盘亏盘盈账务处理

2024-04-23

盘亏盘盈账务处理（通用11篇）

篇1：盘亏盘盈账务处理

库存现金盘点盈亏的账务处理: 企业应当按照规定进行现金清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别根据不同的情况进行处理。

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。属于无法查明原因的，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计人营业外收入。

(一)现金盘盈时报经批准前：借记：库存现金

贷记：待处理财产损溢报经批准后：

1)属于支付给有关人员或单位的，借记：待处理财产损溢

贷记：其他应付款

2)属于无法查明原因的，借记：待处理财产损溢

贷记：营业外收入

(二)现金盘亏时报经批准前：

借记：待处理财产损溢

贷记：库存现金报经批准后：

1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借：其他应收款

贷：待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的借：管理费用

贷：待处理财产损溢

篇2：盘亏盘盈账务处理

固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益

对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料

库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用(二)存货的盘亏报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出)报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出──非常损失

篇3：盘亏盘盈账务处理

财产清查中, 账面数大于实存数, 则出现盘亏。对于盘亏的处理, 存货与固定资产盘亏首先均通过“待处理财产损溢”账户过渡, 调减账面金额使账面金额与实际数量相符。查明原因, 报经批准后, 将盘亏损失扣除残料价值和过失人赔偿后的净损失计入“管理费用”、“营业外支出”等账户。当账面数小于实存数时, 出现盘盈, 会计准则规定存货盘盈会计处理程序、方法与盘亏完全相同, 即先借记“原材料”等有关存货科目, 贷记“待处理财产损溢”科目, 使账面数与实际数相等, 经批准后无法查明原因的存货盘盈冲减“管理费用”。而企业固定资产盘盈, 应作为前期差错处理, 通过“以前年度损益调整”账户进行会计处理, 调整上年损益的发生额、期初未分配利润和期初盈余公积等。

二、实物财产清查现行会计处理存在的问题及改进

(一) 存货盘盈经批准后冲减“管理费用”不合理

会计准则中对于无法查明原因的存货盘盈和现金溢余报经批准后的会计处理是相矛盾的, 对于无法查明原因的“现金溢余”计入“营业外收入”, 而对无法查明原因的存货盘盈计入“管理费用”。实际上存货的盘盈也符合“偶发性、边缘性”的净收益概念, 也应计入“营业外收入”。原因有两个:第一, 美国财务会计准则委员会对于非正常经营收入单独设立了“利得”要素核算, 指出利得实质上是一种“偶发性、边缘性”的净收益, 我国会计准则中“营业外收入”则完全符合FASB设立的“利得”要素用以反映“偶发性、边缘性”的净收益。第二, 存货盘盈冲减“管理费用”不符合管理费用概念, 会计准则指出管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。基于上述两个方面原因, 笔者认为存货盘盈应该计入“营业外收入”账户。

(二) 固定资产盘盈全部作为前期差错处理不合理

笔者认为, 固定资产盘盈应该分别盘盈原因所属期间进行会计处理。如果发现当期差错造成的固定资产盘盈, 应该在当期予以更正, 不需通过“以前年度损益调整”账户核算, 直接按照同类或类似固定资产的市场价格减去估计新旧程度损耗后的余额入账, 如不存在活跃市场则按该项固定资产预计未来现金流量的现值入账。具体会计处理:借记“固定资产”科目, 贷记“待处理财产损溢”科目。对于无法查明原因的固定资产盘盈报经批准后, 再借记“待处理财产损溢———待处理固定资产损溢”科目, 贷记“营业外收入”科目。如果发现是属于前期差错造成的固定资产盘盈, 应该按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》按前期差错的重要程度分别进行处理。影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断的差错属于重要的前期差错, 否则为不重要的前期差错。对于重要的前期差错, 企业应当采用追溯调整法更正, 具体的会计处理, 先根据固定资产原值, 借记“固定资产”科目, 贷记“累计折旧”、“以前年度损益调整”等科目;再计算相关的所得税, 借记“以前年度损益凋整”科目, 贷记“应交税费———应交所得税”科目;最后调整盈余公积和未分配利润, 借记“以前年度损益调整”科目, 贷记“盈余公积———法定盈余公积”科目;借记“以前年度损益调整”科目, 贷记“利润分配——未分配利润”科目。同时在报表附注中披露与前期差错更正有关的信息。对于不重要的前期差错企业不需调整报表相关项目的年初数, 但应调整发现当期相关项目, 影响损益的, 直接计入当期净损益中。

