固定资产盘亏的原因

2024-04-22

固定资产盘亏的原因（精选8篇）

篇1：固定资产盘亏的原因

资产盘盈盘亏的账务处理区别

在各类会计专业考试及会计实务中，经常会遇到资产盘盈或者盘亏的账务处理，笔者经过分析，发现其账务处理原则还是有规律可循，现总结如下，共大家分享。

不管是盘盈还是盘亏，也不管是什么类型的资产，都是先记“待处理财产损益—待处理流动（固定）资产损益”科目，同时借记或者贷记资产类科目（固定资产盘亏时，涉及到“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目）。

盘盈

同样是资产盘盈，固定资产盘盈和流动资产盘盈的账务处理结果不同。

流动资产（现金除外）盘盈，期末经批准处理时，借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，同时贷记“管理费用”科目。

固定资产的盘盈，按同类或类式固定资产的市场价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为固定资产的入账价值，期末处理时，贷记“营业外收入—固定资产盘盈”科目。

盘亏

原材料盘亏，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或总经理办公会批准后，在期末结账前处理完毕，盘亏或毁损的原材料，在减去过失人、保险公司赔款以及残料价值后，记入当期管理费用；但由于自然灾害所造成的原材料的盘亏或毁损，应记入“营业外支出”科目。

固定资产盘亏经批准转销时，借记“营业外支出—固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损益—待处理固定资产损益”科目。

现金短缺和溢余

现金属于流动资产类，之所以单独拿出来说，是因为它的短缺和溢余的处理结果，与其他流动资产的处理结果大相庭径。

通过实地盘点法，当发现现金溢余时，属于支付给个人或单位的，应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。

如果是现金短缺，属于应有责任人或保险公司赔偿的部分，应借记“其他应付款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目；属于无法查明的原因，根据管理权限，经批准后，通过“管理费用”科目列销。为方便记忆，可从资产的性质上来划分，流动资产的盘盈或盘亏，记入了“管理费用”科目（自然灾害除外），固定资产的盘盈或盘亏，则记入了“营业外收入（支出）”科目。特殊情况有：自然灾害造成的原材料盘亏或毁损，记“营业外支出”科目。而现金溢余时，记“营业外收入”科目，短缺时，记“管理费用”科目。

另外，无论是资产的盘盈还是盘亏，如果在期末结账前尚未经批准处理的，在对外提供财务报告时，应先按上述原则进行处理，并在会计报告附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，要按差额调整会计报表相关项目的年初数。

篇2：固定资产盘亏的原因

第一，固定资产盘盈的处理。

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前损益调整”科目。

盘盈固定资产作为前期差错处理的原因是：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目，而之前规定则是作为当期损益处理。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。

第二，固定资产盘亏的处理。

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。

例：某企业于2008年12月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积金。

有关会计处理为：

（1）借：固定资产 100000

贷：累计折旧 40000

以前损益调整 60000

（2）借：以前损益调整 15000（60000×25％）

贷：应交税费——应交所得税 15000

（3）借：以前损益调整 4500 [60000-15000）×10％]

贷：盈余公积——法定盈余公积 4500

（4）借：以前损益调整 40500（45000-4500）

篇3：谈财产物资盘盈盘亏的核算

一、财产物资盘盈盘亏情况

医院财产清查时, 出现医院财产物资盘盈盘亏情况如下:

(一) 医院库存现金的长短款

医院库存现金是指存放在医院出纳员那里的货币资金。医院财产清查时, 出现库存现金账实不符情况:一种是库存现金实有数大于账面结余数, 称为现金长款;一种是库存现金实有数小于账面结余数, 称为现金短款。不论现金长款, 还是短款, 均为出纳会计业务质量不高现象。医院发现库存现金长短款现象应及时查明原因, 针对不同情况作出处理, 并要求会计人员及时入账。

(二) 医院库存物资的盘盈盘亏

医院材料物资是指医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品物资、卫生材料、低值易耗品和其他材料。医院的各种库存物资, 应定期进行清查盘点, 每年至少盘点一次。清查盘点过程中, 发现库存物资实有数大于其账面余额数时, 称为物资盘盈;否则, 称为物资盘亏。

医院发现物资盘盈或盘亏时, 首先通过“待处理财产损溢”账户调账, 使其材料物资账实相符。然后, 查明原因, 根据管理权限报经批准后及时进行账务处理。处理时, 一般情况下, 盘盈财产物资的净收益, 计入“其他收入”账户;盘亏财产物资的净损失, 计入“其他支出”账户。

