

【1】（美）Treadawy委员会制定，方红星主译 内部控制——整合框架 东北财经大学出版社 2008年6月

【2】中华人民共和国财政部制定 企业内部控制基本规范

【3】徐荣才、李三喜主编 内部控制规范化操作指南 人民邮电出版社 2008年10月第1版

【4】中华会计网校 行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南 东方出版社 2009年10月第1版

【5】虎跃峰 加强部门内控机制建设的思考 宁夏党校学报 2009年9月第11卷第5期

篇3：推进税务文化建设的研究

解放思想是新时期廉政文化建设的先行利器。时代在发展、社会在进步。中国已经不再是一穷二白的困难局面, 改革开放三十年来中国经济有了举世瞩目的发展。2009年中国国内生产总值为33.5万亿元。人均2000美元左右恰恰是一个国家发展的关键时期和腾飞阶段。在这个时期如果不能解放思想那么不仅不利于继续发展还有可能损坏已经取得的文明成果。

一、“纳税光荣”不等于“征税光荣”

但是并非是收税光荣, 尤其是税收不是收的越多越好而是要合法合理收税。纳税光荣这是从纳税人角度来讲目前来看是必要的, 因为这是个人对于国家的责任, 但是不能由此推论出来征税光荣的思想、尤其是税收越多越好的思想。2009年财政收入6.85万亿元, 增长11.7%。而2009年国内生产总值增长为8.7%。从1998年至今, 中国的财政收入增长速度一直高于国内生产总值的增长速度。中国的税收增长速度一直高于国家经济发展速度是很不正常的, 如果不能勇于解放思想转变观念那么负面效果将日益凸显出来。

第一, 税收的基础是国家的经济发展, 如果长期超越国家的经济发展速度并且是远远超越国家的经济发展步伐, 那么对于国家的经济发展是有损害的。税收与国家经济速度脱节, 是国家贫穷留下来的思想后遗症和计划经济大政府思想的产物。

第二, 这种思想观念不利于政府职能的转变。大政府和高税收两者相互促进互相佐证使得中国这种不科学的税收道路走了这么久。从经济视角考察, 财政供养人员与GDP之比看, 中国为39人/百万美元, 大大高于发达国家, 目前美国为2.31人/百万美元, 日本为1.38人/百万美元。中国公务员“超标”近20倍 (http://learning.sohu.com/20060213/n241760329.shtml) 。而造成这种后果的其中一个重要原因就是税务部门单纯以增加税收为荣的结果, 却不小心造成了收的税越多越养活了更多的低效率的公务员, 至少对于国家政府的廉政高效作出了负面贡献。税收是“取之于民、用之于民”但这里面有个问题不能回避那就是取用之间的损耗。基数越多, 损耗或者说浪费就会越多, 这与我们征税的初衷恐怕是不相符合的。

第三, 税收在一定程度上是“与民争利”。在构建和谐社会的今天, 如果还不能认识到税收在一定程度上是与民争利是很可悲的事情。但是高税收对于国家的经济发展无益这一观念应该得到认同。叶檀在南方周末发表文章认为, 经济回落而税收增长, 政府支出增加, 对经济的主导作用增强, 宏观经济数据与税收增长反差, 说明企业的市场化动力在衰退, 说明居民财富缩水、消费意愿下降。世界各国的宏观调控政策最主要的就是货币政策和财政政策。而其中财政政策的一个主要方面就是税收政策。通过调整税收来调控国家经济发展。当国家经济发展过热的时候通过增加税收来抑制企业乃至个人的过度投资和消费, 当国家经济发展出现衰退的时候通过减低税收来刺激经济发展。2007年美国出现次贷危机后采取的一项退税政策大大地刺激了其经济的复苏。近两年中国推行各种退税政策也保障了中国商品出口的国际竞争力。所以我们不能顽固坚持税收越多越好的陈旧观念而应该解放思想把税收放在服务于全国经济社会发展的大局下去认识, 把税收放在为人民服务的高度上去认识。

转变了这种税收越多越好的陈旧观念至少从以下几个方面有利于廉政文化建设的开展。

第一, 有助于让我们税务人员摆正位置。当固守传统观念的时候, 税务人员很容易产生特权思想、尊贵思想、虚无思想。以往为国家多征税征好税是我们的口号, 在这种思想指导下, 不自觉的就把自己和税收对象放在了对立面上。同时由于税务人员以征税越多越好的思想导致在潜意识中税收对象是恶的思想, 税收对象有偷税漏税的天然动机他们是不诚实和不老实的。在这种情况下税务人员怎么可能放下架子摆正自身位置做到切实为税收对象服务。

第二, 有助于培养纳税人观念。纳税人观念是现代先进科学理念。只有我们转变观念不再挖空心思去榨取税收对象的财富, 给予他们纳税人的尊重和帮助, 才能让税收对象自身有纳税人的理念, 真正做到从内心认识到纳税光荣。进而主动纳税、足额依法纳税降低税收成本为国家为人民节约财富。

第三, 有助于在心中树立成本意识。一旦税收越多越好的观念不能破除, 那么税收成本理念就没有办法得到贯彻。例如为了征收10元税款而要花费20元的路费。名义上面税收多了10元, 可是实际上损失了国库10元。

第四, 有助于构建税收人员与纳税人的和谐关系。当税收是建立在经济增长的基础上, 或者反过来说纳税人的财富增长速度不仅不低于税收增长速度而且还得益于税收。那么两者关系就不再是矛盾的而是有了和谐的基础。而和谐是廉政的条件, 一旦税务人员能够得到纳税人的尊重和有利支持, 那么税务人员的自身荣誉感被激发出来廉政也就成了水到渠成的事情。

二、需要解放的思想就是“重本轻标”

重精神轻物质、重道德轻法制。重人员自身素质建设的本而轻措施制度建设的标这种思想必须要破除。不可否认、廉政文化建设的载体是人, 最终要解决的问题也是人的问题。人的问题一旦解决, 人具备了高尚的思想拥有了为人民服务的信念, 那么廉政文化建设就得到了圆满的解决。但是从实际出发、实事求是的看待这个问题我们不能太理想化。人无完人, 我们不否认道德因素自身修养对于廉政建设的重要性相反我们非常认同只要人的问题解决了其他问题都会自然而然的解决。但是事实告诉我们, 一旦我们相信了人的道德修养那么人的道德修养就是不可相信的。否则“慎独”也不会成为一种境界。并且“权力导致腐败、绝对的权力导致绝对的腐败”

只有承认人的异化问题才能解决人的异化问题。既然人的异化、个别害群之马的腐败是由于外部因素的影响。那么我们在目前应该做的就是要解决这些外部因素。概括地说就是通过治理“标”来达到“本”的完善。

