盘亏盘盈账务处理

第一篇：盘亏盘盈账务处理

盘盈、盘亏存货的具体账务处理

(一)存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料

周转材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

(二)存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

周转材料

库存商品等

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，即非正常损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。 借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

如果是由于管理不善等原因造成的毁损，应当将相应的进项税额转出。

第二篇：现金盘盈盘亏的账务处理

库存现金盘点盈亏的账务处理: 企业应当按照规定进行现金清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别根据不同的情况进行处理。

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。属于无法查明原因的，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计人营业外收入。

(一)现金盘盈时 报经批准前： 借记：库存现金

贷记：待处理财产损溢 报经批准后：

1)属于支付给有关人员或单位的， 借记：待处理财产损溢

贷记：其他应付款

2)属于无法查明原因的， 借记：待处理财产损溢

贷记：营业外收入

(二)现金盘亏时 报经批准前：

借记：待处理财产损溢

贷记：库存现金 报经批准后：

1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

第三篇：财产盘盈盘亏账务处理分录

财产盘盈、盘亏的账务处理

1、库存现金清查结果的账务处理

现金盘盈

清查后批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

营业外收入 现金盘亏

清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后

借：其他应收款(赔偿)

管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2、存货清查结果的账务处理

存货盘盈

清查后批准前

借：原材料等

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

管理费用

存货盘亏

清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(管理不善)

批准后

借：其他应收款(赔偿)

管理费用

营业外支出(自然灾害)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

3、固定资产清查结果的账务处理

固定资产盘盈

固定资产盘亏、毁损

清查后

借：固定资产

贷：以前损益调整

盘亏清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损益

贷：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(非正常损失)

批准后

借：以前损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

盘亏批准后

借：其他应收款(赔偿)

管理费用

营业外支出(自然灾害)

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

毁损

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：其他应收款(赔偿)

营业外支出

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(非正常损失)

第四篇：盘亏盘盈涉及到的分录

一、现金 1.盘盈

a.审批前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

b.审批后：(贷方)

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入——原因无法查明

其他应收款——多收的货款 2.盘亏

a.审批前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

b.审批后：(借方)

借：管理费用——原因无法查明，没有责任人由公司承担

其他应收款——有人赔，由保险公司或个人赔偿

营业外支出——自然灾害

二、存货 1.盘盈

a.审批前：

借：库存商品(或者原材料)

贷：待处理财产损溢

b.审批后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用——存货盘盈不管是什么原因全部冲减费用 2.盘亏

a.审批前：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品(或者原材料)

b.审批后：

借：其他应收款——有人赔

管理费用——自然损耗，属于管理不当

营业外支出——非常损失不是管理问题(非管理问题)

贷：待处理财产损溢

三、固定资产 1.盘盈：

a.审批后

借：固定资产

贷：以前损溢调整 2.盘亏(累计折旧)

a.审批前

借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：固定资产

b.审批后

借：其他应收款——有人赔

营业外支出——企业负担

贷：待处理财产损溢

四、估计坏账损失、计提坏账准备(收不回来的应收款)

借：资产减值损失

贷：坏账准备

五、无法收回应收款项

审批后

借：坏账准备

贷：应收账款

六、无法收回应付款项

审批后：

借：应付账款

贷：营业外收入

第五篇：盘亏盘盈的会计分录编制

什么是累计折旧?

累计折旧的定义：累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指标，用来计算资产的净值。

累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后这台电脑值1000元，那么每年的折旧额就是(5000-1000)/5=800，第一年的累计折旧就是800，第二年的累计折旧就是800+800=1600，第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。

什么是批准前后?

批准前：就是你发现这个问题了，比如说发现存货多了，做分录如

借：库存商品

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：查到原因了，领导批准了，比如说由于收发计量等原因造成的。做分录如

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

累计折旧会计分录编制

(一)批准前

1、盘盈存贷

借：原材料(或库存商品)

贷：待处理财产损溢

2、盘盈固定资产 借：固定资产

贷：累计折旧 待处理财产损溢

3、盘亏存贷 借：待处理财产损溢

贷：原材料(或库存商品)

4、盘亏固定资产

借：累计折旧 待处理财产损溢

贷：固定资产

(二)批准后

1、盘盈存货的处理

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2、盘盈固定资产的处理

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

3、盘亏存货的处理

借：管理费用 (定额内合理损耗) 其 他 应收款——XX (责任人赔偿) 营业外支出 (自然灾害、非常损失) 贷：待处理财产损溢

4、盘亏固定资产的处理

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

存货盘亏的帐务处理方法：

如存货发生盘亏经查证属实，则

借：待处理财产损益

贷：库存商品

经单位负责人审批，准予核销时： 要看存货盘亏的原因不同，记入不同的损益类科目

借：其他应收款(当存货减少是人为造成，并有负责人承担损失的时候) 管理费用(由于管理保存不当造成的合理损失) 营业外支出(指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等)

