第一篇：增值税税务稽查方法
税务稽查方法
《第一章 税务稽查方法》
一、单选题(共20题)
1、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查方法可分为审阅法和(C)。
A、抽查法B、顺查法C、核对法D、逆查法
2、 账务检查方法是指对稽查对象的( C)等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
A、 纳税申报、会计账簿、原始单据
B、 会计报表、会计账簿、原始单据
C、 会计报表、会计账簿、会计凭证
D、 核算软件、会计账簿、会计凭证
3、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的查账方法是( B)。
A、核对法B、审阅法C、控制计算法D、比较分析法
4、在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符，但具有一定限度，需结合其他检查方法的查账方法是(D)。
A、审阅法B、详查法C、逆查法D、核对法
5、下列查账方法不适用于某些特别重要项目检查的是( A)。
A、逆查法B、顺查法C、详查法D、抽查法
6、在税务稽查过程中，适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性进行核查的分析方法是( C)。
A、控制计算法B、相关比率比较分析法
C、绝对数比较分析法D、构成比率比较分析法
7、 账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为(C)。
A、顺查法和逆查法B、详查法和抽查法
C、 审阅法和核对法D、 详查法和核对法
8、税务稽查人员通过深入检查现场，对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解，考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一种调查方法是( B)。
A、查询法B 、观察法C、外调法D、盘存法
9、(C)是指对审查过程发现的疑点和问题，通过调查和询问的方式，证实某些问题或取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。
A、外调法B 、观察法C、查询法D、盘存法
10、在税务稽查中，对有疑点的凭证、账项记录或者其他经济业务，通过派
出检查人员到稽查对象以外、与该项业务相联系的单位(或个人)进行实地调查，或者委托对方税务机关协查，以查实问题的一种检查方法是( C)。
A、查询法B、面询法C、外调法D、函询法
11、在调查中，由稽查人员向有关人员当面了解、核实情况的检查方法是(A)。
A、面询法B、咨询法C、观察法D、核对法
12、在实地盘点中采用监盘形式的，盘点工作结束后，稽查人员应根据盘点情况，撰写(C)。
A、盘点明细表B、盘点汇总表C、盘点备忘录D、盘点复核表
13、盘点实物资产时必须由(C)主导。
A、稽查对象的财务人员B、稽查对象的实物资产保管人员
C、稽查人员D、无利害关联关系的第三方人员
14、下列财务会计软件中，主要使用对象是电力行业的是(C)。
A、用友B、金蝶C、远光/远方D、灵狐
15、财务会计软件中，与税务稽查工作有着最直接联系的是( A)。
A、会计核算软件B、会计管理软件C、会计决策软件D、会计统计软件
16、实地盘点结果确定后，应由(D)在盘点表上签字，以明确责任。
A、实物保管员和稽查人员B、企业财务负责人和稽查人员
C、稽查人员和工作人员D、所有在场人员
17、根据盘存的目的、方法、范围不同，盘存法可以分为( B)和其他盘存法(包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等)。
A、永续盘存法B、实地盘存法C、个别盘存法D、部分盘存法
18、在电子查账的工作步骤中，(B)是对电算化企业检查的第一步，也是关键的一步。
A、电子数据的整理B、电子数据的收集
C、电子数据的疑点分析D、电子数据的问题核实
19、(D)是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。可以发现会计核算过程中的疑点和线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。
A、原始记录核对B、对账单核对
C、会计资料与其他资料之间的核对D、会计资料之间的相互核对
20、对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比分析，这种分析方法是(B)。
A、相关比率分析法B、绝对数比较分析法
C、构成比率分析法D、控制计算法
二、多选题(共18题)
1、税务检查基本方法是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为( AD)，依法采取的各种手段和措施的总称。
A、 发现税收违法问题B、取得企业信息
C、对企业纳税评估D、收集相关证据
2、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查的可分( AC)。
A、审阅法B、顺查法C、核对法D、逆查法
3. 账务检查方法是指对稽查对象的( ACD)等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
A、会计报表B、纳税申报C、 会计账簿D、会计凭证
4、表表核对的重点有(ABCD)。
A、核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一致
B、核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符
C、核对不同报表之间的勾稽关系是否正常
D.核对主表与附表有关项目是否相符
5.详查法的适用范围包括(AD)。
A、为了发现重大问题而进行的专案检查
B、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查
C、适用于对内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查
D、规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业