(三) 对存货与固定资产盘盈、盘亏的处理违背可比性原则要求

企业会计准则要求企业对外提供的会计信息应当相互可比, 同一企业对于发生的相同或者相似的交易或事项, 应当采用一致的会计政策。笔者认为存货的盘盈应该分情况处理, 对于盘盈金额少、对企业财务状况影响不大的存货经批准处理应转入“营业外收入”;对于存货盘盈金额大, 按照可比性原则要求应比照固定资产盘盈作为前期差错处理, 这样可以避免企业通过存货盘盈人为操纵利润, 使会计信息更加真实。

(四) 实物资产盘亏不论金额大小其净损失转入当期管理费用或营业外支出不合理

篇4：财产盘盈盘亏账务处理分录

1、库存现金清查结果的账务处理

现金盘盈

清查后批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

营业外收入现金盘亏

清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后

借：其他应收款（赔偿）

管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2、存货清查结果的账务处理

存货盘盈

清查后批准前

借：原材料等

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

管理费用

存货盘亏

清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善）

批准后

借：其他应收款（赔偿）

管理费用

营业外支出（自然灾害）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

3、固定资产清查结果的账务处理

固定资产盘盈

固定资产盘亏、毁损

清查后

借：固定资产

贷：以前损益调整

盘亏清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损益

贷：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（非正常损失）

批准后

借：以前损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

盘亏批准后

借：其他应收款（赔偿）

管理费用

营业外支出（自然灾害）

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

毁损

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：其他应收款（赔偿）

营业外支出

贷：固定资产清理

篇5：盘盈盘亏的处理

2、存货盘盈的净收益冲减管理费用，定额内损耗造成的存货盘亏，其净损失计入管理费用；

3、计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏，其净损失计入管理费用；

4、自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏，其净损失计入营业外支出；

5、固定资产盘盈的净收益计入以前损益调整，固定资产盘亏的净损失计入营业外支出。

存货盘盈盘亏的账务处理

第一，存货盘盈的处理。企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。（存货的盘盈都计入“管理费用”）

第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。（存货的盘亏：收发错误和管理不善计入“管理费用”；自然灾害意外事故计入营业外支出）

例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

贷：原材料 20000 批准处理后：借：原材料 800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800 借：其他应收款 11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11600 借：营业外支出 7600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7600

现金盘盈、盘亏如何记账

① 盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。（现金盘盈计入营业外收入）

②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。（现金盘亏计入管理费用）

现金盘盈或者盘亏批准前：

盘盈：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后：

盘盈：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给其他单位的）

营业外收入（无法查明原因的）

盘亏：

借：管理费用（无法查明原因的）

其他应收款（责任人赔偿的部分）

贷：待处理财产损溢

固定资产盘盈盘亏核算

一般来说，企业会定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。固定资产盘盈或盘亏的会计处理，也各不相同。

固定资产盘盈

实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。

根据企业会计准则（2006）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前损益调整”；其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”；接着补提盈余公积，借记“以前损益调整”科目，贷记“盈余公积”；最后调整利润分配，借记“以前损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。

【例1】甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25％。

那么该企业的有关会计处理为：

1．借：固定资产

120000

贷：累计折旧

60000

以前损益调整

60000

2．借：以前损益调整

15000

贷：应交税费——应交所得税

15000

3．借：以前损益调整

4500

贷：盈余公积——法定盈余公积

4500

4．借：以前损益调整

40500

贷：利润分配——未分配利润

40500

固定资产盘亏

固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【例2】乙公司年末组织人员对固定资产进行清查时，发现丢失一台电机，该设备原价100000元，已计提折旧30000元，并已计提减值准备20000元。经查，设备丢失的原因在于设备管理员看守不当。经董事会批准，由设备管理员赔偿15000元。

有关账务处理如下：

1．盘点发现电机设备丢失时

借：待处理财产损溢

50000

累计折旧

30000

固定资产减值准备

20000

贷：固定资产

100000

2．董事会报经批准后

借：其他应收款

15000

营业外支出——盘亏损失

35000

贷：待处理财产损溢

50000

3．收到设备管理员赔款

借：库存现金

15000

贷：其他应收款

篇6：盘亏盘盈账务处理

各子公司月末根据每个门店各自的盘盈盘亏情况进行账务处理，不能将所有门店的盘盈盘亏合并处理。

一、每个门店的盘盈盘亏的三种情况处理方法：

（一）产品名称混淆导致的产品串号现象，如：柔馨枕和柔馨枕11串号、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。