人民看到的廉政是外在的而不会去分辨是发自内心的还是不得已的廉政。纳税人看的只是事实。我们的目的就是要完善制度建设, 构建“让坏人无法办坏事”的环境。一旦这种环境得以确立, 那么廉政文化建设自然会走上正轨。在现阶段加强廉政文化建设需要在不放弃提升个人道德修养素质的条件下着重完善制度建设。为此, 转变以往的思想观念, 做到适应新形势的“重制度建设”的思想解放尤为重要。

要从制度上完善廉政文化建设就需要做到解放思想认识到权力不是腐败的根源, 权力的无监督滥用才是腐败的根源。

权力并不是腐败的根源, 腐败的根源在于权力的无监督和滥用。认识到这点, 开展廉政文化建设的制度建设的重点就是对于权力使用的监督机制。在这方面, 不仅仅要依靠体制内监督, 不仅仅要依靠公检法纪的制约, 最重要的是要建设体制外监督体系, 最重要的是贯彻体制外监督体系。这么多年来我们党的腐败现象的蔓延已经证明了单纯依靠体制内监督或者重视体制内监督轻视体制外监督或者把体制外监督弱化虚化并不是高明的做法。

公开、透明是廉政文化制度建设的最基本要求。地方局实施透明办公大厅一站式服务就从一定程度上达到了公开透明的效果。在现在的条件限制下, 公开透明可以有效地保证廉政文化建设取得一定的成效。但是这还是不足以达到廉政文化建设的要求的。只有真正的税务透明公开才能更大程度上满足廉政文化建设的需要。为此, 在现阶段需要做的工作主要就是公示制度的推广完善。

第一, 做到税务法规文件对纳税人的公开透明。办税大厅应提供给纳税人查询相关税务法规文件的便利条件并力争以案例形势简明通俗的做到普法宣传。只有纳税人懂法才可以监督税务人员依法征税。如此, 纳税人就形成了对税务人员的第一道监督屏障。

第二, 做到权力使用的公开透明。权力的实质就是对利益的控制程度, 当利益的控制幅度越小那么权力实质上也就越小。具体体现在税务的实际操作中就是定税基。对某一纳税人的定税基数如果有10万~15万的空间。那么5万就是权力的对利益的控制幅度, 也可以说是权力的寻租空间。在当前无法完全消除权力寻租空间的事实基础上, 那么通过在更大范围内公示让社会进行监督让同类纳税人进行监督将是有效降低权力寻租空间的途径和办法。例如如果对A纳税人的定税基数为12万, 那么相同条件的B纳税人如果能通过公示了解了A纳税人的结果自然不会同意或认同自己被定在12万之上。如此, 通过较大范围的公示, 比较的结果就会减低3万的寻租空间。再具体说来, 如果在不公开的情形下15万与12万的差额乘以税率就是税务人员的权利寻租空间, 而现在在公开透明的情况下对于B纳税人则不存在这个问题, 因为一旦确定基数超过12万, 那么B可以通过A的例子来举报维护自身权益。而一旦在透明公开的情况下B的基数如果少于12万, 那么A又可以通过B的案例来为自己维权。所以公开透明操作在大范围内进行公示能够有效缩减权力寻租空间。而这也是廉政建设的必然要求。

随着廉政建设的深入, 要逐步的缩权减权。要从根本上有效实现廉政, 除了减少权力外没有其他第二个办法。长期的税务实践证明, 腐败常常是出现在减免税及定额税等权力空间较大的环节上。所以, 规范权力使用还要从根本上保证税法的严肃性上。改革开放过程中为了经济发展各地乃至中央都曾经制定过减免税的优惠政策恰恰损害了税法的严肃和神圣性。在新的历史时期税务部门必须为此争取坚决杜绝这种不规范的有损税收尊严的事情。减免税收名义上是优惠政策但在事实上损坏了公平竞争的市场原则扰乱了市场秩序不利于市场经济的健康发展。为此目的, 大力推广网络化建设, 完善税控系统。通过科技的进步使得一部分工作由计算机网络自动完成达到税收工作自动化的要求也是减低人为干扰减少腐败机会的一个有效途径。通过缩权减权税务人员只有依法税收的权力而没有利用税款进行权力寻租的权力自然会从根本上促进廉政文化建设的顺利进行。

第三, 税务人员财产的公开透明。财产申报制度一直是对腐败分子的最大杀伤武器。所以, 中国的财产申报制度的推进缓慢和中国腐败现象的蔓延是相互纠缠在一起。我们的党是为人民服务的政党, 我们的干部队伍是为人民服务的队伍。所以, 我们有信心相信我们应该也能够比资本主义国家更能深入有效的推进干部财产的公开透明。注意这里的公开透明不仅仅是对上级组织的财产申报更重要的是对人民的公开透明。因为人民的眼睛是雪亮的, 人民的监督才是最有利的监督。税务部门作为“取之于民、用之于民”的部分更应该首先建立起对人民的干部财产公开制度。廉政文件建设的敌人无非是钱无非是色。对于钱财来讲, 一旦实施了财产公开透明制度并且随着中国反洗钱手段的进步贪官有能力贪财却没有办法花费这些赃款必然有效的减低官员的贪污腐败欲望。

三、要破除差距产生效率的错误思想树立“和谐产生效率”的思想

差距产生效率的思想的恶果已经被实践证明是荒谬的, 现在社会矛盾基本上来源于此。所以, 在税务系统廉政文件建设过程中必须要抛弃这种思想而建立“和谐产生效率”的理念。为此在廉政文化建设中要注意做到税务系统的和谐、税务队伍与纳税人的和谐、税务与社会的和谐。和谐的税务系统文化对于税务工作的开展至关重要。而要做到和谐首要的就是要继承党的优良传统做到官兵一致。在现阶段无法奢求领导“能够吃亏在前享受在后”, 我们的最低要求就是领导干部不能脱离群众进而在一定程度上面做到官兵一致。例如, 部分地方局领导干部和普通职工共住单位住宅楼并没有单独存在“干部楼”、“特殊楼”, 很好地融洽了干群关系。并且难能可贵的是并没有因为级别的高低而在住房面积和居住设施方面有所差异。干群平等在这里得到体现, 有效提升了整个税务队伍的士气。同时由于干部处于群众的“包围”之中在一定程度上也减少了干部收受贿赂等犯错误的机会, 促进了廉政的建设。只有弘扬了“我们都要好好地为人民服务。你当清洁工是人民的勤务员, 我当国家主席也是人民的勤务员, 这只是革命的分工不同, 都是革命事业中不可缺少的一部分。” (刘少奇) 的平等精神, 才能激发普通群众对干部的监督热情。所以在生活中在工作时间之外树立干部群众的平等意识更能有利于廉政的推进。

