对我国水资源费改税实施的思考

2023-02-15

党的十九大报告指出:“必须坚持节约优先、保护优先、自然恢复为主的方针, 形成节约资源和保护环境的空间格局、产业结构、生产方式、生活方式。”通过实施水资源费改税, 除了能够让水资源税费关系被理顺以外, 还能够完善地方税体系, 提升资源的利用效率, 在社会上营造节约与保护水资源的良好氛围。因此我们要充分认识到水资源费改税改革的重要意义, 积极探索更加卓有成效的方法, 推动我国水资源费改税更加顺利实施, 真正走上可持续发展道路。

一、我国水资源费改税改革的意义

当前我国水资源短缺问题越来越严重, 近年来平均水资源总量为2.8万亿m3, 人均水资源量只有世界平均水平的28%, 浪费与污染形势严峻。以往为了缓解水资源紧缺问题, 我国收取了水资源费, 然而其中出现了征收机制不健全、使用不规范等现象, 尤其是征收标准不高, 无法有力限制企业用水, 造成了水资源的高消耗和高污染[1]。而费改税是把其纳入财税制度, 确保将杠杆作用真正体现出来, 推进资源税改革, 有利于健全税收制度, 真正形成现代财政制度, 与“税”不同, “费”主要是政府非税收入, 全额纳入地方财政预算, 管理难度较大, 极易出现混乱。

如在水资源费征收、使用及管理等过程中, 由财政部门、审计部门等负责监督, 目的在于加强水资源管理, 为员工发放工资, 而地方水利与地方政府上缺乏明确的权责。但水资源税主要表现在收支分离和权责清晰上, 除了能够在形式上反映出来以外, 在运行期间也能体现。当前水资源收入属于试点省份, 水行政主管部门经费支出来自于同级财政预算统筹安排与保障, 这样对水资源短缺和治污费用较高等情况来说, 水资源税有利于解决资金不足的问题。

二、我国水资源费改苏实施中存在的问题

(一) 计量管理问题引起征纳矛盾

水资源税采取定量征收的措施, 税额由水资源取用量决定, 在进行税收征收的过程中, 需要做好对水资源取用量的核定工作。现阶段从很多试点省份实施情况可知, 因为水资源取用计量中需要有相应设施, 这样不仅投入较大, 也难实现全面覆盖。若是缺乏取水计量设施, 则根据日最大取水能力核定取水量, 这样企业普遍不认同这种核定方式, 从而引起征纳矛盾。且针对满足取水标准但没有办理取水许可证的企业, 通常采取加倍征收方式, 让征纳矛盾变得更加突出, 不利于税收征管工作顺利开展。

(二) 个别保障民生行业税务过重

以城镇供水企业为例, 城镇供水企业由于对地下水和地表水直接进行取用, 属于水资源税的纳税人。对水资源费进行收取的时候, 水价分为基本水价、水资源费和污水处理费, 并实行价外收取方法, 每吨水会收取人们0.33元的水资源费, 同时向国库上缴, 这样供水企业把水资源费让居民承担, 自身不用缴纳费用。现在征收水资源税时, 把水资源费以税收方式纳入到基本水价中, 为价内税, 而城镇供水企业是水资源税法定纳税人, 不能让居民承担应纳税额。对此供水企业抽取的每吨地表水与地表水时, 需要分别支付0.07元与0.27元, 这样让其税收负担有了大幅度提升。

(三) 高耗水企业取用水成本大幅度提升

当前我国很多行业与领域耗水量较大, 同时很多时候直接抽取地下水, 且若是抽取了超采区域的地下水, 那么水资源税根据实际用水量将缴纳数额明确下来的基础上, 与核定征收相比, 企业在用水上需要付出更高的成本[2]。不仅如此, 要想让水资源取用行为得到调节, 税务部门在设立税制的过程中, 对于耗水量较高的企业来说, 显著提升了税额标准, 面对着较大用水量与较高税额标准, 这些企业必然面临着更大税务。此外, 个别制造企业由于环境成本较高, 故而难以办理用水许可证, 税务部门征税过程中根据制定的税收制度会加倍征收, 让其取水成本进一步增加。