通过变通办法，在月末库存差异拍照之前通过POS，将盘亏的品种（如柔馨枕。账面是-1），通过退货补单处理，变成0，将盘盈的品种（如柔馨枕11，账面是1），通过销售补单处理，变成0。

注：在退单处理时，选择“非原单退货”，直接选择差异品种退货，货品价格在退单和重新开单时应当一致，保证退单处理的准确性。

这样操作，在POS对差异部分进行店存快照前，已经将产品名称串号调整完毕，不需要在U8系统中做盘盈盘亏处理。

（二）产品规格混淆导致的产品串号现象，如：十全十美1.5m和十全十美1.8m串号；

将串号产品的盘盈盘亏金额相抵，得出净盘盈或净盘亏，计入“管理费用-存货盘点损失”。

（三）不同产品产生的盘盈盘亏

每个门店的盘盈金额=大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈

每个门店的盘亏金额=大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏

注：若相同产品串号（如：柔馨枕和柔馨枕11），未变通处理，仍然通过POS的盘盈盘亏店存快照导入U8系统，若无价格成本差异，则净盘盈为0，如有差异，则将净盘盈（亏）视同大小规格串号一样处理，方法同上。

则盘盈公式变化如下：

每个门店的盘盈金额=相同品种串号净盘盈+大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈

每个门店的盘亏金额=相同品种串号净盘亏+大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏

二、将所有门店的盘盈累加，盘亏累加就是子公司月末盘盈盘亏金额。

三、盘盈盘亏会计处理

（1）系统自然产生对应会计分录：

借：管理费用-存货盘点损失

借：库存商品

贷：管理费用-存货盘点损失

贷：库存商品

（2）此分录手工调整为：

借：管理费用-存货盘点损失（盘亏金额+进项税转出）

借：库存商品

（原系统生成数，不能改）

贷：管理费用-存货盘点损失（盘盈金额）

贷：库存商品

（原系统生成数，不能改）

贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）（盘亏金额*17%）

注：上述分录中，库存商品借贷发生额，系统原始生成数，表示通过盘点，系统中库存商品的增加和减少数，不代表盘盈盘亏数。

上述会计分录中的盘盈盘亏数，是通过同品种串号净盘盈（亏）、大小规格串号净盘盈（亏）、不同品种的盘盈、盘亏，汇总计算得出的，（净）盘亏金额中另需计算进项税转出。

注1：该凭证附件：（a）库存商品盘点差异表《复印件》—针对有盘点差异的商场，无差异的不需要放入凭证中（只有数量，无金额）

（b）库存商品盘盈、亏差异明细表《原件》（月末结账后，系统有

货品成本后，制作有数量、金额盘盈盘亏明细表）

（c）赔款汇总表（根据赔款通知单《复印件》汇总，列出赔款人、赔款金额，一般当月末盘亏赔款，在下月初财务结账前，赔款金额尚不能确定；待赔款金额确定后再作为上述凭证的附件，而赔款金额体现在下月发放工资时直接扣款。）

盘盈、盘亏凭证的附件中“（b）库存商品盘盈、亏差异明细表”操作过程：营业员手工填写的“库存商品盘点差异表”（只有数量、没有金额，而且货品比较混乱），最好从系统中导出相应的盘盈盘亏明细，加工成所需要的“库存商品盘盈、亏 3

差异明细表”（月末结账后，系统有货品成本后，制作成有数量、金额的盘盈盘亏明细表）。

注2：①库存商品盘点差异表《原件》；

②库存商品盘盈、亏差异明细表《复印件》； ③赔款通知单《原件》；

④POS月末账期日导出的进、销、存明细表（体现月末经盘点调整后的账实相符后的库存数量，并有相关人员签字确认）。

将上述资料作为会计档案归档。

3、盘亏金额的处理

由于月末财务记账时间原因，一般在下月初进行赔款处理，通过向职工下达“赔款通知书”，在下月编制工资表时在实发工资栏后增加一栏“赔款”列，按公司制度规定确定赔款金额，从个人工资中代扣或者由赔款人交现金。

赔款通知书：应列明赔款事由、赔款金额、并说明该赔款金额由个人工资代扣或者交现金。

（1）个人现金赔款

借：现金

（蓝字）

借：管理费用-存货盘点损失

（红字）默认是借方

（2）下月工资发放时扣款，除了附计提工资明细表时，另附“赔款汇总表 ”