廉政文化建设中思想建设是核心和关键、人是载体、制度是保障、和谐科学发展是目的。廉政文化建设是一项系统工程, 所以认为其可以一蹴而就或者是不可能完成的任务的观念都是错误的。它需要持之以恒的探索完善和发展。不能因其重要非凡而急躁冒进, 也不能因其见效缓慢而丧失信心。应该通过思想建设、人员队伍建设和制度建设几个方面来协调推进廉政文化建设从而为和谐社会的构建作出应有贡献。为此大胆解放思想、把税收与国民经济发展大局统一起来、认识到权力不是腐败的根源只有不公开不透明环境下缺乏监督的权力滥用才是廉政的大敌、认识到差距产生效率的思想毒害而树立“和谐产生效率”的思想观念来促进社会和谐, 对于我们税务系统健康科学推进廉政文化建设意义重大。

参考文献

篇4：关于推进税务行政和解的思考

【关键词】纳税人；税务行政争议；税务行政和解

近年来，随着经济社会的快速发展和纳税人权利意识的不断增强，越来越多的税务矛盾纠纷涌现在税务机关面前，对税务机关的行政执法行为提出了全新的要求和挑战。对于税务机关而言，如何改进执法方式、降低执法成本、规避执法风险、和谐征纳关系成为了整个系统广泛关注的问题。在此形势下，“注重运用和解、调解等方式，积极稳妥地解决税务行政争议”成为了税务机关解决税务矛盾纠纷的重要突破口。税务行政和解作为其中一项重要柔性执法措施，对于预防和化解税务行政争议具有重要作用。因此，推进税务行政和解需要税务机关长期思考和积极破解。

一、税务行政和解的现状

在相当长时期内，我国一直秉承“公共利益不可让渡”、“行政权力不可自由处分”、“争议双方地位不平等”三项原则，拒绝承认在行政行为中存在和解的可能性，在实务中一直将行政和解拒之门外。但随着社会矛盾纠纷数量的不断增加和种类的不断变化，特别是构建社会主义和谐社会、构建服务型政府的要求响亮提出，片面强调公共权力不可自由处分的传统观念已无法满足新形势的需要。在此基础上，我国行政领域先后进行了许多有益尝试。中共中央办公厅在《关于预防和化解行政争议健全行政争议解决机制的意见》（中办发[2006]27号） 中明确提出：“要积极探索和完善行政和解、行政诉讼和解制度”。《行政复议法实施条例》（国务院令第 499号）第40条首次规定了复议和解制度，使行政复议和解找到了法律依据和“生存空间”，在解决行政纠纷中发挥了积极的作用。

作为行政复议中的特别部分，税务行政复议和解制度在国家税务总局颁布实施的《税务行政复议规则》中得到了确立，为推进税务行政和解提供了先例和参考典范。

另外，国家税务总局颁布的《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》和《纳税评估办法》中规定了税务约谈。此外，在当前的税收实务中，很少有关于税务行政和解的明确规定和有益尝试。

二、税务行政和解存在的主要问题

作为一种有效的税务行政纠纷解决方式，虽然税务行政和解日益受到税务机关的重视和采纳，但是其中理念倡导的成分远多于具体操作程序。理论界和实务界的认识还尚未统一，严重阻碍了其积极作用的充分发挥。

1.税务行政和解缺乏具体的操作规定

在当前税收实务中，虽然已经认可了税务行政和解的存在，但仍散见于税务行政复议和解、税务约谈等部分零散的和解类型之中，从根本上看，税务行政和解亟待构建一套统一的法律制度性规定。

2.税务行政和解缺乏有效的监督机制

一方面，从纳税人的角度看，他们被强制要求让渡一部分利益给国家，在利益的驱使下，他们天然的倾向于采用各种途径减轻自己的纳税负担，使和解结果的公正性难以保证；另一方面，税务行政和解归根到底还是行政行为的一种，具有权力性。作为单一的个体，纳税人相比税务机关而言处于弱势，这就给权力的膨胀留下了可乘之机。

3.税务行政和解缺乏具体的救济机制

根据“有权利必有救济”的要求，申请人在税务行政和解过程当中正当权利受到侵害时，必须要有相应的措施予以救济，不然，再好的纠纷解决机制都会沦为权力滥用、腐败滋生的天然温室。

三、推进税务行政和解的思考

1.关于税务行政和解启动的思考

（1）合理限定税务行政和解的申请主体

税务和解的启动主体包括税务机关和纳税人，在发生税务行政争议后，针对一定范围内的争议事项，纳税人和对应的税务机关主要办理人员都可以主动申请采用税务和解的方式解决问题。

（2）适当放宽税务行政和解的申请方式

笔者认为，税务行政和解的启动方式可以参考行政复议的申请方式，允许纳税人或税务机关采取书面或口头两种方式向对方提出和解。无论税务机关是否接受纳税人的和解申请，都应当书面告知纳税人。

（3）合理界定税务行政和解的适用范围

在制度设计上，采用税务机关和纳税人双方和解协商的方式处理某些重大事项显然不妥。在适用税务行政和解时，只有税务行政主体行使法律、法规规定的自由裁量行为引发的对其合理性的争议纠纷才能纳入税务行政和解的范畴。

当前，税务机关涉及到的自由裁量权主要有以下几类：①因行政赔偿和行政补偿引起的税务行政争议；②税务机关行使法律、法规规定的自由裁量行为引发的其他纠纷。同时，我国立法中明确规定不适用和解程序的有以下几类：①违背当事人真实意思；②侵害案外第三人利益；③侵害国家利益、社会公共利益；④违反法律、行政法规的禁止性规定。如有以上情形之一且已达成和解的，应当认定和解行为无效。

2.关于税务行政和解的运行的思考

（1）进行税务行政和解应坚持三个原则

一是应坚持依法和解原则。税务行政和解的参与者在和解过程中，应当遵守我国行政实体法和程序法的相关规定，不得违背法律原则和法律精神，不得与现行法律法规相抵触。

二是应坚持平等自愿的原则。双方当事人在和解过程当中平等地享有权利，當事人可以充分表达自己的意见和要求，可以依据自己的判断随时提出终止和解，任何一方的权利都受到法律平等的保护。

三是应坚持公开透明的原则。税务机关和纳税人进行和解的事项很有可能涉及到国家利益和公共利益，在利益的驱使下，税务机关和纳税人有可能私下达成协议，出卖国家利益或公共利益，因此，整个和解过程应当公开进行，并接受监督检查。

（2）和解过程应落实三项制度

一是要落实告知制度。在开始和解前，税务机关可以参照税务行政处罚中税务事项告知书的形式，以书面形式告知纳税人和解过程的程序、时限和享有的权利义务，特别应当告知纳税人合法权益受到损害时，相应的救济渠道和时限。以便于纳税人充分了解具体事项，积极准备，促进和解结果的公平公正。

二是要落實保密制度。税务和解的过程本身是一个相互妥协让步，确认事实，解决争议的过程。税务机关对于和解过程中涉及到的商业秘密和个人隐私应当根据有关规定，切实保守秘密，不得以任何方式向任何人泄露。

