第一篇:盘盈盘亏原因分析
盘盈盘亏的处理
1、现金盘盈的净收益计入营业外收入,现金盘亏的净损失计入管理费用;
2、存货盘盈的净收益冲减管理费用,定额内损耗造成的存货盘亏,其净损失计入管理费用;
3、计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏,其净损失计入管理费用;
4、自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏,其净损失计入营业外支出;
5、固定资产盘盈的净收益计入以前年度损益调整,固定资产盘亏的净损失计入营业外支出。
存货盘盈盘亏的账务处理
第一,存货盘盈的处理。 企业发生存货盘盈时,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目。(存货的盘盈都计入“管理费用”)
第二,存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别按以下情况进行处理:属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用;属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出。 (存货的盘亏:收发错误和管理不善计入“管理费用”;自然灾害意外事故计入营业外支出)
例1:某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。 批准处理前:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000
贷:原材料 20000 批准处理后: 借:原材料 800
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800 借:其他应收款 11600 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11600 借:营业外支出 7600 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7600
现金盘盈、盘亏如何记账
① 盘盈现金,借记“库存现金”,贷记“待处理财产损溢”科目,批准处理后属于支付给有关人员或单位的,计入“其他应付款”科目;属于无法查明原因的,计入“营业外收入”科目。(现金盘盈计入营业外收入)
②盘亏现金,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“库存现金”科目,批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入“其他应收款”科目;属于无法查明原因的,计入“管理费用”科目。( 现金盘亏计入管理费用)
现金盘盈或者盘亏批准前:
盘盈:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
盘亏:
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
批准后:
盘盈:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付给其他单位的)
营业外收入(无法查明原因的)
盘亏:
借:管理费用(无法查明原因的)
其他应收款(责任人赔偿的部分)
贷:待处理财产损溢
固定资产盘盈盘亏核算
一般来说,企业会定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因,在期末结账前处理完毕。固定资产盘盈或盘亏的会计处理,也各不相同。
固定资产盘盈
实行新准则后,固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目,批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益,而是作为以前期间的会计差错。
根据企业会计准则(2006)的规定,前期差错,是指由于没有运用或错误运用下列两种信息,而对前期财务报表造成漏报或错报:编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息;前期财务报告批 准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益,而是作为前期差错,并根据相关规定进行更正。
企业在盘盈固定资产时,首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”,贷记“累计折旧”,将两者的差额贷记“以前年度损益调整”;其次再计算应纳的所得税费用,借记“以前年度损益调整”科目,贷记“应交税费——应交所得税”;接着补提盈余公积,借记“以前年度损益调整”科目,贷记“盈余公积”;最后调整利润分配,借记“以前年度损益调整”,贷记“利润分配——未分配利润”。
【例1】甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台5成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为120000元,企业所得税税率为25%。
那么该企业的有关会计处理为:
1.借:固定资产
120000
贷:累计折旧
60000
以前年度损益调整
60000
2.借:以前年度损益调整
15000
贷:应交税费——应交所得税
15000
3.借:以前年度损益调整
4500
贷:盈余公积——法定盈余公积
4500
4.借:以前年度损益调整
40500
贷:利润分配——未分配利润
40500
固定资产盘亏
固定资产盘亏造成的损失,应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产原价,贷记“固定资产”科目。
按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按应计入营业外支出的金额,借记“营业外支出——盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
【例2】乙公司年末组织人员对固定资产进行清查时,发现丢失一台电机,该设备原价100000元,已计提折旧30000元,并已计提减值准备20000元。经查,设备丢失的原因在于设备管理员看守不当。经董事会批准,由设备管理员赔偿15000元。
有关账务处理如下:
1.盘点发现电机设备丢失时
借:待处理财产损溢
50000
累计折旧
30000
固定资产减值准备
20000
贷:固定资产
100000
2.董事会报经批准后
借:其他应收款
15000
营业外支出——盘亏损失
35000
贷:待处理财产损溢
50000
3.收到设备管理员赔款
借:库存现金
15000
贷:其他应收款
15000
第二篇:资产盘盈盘亏小结(整理)
1、现金盘盈
1、现金盘亏
批准前: 批准前:
借:库存现金借:待处理财产损溢
贷:待处理财产损溢贷:库存现金
批准后:批准后:
借:待处理财产损溢借:管理费用
贷:营业外收入(无法查明原因)其他应收款(责任人、保险赔偿部分)其他应付款 (属于应支付部分)贷:待处理财产损溢
2、存货盘盈
2、存货盘亏
批准前:批准前:
借:原材料 /库存商品借:待处理财产损溢
贷:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品
批准后:批准后:
借:待处理财产损溢借:管理费用(一般经营损失)
贷:管理费用其他应收款(保险、责任人赔偿)营业外支出(非常损失)
贷:待处理财产损溢
3、固定资产盘盈
3、固定资产盘亏
批准前:批准前:
借:固定资产(重置成本)借:待处理财产损溢(账面价值)
贷:以前年度损益调整累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产(原值)
批准后:批准后:
借:以前年度损益调整借:营业外支出
贷:应交税费—应交所得税其他应收款(保险、责任人赔偿)借:以前年度损益调整贷:待处理财产损溢
贷:盈余公积—法定盈余公积
利润分配—未分配利润
第三篇:现金盘盈盘亏的账务处理
库存现金盘点盈亏的账务处理: 企业应当按照规定进行现金清查,一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况,应及时予以纠正;对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符,发现有待查原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别根据不同的情况进行处理。
1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款。属于无法查明原因的,计入管理费用。