(三) 医院固定资产的盘盈盘亏

在新《医院会计制度》下, 固定资产是指医院持有的、使用期限在1年以上 (不含1年) , 单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准, 但耐用时间在1年以上的大批同类物资, 也应作为固定资产管理。医院固定资产一般包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。

医院发现固定资产盘盈或盘亏时, 首先通过“待处理财产损溢”账户调账, 使其固定资产账实相符。然后, 及时查明原因, 根据规定的管理权限报经批准后及时进行账务处理。处理时, 一般情况下, 盘盈固定资产, 应当根据同类或类似固定资产市场价格确定的价值, 计入“其他收入”账户;盘亏固定资产, 应先扣除可以回收的保险赔偿和过失人的赔偿等, 将净损失确认为当期支出, 计入“其他支出”账户。

二、财产物资盘盈盘亏涉及的账户

(一) “库存现金”账户

1. 用途:核算医院库存现金的增加、减少及结余情况。

2. 性质:资产类账户。

3. 结构:借方登记增加数, 贷方登记减少数, 余额在借方, 表示库存现金实有数。

(二) “库存物资”账户

1. 用途:核算医院库存物资的增加、减少及结余情况。

2. 性质:资产类账户。

3. 结构:借方登记增加数, 贷方登记减少数, 余额在借方, 表示库存物资实有数。

(三) “固定资产”账户

1. 用途:核算医院固定资产原值的增加、减少及结余情况。

2. 性质:资产类账户。

3. 结构:

借方登记固定资产原值的增加数, 贷方登记固定资产原值的减少数, 余额在借方, 表示固定资产原值实有数。

(四) “待处理财产损溢”账户

1. 用途:核算医院在财产清查中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

2. 性质:资产类账户。

3. 结构:

借方登记盘亏或毁损的库存物资及固定资产的净损失数额, 贷方登记盘盈库存物资及固定资产的净值, 期末, 经批准将盘盈的财产物资净值从借方转出, 计入“其他收入”账户;经批准将盘亏的财产物资净值从贷方转出, 计入“其他支出”账户。余额若在借方, 表示医院尚未处理的各种财产物资的净损失;若为贷方, 表示医院尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了后, 报经批准处理后, 该账户一般无余额。

三、财产物资盘盈盘亏的会计处理

(一) 医院现金长短款的会计处理

医院现金长短款不通过“待处理财产损溢”账户核算。按照新《医院会计制度》有关规定, 出纳员每日账款核对中发现现金溢余或短缺的, 应当及时进行会计处理。如果发现现金溢余, 也就是长款, 属于应支付给有关人员或单位的部分, 计入“其他应付款”账户;属于无法查明原因的部分, 计入“其他收入”账户。如果发现现金短缺的, 也就是现金短款, 属于应由责任人赔偿的部分, 计入“其他应收款”账户, 无法查明原因的部分, 经批准后, 计入“其他支出”账户。

【例1】×月3日, 某三级医院发现盘亏现金2000元, 经批准, 作如下会计处理:1200元由出纳员赔偿, 其余计入当期损益。

借:其他应收款———出纳员1200

其他支出———现金短款1800

贷:库存现金3000假如, 该医院发现库存现金长款200

元, 无法查明原因。会计处理如下:

借:库存现金200

贷:其他收入200

(二) 库存物资盘盈盘亏的会计处理

医院的各种库存物资, 应当定期进行清查盘点, 每年至少盘点一次。贵重物资, 应多次盘点清查。对于发现的盘盈、盘亏以及霉烂变质、毁损等物资, 应当先计入“待处理财产损溢”账户, 并及时查明原因, 根据管理权限报经批准及时进行会计处理。

【例2】×月3日, 某三级医院发现盘亏药品一批, 实际成本为12000元, 霉烂变质药材一批, 实际成本为6000元。报有关部门, 等待处理:

借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢18000

贷:库存物资———药品12000

———药材6000

×月9日, 某三级医院对发现盘亏的药品一批, 实际成本为12000元, 霉烂变质药材一批, 实际成本为6000元。批准处理:盘亏药品属于科教收入取得, 冲销待冲基金;霉烂变质药材一批, 追究保管人责任由其赔偿1000元, 保险公司答应赔偿3000元, 其余计入“其他支出”账户。