三是要落实回避制度。税务人员在和解过程中应当严格遵照规定，在与纳税人或者税务争议中涉及回避情形的，应当主动进行回避，从而防止以权谋私，保护纳税人的合法权益，实现和解的程序正义。当然，纳税人在和解过程中发现参与和解的税务人员与争议纠纷有利害关系的也可以主动提出该人员回避的请求。

3.关于税务行政和解终结的思考

经过税务机关与纳税人充分协商，和解最终只可能存在未达成协议或达成协议两种结果。

（1）未达成和解协议

如果经过税务机关与纳税人的充分沟通，仍不能化解分歧，达成和解协议，或者一方提出终止和解，则意味着税务和解程序终结。此时，关于课税事实的争议，则由税务机关继续依职权调查，后续还可能会采用复议、诉讼等其他方式解决纠纷。并且，纳税人在协商过程中所做出的妥协让步、对某些事实的自认，不能作为税务机关在其他程序或后续行政行为中的证据，“任何人不得自证其罪”。

（2）达成和解协议

如果双方达成一致的合意，签订税务和解协议后，应当报审查机关确认，经审查符合税务行政和解的适用范围，且不损害公共利益和第三人权益的，应当批准双方的和解协议，并告知税务机关和纳税人。税务机关和纳税人都应当遵守协议，自觉接受协议的约束，按照约定的内容全面履行各自应当承担的义务。

四、关于税务行政和解效力的思考

对于当事人自愿达成的和解协议，由于是在没有第三方主导又没有查清争议事项的情况下进行的，因此税务行政和解协议不能像税务行政调解书那样具有法律效力。但和解协议具有事实上的确定力和终局效力，也就是说双方争议的事项应当以和解协议达成的内容为标准确定下来，在对方没有欺诈、胁迫等不当手段或没有发现新事实、新证据的情形下，任何一方不得以同一事实和理由再行争执，以同一事实和理由申请行政复议或诉讼的，相应部门也将不予受理。

参考文献：

[1]叶剑泉、李媛：《浅谈行政和解制度》，《法制与经济》2013年第二期.

[2]吕林：《论我国行政和解制度之建立》，《重庆师范大学学报（哲学社会科学版）》2012年第6期.

篇5：税务推进内控机制建设经验材料

―某局推进廉政风险内控机制建设的主要做法

筑牢防险堤，换得水长清。今年以来，xxx局在省局和xx市委、市政府的正确领导下，坚持把部门内控机制建设作为推进反腐倡廉建设的重要举措；积极探索“以廉政教育为先导、以风险排查为基础、以权力监督为核心、以信息技术为依托、以制度建设为保障、以考核问责为手段”的“六位一体”廉政风险内控体系，取得了初步成效，走出了一条有效防控廉政风险的特色之路，提高了预防腐败工作水平，规范了权力的运行，实现了干部队伍的廉洁、高效，促进了国税事业的健康发展。

一、建设廉政风险内控机制的动因和构想

一是外在的机遇。2009年，国家税务总局机关带头完善内部监控制约制度，在内控机制建设上为全系统作出表率。2010年，国家税务总局提出了各地根据实际情况，在目前党风廉政建设基础上逐步形成“大内控”的工作格局，建设特色内控机制的总体部署。今年初，省局党组提出了“机制管人、信息管税、内控促廉”的工作要求。这为我局加强内控机制建设提供了宝贵的经验和外在机遇。二是内在的动力。近年来，我局在构建惩防体系工作中，探索和创新了许多行之有效的制度和措施，如何在继承中求发展，在实践中再创新，在新形势下进一步推进干部队伍建设，形成促进税收业务工作的部门内控机制体系，为全省国税系统加强内控机制建设发挥好“试验田”的作用。我局党组审时度势，研究决定及早开展廉政风险防范体系建设试点工作。在深入调查，认真研究的基础上，确立了“试点先行、分步实施；持续推进、务求实效”的工作思路，选取代表性比较强的xxxxxxx四个基层国税局开展试点。在试点期间，省局党组成员、纪检组长xxx先后两次到我局深入调研并现场指导工作，要求我局精心组织，大胆探索，加快推进，为全省推广做好准备。我们深受鼓舞，进一步坚定了工作信心。

我局内控机制建设的总体规划是：本着积极稳妥、先易后难和边探索、边总结、边完善的原则，统筹推进工作。一是在实施步骤上分四步走。第一步：动员部署；第二步：组织实施；第三步：总结推广；第四步：建设体系。计划经过一至两年的努力，建立起较为完备的岗位风险控制体系。二是工作方法上以点带面。先由四个县局分头试点突破，建设各具特色的“试验田”；试点探索成熟后，市局统一进行梳理整合推广，形成全市性、系统化、多层次的防范体系框架。

二、推行“六位一体”内控机制建设的工作实践

在试点中，各试点单位继承和总结了以往廉政风险防范工作中好的做法和经验，形成了富有特色的内控促廉体系。

(一)以廉政教育为先导，提升内控预防工作认识

我局在廉政风险防范试点工作开始时，有一些同志不理解、不积极参与，认为搞廉政风险防范就是摆花架子，搞形式主义；甚至错误地认为廉政只是领导干部的事，离自己很远，不能重视和清醒地看到工作中存在的各种漏洞和隐患，或参与意识不够、主动关注不多；有的认为自己手中就针尖大点权力，出不了多大的事，不愿将它公之于众，不愿暴露那些可以为自己带来方便的“潜规则”，不愿意触及到权力运行的核心环节。针对这些风险意识淡化的思想，我局抓了以下两个方面的工作。一是抓好深入宣传发动，强化风险意识。市局主要领导亲自作动员讲话，各试点单位层层召开动员大会，大力宣传内控机制建设的重要作用和意义，以“熟悉内控、理解内控、掌握内控”为目标进行宣传动员，营造内控机制建设的良好氛围；组织开展以“我的风险点在哪里、我的风险点有哪些”为主题的专题讨论，结合近年来发生的违法违纪案件，深刻剖析根源，帮助大家认识到几乎所有违法违纪案件的根源都在于制度不严、内控不力，使干部职工清醒地意识到风险就在身边，防范风险就是对自己最好的保护，干部职工思想认识逐步趋于统一，参与内控机制建设的积极性和主动性显著提高。二是多措并举，扎实开展宣传教育。采取专题培训、重点辅导、交流研讨、警示教育等多种方式，组织机关党员干部系统地学习总局、省局党风廉政建设领导小组印发的《关于加强部门内控机制建设的通知》和冯慧敏组长撰写的《税务系统部门内控机制建设研究》及新颁布的《廉政准则》等相关文件，进一步强化党性纪律观念和廉洁从政意识，努力提高抵制腐败、恪守职责的自觉性。同时，大力加强税收业务培训，按照人员的不同层次或工作需要，安排干部分期分批接受专业培训或知识更新教育，提高税务人员的执法水平，为干部应对和防范风险打好基础。今年来，全市国税系统先后在省、市培训中心举办了9期各类业务培训，培训245人次。