贷：待处理财产损益 上述借方科目根据盘亏原因，选择一项记帐

实例解答

1、盘亏固定资产时，应计入“待处理财产损溢”账户 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3000

累计折旧

2000

贷：固定资产

5000

2、盘盈固定资产时，应计入“以前年度损益调整”账户 借：固定资产

8000

贷：以前年度损益调整

8000 追问

不是要做2笔会计分录吗?批准前和批准后 回答

不需要做2笔会计分录，只需要做批准前(即：发现)的会计分录。因为它题目中说“均无法查明原因”，如果是可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借：其他应收款

8000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

8000 【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25%。 长江公司的账务处理： (1)借：固定资产

200

贷：累计折旧

40

以前年度损益调整 160 (2)借：以前年度损益调整

40

贷：应交税费——应交所得税

40 (3)借：以前年度损益调整

120

贷：利润分配——未分配利润 1. 借：待处理财产损溢3000

累计折旧

2000

贷：固定资产

5000 借：营业外支出 3000

贷：待处理财产损溢3000 2. 借：固定资产 8000

贷：以前年度损益调整 8000

借：以前年度损益调整

2000

贷：应交税费—应交企业所得税

2000 借：以前年度损益调整

600

贷：盈余公积—法定盈余公积 600 借：以前年度损益调整 5400

贷：利润分配—未分配利润 5400 折旧的先关问题

固定资产在使用过程中，会因为有形损耗和无形损耗而逐渐减少其价值，这种价值的减少就是固定资产折旧，简单点就是在固定资产使用过程中，按照一定的方法对固定资产进行分摊 折旧是固定资本在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。 折旧以货币形式对利润提取并积累起来，以便若干年后即在固定资本价值全部转移完毕时用于更新固定资本。这种按固定资本的损耗程度进行补偿的方法就称为折旧。

累计折旧就是折旧的金额累积。作为固定资产的备抵科目，也就是减项。因为累计折旧的记提，将会对利润进行抵扣，更符合稳健和配比原则。 累计折旧为负债类科目，计提时： 借：制造费用/管理费用等

贷：累计折旧 冲减固定资产原值时： 借：累计折旧

贷：固定资产

累计折旧属于资产类科目，是资产的备抵账户。 所谓“备抵账户”，也称“抵减账户”，用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际价值。 例如，固定资产净值=固定资产原值-累计折旧，固定资产净值是该资产的实际价值。 累计折旧虽然是资产类账户，但由于其备抵性质，贷方增加，借方减少。

累计折旧是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加固定资产而相应增加其已提折旧时，计入该科目的贷方，因出售，报废清理，盘亏等原因减少固定资产而相应转销其所提折旧额时，计入该科目的借方。该科目的余额在贷方，反映企业现有的固定资产的累积折旧额。

总的一句话，累积折旧在借方表示减少

累计折旧的方法

企业计提固定资产折旧的方法一般包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等4种。 下面分别分析这4种折旧方法，希望对你有帮助! 1.年限平均法

年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下： 年折旧率=(l-预计净残值率)/预计使用寿命(年) 月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率 2.工作量法

工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下：

单位工作量折旧额=固定资产原价/(1-预计净残值率)/预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量/单位工作量折旧额 学会计论坛

例如：甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3 %，本月生产产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下： 单件折旧额=680000×(1-3%)/2000000 =0.3298(元/件)

月折旧额=34000×0.3298=11213.2(元) 3.双倍余额递减法

双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：

年折旧率=2/预计的使用年限 月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率

例如：乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下： 年折旧率=2/5=40%

第一年应提的折旧额=600000×40%=240000(元) 第二年应提的折旧额=(600000-240000)×40% =144000(元)

第三年应提的折旧额=(360000-144000)×40% =86400(元)

从第四年起改按年限平均法(直线法)计提折旧： 第

四、五年应提的折旧额=(129600-600000×4%)/2 =52800(元) 4.年数总和法

年数总和法，又称合计年限法，是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：

年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和 月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率 将上面的例子按年数总和法计算的各年折旧额如下表： 年份 尚可使用寿命 原价-净残值 年折旧率 每年折旧额 累计折旧

1 5 576000 5/15 192000 192000 2 4 576000 4/15 153600 345600 3 3 576000 3/15 115200 460800 4 2 576000 2/15 76800 537600 5 1 576000 l/15 38400 576000