6、通过账账核对，可以发现下列问题(ABD)。
A、利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入
B、在建工程耗用外购货物未作进项税额转出
C、报表之间的勾稽关系是否正常
D、以物易物销售货物未计销售
7、详查法和抽查法的不同可以表现在以下方面(ABCD)。
A、税务检查的基础不同B、税务检查的内容不同
C、税务检查的环境不同D、税务检查所使用的基本方法不同
8、 账务检查方法按照查账顺序分为( B )，按照审查的详细程度分为( C )，按照审查方法分为( D)。
A、审阅法和抽查法B、 顺查法和逆查法
C、详查法和抽查法D、 审阅法和核对法
9、在税务稽查过程中，根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为
( ABCD)。
A、观察法B 、查询法C、外调法D、盘存法E、顺查法
10、在税务调查方法中，根据查询方式的不同，查询法可以分为( AC)。
A、面询法B 、电话问询法C、函询法D、咨询法
11、税务稽查人员在实施询问时，可采取以下措施：(ABC)
A、选择适当的询问地点B、营造恰当的询问气氛
C、选择需要的询问内容D、必要时可采取引供、诱供技巧
12、外调法主要用于外部证据的核实、取证，包括(AD)。
A、函调B、函询法C、核对法D、派人外调
13、在实地盘点时，实地盘点成员中，至少要有( BCD)，同时，还应有必要的工作人员。
A、一名稽查人员B、二名稽查人员
C、一名财务负责人D、一名实物保管人
14、在实地盘点时，稽查人员根据检查的需要可以采用(BC)盘点形式。
A、委托稽查对象盘点法B、直盘法C、监盘法D、抽查法 1
5、在实施实地盘点前，应做好下列(BCDEF)盘点准备。
A、和稽查对象协商盘点形式B、确定需要盘点的实物
C、确定参加盘点的人员D、编制账面存货明细表
E、准备连续编号的实物盘点标签和盘点记录表格、检查的度量衡具 F、选择适当的盘点时间
16、
16、采用监盘形式的，稽查人员除了对盘点现场和盘点过程进行监督与管理外，还应对下列(ABC)财物进行复点、复验。
A、现金B、有价证券C、贵重物品D、银行存款明细账
17、下列财务会计软件中，企业使用面较广的是( AD)。
A、用友B、浪潮国强C、金算盘D、金蝶E、管家婆
18、功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，它又可分为( ABC)。
A、会计核算软件B、会计管理软件C、会计决策软件D、会计统计软件
三、判断改错题(共15)
1、核对法最基本，也是最核心的内容和步骤是会计资料的核对。()
2、在实地盘存过程中，白条可以用来冲抵库存实物。( X)
3、账务检查方法按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为顺查法和逆查法。 ( X)
4、逆查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。(X )
5、 顺查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严
格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。( X)
6、抽查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了揭露重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查。(X)
7、询问中，检查人员可以采取巧设问、指证、开门见山、傍敲侧击以及引供、诱供等策略，掌握询问的主动权。( X)
8、在实施询问时，询问地点可以选择在企业或税务机关，也可根据被询问人的要求，在可能的情况下选择在双方认可的地点。()
9、在采取函询法进行调查时，税务稽查人员对已收到的回函及附带的证据材料，无需经过分析、鉴别，即可作为检查证据予以固定。(X)
10、采取外调法时，委托对方税务机关调查的，获取的证据应附对方税务机关的证明和有关说明材料。()
11、外调法主要用于被查对象内部证据的核实、取证。(X)
12、通过委托对方税务机关协查，以查实问题的检查方法是函询法。( X)
13、在实地盘点中，盘点时间的选择，以白天上班时进行为原则。(X)
14、
14、在实施实地盘点法时,仅就实物资产进行清点,对白条、票据、其他抵押物等不需要清点。
15、电子查账软件系统可以替代稽查人员完成纳税检查。X
第二篇：税务稽查方法 前言范文
前言
为满足广大税务稽查人员业务培训和税务检查工作的需要，在国家税务总局教育中心的协助下，国家税务总局稽查局组织全国部分省、市稽查局和有关税务院、校，编写了《税务检查方法》一书。
在编写过程中，按照规范、实用、易读的宗旨，力求将本书编成一本有用、管用、好用的稽查培训教材和检查指南。在编写内容上，通过对税务检查基础知识的归纳整理和稽查实践的总结提炼，较为系统、深入地介绍了税务检查基本方法及各税种、行业、特殊业务的检查方法。在编写体例上，按照由基本到具体、从一般到特殊的逻辑关系编写。在文字表述上，配以题表、列表、流程图，简练直观，通俗易懂。
本书共有11章，可划分为三个部分：第一部分为税务检查的基础方法，包括第一章和第二章(税务检查基本方法、税务稽查证据);第二部分为各税种检查方法，包括第三章至第九章(增值税、消费税、出口退税、营业税、企业所得税、个人所得税和其他地方税等税种的检查方法);第三部分为行业和特殊业务检查方法，包括第十章和第十一章(行业检查方法、特殊业务检查方法)。
税务稽查工作是不断发展、税收政策是不断完善的过程。本书只提供了一些税务检查的方法和启示，广大稽查人 1
员在实践中应灵活运用、举一反三。本书中所涉及的所得税政策以新所得税法为主、新旧对比内容为辅，其他税收政策截止到2007年12月31日。
在本书编写过程中，山东、江苏、湖南、江西省国家税务局稽查局和青岛、大连市国家税务局稽查局，江苏省国家税务局无锡税务学校，山东、浙江省地方税务局稽查局等单位参与了具体编写工作。在本书审稿过程中，北京、广东、广西、福建省(市)国家税务局稽查局和青岛市国家税务局稽查局，北京市地方税务局稽查局和浙江省地方税务局稽查局，扬州税务学院给予了大力支持协助。在此一并表示感谢!