（二）以风险排查为基础，抓住廉政风险控制工作关键

排查廉政风险的目的，就是为了有效控制廉政风险，使廉政风险防范机制真正成为干部职工保持清正廉洁的保护伞、远离腐化堕落的防火墙，免受不正之风侵蚀的高堤坝。找准、找细、找实风险点是建立整个内控机制的基础，也是决定廉政风险防范工作是否有成效的根本。一是抓住查找环节。为了准确排查出权力运行的廉政风险，各试点单位按照“人人都查找，人人受教育”的要求，坚持“三个不放过”。即“查不准不放过、查不全不放过、查不到位不放过”，结合各自实际，积极探索具有自身特色的廉政风险排查方式方法。如xxx县国税局采取了“三步走”、“四查找”、“五对照”的方法开展工作。“三步走”即明确岗责体系、全员风险排查、集中风险评估；“四查找”即岗位自查、不同岗位互查、领导帮助查找和集体排查等方法；“五对照”即对照法律政策规定、岗位风险流程、常见问题、历史案件、信息系统数据，认真梳理权力运行中、业务流程中存在的或潜在的廉政风险。四个试点单位共汇总梳理出273个具体岗位、排查各类风险点1361，并从中评定出高风险点516 个、中风险点 474 个、低风险点381个。二是抓好评估环节。准确评估风险，既是对查找环节的把关，又是确定防范重点，分级、动态管理的依据。我们在组织干部、职工深入自查的基础上，把查找出来的风险点进行公示，让广大干部群众来评价风险找得准不准、实不实，让大家都能清楚识别和有效监督风险点。然后根据风险发生几率、危害程度、形成原因等因素确定风险等级。xxxx国税局为了准确评估风险，自主研发了“风险评估软件”，有效提高了风险评估精准度。三是突出工作流程梳理环节。将工作流程贯穿风险防范始终是我局内控机制建设的一个特色。无论是查找风险源，还是制定防范措施，都坚持以定岗定责为基础，围绕工作流程这条主线来进行。明确各部门各岗位职责，将各项工作以流程图的形式描绘出来，认真仔细讨论工作流程的每一环节，找出流程中的权力点和漏洞。在制定风险防范措施时，强化流程控制，规范工作流程，做到环环相扣，互相制衡，让决策权力、执法权力和行政管理都处于缜密的内部制约与监控之下。四是把好审核环节。坚持全员动手与集体会审相结合。按照“每个干部职工自查→科室主管领导带领科室全体人员集中讨论→分管领导初审→内控预防领导小组定审”四个步骤，逐项排查，层层把关，确保质量。同时，各单位将全部风险点及其特征、成因、风险等级等汇编成了《岗位风险手 册》，为精确控制岗位风险明确了目标和重点。

（三）以权力监督为核心，突出廉政风险控制工作重点

一是加大政务公开，强化监督制约。在对权力风险点的清理、审核的基础上，我局着力推行阳光国税，在内部将人事、财务、资产管理等八个方面的内容实行最大化公开；在外部进行管理公开、处罚公开，实行阳光定额、阳光退税、阳光监控、阳光稽查，让公共权力在阳光下运行，使监督权渗透到权力运行的各个环节，在公开中有效防范权力滥用。二是抓住“三个”关键环节，强化执法监督。抓住征收环节，严把申报关，将执法监督的关口前移；抓住管理环节，进一步建立健全各种制度，规范管理行为，尤其是对增值税一般纳税人管理、专用发票增量增版、资源综合利用企业管理、福利企业认定、纳税评估、企业所得税税前扣除、实行定额征收业户税额的核定、减免抵退税环节的管理，严格标准，严格程序，规范运作；抓住稽查环节，把好选案关、实施关、审理关，加大执行力度，确保执行到位；进一步加强执法检查，强化执法监督，有效地防控税收执法风险。三是创新监控方式，强化外部监控。实施“三双监控”。即：双向承诺，要求税收管理员在廉政勤政方面，既向单位承诺又向纳税人承诺；双向述廉，每个税收管理员在向本单位述勤述廉的同时，要向纳税人公开述勤述廉，认真听取业户代表的评价和意见；双向考评，税收管理员既接受单位考核又接受纳税人评判内外监督。同时，建立了纳税人投诉、处理及反馈机制，强化了对纳税服务投诉的督办，保障纳税人合法权益。今年8月，我局倡导成立了xxxx纳税人协会。全系统聘请了281名特邀监察员、143名内部兼职监察员、84名税收法制监督员和134名社会监督员，形成了专兼结合、内外结合的监督网络。

（四）以信息技术为依托，搭建科技防腐工作平台

一是构建风险信息监控预警提醒和纠错机制。充分利用现有信息网络，依托税收执法监察和执法考核信息系统，与我局自主研发的“限时办结监控查询系统”和“纳税服务导航系统”实现信息共享，及时筛选错误执法信息并追踪到具体岗位和人员，加强权力运行风险的预警提醒和监控纠错，形成了执法有风险、风险有人控、人人受控的互动内控循环机制。二是工作事项模板化，强化权力制衡。我局研发了税收管理员信息平台，按照“一员式”管理理念设计，实施对纳税人的各种纳税行为进行分类管理，特别是对税收管理员工作行为进行了模板式规范，税收管理员通过接收工作指令和执行启动工作任务，完成工作事项的任务派单、工作过程监控、待办事项提示、数据自动生成、结果自动产生、实现计算机考核，实施了全市统一的执法文书模板和工作流，既堵绝了执法不规范带来的风险，又保护了干部。三是全面推行税收风险管理系统，有效降低执法风险。该系统运行以来，下发遵从风险核查任务73户，发现43户企业存在不同程度的少缴税款行为，查补税款229.6余万元。通过对疑点数据信息的监控，较好的发挥了加强税收管理，规范执法行为，提高纳税人税法遵从的综合效应。通过信息化手段将廉政风险控制工作置于计算机网络资源之中，以无情的“电脑”来制约有情的“人脑”，为加强廉政风险控制工作提供了技术支撑。

