税务会计模式存在的问题及措施研究

2022-09-11

1 税务会计的出现和发展

追寻历史的轨迹, 税务会计的起源大概在上世纪的二战结束后期, 这时税务会计渐渐开始从财务会计中独立出来, 但是税务会计一直没有被学术界得到重视, 这种状况持续到上世纪后期才被人们逐渐加以分析和研究。税务会计的发展与国家的税收之间的联系密不可分, 自从国家开始征收税收, 税务会计这一行业的发展就逐渐起步。中国刚刚成立之初, 采用财务会计与税务会计相结合的制度, 由于当时社会的高度集中计划经济体制, 会计制度在一定程度上掌控着社会经济的发展, 但在改革开放后, 中国进入了全面快速发展的时期, 这种会计制度已经不能满足社会的发展, 甚至由于某些企业会计的计算违背了当时的守则, 致使众多企业的实际经济收益与报出的账单不一致, 同时也使得国家对企业的掌控较为吃力, 会计制度必须得到革新和发展。

在上世纪九十年代中期, 中国实现了第一次的会计制度的改革, 这次改革致力于税制改革, 强调了法律的重要性, 将法律与会计制度之间的关系拉开相对独立。在此后的不断改革和发展中, 中国的会计制度趋于完善, 在税务会计与财务会计的分离上也得到了实现, 从此, 税务会计的发展得到了社会的重视。随着时间的推移, 中国国内的会计制度的发展形成了以确保国家税收收入以及使国家经济、军事等各方面得到满足的发展目标, 但最近几年的国际形势在不断发生变化, 资本市场占据着国际市场的重要地位, 世界经济趋向一体化, 使得中国国内的会计制度转型为维护投资方、满足稳定发展的角度, 就目前国内现状来看, 会计行业的发展应该是以这种方式发展下去。然而, 会计制度已经不能完全地符合社会各界的需求, 这样会造成不同需求方的矛盾激化, 经济发展受到阻碍。对于现今的社会形势, 国家的宏观调控必须要占据主体地位, 取得企业的完整信息并对企业的税收做出合理的决定。从上述的这几方面矛盾来看, 税务会计制度的建立和完善已经成了会计制度改革的必经之路。

2 国际领域的会计发展研究

对于是否应该将税务会计制度与会计制度完全分离, 从国际会计学术界来看, 各国家和地区的发声不同, 坚持着不同的看法。关于这项议题, 国际上存在着这些声音:

美国的专家学者认为并不需要将税务会计从财务会计中分离, 坚持二者应该是一个协调统一的整体, 二者之间的矛盾需要相互磨合与协调, 税务会计作为一种专业性的工作, 应该归纳为财务会计之中。而中国的专家学者认为应该将税务会计与财务会计分离, 当财务会计进行工作时, 可以对与税务相关的工作不进行考虑, 而需要涉及税务关系的工作则交由税务会计进行, 二者分开工作, 对企业中账单存在的矛盾与问题再进行处理与拆解, 完善会计的工作。

3 研究目的

由于现今国内外学术界对是否应该将税务会计与财务会计相分离并没有得出明确的答案, 中国国内的企业发展迅速, 各种经济体的快速崛起都需要完整的会计制度对税收及其他方面的国家利益进行整理和分析, 本文基于对目前的国际形势及中国国情、会计制度的分析对是否应该将其税务会计与财务会计完全分离做出一定的分析。在国内的税务制度提出较为合理的调整方案, 采取灵活机动的会计制度模式, 按照企业之间的差异制定其适用的不同制度模式, 完善会计体系:对于资产较多、收益较广、模式较大的企业, 采取分离式的会计制度, 即在税务方面应用税务会计, 财务方面应用财务会计, 二者在一定程度的分离上达到和谐与有效对接, 完善大型企业的经济发展和国家的合理税收;对于资产较少、模式较小的中小型企业, 采取一种较为和谐的税务会计与财务会计结合的模式, 整合成较为合理与实用的会计模式, 将中小型企业的发展和税收之间的关系处理好。

基于国内的现状, 目前来看税务会计还未从财务会计中分离, 而在会计学术界中关于是否应该将其分离仍存在着很大的分歧, 且在教育中, 会计的应用学习已经深入各高校的教育教学中, 许多高校也开展了与专门的税务会计相关的课程与学习制度, 这个问题的解决将会对未来国内会计行业市场的发展走向有着重大的影响, 对于实现税务会计的发展也有重要的意义。