由于编写时间不足半年、编写人员水平有限，书中难免错漏，敬请读者批评指正。
《税务检查方法》编委会
二00八年六月十三日
第三篇：企业应对税务稽查的正确方法
在当前税收增速下滑，收支矛盾更趋紧张的背景下，作为企业财税主管，将面临严峻的 税务稽查形势和企业经营压力。我们该如何应对呢?
负责税务稽查的执法部门除税务局外，还包括海关、财政部驻各省市的财政监察专员办事处和审计署驻各省市的特派办都有监督检查税务局是否依法征税的权力。要检查税务局时，就会延伸检查到纳税人。
无论上述哪个执法部门开展检查，企业都应该积极配合工作。配合税务稽查的方法，包括稽查地点的选择、稽查后勤保障、稽查争议处理等。
1、 稽查地点的选择-争取不被调账
稽查地点，可以在企业现场稽查，也可以把纳税人账簿调到执法机关。企业应尽量争取执法人员同意到企业现场稽查，既便于执法人员工作，又便于纳税人与执法人员及时有效地沟通，避免误判造成损失和不必要的麻烦。
2、 稽查后勤保障-充分体现尊重和诚意
如果能征得执法人员同意现场检查，在后勤保障方面，要体现对稽查人员应有的尊重和诚意。比如安排专门的车辆、办公室、企业负责人与稽查人员见面等。
3、 稽查争议处理-委婉表达异议
在稽查过程中,执法人员可能会就某些问题与企业沟通,出现不同看法在所难免。由于执法人员的素质参差不齐，在执法人员意见缺乏法规支持甚至明显不正确的情况下，纳税人也应在对执法人意见表示理解的同时，委婉表达不同意见，切忌导致对立，甚至将业务问题变化面子问题，使简单的问题复杂化。如果确实被发现违法违规问题，应诚恳说明客观理由，不是故意为之，争取执法人员的理解。
纳税人处理税务稽查风险，应该是防控并举。“防”，不是想办法不被稽查，而是想办法把税务风险清灭在日常工作中。防止税务风险的发生和积累。“控”，指风险发生时，控制风险蔓延。对纳税人而言，防止税务风险的发生和积累比控制税务蔓延更中重要。
第四篇：国税税务稽查方法与案例练习(扬州)
税务稽查方法与案例(国税)
一、判断题并改错
1.以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，税率为10%。()
2.如果白酒生产企业将包装由原来的每瓶500毫升，改为每瓶500克，该公司销售1瓶白酒的定额税率仍为0.50元。( )确。
3.化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。( )
4.子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指内胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税销售额征税。( )
5.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新、修理等业务。( )
6.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为取得预收款的当天。( )
7.纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月最后一天的国家外汇牌价(原价上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。( )
8.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应当缴纳营业税，不征增值税和消费税。( )
9.某化工企业外购粮食作为原材料，生产酒精，酒精进一步加工成醋酸，醋酸再合成为醋酸醋(一种工业用溶剂)。该公司的中间产品酒精应当缴纳消费税。( )
10.允许抵扣的已税消费品，必须是从工业企业购进，从商业企业购进的应税消费品一律不得抵扣。( )
11.金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，适用税率为5%，不在上述范围内的应税首饰及珠宝玉石按10%的税率征收消费税。( )
12.鞭炮、焰火征收范围包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征消费税。() 13.成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳消费税额减征30%;航空煤油暂缓征收消费税。( )
14.润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。( )
15.摩托车轮胎以及农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，均属于汽车轮胎税目的征税范围。( )
16.摩托车税率按排量分档设置：气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%;气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。( )
17.对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品(金银首饰除外)，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。( )
18.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的汽油，可以扣除原料已纳消费税税款。( )
19.实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。根据该公式，非生产领用以及发生非常损失的外购应税消费品，也允许扣除。( )
20.固定业户到外县(市)临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管国家税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管国家税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣减。( )
二、单项选择题
1.关于烟及烟丝的适用税率，错误的是( ) A.卷烟比例税率为每标准条(200支)调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以下的，税率为30%;每标准条调拨价在50元(不含增值税)以上的，税率为45%。
B.进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟;自产自用、委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟;以及个人生产的卷烟，也采用复合计税方式，其中比例税率为45%。 C.雪茄烟、烟丝采用从价计征方式，比例税率分别为40%、30%。