（五）以制度建设为保障，健全廉政风险控制工作机制

坚持以制度为抓手，将风险防范措施寓于各项管理制度建设之中，积极推进各项制度建设，实现用制度机制预防风险、减少风险。一是在税收管理方面，健全制度。我局对执法权力比较集中、容易出现问题的重点环节、重点工作，严格落实重大事项报告、重大案件集体审理等制度，有效地分解权力，化解执法风险。并制定了《xxx国家税务局督察内审双向反馈工作制度》、《税务稽查 “一案双查”制度》、《税收执法责任制追究制度》、《个体工商户电子评税制度》等。二是在内部行政管理方面，形成体系。实行定期岗位轮换交流制度，让干部有活力，权力有防空。一般税源管理岗位的税收管理员每3年轮换一次，重点税源管理岗位每2年轮换一次；深入推行县际间一般干部交流工作，先后有18名干部在9个县区局之间进行了交流；采取“双向选择”的办法，交流轮岗11名机关工作人员；通过借用观察、组织考察等方式从基层择优选择了10名干部充实机关力量，实现了人才资源的重新整合,激发了队伍活力。同时，制定和完善了《xxx国家税务局工作规则》、《政务公开制度》、《xxxx系统重点岗位和关键环节监督管理办法》、《xxxxx局依法行政考核评价办法》、《领导班子和领导干部综合考核评价体系》等一系列制度，构建了较为完备的制度体系。三是在廉政风险内控制度建设方面，各具特色。xxx县国税局引入标准化管理方式，并与绩效管理考核相融合，探索建立了“基于风险防范的基层税务机关标准化管理”新模式；xxxx税局实施三色预警管理，构建了个人排查寻找、单位评估报告、预警中心警示预防、县局跟踪监控的“四位一体”的廉政预警防控格局。xxx国税局确立了“公开权力--风险排查—风险识别—风险评估—重点防控—建章立制”的工作思路，构建了以重点岗位和关键事项风险防控为核心，“点、线、面”持续推进的廉政风险预警防控新体系。xxxx国税局探索建立了“12645”全员廉政风险防范模式。未列入这次试点的xxx、xxxxx局主动跟进，强化程序防控理念，针对工作流程衔接不紧密、监管不到位等导致的风险，优化再造业务工作流程,注重权力运行监督制约, 使权力运行的每个节点既相互配套协调又相互监督制约。

（六）以考核问责为手段，强化内控预防工作保障

在对岗位风险进行深入研究的基础上，我局重新修订和完善了系统和机关两个绩考核办法，将内控机制建设列入目标管理考核和党风廉政建设责任制考核内容，设定考核标准，对各单位的风险排查评估情况、岗位风险梳理汇总情况、制定风险防控措施情况、推行落实情况等纳入目标管理考核中。严格责任追究，我局年底还将内控机制建设与党风廉政建设责任制落实情况一同进行检查考核，对内控机制建设推进不力或不认真的县（区）局、科室，情节轻微的，给予通报批评；情节较重的，追究相关责任人的责任。

三、实施廉政风险内控带来的工作变化

一是完善机制，上下联动，内控促廉带来税收收入的“真金白银”。截止今年10月，我局累计组织税收收入 21.8亿元，增长7.9%，占年计划的93%；累计完成地方固定收入2.05亿元，占市政府下达计划的96 %。二是在廉政上实现了由“他律”到“自律”的转变。随着我局系统廉政风险内控机制建设的试点开展，促进了税收执法与廉政建设的有机结合。通过风险排查梳理出来的廉政风险让干部、职工对号入座，使大家更加清醒地认识到潜在的廉政风险，广大国税干部能自觉把内控预防的要求与税收工作实际相结合，在税收工作的各个环节中坚持规范、公平、公正、廉洁执法。三是在工作上实现了由被动到主动的转变。广大国税干部税收执法和行政管理行为更加规范，工作效能、服务效率显著提高，今年元至10月，我局国税系统纳税服务工作基本实现了零投诉，纳税人对国税机关的行政效能、行业作风反应普遍良好，纳税人满意度持续提高。今年7月份在全市纠风办开展的短信测评中社会各界对国税工作的满意度达到了95%。四是在税收执法和行政管理上实现了由粗放管理到精细管理的转变。通过内控机制，可以实现对税收执法权、行政管理权的每一个事项的工作程序、业务流程、考核评价、监控制约环节的严格规范，促使干部职工自觉地按制度办事，增强责任意识，提高工作质量和水平。税收执法责任制得以全面落实，国税干部岗位执法自控能力明显提高，依法治税和依法行政能力大大提升，税源管理、纳税申报、税务稽查、税收征管等业务工作更趋规范。有效保障了全系统税收执法考核持续“零过错”。五是在监督方式上实现了由事后监督向超前预防转变。通过部门内控机制建设可以最大限度地整合各种监督资源，将纪检监察工作渗透到税务部门日常管理和税收工作全过程，真正落实“一岗两责”，较好解决了廉政建设与税收业务“两张皮”的问题。

木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。近年来，我局坚持管理创新带动组织税收收入、优化纳税服务、队伍建设、党风廉政建设，有力地推动了汉中国税事业发展，国税工作取得了可喜成绩。xxx局荣获“全国文明单位”称号，基层11个县（区）局实现了“省级精神文明建设先进单位”满堂红；连续6年在全市执法部门和窗口单位“政风行风联评”中获得第一名；连续9年被xxx委、市政府评为先进系统。

四、进一步完善廉政风险内控机制建设的设想

推行内控机制建设是对国税机关内部管理理念、管理体制和管理模式的一次工作创新。尽管我们在部门内控机制建设工作方面进行了一些有益探索，取得了一定成效。但还需要学习借鉴兄弟单位好的做法和经验，在今后的工作实践中进一步完善。一是总结经验，规范推广。我局将在总结试点工作经验、完善模式的基础上，在全市国税系统全面实施。二是技术支撑，信息防控。在综合运用现有防控手段的基础上，积极整合并利用现代信息技术，加强科技防控深度和广度，实现由制度管人、管事向计算机和信息技术管理的发展和延伸，提高廉政风险防范水平。三是常态防范，动态监控。结合国税工作职能转变和预防腐败工作的新要求，针对高风险事项开展经常性的检查，做到关口前移、强化预防，保持廉政风险防范管理工作的创新力和生命力。对重大政策执行、重点工作出现的新情况，不断完善廉政风险动态监控机制，形成各部门发现问题、纠正问题、制度防控的内生机制，推进源头治腐工作向纵深发展。

篇6：推进税务文化建设的研究

【摘要】税务文化是社会主义先进文化的组成部分,是实践“三个代表”重要思想、落实科学发展观的内在要求和迫切需要,是展示地税系统良好社会形象的重要形式和途径,也是加强地税系统干部队伍建设,促进税收事业不断发展壮大的重要保证。本文通过对税务文化内涵和本质特征的阐释和分析，指出了税务文化建设存在的一些问题,并针对这些问题对如何建设税务文化，推进行业科学发展提出了相应对策。

【关键词】税务行业文化 税务建设 科学发展

胡锦涛总书记在党的十七大报告中提出，当今时代，文化越来越成为民族凝聚力和创造力的重要源泉、越来越成为综合国力竞争的重要因素，要推动社会主义文化大发展大繁荣。纵观当今世界的发展和变化，文化与经济、政治相互交融，在综合国力竞争中其地位和作用越来越突出。因此，文化建设是时代赋于我们的历史使命，也是税务人全面打造行业优秀的内在品质，增强核心竞争力，实现税务行业科学发展的重要保障。

