企业税务筹划方法应用及风险防范分析

2022-12-18

1 税务筹划的概念

税务筹划是指在纳税行为发生之前, 在不违反法律、法规 (税法及其他相关法律、法规) 的前提下, 通过对纳税主体 (法人或自然人) 的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排, 以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。纳税企业在不违反法律、政策规定的前提下, 通过对经营、投资、理财等活动的参排和筹划, 尽可能减轻税收负担, 以获得节税利益的行为一直存在。税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、专业性和风险性几个特点, 使企业发展壮大。

2 现我国税务筹划的情况

税务筹划在西方国家的研究与实践起步早, 认可度也高。20世纪30年代就引起了社会的关注, 1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出:任何一个人都有权安排自己的事业。我国直到20世纪末学者们才开始关注, 税务筹划开始起步缓慢, 漏洞百出, 发展至今仍有很大的风险。

2.1 对企业税收筹划错误认识, 意识也不强

对于税务筹划, 许多人认为税收筹划是国家的征税计划, 是税收征管部门的事, 与企业无关;或者认为税收筹划是花钱烧时间和精力, 白费功夫。产生一系列的错误认识, 根本原因是企业领导人意识的淡薄, 不重视。很多企业的财务工作停留在核算的基础层面, 并没有设立与之对口的税务筹划部门, 也没有得到专业咨询机构的指导。

2.2 税务筹划的支出和收益发展不稳定

税务筹划方案的有效性, 需要考虑获得的收益和花费的成本是否成比例, 如果成本大于收益, 则方案是不可行的, 收益和成本具有双面性。在制定方案时, 我们只能看见成本而对收益只是预测, 要保证预测的准确性, 减少税务风险, 需根据成本分析, 分为机会成本、风险成本和直接成本三方面。在这些基础上, 进一步增加收益。

2.3 税务筹划工作存在风险

税务人员对税政的认识可能存在一些偏差, 以及实施的过程出现偏差都有可能出现失败的风险。风险是与不确定性相关联, 不正确性是风险产生的条件。本质上, 税务筹划是合法的, 而偷税、漏税则是违规的。在确认税务筹划合法性时, 可能会因为税务行政部门执法不规范而增加企业税务筹划失败的风险。一旦认定为偷税、漏税, 则企业不会有任何收益, 严重的话, 还会被税务机关处罚, 付出更大的代价。这将会为税务筹划工作埋下很大的隐患。

2.4 外部经济环境与内部工作不协调

外部经济环境促使着企业经济高速发展的同时, 为了适应政策环境的不断变化, 企业需及时调整自身的发展规划。这也就决定了企业税务筹划工作具有不稳定性和短暂性, 不能一直沿用以前的税务筹划计划。在法律面前, 权利和义务是平等的, 可在现实是相矛盾的。税务机关立法、执法、控法, 其权利在不断增大, 而纳税人只有义务。税务机关作为立法者, 在制定和调整时应考虑到纳税人的情况及时做出改变, 使纳税者可以应对税法变化。税法并非永远不变, 时代在变更, 社会在发展, 为更好地与社会经济接轨, 企业应不断调整将具体实施计划与先关税务法律相结合, 减少实际差异, 否则税务筹划风险将加剧。

3 处理风险的规避以及具体实施纳税筹划

企业的业绩需要利润和成本的结合分析出来, 而利润并非直接利润, 是税后利润。企业对这方面关注度非常高, 关系到企业最终获得多少利润, 而成本的支出, 使企业资金紧缺时就需要税务筹划的改革。税务筹划是根据税法提出一系列优于人民的方案, 使企业不为税收烦恼而获得最大利润。全面落实企业的经济活动, 深度了解了复杂技术特点进行税务筹划。企业税收筹划风险的防范企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素, 从根本上抑制风险, 增强抗风险能力。

(1) 加强税收政策学习, 提高税务筹划风险意识。学习相关税收法律政策, 对计税依据、纳税人、税率等不同规定进行基础性学习, 才可对不同纳税方案风险进行预测比较使收益达到最大化, 防止不必要的支损失。高效的学习下, 可以充分对企业所处外部环境条件、未来经济发展趋势、国家政策的变动、税法与税务的可能变动趋势等综合衡量税务筹划方案处理好各部分利益, 为企业长期增加效益。

(2) 完善税务机关的协调工作相互配合。构成一个企业需要各部分组成, 并且也需要每部分相互联系。加强这一点, 首先需要充足了解税务征管的特点和具体要求, 再加上各部分的运行方式不同, 应相互融合。争取达成筹划方式意见上的一致。实现税务筹划的目标统一, 选择相对确定性的筹划方案, 有效的控制税务筹划风险。

(3) 加强税务筹划方案的质量。在日新月异的社会, 没有一成不变的环境和状况, 我们应不断加强改进, 来适应这多变的经济形势。这就需要税务筹划方案的灵动性、适度性。根据当前形势从自身出发调整、改变方案, 让内容有时效性, 使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。

4 结语

税务筹划作为企业谋求自身利益最大化的一项经济活动, 自身存在一些风险, 企业只有充分认识风险、了解风险、控制风险, 才能规避风险, 真正达到预期的筹划目标。税务筹划风险需加大关注, 只要进行税务筹划活动, 就会有风险, 所以企业在进行税务筹划时, 一定要针对具体情况具体问题解决, 并针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施, 为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。

摘要：近年来, 税务筹划活动越来越受到我国企业的重视, 然而很多企业却忽略了税务筹划中的风险, 使税务筹划面临很大的挑战。因此企业需要选择最佳方案改善税务筹划的运行方式促使利润最大化。对此, 本文提出几点方法和改善措施。

关键词：税务筹划,风险,最佳方案,利润