借：应付职工薪酬

兰字

借：管理费用-存货盘点损失

（红字）默认是借方

贷：银行存款

轧差数4、2011年1-8月原存货盘盈、盘亏的调整

对2011年1-8月已经计入“营业外收入”和“营业外支出”科目的，2011年9月一次性将“营业外收入”和“营业外支出” 2011年1-8月的累计发生额调整到“管理费用-存货盘点损失”科目。

借：管理费用-存货盘点损失

兰字借：营业外支出

红字

借：管理费用-存货盘点损失

红字

贷：营业外收入

红字

本次操作，仅对入账的会计科目进行调整，盘点的过程、整理的表格及取数都不变。

5、企业会计准则----存货盘亏或毁损会计处理的规定

存货发生的盘亏或毁损，应作为“待处理财务损溢”核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“管理费用”。

(2)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“营业外支出”。

以上为企业会计准则在实务操作的规范要求，我们公司暂不通过“待处理财务损溢”科目过渡，直接计入管理费用”或“营业外支出”。

篇7：谈财产物资盘盈盘亏的核算

一、财产物资盘盈盘亏情况

医院财产清查时, 出现医院财产物资盘盈盘亏情况如下:

(一) 医院库存现金的长短款

医院库存现金是指存放在医院出纳员那里的货币资金。医院财产清查时, 出现库存现金账实不符情况:一种是库存现金实有数大于账面结余数, 称为现金长款;一种是库存现金实有数小于账面结余数, 称为现金短款。不论现金长款, 还是短款, 均为出纳会计业务质量不高现象。医院发现库存现金长短款现象应及时查明原因, 针对不同情况作出处理, 并要求会计人员及时入账。

(二) 医院库存物资的盘盈盘亏

医院材料物资是指医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品物资、卫生材料、低值易耗品和其他材料。医院的各种库存物资, 应定期进行清查盘点, 每年至少盘点一次。清查盘点过程中, 发现库存物资实有数大于其账面余额数时, 称为物资盘盈;否则, 称为物资盘亏。

医院发现物资盘盈或盘亏时, 首先通过“待处理财产损溢”账户调账, 使其材料物资账实相符。然后, 查明原因, 根据管理权限报经批准后及时进行账务处理。处理时, 一般情况下, 盘盈财产物资的净收益, 计入“其他收入”账户;盘亏财产物资的净损失, 计入“其他支出”账户。

(三) 医院固定资产的盘盈盘亏

在新《医院会计制度》下, 固定资产是指医院持有的、使用期限在1年以上 (不含1年) , 单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准, 但耐用时间在1年以上的大批同类物资, 也应作为固定资产管理。医院固定资产一般包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。

医院发现固定资产盘盈或盘亏时, 首先通过“待处理财产损溢”账户调账, 使其固定资产账实相符。然后, 及时查明原因, 根据规定的管理权限报经批准后及时进行账务处理。处理时, 一般情况下, 盘盈固定资产, 应当根据同类或类似固定资产市场价格确定的价值, 计入“其他收入”账户;盘亏固定资产, 应先扣除可以回收的保险赔偿和过失人的赔偿等, 将净损失确认为当期支出, 计入“其他支出”账户。

二、财产物资盘盈盘亏涉及的账户

(一) “库存现金”账户

1. 用途:核算医院库存现金的增加、减少及结余情况。

2. 性质:资产类账户。

3. 结构:借方登记增加数, 贷方登记减少数, 余额在借方, 表示库存现金实有数。

(二) “库存物资”账户

1. 用途:核算医院库存物资的增加、减少及结余情况。

2. 性质:资产类账户。

3. 结构:借方登记增加数, 贷方登记减少数, 余额在借方, 表示库存物资实有数。

(三) “固定资产”账户

1. 用途:核算医院固定资产原值的增加、减少及结余情况。

2. 性质:资产类账户。

3. 结构:

借方登记固定资产原值的增加数, 贷方登记固定资产原值的减少数, 余额在借方, 表示固定资产原值实有数。

(四) “待处理财产损溢”账户

1. 用途:核算医院在财产清查中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

2. 性质:资产类账户。

3. 结构:

借方登记盘亏或毁损的库存物资及固定资产的净损失数额, 贷方登记盘盈库存物资及固定资产的净值, 期末, 经批准将盘盈的财产物资净值从借方转出, 计入“其他收入”账户;经批准将盘亏的财产物资净值从贷方转出, 计入“其他支出”账户。余额若在借方, 表示医院尚未处理的各种财产物资的净损失;若为贷方, 表示医院尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了后, 报经批准处理后, 该账户一般无余额。