借:待冲基金12000

贷:待处理财产损溢———待处理

流动资产损溢12000

借:其他应收款———保管员1000

———保险公司3000

其他支出2000

贷:待处理财产损溢———待处理

流动资产损溢6000

【例3】×月30日, 某三级医院发现盘盈药品一批, 市场价格为15000元, 中药材一批, 类似中药材市场价格为5000元。报有关部门, 等待处理:

借:库存物资———药品15000

———药材5000

贷:待处理财产损溢———待处理

流动资产损溢20000

批准处理时:

借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢20000

贷:其他收入20000

(三) 医院固定资产盘盈盘亏的会计处理

与流动资产一样, 医院固定资产也应当定期清查盘点, 每年至少清查盘点一次。对于盘盈、盘亏的固定资产, 应当及时查明原因, 根据规定的管理权限报经批准后及时处理。

盘盈的固定资产, 应当按照同类或类似固定资产市场价格确定的价值入账, 确认为当期收入, 计入“其他收入”账户;盘亏固定资产, 应先扣除可以收回的保险赔款和过失人的赔偿等, 将净损失计入“其他支出”账户。

【例4】×月31日, 某三级医院发现盘盈固定资产一台, 同类固定资产市场价格为150000元, 估计已计提折旧为5000元。报有关部门, 等待处理:

借:固定资产145000

贷:待处理财产损溢———待处理

固定资产损溢145000

批准处理时:

借:待处理财产损溢———待处理固定资产损溢145000

贷:其他收入145000【例5】×月31日, 某三级医院盘亏

设备一台, 原值为200000元, 已计提折旧50000元。报有关部门, 等待处理:

借:待处理财产损溢———待处理固定资产损溢150000

累计折旧50000

贷:固定资产200000如果上述固定资产属于财政补助收

入或科教补助收入购置的, 待冲基金为150000元, 则会计处理如下:

借:待冲基金150000

累计折旧50000

贷:固定资产200000批准处理时:

借:待处理财产损溢———待处理固定资产损溢150000

贷:其他收入150000

参考文献

[1].企业会计准则编审委员会.企业会计准则——应用指南[M].立信会计出版社, 2006.

篇4：固定资产盘亏的原因

存货与固定资产均属于企业的资产，按照企业内部控制管理要求，应定期盘点且每年每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

由于二者的性质不同，适用的具体会计准则不同，二者在处理盘盈盘亏的会计方式自然也不尽相同。

存货或固定资产的盘盈盘亏在税务方面可能会涉及到增值税、企业所得税；由于二者会计处理方式不同，带来的税会差异也自然不同。

一、存货与固定资产盘盈的财税处理差异

（一）存货盘盈的会计处理

1、报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：原材料、库存商品等

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2、报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用

（二）固定资产盘盈的会计处理

企业固定资产盘盈的可能性是极小的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，会计准则这样规定一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。

企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

1、发生固定资产盘盈借：固定资产贷：累计折旧

贷：以前损益调整

2、调整企业所得税（视情况）借：以前损益调整贷：应交税费—应交所得税

3、将“以前损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目

借：以前损益调整贷：利润分配—未分配利润

（三）存货与固定资产盘盈的税务处理及税会差异分析

1、增值税：

存货与固定资产盘盈均不涉及增值税，即因盘盈产生的收入不涉及增值税纳税义务。

2、企业所得税：

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

因此，存货与固定资产的盘盈收入属于企业所得税的应税收入。

存货盘盈的会计处理是计入了当期损益，不产生企业所得税的税会差异。

固定资产盘盈在会计方面视为是会计差错，是通过“以前损益调整”科目最终进入的以前所有者权益，同时按规定计提企业所得税；而税务方面则视为是当期的收入，按规定计入当期应税所得。会计与税务处理方面，既有前述的不同点也有相同点。相同点就是如果企业盘盈的当期要缴纳企业所得税的话，虽然会计与税务处理方式不一致，但是处理结果是一样的，只是在进行企业所得税申报时注意申报表的调整。

（四）盘盈的存货与固定资产后期的成本费用扣除问题经常有人误以为盘盈的存货与固定资产没有发票会影响后期的成本费用扣除，其实这是一个误区。只要我们在盘盈时依法做了企业所得税应税收入的申报，后期就可以依法在企业所得税税前进行成本费用的扣除。