一、税务文化的内涵和本质特征

文化是一个国家和民族的重要战略资源，同时也是一个行业、区域、以至整个社会经济发展、进步的内在驱动力。税务文化是文化在税务领域的反映和体现，税务文化代表国家意志，体现国家利益，是税务干部职工在税务执法过程中必须严格遵照国家的方针政策，符合依法治税要求，维护党和政府的良好形象，体现社会主义会优越性，主要内容包括精神文化、制度文化、行为文化、物态文化四个。税务制度文化是税务的组织机构、规章制度包括领导体制、内部管理、行为规范和工作准则等，体现了税务行业的管理水平和行业模式。税务精神文化是税务是税务人员共同信守的基本信念、价值标准、职业道德及精神追求，是税务文化发展的内在活力，力量源泉和精神支柱。精神文化是物质文化和制度文化的精神基础，制度文化是物质文化和精神文化的制度保障，物质文化是制度文化和精神文化建设的物质条件。因此，税务文化是税收部门长期税收实践活动中积累形成的价值观念，职业道德、管理制度、行为规范和各种物质形式的总和，税务文化与税务事业相辅相成，相互促进，共同繁荣。

税务文化与其他行业文化相比，除具有精神文化、制度文化、行为文化、物态文化外，还具有以下鲜明的特征：

第一、税务文化是“网络文化”。这是税务本身的形态所决定的。随着我国综合国力的持续增强，科技的进步和社会的发展，税务网络信息专业化，基于税务行业实际需要，不仅可以帮助税务行业客户提升服务水平，同时更着力于全面推进中国税务体系建设，早日实现全国“税务大集中”，不但给文明社会经济和政治的发展奠定了基础，而且其本身就是一道靓丽的风景，一种时尚的环境、氛围文化。

第二、税务文化是“智力”文化。这是由税务文化内涵所决定的。它结合中国国情和税收管理实际，将管理中的难点，弱点和热点问题以课题的形式，组织攻关，形成研究课题加以解决，在税收调研和交流，人才选拔和培养，为税务管理决策建言，税务在国家税收政策制定和出台上起着关健、主导、主导决定性作用，第三、税务文化是“公益文化”。这是由税务事业的行业属性所决定的。税收取之于民，用之于民，作为一个地区、一个国家，税务所提供的是社会公益“产品”。是每个行业、系统，每个部门、单位以至于每个老百姓，随时都要“享用”、也随时都可以“享用”的“社会产品”，现在越来越多的开始关心纳税人权益以及税收使用流向，税收更注重于从关心民生，社会发展。

第四、税务文化是“服务文化”。这是由税务行业的工作性质所决定的。税务文化是实现征纳双方良性互动，落实“服务科学发展，共建和谐税收”工作的重要组成部分，按照建设法治型、责任型、服务型政府要求，为现行税收服务提出更高要求，因此展示税务部门文明进程窗口，其服务功能、服务质效关系到税务机关在社会各界心目中的形象。从面增强对税收理解和认同度，提高纳税遵从度，达到征纳共建和谐的目的。

二、税务文化目前现状和存在的问题

近年来，各级税务管理部门日益重视税务文化建设，把税务文化建设作为对内凝聚人心、激发活力，对外展示行业风貌、构建和谐税务重要举措，且取得了显著成绩。但是按照科学发展观以人为本，全面、协调、可持续发展和构建纳、征、用税三者和谐的的要求，税务文化建设仍然存在以下一些主要问题：

（一）行业核心价值观缺失，凝聚力还不强。行业核心价值观，是一种强大的精神力量，能够有力地支撑和推动人的实践活动。它告诉广大税务员工什么该做，什么不该做。它渗透于税务行业经营发展过程中，并内化于广大干部职工的心灵深处，其主要内容包括四个方面：一是干部职工对行业性质的认识，即税务行业是干什么的；二是对行业使命的认识，即税务行业的存在是为了什么；三是对行业现状的认识，即税务行业现在如何；四是对行业前景的认识，即税务行业未来的发展如何。可以说当前绝大多数税务职工对上述四个问题的认识是模糊的，或者是不全面的，一定程度地存在着重利轻责、滥用职权、患得患失、不讲奉献等价值取向边缘化的问题。

（二）税务文化对行业工作的渗透力还不强。税务文化建设本质上是一种管理行为，目的在于规范管理行为，优化行业形象，增强品牌效应。根本要求就是要在税务工作实践中提炼出一种为全体税务人所认同的理念，并用这种理念凝聚人心，调动职工的工作积极性，促进行业工作健康协调发展。然而，当前的税务文化建设大都表现为提口号、拉标语、开展文艺体育活动，停留在税务文化建设的表象上，出现了口号化、空泛化和形式化的现象，没有把文化元素很好地融入到我们行业工作的各个环节，没有使税务文化建设真正落到实处。

（三）规范化运作的管理体制机制尚未建立健全，难以适应市场经济发展的需要。健全内部的规章制度，实现规范化、科学化、人性化管理，是体现科学管理精神、落实以人为本理念的根本保障。当前,地税文化建设已取得初步成效,各项基础建设已取得很大进展,税收收入快速增长,征管软件成功上线,规范化建设初步形成。但物质决定意识,意识反作用物质,地税文化建设为意识形态,为上层建筑,应与税收发展的实践相结合,使文化建设更好地服务于地税工作,以推动地税事业的发展。现在很多地方文化建设与实际工作相脱节,理论与实践相脱节,没能以文化建设指导地税工作,地税文化建设运行机制也未完善,没能使文化管理产生出有效的生产力,影响制约了税务文化的建设。

（三）税务干部职工队伍综合素质尚等逐步提高，税收事业正处在一个加快改革和蓬勃发展的重要时期,要努力使各项工作适应新形势的需要,必须要有一支高素质的干部职工队伍。先进的税收文化是“以人为本”的文化,强调文化主导,育人为本,致力于全面提高干部职工队伍的素质,并充分调动干部职工的积极性和创造力。税收文化倡导要充分了解人、信任人、关心人和团结人,逐步实现以人的价值作为工作的出发点,使大家树立主人翁意识,促进干部的全面发展,使人的个性得到尊重、人的潜能得到开发、人的素质得到提高。地税文化建设就是引导干部职工去战胜困难,增强做好工作的信心,造就依法征税、办事高效、廉洁自律、举止文明的干部队伍。税务部门通过不断加强学习,干部职工队伍素质得到了进一步提高。

三、加强税务文化建设的几点建议

税务文化建设是系统工程、长期任务和永恒主题，必须经过长期不懈的努力、不断探索、不断积累才能实现。当前应从以下几个方面加强税务文化建设：

（一）弘扬文明服务理念，铸造税务文化灵魂。“税收〃发展〃民生”是税务文化的灵魂，它是税务行业及全体职工对外在的客观事物、客观环境的反映，体现了税务行业的基本观念和信仰，反映了行业内部衡量事物重要程度及是非优劣的根本标准，因而也是税务文化的核心和基石。我们宝应税务站在长期的税务实践活动中，税务职工价值理念的形成坚持了共性与个性相统一、先进性与行业性相结合的原则。