三、财产物资盘盈盘亏的会计处理

(一) 医院现金长短款的会计处理

医院现金长短款不通过“待处理财产损溢”账户核算。按照新《医院会计制度》有关规定, 出纳员每日账款核对中发现现金溢余或短缺的, 应当及时进行会计处理。如果发现现金溢余, 也就是长款, 属于应支付给有关人员或单位的部分, 计入“其他应付款”账户;属于无法查明原因的部分, 计入“其他收入”账户。如果发现现金短缺的, 也就是现金短款, 属于应由责任人赔偿的部分, 计入“其他应收款”账户, 无法查明原因的部分, 经批准后, 计入“其他支出”账户。

【例1】×月3日, 某三级医院发现盘亏现金2000元, 经批准, 作如下会计处理:1200元由出纳员赔偿, 其余计入当期损益。

借:其他应收款———出纳员1200

其他支出———现金短款1800

贷:库存现金3000假如, 该医院发现库存现金长款200

元, 无法查明原因。会计处理如下:

借:库存现金200

贷:其他收入200

(二) 库存物资盘盈盘亏的会计处理

医院的各种库存物资, 应当定期进行清查盘点, 每年至少盘点一次。贵重物资, 应多次盘点清查。对于发现的盘盈、盘亏以及霉烂变质、毁损等物资, 应当先计入“待处理财产损溢”账户, 并及时查明原因, 根据管理权限报经批准及时进行会计处理。

【例2】×月3日, 某三级医院发现盘亏药品一批, 实际成本为12000元, 霉烂变质药材一批, 实际成本为6000元。报有关部门, 等待处理:

借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢18000

贷:库存物资———药品12000

———药材6000

×月9日, 某三级医院对发现盘亏的药品一批, 实际成本为12000元, 霉烂变质药材一批, 实际成本为6000元。批准处理:盘亏药品属于科教收入取得, 冲销待冲基金;霉烂变质药材一批, 追究保管人责任由其赔偿1000元, 保险公司答应赔偿3000元, 其余计入“其他支出”账户。

借:待冲基金12000

贷:待处理财产损溢———待处理

流动资产损溢12000

借:其他应收款———保管员1000

———保险公司3000

其他支出2000

贷:待处理财产损溢———待处理

流动资产损溢6000

【例3】×月30日, 某三级医院发现盘盈药品一批, 市场价格为15000元, 中药材一批, 类似中药材市场价格为5000元。报有关部门, 等待处理:

借:库存物资———药品15000

———药材5000

贷:待处理财产损溢———待处理

流动资产损溢20000

批准处理时:

借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢20000

贷:其他收入20000

(三) 医院固定资产盘盈盘亏的会计处理

与流动资产一样, 医院固定资产也应当定期清查盘点, 每年至少清查盘点一次。对于盘盈、盘亏的固定资产, 应当及时查明原因, 根据规定的管理权限报经批准后及时处理。

盘盈的固定资产, 应当按照同类或类似固定资产市场价格确定的价值入账, 确认为当期收入, 计入“其他收入”账户;盘亏固定资产, 应先扣除可以收回的保险赔款和过失人的赔偿等, 将净损失计入“其他支出”账户。

【例4】×月31日, 某三级医院发现盘盈固定资产一台, 同类固定资产市场价格为150000元, 估计已计提折旧为5000元。报有关部门, 等待处理:

借:固定资产145000

贷:待处理财产损溢———待处理

固定资产损溢145000

批准处理时:

借:待处理财产损溢———待处理固定资产损溢145000

贷:其他收入145000【例5】×月31日, 某三级医院盘亏

设备一台, 原值为200000元, 已计提折旧50000元。报有关部门, 等待处理:

借:待处理财产损溢———待处理固定资产损溢150000

累计折旧50000

贷:固定资产200000如果上述固定资产属于财政补助收

入或科教补助收入购置的, 待冲基金为150000元, 则会计处理如下:

借:待冲基金150000

累计折旧50000

贷:固定资产200000批准处理时:

借:待处理财产损溢———待处理固定资产损溢150000

贷:其他收入150000

参考文献

[1].企业会计准则编审委员会.企业会计准则——应用指南[M].立信会计出版社, 2006.