2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计人营业外收入。
(一)现金盘盈时 报经批准前: 借记:库存现金
贷记:待处理财产损溢 报经批准后:
1)属于支付给有关人员或单位的, 借记:待处理财产损溢
贷记:其他应付款
2)属于无法查明原因的, 借记:待处理财产损溢
贷记:营业外收入
(二)现金盘亏时 报经批准前:
借记:待处理财产损溢
贷记:库存现金 报经批准后:
1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借:其他应收款
贷:待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
第四篇:财产盘盈盘亏账务处理分录
财产盘盈、盘亏的账务处理
1、库存现金清查结果的账务处理
现金盘盈
清查后批准前
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款
营业外收入 现金盘亏
清查后批准前
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金
批准后
借:其他应收款(赔偿)
管理费用
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2、存货清查结果的账务处理
存货盘盈
清查后批准前
借:原材料等
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款
管理费用
存货盘亏
清查后批准前
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(管理不善)
批准后
借:其他应收款(赔偿)
管理费用
营业外支出(自然灾害)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
3、固定资产清查结果的账务处理
固定资产盘盈
固定资产盘亏、毁损
清查后
借:固定资产
贷:以前损益调整
盘亏清查后批准前
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损益
贷:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(非正常损失)
批准后
借:以前损益调整
贷:利润分配——未分配利润
借:利润分配——未分配利润
贷:盈余公积
盘亏批准后
借:其他应收款(赔偿)
管理费用
营业外支出(自然灾害)
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
毁损
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:其他应收款(赔偿)
营业外支出
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(非正常损失)
第五篇:财才物资盘盈盘亏财务处理
财产物资盘盈的账务处理 盘盈流动资产 审批前:
借记“原材料”/“库存商品”,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益” 审批后:
借记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”贷记有关账户(管理费用等)
例:某单位在财产清理中,发现盘盈A材料1800元,经查明原因是收发过程中计量不准造成的,按制度规定,经批准减单位的管理费用。
审批前:根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭,并据以登记账簿。会计分录:
借:原材料-A材料 1800 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800 审批后:根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录: 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800 贷:管理费用 1800
盘盈固定资产,
审批前,应按原始价值或重置价值,借记“固定资产”账户,按估计折旧额贷记“累计折旧”账户,按重置价值与估计折旧差额,贷记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户。审批后,根据审批处理意见,借记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户,贷记“营业外收入-固定资产盘盈 : 例:某企业在财产清查中,发现账外机器设备一台,重置价值33200元,估计已提折旧3200元,报请上级批准,作为增加固定资产处理。
审批前,根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭证,并据以登记账簿。会计分录:
借:固定资产 33200 贷:累计折旧 3200 待处理财产损益-待处理固定资产损益 30000 审批后,根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录: 借:待处理财产损益-待处理固定资产损益 30000 贷:营业外收入-固定资产盘盈 30000
财产物资盘亏毁损的账务处理
在清查中发现的盘亏毁损的材料,
财产物资,应先扣除残料价值及可以收回的保险赔款和过失人赔偿,借记“原材料”,“其他应收款”等账户,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户,剩余净损失,属于非常损失的部分,借记“或业外支出-非常损失”账户,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”属于一般性经营损失部分,借记“管理费用”账户,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户。
例:某单位在财产清查中,发现盘亏B材料6000元,其中属于定额内损耗1000元;由于保管人员失职造成损失500元;由于非常灾害造成损失4500元。报经批准,定额内损耗列作管理费用;由于保管人员失职造成损失,由个人负责赔偿;由于非常灾害造成损失,其中2000元由保险峰公司赔偿,经整理500元作残料入库,其余列入营业外支出。
审批前,根据根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭,并据以登记账簿。会计分录:
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 6000 贷:原材料-B材料 6000 审批后,根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录: 借:其他应收款--***保管员 500 其他应收款--***保险公司 2000 原材料 500 管理费用 1000 营业外支出--非常损失 2000 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 6000
盘亏和毁损的固定资产,
在未经上级批准处理前,应按账面净值,借记“待处理财产损益-待处理流动固定资产损益 ”账户,按已提折旧额借记“累计折旧”账户,按账面原始价值贷记“固定资产”账户。经批准后,按规定转销,借记“营业外支出-固定资产盘亏”账户,贷记“待处理财务损益-待处理流动固定资产损益 ”账户。
例:某企业在财产清查中,发现短缺机器设备一台,账面原始价15000元,估计已提折旧5000元,报经批准,作减少固定资处理。
审批前,根据根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭,并据以登记账簿。会计分录:
借:待处理财产损益-待处理固定资产损益 10000 累计折旧 5000 贷:固定资产 15000 审批后,根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录: 借:营业外支出--固定资产盘亏 10000 贷:待处理财产损益-待处理固定资产损益 10000 应当注意,固定资产盘奶和盘子亏的核算时,无论盈亏,“ 待处理财产损益”账户都按盈亏净额登记,凡是盘盈都要转入营业外收入,凡是盘亏都要转入营业外支出。存货盘子盈的核算比较简单,盘盈时,按照盘盈存货的价值,记入“待处理财产损益”账户的贷方,经批准后冲减管理费用。存货盘亏时,应当按照盘亏存货的价值,记入“待处理财产损益”的借方,然后,分别不同情况进行处理:如果存货是定额内损耗或者是管理不善造成的存货毁损或丢失,应当由责任人赔偿,转入“其他应收款”账户;如果属于自然灾害等原因造成的非常损失,应由保险公司赔偿部分转入“其他应收款”账户,然后将其净损失转入“营业外支出”账户。