从共性与先进性的角度看，我们教育税务干部职工始终坚持马列主义指导思想，牢固树立马克思主义的世界观、人生观、价值观和正确的权力观，地位观、利益观；坚定中国特色社会主义共同理想，弘扬以爱国主义为核心的民族精神和以改革创新为核心的时代精神。同时要进一步增强忧患意识、公仆意识和节俭意识，始终保持开拓进取的锐气，始终发扬艰苦奋斗的精神，始终牢记全心全意为人民服务的宗旨，真正做到为民、务实、清廉。

从个性及行业性角度看，一方面我们继承税务行业被社会广泛认同的三个一流队伍，另一方面结合实际提炼出“转换思维、更新理念、创新创优、争先进位”的宝应地税精神。为了贯彻落实科学发展观，我们还大力弘扬先模精神，对外学习“起帆”的创新精神、“争超”的效率精神，对内学习“刚毅”的拼搏、进取、创新、爱国、敬业、自律精神，坚持“依法行政，优质服务”的职业道德理念，坚持科学发展的税务行业理念。

（二）突出人本管理，全面提升职工素质。人员作为管理结构中最基本的单元，是最活跃和最有积极性、创造性的因素。著名的管理学家泰罗多次强调，管理人员必须由懂得科学，熟悉经营业务，具有较高专业素质和专业能力的人员来充任。这一要求的实质，就是强调要想做好一件事情，必须先抓好人本管理。没有高素质的管理人群，没有爱岗敬业的团队，没有奋勇拼搏、无私奉献的员工，其他的管理再好，也都是空谈。因此要加强税务文化建设必须以人为核心，以信任、关心、尊重为宗旨，全面提升干部职工素质。

首先要尊重干部职工的主人翁地位，调动干部职工参政议政的积极性，让干部职工参与单位的管理和决策。其中政务公开是最有效的途径之一。我们制定出台任何一项制度、措施、方案，都要主动接受职工干部检查监督，广泛征求干部职工意见，这既是对干部职工民主管理权力的尊重，也是我们追求公正、合理的需要，更是税务文化建设的最大魅力。其次要建立激励机制，深化人事、劳动分配制度的改革，把着眼点放在增强干部职工进取心和竞争意识上，充分调动干部职工工作积极性，全体干部职工不能一视同仁，否则就会严重挫伤一部分人的工作积极性。三是要不断改善干部职工的工作、生活条件，解决干部职工的实际困难。干部职工工作、生活条件本身就是税务文化实实在在的物质文化标识，职工工作、生活条件改善了，干部职工才真正享受到税务文化建设的成果，从而更加调动职工的工作热情。四是要加强干部职工队伍建设，加大培训力度，通过全方位的培训、多岗位多层次的锻炼，用科学的理论武装人，用先进的知识充实人，用典型的事迹鼓舞人，开阔视野，拓展境界，提高创新能力和行业服务能力。对我们宝应税务局来说就是要着力打造一支勤政、务实、高效的税务队伍，始终把税务执法建设作为推进依法行政、提高执法水平的重中之重。在全民普法教育的基础上，组织执法工作者深入学习《税收征管法》《行政许可法》和《行政强制法》等一系列专业法律、法规和规章。同时，要继续强化执法人员的动态管理，严把四大“关口”，即不合格人员清理关、新进人员准入关、执法队伍素质关、执法证件年审关。把我们的税务人员打造成能力强、素质高的复合型人才，以适应新形势下税务事业持续发展的要求。

（三）税文相融，打造税务文明走廊。税务文化作为一种行业文化，它的物质载体就是整洁畅通的税务实体。税务文化在税务工作中的具体体现至少包含两个内容，其一税务本身的质量，其二税务服务的质量。只有把税务文化建设落实到税务与服务的实实在在的行动中，我们的税务文化建设才是有实效的，才能被社会各界认可，才能达到树立行业形象，展示行业风貌，促进社会经济发展的目的。一是税务管理要人文化。税务是行业文化的物质载体，不仅是经济建设的大动脉，也是文化的传承者，税务文化需要反映税务管理工作的科学性，反映税务事业生产力不断发展的时代性。随着经济的发展和时代的进步，人们对税务的综合功能要求也越来越高，我们不仅要站在行业自身的角度对税务进行建设、管理，体现税务特有的美，达到征纳和谐共建，这就是税务文化的精髓。二是税务服务要人性化。在经济社会日益发达的今天，税收事业的发展与进步，不能单方面只看征了多少税，而是要以能为社会承担多少责任，提供什么水准的服务等综合性来评判。税务是服务大众，服务社会经济发展的，税务文化的本质也是一种服务文化。我们的税务大厅是税务窗口形象的展示。这就要求广大税务干部职工要牢固树立服务意识，规范服务标准，拓展服务领域，创新服务举措，提升服务质量。执法推行首问负责制、一次性告知制、限时办结制、社会服务承诺制、效能考评制度，提供优质高效服务，树立文明维权、形象。

（四）建立健全税务文化建设的长效工作机制。体制文化决定了税务行业的独特性和导向作用，税务发展中的方方面面必须依托体制来进行落实。在发展过程中税务行业所形成的一种鲜明的管理制度、行为规范和组织机构，会带动税务物质文化和精神文化的发展,明确体现出税务行业的职能和形象，在大力提倡以人为本的今天，我们更要有一套行之有效的制度和良好的机制作保证。一是要健全税务文化建设的领导机制。单位党政主要领导在税务文化建设中既当好领导者、组织者、推动者，又要带头当好实践者。二是明确和落实工作责任。要把税务文化建设的任务和组织管理，纳入创建文明行业领导小组的职责，明确主管部门工作人员责任，形成税务文化建设主管部门负责组织推动、各职能部门分工落实、全员广泛参与的工作体系。三是保证必要的投入。要设立税务文化建设专项经费，加大税务文化建设软件投入，为税务文化建设提供物质保障。四是建立考核评价机制。要把税务文化建设纳入行业文明创建考核评价工作的总体部署。建立形成一套同部署、同检查、同考核、同奖惩的考核评价和激励机制。确保税务文化建设在规范化、制度化、科学化的轨道上健康发展，切实让税务文化成为支持税务事业全面、协调、可持续发展的“无形资产”。综上所述，税务文化建设是一个不断发展的动态过程，它不可能一蹴而就，更不可能一劳永逸。作为税务人，我们必须不断学习、不断实践、不断创新发展、不断自我提高。按照科学发展观的实践要求，打造税务文化新品牌、塑造税务新形象，实现税务事业又好又快的发展。

0一二年二月十五日