浅析企业税务策划方法

2022-09-10

1 税务策划的定义

税务筹划又称税收筹划、节税。税务筹划有广义与狭义之分。广义税务筹划是指从征纳双方的角度出发, 对税收的立法、征管以及纳税事务等进行全方位的策划, 以期达到最好的征收效果或最好的减轻税收负担效果, 实现涉税零风险活动的总和。狭义税收筹划是指从税务机关的角度出发, 通过加强税收立法、完善税收法制、改进征管措施等提高税务工作水平, 增加财政收入。在我国, 许多人不了解税务筹划, 一提起税务筹划就联想到偷税。但税务筹划与避税、偷税毕竟是两回事。而对于纳税人来说, 要进行税务筹划, 首先必须搞清税务策划、避税与偷税的区别, 同时还要掌握税务筹划的基本方法。

2 税务策划的特点

一般而言, 税务筹划具有如下特点:其一, 合法性。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的, 是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时, 企业作出缴纳低税负的决策。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同;其二, 前瞻性。税务筹划是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻, 是一种合理合法的预先筹划;其三, 专业性。税务筹划的专业性有两层含义, 一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行;二是现代社会随着经济日趋复杂, 各国税制也越趋复杂, 仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不从心, 税务代理、咨询及筹划业务应运而生, 税务筹划呈日益明显的专业化特点;其四, 目的性。直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因, 是税务筹划最本质、最核心的目标;其五, 筹划过程的多维性。从时间上看, 税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程, 任何一个可能产生税金的环节, 均应进行税务筹划。从空间上看, 税务筹划活动不仅限于本企业, 应同其他单位联合, 共同寻求节税的途径。其六, 综合性。税务筹划不能只注重个别税种税负的降低, 或某一纳税期限内少缴或不缴税款, 而要着眼于整体税负的轻重。

3 税务筹划的原则

3.1 守法原则

税务筹划是否合法, 首先必须通过纳税检查, 而检查的依据就是企业的会计凭证和业务记录。守法原则还要求企业正确进行纳税申报, 及时足额地缴纳税款。

3.2 成本一效益原则

企业进行税务筹划是为了获得“整体经济利益”, 而不是“某一个环节的税收利益”。因此, 企业在税务筹划时要进行成本—效益分析, 以判断在经济上是否可行、必要。只有在税务筹划成本低于筹划收益时, 税务筹划才可行。

3.3 风险和收益均衡原则

税务筹划之所以有风险, 与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。例如, 在较长一段时间内, 国家可能调整税法, 开征一些新税种, 减少部分税收优惠等。因此企业必须使风险和收益适当地均衡, 采取措施分散风险, 趋利避害, 争取最大的收益。

4 开展税务策划的现实意义

企业开展税务筹划对财务管理意义重大。而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言, 在财务管理活动中开展税务筹划工作, 尤其具有深远的现实意义。其一, (1) 有利于提高企业财务管理水平, 增强企业竞争力。 (2) 筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出。 (3) 税务筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的, 必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理, 其二, 有助于企业财务管理目标的实现。追求税后利润最大化成为企业财务管理所追求的目标。

企业增加利润的方式有两种:一是提高效益;二是减少费用支出。企业通过企业成功的税务筹划, 可以在投资一定的情况下, 为企业带来不少“节税”效果。

5 税务策划的具体方法

税收筹划的方法也有很多。从财务会计角度考虑, 可分为两类:财务管理式筹划和会计处理式筹划。具体可分为以下四个方面考虑。

5.1 企业设立、分立、兼并和清算的税收筹划方法

(1) 企业设立的税收筹划:包括从企业性质、从属机构、注册地点等方面的税收筹划。企业性质、从属机构和注册地点的不同所享受的税收优惠政策是不同的。

(2) 企业分立的枕收筹划:就目前税法而言, 企业分立从某种程度来讲, 完全可以在实现企业最大利益的条件下减轻税负。企业可根据其所得利润, 事先筹划, 合法分立, 以减轻税负。

(3) 企业兼并的税务筹划:比如盈亏相抵的筹划获利能力高的企业可通过兼并亏损企业来盘活其资产, 以增大自身竞争优势和能力, 同时还可冲减利润, 少缴税款。但必须注意:要符合税法规定 (尤其是手续) 。

(4) 企业清算的税务筹划:一般地, 清算期应单独作为一个纳税年度, 其间必有清算费用, 如同时有大量盈利, 则可筹划合法适当延长清算期, 以冲减利润, 减轻税负。

5.2 企业筹资和投资的税务筹划方法

就企业筹资而言, 目前常见的筹资方式有:发行股票、发行债券、借款、集资和企业自筹资金等。企业联营和融资也是税务筹划常用的方式。联营和融资均可实现资源配置的优势互补, 前者主要包括场地、人力和设备等全面的配置, 以降低资金成本。而后者尤其指取得固定资产等使用权, 支付的租金可在税前列支, 从而可以减轻所得税税负。

5.3 企业购货税务筹划方法

企业购货的税务筹划主要表现为一般纳税人筹划。具体主要包括:进项税额确认、购货对象和购货运费等方面。一般纳税人可依据合法专用发票抵扣税款。就目前来讲, 只要通过“票面比对”即可抵扣税款, 故企业可合法地早取得发票, 并到税务机关进行认证。即可早抵扣税款;增值税税率 (包括征收率) 为17%、13%、6%、4%和0%, 且普通发票 (运费发票、收购凭证除外) 不得抵扣税款, 因此, 企业进货必须综合考虑税负、时间价值和是否可以抵扣等诸多因素;现行税法规定, 合法的运费发票可按7%抵扣增值税款, 且定额发票、邮寄费、装却费和保险费等不得抵扣。为此, 企业可以这样筹划:一是尽量建立自己的运输队伍, 降低运费以提高购价。二是一定要向运输方索取合法的运费发票, 以便依法进行抵扣。

总之, 税务筹划是提高企业经济效益的手段之一。我们讲的税务筹划绝不是为了逃税漏税, 而是坚持正确合理地纳税。从发展的意义上讲, 税务筹划的节税不仅不会减少国家税收的总量, 甚至可能增加国家的税收总量, 有利于企业, 也有利于贯彻国家的宏观调控政策。

摘要：依法纳税是企业应尽的一项义务, 但不需要交纳比税法规定的更多的税收也是企业作为纳税人的一项最基本的权利。因此, 在一个健全和透明的法制环境下, 企业可以通过精心筹划, 从而达到减轻负税提高效益的目的。

关键词：企业税务,税务策划,税务筹划