三、促进我国水资源费改税实施的建议

(一) 增加水资源计量基础设施投入

在水资源税进行征收的时候, 因为水资源税纳税人还承担着其他的税种, 站在税务部门角度来说, 在开展水资源税征收工作的时候, 除了要对纳税户进行管理以外, 还要在税收征管前期对水量做出核定。水资源税征收以从量计征形式为主, 纳税人实际取用水量对最终税赋影响很大, 这要求及时安装纳税人取用水计量设施。在条件允许的情况下, 要以财政出资、进行补贴等方法为主, 重视对用水量在线监控设备的安装与应用, 让企业取用水量信息可以第一时间向税务部门在线监控信息平台进行传输, 为税收管理创造有利条件。如果当地政府财政上存在困难, 要采取对新安装计量设施的企业提供税收减免的政策, 或者是实行新安装计量设施加速折旧与实行投资退税等形式, 让取用水计量设施在各个领域与范围都得到满足, 最大限度降低税收征收成本, 让征管效率得到提升, 避免出现征纳矛盾。

(二) 完善保障民生行业的税负补偿机制

为了缓解相关保障民生行业企业税负较重的现象, 政府部门要实行税负补偿机制, 尤其是对城镇供水企业来说, 更加希望尽快建立并实现税负补偿机制。我国在实施水资源费改税的过程中, 会让城镇供水企业承担着较大的税负, 为了有效解决这个问题, 可以采取提升房地产开发企业城市配套费的缴款比例, 在城市配套费中按照一定比例划拨资金, 以此为城镇供水企业带来补贴, 形成保障民生行业的税负补偿机制[3]。此外, 也可以采取另一种简单的方法, 对城镇供水企业提供税收优惠减免政策, 以税收减免、税收返还等形式, 让企业税负得到有效降低, 也避免对城镇居民正常生活用水带来不利影响。

(三) 规范高耗水企业管理, 防止不合理税负

造成高耗水企业税负加重的原因如下:第一, 企业耗水量较大和税额较高;第二, 水资源费期间在多种因素影响下, 企业没有将取水许可证办理好, 税务部门会采取三倍方式罚征, 从而极大提升了税负。对于企业耗水量较大的现象, 税务部门必须在淘汰落后产能调控目标的基础上, 以水资源税的方式, 促使企业在节水设施上逐步增加资金投入, 为企业实现水资源循环利用率提供支持, 降低新水使用量, 以此缓解税负压力。对于一些企业还没有办理取水许可证现象, 税务部门要和水利部门加强联系, 对取水量小的企业, 可以不用进行取水许可证论证, 让办证程序得以优化, 从而顺利对许可证进行补办[4]。针对近期不能办理取水许可证的企业, 如果企业满足取水条件, 水利部门则为其提供临时性管理编码, 税务部门暂时根据取水编码开展征管工作, 有效缓解征纳矛盾。

(四) 加强水资源费改税实施效果效应评估

对于我国水资源费改税的实施, 目的在于对水资源使用进行调控, 让经济发展实现可持续目标, 这要求我们深入分析水资源税改革实施效果, 并设定相应指标进行反映。可以对比水资源税开征前后地表水和地下水纳税户增减状况, 对水资源税征收为限制地下水抽取带来的影响做出评估, 或者是对比高耗水企业前后税收额, 评估水资源税开征后为节水环保设施投入上带来的影响。

四、结语

总之, 为贯彻国家深化财税体制改革精神, 实现创新、协调、绿色、开放、共享发展目标, 我国逐步实行了资源税改革工作, 主要包括水资源税开征与资源税从价计征。我国水资源涉及范围下, 也比较复杂, 为让费改税顺利实施, 要从现行问题出发, 将税费关系理顺, 真正形成规范公平、调控合理、征管高效的水资源税征管制度, 也推动我国经济的可持续发展。

摘要：新时期我国发展速度逐步加快, 人们生活质量有了很大改善, 在自然能源需求上日益增多, 尤其是水资源出现了短缺的现象, 不能满足人们的实际需求, 且城市人口数量不断增多, 更加剧了水资源不足的问题。为了实现可持续发展的战略目标, 我国制定了节能减排的政策方针, 在水资源管理上提高了重视程度, 并在征收范围中纳入水资源, 开始对水资源费和水资源税进行收取。国家在进行试点以后, 明确了水资源费改税方法, 开始清费立税。本文将简述我国水资源费改税改革的意义, 并就水资源费改税实施过程中的问题提出了合理化建议。

关键词：水资源,费改税,实施