固定资产盘盈账务处理

第一篇：固定资产盘盈账务处理

盘盈资产账务处理

资产盘盈主要分为盘盈固定资产和盘盈流动资产(包括原材料、库存商品等)。原材料、库存商品盘盈通过“待处理财产损溢”科目核算，固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”科目。

一、固定资产盘盈

在财产清查中，盘盈的固定资产应作为前期差错处理，记入“以前年度损益调整”科目，按重置成本确定入账价值。

例：某公司在财产清查中，发现一台未入账设备，重置成本为100000元，假定该企业适用25%的所得税税率，按净利润的10%计提法定盈余公积。

盘盈设备时：

借：固定资产100000

贷：以前年度损益调整100000

调整所得税时：

借：以前年度损益调整25000(100000×25%)

贷：应交税费——应交所得税25000

调整留存收益：

借：以前年度损益调整75000(100000—25000)

贷：盈余公积——法定盈余公积7500(75000×10%)

利润分配——未分配利润67500

二、流动资产盘盈

流动资产盘盈分两步，根据管理权限报经批准处理前、后，账务处理有所不同。 批准前：

借： 原材料/库存商品等

货：待处理财产损益

批准后，根据批准处理意见，冲减管理费用：

借：待处理财产损益贷：管理费用

第二篇：关于盘盈固定资产的账务处理

关于盘盈固定资产的账务处理 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理

借：固定资产

贷：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 借：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 借：利润分配——未分配利润

盘亏固定资产：

借：待处理财产损益

累计折旧 贷：固定资产固定资产减值准备

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用;盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈

报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：原材料

库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用

(二)存货的盘亏

报经批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出)

报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

某企业在年底进行固定资产清查时，发现盘盈车床一台，该车床重置完全价值为8000元，估计提折旧5000元。请写明会计分录。

根据企业会计准则的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息;前期财务报告批 准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。

假定：所得税税率25%，会计科目编制如下：

1.借：固定资产8000

贷：累计折旧5000

贷：以前年度损益调整3000

2.借：以前年度损益调整750

贷：应交税费——应交所得税750

3.借：以前年度损益调整2250

贷：利润分配——未分配利润 2250

盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

举个例子：某企业于2007年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100,000元。

那么该企业的有关会计处理为：

(1)借：固定资产100 000

贷：以前年度损益调整 100 000

固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录

1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。

2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。

3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。

4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。

5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。

6.盘亏01号产品6件，每件35元。

1 借：固定资产 4800

贷：以前年度损益调整4800

借：以前年度损益调整3300

贷： 累计折旧 3300

借：以前年度损益调整 (4800-3300)*0.25=375

贷：应交税费-所得税 375

借:以前年度损益调整 1125

贷：利润分配-未分配利润1125

2 借：原材料3900

贷：待处理财产损益3900

借待处理财产损益 3900

贷：管理费用 3900

3 借：待处理财产损益-820

累计这折旧 920

贷;固定资产 1700

借：营业外支出 820

贷：待处理财产损益-820

4借：待处理财产损益6300

贷：原材料-甲材料 6300

借：营业外支出 6300

贷：待处理财产损益 6300

5借：待处理财产损益6300

贷：原材料-甲材料 6300

借：营业外支出 6300

贷：待处理财产损益 6300

6借：待处理财产损益 210

贷：库存商品 210

借 ;营业外支出 210

贷：待处理财产损益 210

第三篇：资产盘盈盘亏的账务处理区别

在各类会计专业考试及会计实务中，经常会遇到资产盘盈或者盘亏的账务处理，笔者经过分析，发现其账务处理原则还是有规律可循，现总结如下，共大家分享。

不管是盘盈还是盘亏，也不管是什么类型的资产，都是先记“待处理财产损益—待处理流动(固定)资产损益”科目，同时借记或者贷记资产类科目(固定资产盘亏时，涉及到“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目)。

盘盈

同样是资产盘盈，固定资产盘盈和流动资产盘盈的账务处理结果不同。

流动资产(现金除外)盘盈，期末经批准处理时，借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，同时贷记“管理费用”科目。

固定资产的盘盈，按同类或类式固定资产的市场价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为固定资产的入账价值，期末处理时，贷记“营业外收入—固定资产盘盈”科目。

盘亏

原材料盘亏，应于期末前查明原因，并根据企业的管理

1 权限，经股东大会或董事会，或总经理办公会批准后，在期末结账前处理完毕，盘亏或毁损的原材料，在减去过失人、保险公司赔款以及残料价值后，记入当期管理费用;但由于自然灾害所造成的原材料的盘亏或毁损，应记入“营业外支出”科目。

固定资产盘亏经批准转销时，借记“营业外支出—固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损益—待处理固定资产损益”科目。

现金短缺和溢余

现金属于流动资产类，之所以单独拿出来说，是因为它的短缺和溢余的处理结果，与其他流动资产的处理结果大相庭径。

通过实地盘点法，当发现现金溢余时，属于支付给个人或单位的，应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。

如果是现金短缺，属于应有责任人或保险公司赔偿的部分，应借记“其他应付款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目;属于无法查明的原因，根据管理权限，经批准后，通过“管理费用”科目列销。

2 为方便记忆，可从资产的性质上来划分，流动资产的盘盈或盘亏，记入了“管理费用”科目(自然灾害除外)，固定资产的盘盈或盘亏，则记入了“营业外收入(支出)”科目。特殊情况有：自然灾害造成的原材料盘亏或毁损，记“营业外支出”科目。而现金溢余时，记“营业外收入”科目，短缺时，记“管理费用”科目。

另外，无论是资产的盘盈还是盘亏，如果在期末结账前尚未经批准处理的，在对外提供财务报告时，应先按上述原则进行处理，并在会计报告附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，要按差额调整会计报表相关项目的年初数。

第四篇：2012年会计基础：现金、存货、固定资产盘盈盘亏的账务处理[1]

以下是考试中经常考查的知识点，大家务必认真对待 库存现金盘点盈亏的账务处理:

企业应当按照规定进行现金清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别根据不同的情况进行处理。

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。属于无法查明原因的，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计人营业外收入。

(一)现金盘盈时 报经批准前： 借记：库存现金

贷记：待处理财产损溢 报经批准后：

1)属于支付给有关人员或单位的， 借记：待处理财产损溢

贷记：其他应付款

2)属于无法查明原因的， 借记：待处理财产损溢

贷记：营业外收入 (二)现金盘亏时 报经批准前：

借记：待处理财产损溢

贷记：库存现金 报经批准后：

1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

存货盘盈、盘亏的账务处理:

对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用;盘亏的存货，在减去责任人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈 报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料

库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用 (二)存货的盘亏

批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

1)属于定额内损耗(也就是正常)以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

固定资产盘盈、盘亏的账务处理:

盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。

盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。

(一)固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值;

如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

例如：长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25%。

长江公司的账务处理：

(1)借：固定资产

200

贷：累计折旧

40

以前年度损益调整 160

(2)借：以前年度损益调整

40

贷：应交税费——应交所得税

40 (3)借：以前年度损益调整

120

贷：利润分配——未分配利润

120 (二)固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。 报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧

固定资产减值准备 贷：固定资产 报经批准后：

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额 借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

第五篇：盘盈、盘亏存货的具体账务处理

(一)存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料

周转材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

(二)存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

周转材料

库存商品等

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，即非正常损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。 借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

如果是由于管理不善等原因造成的毁损，应当将相应的进项税额转出。