二、存货与固定资产盘亏的财税处理差异

（一）存货盘亏的会计处理

1、报经批准前：

①企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等

②存货发生非正常损失引起存货盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料等

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

2、报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

①属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ②属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借：其他应收款

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

③属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

借：营业外支出—非常损失

其他应收款——保险赔款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（二）固定资产盘亏的会计处理

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出—盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。

1、报经批准前：

借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢借：累计折旧借：固定资产减值准备贷：固定资产

2、报经批准后：

①可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 ②按应计入营业外支出的金额借：营业外支出—盘亏损失

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

（三）存货与固定资产盘亏的增值税进项税额是否都需要转出？

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

因此，根据该条规定，存货与固定资产盘亏所造成损失需要进行增值税进项税额转出的仅限于“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，如果不是这几种原因造成的盘亏损失则无需做增值税进项税额转出。

鉴于固定资产的特殊性，如果固定资产在购置时按规定就没有抵扣过增值税进项税额的（不含没有合法增值税抵扣依据的情况），当然在盘亏时也不存在进项税额转出。同样，如果盘亏的存货是用于免税商品生产等而没有抵扣过进项税额，也不需要进行增值税进项税额的转出处理。

（四）存货与固定资产盘亏损失在企业所得税税前扣除的处理

存货与固定资产盘亏损失在企业所得税税前扣除的主要依据是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。

1、申报管理得形式：清单申报与专项申报

存货盘亏中属于“企业各项存货发生的正常损耗”可采用清单申报；其余的存货与固定资产盘亏损失应使用专项申报；分不清楚的，也使用专项申报。

2、存货与固定资产盘亏损失的“资产损失确认证据” 公告涉及存货与固定资产盘亏损失的有如下条款：第十八条规定，特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：

（一）有关会计核算资料和原始凭证；

（二）资产盘点表；

（三）相关经济行为的业务合同；

（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

（五）企业内部核批文件及有关情况说明；

（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

第二十六条存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本确定依据；

（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

（三）存货盘点表；

（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。

第二十七条存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

第二十八条存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）向公安机关的报案记录；

（三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

第二十九条固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）企业内部有关责任认定和核销资料；

（二）固定资产盘点表；

（三）固定资产的计税基础相关资料；

（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；

（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

第三十条固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）固定资产的计税基础相关资料；

（二）企业内部有关责任认定和核销资料；

（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。第三十一条固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）固定资产计税基础相关资料；

（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

篇5：存货盘盈、盘亏的会计处理

一、存货的盘盈

（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料

周转材料库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈

（2）盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈贷：管理费用—***盘亏盘盈

（或，借：管理费用—***盘亏盘盈负数表示，建议采用此方法为佳）

二、存货的盘亏

（1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈贷：原材料

周转材料

库存商品等

（2）对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）

（3）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，①属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。借：管理费用—***盘亏盘盈

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈 ②对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈 ③对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：借：营业外支出──非常损失

篇6：存货盘盈盘亏的会计处理（定稿）

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料

周转材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（2）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

周转材料

库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

篇7：固定资产盘盈、盘亏如何记账

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前损益调整”科目核算。【我要纠错】责任编辑：cheery 固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录

2010-09-20 09:30:17| 分类：财务会计 |举报|字号订阅

1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。

2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。

3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。

4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。

5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。

6.盘亏01号产品6件，每件35元。借：固定资产 4800

贷：以前损益调整

4800

借：以前损益调整3300

贷：累计折旧 3300

借：以前损益调整（4800-3300）*0.25=375

贷：应交税费-所得税 375

借:以前损益调整 1125

贷：利润分配-未分配利润借：原材料3900

贷：待处理财产损益3900

借待处理财产损益 3900

贷：管理费用 3900 借：待处理财产损益-820

累计这折旧 920

1125

贷;固定资产 1700

借：营业外支出 820

贷：待处理财产损益-820

4借：待处理财产损益

6300

贷：原材料-甲材料 6300

借：营业外支出 6300

贷：待处理财产损益 6300

5借：待处理财产损益

6300

贷：原材料-甲材料 6300

借：营业外支出 6300

贷：待处理财产损益 6300

6借：待处理财产损益 210

贷：库存商品 210

借;营业外支出 210

贷：待处理财产损益 210

盘盈的固定资产作为会计差错更正处理

借：固定资产

贷：以前损益调整

借：以前损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：以前损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