4 税务会计

4.1 税务会计的概念简述

税务会计目前在国际上仍没有完整的定义, 笔者认为所谓税务会计就是将与税务有关的各种款项与经济之间存在的差异作为研究对象而形成与财务会计存在巨大差异的一种形式。在国家现行的法律规定下, 对纳税人活动产生的应缴纳税收以货币的形式进行计算和核对, 使得国家利益与纳税人的应得利益两方面得到保障。

税务会计需要进行的工作主要有两方面的内容, 一是将与税务有关的活动中产生的税务进行核算, 其中应该包括企业流转税、所得税以及其他税, 在这三方面的税务中, 流转税与所得税最为重要, 税务会计的工作主要就从这两方面展开;二是税务缴纳的规划与预测, 将企业运营中的特点与运行模式进行充分的了解, 而后作出具体的规划和处理, 将企业的经济损失损失降为最低同时又保障国家利益。

4.2 财务会计与税务会计之间的联系与区别

财务会计与税务会计从根本上来说都是企业进行经济活动的重要部分, 二者之间也存在着不少的联系。财务会计在会计原则的指引下对企业的财务信息进行整理和计算, 对企业提出合理的报告, 满足企业经济发展的需求。税务会计目前来看还不存在实际工作性质, 但其工作内容是较为重要的, 具体工作内容前文中已经提到, 在此不做累述。从二者产生的存在形式来看, 二者之间的关系是互相影响、互相促进、互相引导。二者之间的区别主要有这几个方面:一是工作目的不相同, 二是核算原则不相同, 三是处理模式不相同, 这几方面的差异使得二者的工作形式存在着很大差异。

5 税务会计的发展

对于笔者来说, 税务会计的发展始终处在一个需要得到提升与优化的空间, 而对于是否应该将税务会计完整的从财务会计中分离出去, 笔者认为并没有必须分离之说, 也没有必须整合之说。就中国的发展形势来看, 虽然近些年来的社会发展得益于改革开放与不断的经济交流发展, 但中国国内的企业发展仍有很大的发展空间, 中小企业的发展也是国家非常重要的经济基础, 不应该得到忽视。将税务会计与财务会计完整分离在一些大型企业中或许不是难事, 还有助于大型企业的经济发展与产业模式的理顺, 但对于中小型企业来说就有一定的困难。从国际形势来看, 各国的发展之间虽然受到其他国家的影响, 但这并不意味着需要照搬照抄其他国家的发展运营模式, 而应该选择适应本国国情, 适合本国发展的模式。在国际上, 美国的税务会计与财务会计分离的发展模式并不适合中国的社会发展, 而中国需要急于解决的问题并不是在形式上的分立或合并, 而是实际上改善会计模式, 将会计制度更好地应用于实际的企业发展与国家收益中。

对于中国国土面积大、发展速度有差异、企业形式有区别的社会环境下, 因地制宜, 因材质宜才是较为合理的会计发展模式, 根据不同地区的文化、经济的不同, 税收的制度也有所不同, 预期相对应, 制定的会计发展模式也应该不同。

6 结语

综上所述, 基于中国的实际国情和未来的发展模式, 中国国内的会计制度应该遵从社会的发展导向、企业的实际情况进行调整, 不应该一味地选择绝对的分离和合并, 在未来中国经济的发展下, 可能会出现更加适合的会计制度发展模式, 因时制宜, 确定企业环境所需的会计制度是企业发展、国家强大的重要途径, 税务会计的发展应时刻与国家发展保持同步, 保障国家经济的快速发展。

摘要：会计税务模式在近些年来的国内和国际会计界的讨论和发展日渐增多, 已经成为了会计界的一个重要议题。在中国国内, 会计师的工作重要且烦琐, 为社会生产创造出了很大的价值, 关于财务会计与税务会计是否应该明确的区分开, 国内的分歧较大, 就笔者而言, 较为倾向的是坚持传统的中国会计模式, 而非一味地模仿国际的其他模式。不同的国家国情不同, 需要解决的社会发展问题和矛盾也各不相同, 遵从适合中国国情的发展模式才是会计模式发展的正确之路。本文基于研究不同国家的会计模式与中国的发展相连接, 提出对中国社会发展较为合理的税务会计发展模式, 做出简要的分析和研究。

关键词：税务会计模式,税务会计,会计环境,发展