篇8：盘亏盘盈账务处理

在固定资产和存货的盘盈盘亏会计处理上，很多参考书说法不一，且没有按照新准则处理。因此，笔者将新准则下固定资产和存货的盘盈、盘亏问题予以整理，以供大家参考。

一、存货盘盈、盘亏的处理

第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

[例1]某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。

批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23400

贷：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

批准处理后：

借：原材料 800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800

借：其他应收款 11600

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11600

借：营业外支出 11000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11000

二、固定资产盘盈、盘亏的处理

第一，固定资产盘盈的处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前损益调整”科目。

盘盈固定资产作为前期差错处理的原因是：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目，而之前规定则是作为当期损益处理。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。

第二，固定资产盘亏的处理。企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。

[例2]某企业于2008年12月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积金。

有关会计处理为：

（1）借：固定资产 100000

贷：累计折旧 40000

以前损益调整 60000

（2）借：以前损益调整（60000×25％）15000

贷：应交税费——直交所得税 15000

（3）借：以前损益调整[（60000-15000）×10％]4500

贷：盈余公积——法定盈余公积 4500

（4）借：以前损益调整（45000-4500）40500

贷：利润分配——未分配利润 40500

三、存货盘盈与固定资产盘盈的区别

篇9：盘亏盘盈账务处理

第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【例1】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。

批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

23400

贷：原材料

20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3400

批准处理后：

借：原材料

800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

800

借：其他应收款

11600

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

11600

借：营业外支出

11000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

11000

二、固定资产盘盈、盘亏的处理

第一，固定资产盘盈的处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前损益调整”科目核算。

【例2】某企业于2008年12月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积金。

有关会计处理为：

（1）借：固定资产

100000

贷：累计折旧

40000

以前损益调整

60000

（2）借：以前损益调整（60000×25％）15000

贷：应交税费——直交所得税

15000

（3）借：以前损益调整[（60000-15000）×10％]4500

贷：盈余公积——法定盈余公积

4500

（4）借：以前损益调整（45000-4500）40500

贷：利润分配——未分配利润

40500

三、存货盘盈与固定资产盘盈的区别

篇10：盘盈资产账务处理

资产盘盈主要分为盘盈固定资产和盘盈流动资产（包括原材料、库存商品等）。原材料、库存商品盘盈通过“待处理财产损溢”科目核算，固定资产盘盈记入“以前损益调整”科目。

一、固定资产盘盈

在财产清查中，盘盈的固定资产应作为前期差错处理，记入“以前损益调整”科目，按重置成本确定入账价值。

例：某公司在财产清查中，发现一台未入账设备，重置成本为100000元，假定该企业适用25%的所得税税率，按净利润的10%计提法定盈余公积。

盘盈设备时：

借：固定资产100000

贷：以前损益调整100000

调整所得税时：

借：以前损益调整25000（100000×25%）

贷：应交税费——应交所得税25000

调整留存收益：

借：以前损益调整75000（100000—25000）

贷：盈余公积——法定盈余公积7500（75000×10%）

利润分配——未分配利润67500

二、流动资产盘盈

流动资产盘盈分两步，根据管理权限报经批准处理前、后，账务处理有所不同。批准前：

借：原材料/库存商品等

货：待处理财产损益

批准后，根据批准处理意见，冲减管理费用：

篇11：关于盘盈固定资产的账务处理

借：固定资产

贷：以前损益调整贷：应交税费——应交所得税贷：利润分配——未分配利润贷：盈余公积借：以前损益调整借：以前损益调整借：利润分配——未分配利润

盘亏固定资产：

借：待处理财产损益

累计折旧贷：固定资产固定资产减值准备

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

(一)存货的盘盈

报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：原材料

库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用

(二)存货的盘亏

报经批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出)

报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

某企业在年底进行固定资产清查时，发现盘盈车床一台，该车床重置完全价值为8000元，估计提折旧5000元。请写明会计分录。

根据企业会计准则的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。

假定：所得税税率25%，会计科目编制如下：

1．借：固定资产8000

贷：累计折旧5000

贷：以前损益调整3000

2．借：以前损益调整750

贷：应交税费——应交所得税750

3．借：以前损益调整2250

贷：利润分配——未分配利润 2250

盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

举个例子：某企业于2007年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100,000元。

那么该企业的有关会计处理为：

(1)借：固定资产100 000

贷：以前损益调整 100 000

固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录

1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。

2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。

3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。

4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。

5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。

6.盘亏01号产品6件，每件35元。借：固定资产 4800

贷：以前损益调整4800