盘亏固定资产：

借：待处理财产损益

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈

报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：原材料

库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用

(二)存货的盘亏

报经批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出)

报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

引用不同财产的盘盈、盘亏的会计处理

2009-11-11 17:35:00| 分类：会计|举报|字号订阅

引用

小菜菜子的不同财产的盘盈、盘亏的会计处理

新准则下存货盘盈、盘亏和固定资产盘盈、盘亏如何处理

新准则下存货盘盈、盘亏和固定资产盘盈、盘亏如何处理？存货盘盈与固定资产盘盈处理的规定为何不一致

（1）企业存货、固定资产盘盈的处理

企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前损益调整”科目核算。

（2）企业存货、固定资产盘亏的处理

存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢———待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出———盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。

（3）存货盘盈与固定资产盘盈的区别

《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。”

存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前的报表。而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的，也是不正常的，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前的财务状况、经营成果和现金流量进行判断。因此，固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前损益调整”科目核算。

（4）固定资产盘盈的会计处理

例：某企业于2007年7月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100，000元，企业所得税税率为33％。

那么该企业的有关会计处理为：

（1）借：固定资产 100,000

贷：累计折旧 40,000

以前损益调整 60,000

（2）借：以前损益调整 19,800

贷：应交税费——应交所得税 19,800

（3）借：以前损益调整 4,020

贷：盈余公积——法定盈余公积 4,020

（4）借：以前损益调整 36,180

贷:利润分配——未分配利润 36,180

对于现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理，是很多学员经常问的一个问题，容易混淆，本文对现金、存货以及固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理分别进行说明。

1.现金

（1）现金溢余

借：库存现金（实际溢余的金额）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的）

贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）

营业外收入——现金溢余（无法查明原因的）

（2）现金短缺，按照实际短缺的金额：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.存货

（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

【例题·计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。

批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400

贷：原材料 20000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400

批准处理后：

借：原材料 800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800

借：其他应收款

11600

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

11600

借：营业外支出

11000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

11000

3.对于固定资产：

（1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

·如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

·若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前损益调整”科目。

【注解】盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

【例题·计算分析题】某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%。

要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。

【答案】按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：

(1)借：固定资产

000

贷：以前损益调整

000

(2)借：以前损益调整100

贷：应交税费——应交所得税100

(3)借：以前损益调整

900

贷：盈余公积

690

利润分配——未分配利润

210

（2）盘亏固定资产：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

（固定资产的账面价值）

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

（固定资产原价）

按管理权限报经批准后处理时：

借：其他应收款

（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额）

营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

【识记要点】

①无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”；

②盘盈的存货，可冲减“管理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

③盘盈固定资产，应作为前期差错处理；盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“营业外支出”。

不同财产的盘盈、盘亏的会计处理2

一、现金

盘盈：

1、盘盈时

借：现金

贷：待处理财产损益

2、处理时

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款---查明是少付的

营业外收入---无法查明原因的

盘亏: 借：管理费用

贷：待处理财产损益

二、银行存款

无法收回

借：营业外支出

贷：银行存款

三、存货

盘盈

借：库存商品

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损益贷：管理费用----无法查明原因

盘亏：

借：管理费用-----管理原因

管理费用----超定额自然损耗

营业外支出----非正常损失

贷：待处理财产损溢

注意材料在运输途中的定额内损耗计入材料成本，但是进入库存后定额内的损耗进入管理费用。

四、固定资产

盘盈：前期重大会计差错，追溯法调整

篇8：固定资产盘盈盘亏新准则核算

2009-9-4 13:45 李伟毅【大中小】【打印】【我要纠错】

一般来说，企业会定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。固定资产盘盈或盘

亏的会计处理，也各不相同。

固定资产盘盈

实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损

益，而是作为以前期间的会计差错。

根据企业会计准则（2006）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相

关规定进行更正。

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前损益调整”；其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”；接着补提盈余公积，借记“以前损益调整”科目，贷记“盈余公积”；最后调整利润分配，借记“以前损益调整”，贷记“利润

分配——未分配利润”。

【例1】甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25％。

那么该企业的有关会计处理为：

1．借：固定资产

120000

贷：累计折旧

60000

以前损益调整

60000

2．借：以前损益调整

15000

贷：应交税费——应交所得税