D.卷烟定额税率为：每标准箱(50000支，折合为250条)150元。
2.对啤酒征收消费税，下列说法不正确的是( ) A.啤酒集团内部企业间销售(调拨)啤酒液，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。( )
B.甲啤酒生产企业以每吨2900元的价格将产品转让给子公司(销售公司)，销售公司对外售价为每吨3400元。则甲公司适用单位税额为220元/吨。( )
C.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。( )
3.关于消费税反避税的规定，下列说法错误的是( )
A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定：“纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。”此规定仅适用于关联交易。
C.母公司委托子公司加工应税消费品，收回后直接对外销售。如果子公司无同类产品，则应按组成计税价格计算消费税。如果组成计税价明显偏低，税务机关有权对加工费进行合理调整。
4.关于应税消费品包装物的征税规定，下列说法正确的是( )
A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，如果包装单独计价，并且在财务上单独核算，则包装物的销售额不征消费税。
B.对从价计征或复合计征方式的酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征增值税和消费税。
C.如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。实际退还押金的，相应退还消费税。
5.下列说法错误的是( )
A.用外购或委托加工的已税汽车轮胎生产的汽车不得抵扣轮胎已纳消费税。
B.外购或委托加工的已税酒及酒精、金银首饰、汽车、游艇、汽油、柴油、溶剂油、航空煤油用于连续生产应税消费品的，不得抵扣已纳消费税款。
C.金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。
D.外购应税消费品的抵扣凭证可以是增值税专用发票(含销货清单)，也可以是增值税普通发票。
6.关于出口应税消费品，下列说法错误的是( ) A.有出口经营权的生产企业出口应税消费品，免征消费税。无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品，采用“先征后退”办法。
B.生产企业将产品卖给外贸企业由外贸企业自营出口的，所退税款归外贸企业所有。 C.外贸企业出口货物应退消费税税款计算退税的公式为：应退消费税税款=出口货物离岸价×外汇人民币牌价(出口数量)×税率(单位税额)。
D.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报送出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
E.外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“补贴收入”科目。
7.关于消费税计税依据，下列说法正确的是( ) A.按加权平均法计算计税价格时，销售的应税消费品销售价格明显偏低又无正当理由的或者无销售价格的，不得列入加权平均计算。
B.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同期同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算消费税。
C.对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取不含增值税的全部价款征收消费税，但需按照同期同类新首饰的售价计算增值税。
8. 实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价的计算公式正确的是( )
A.当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。
B.当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价
C.当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价-本期发生非常损失的应税消费品买价。
9.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的( )
A.视同销售纳税
B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.不纳税
10.应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院
D.省、自治区、直辖市税务局
三、多项选择题
1.下列说法正确的有( )
A.黄酒实行从量定额征收方式，单位税额为240元/吨。
B.啤酒可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒、啤酒源和菠萝啤酒均应比照啤酒征税。
C.娱乐业、饮食业自制啤酒用于销售给客人时，除需缴纳营业税外，还需缴纳消费税。单位税额为220元/吨。
D.土甜酒按“其他酒”征税，但如果酒度超过12度的应按“黄酒”征税。
E.酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。
2.下列应税消费品适用税率正确的有( ) A.高尔夫球及球具税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。高尔夫球及球具税率为8%。
B.凡出厂价在每只10000元(含10000元，不含增值税)以上的各类手表均属于高档手表税目的征税范围，税率为20%。
C.游艇税率为10%。木制一次性筷子税率为5%。 D.实木地板税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面无榫、槽的实木装饰板。实木地板税率为5%。
3.下列说法正确的有( ) A.甲鞭炮焰火生产企业从乙鞭炮焰火生产企业购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。
B.M鞭炮焰火生产企业从N商店购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。
C.X花生油生产企业向Y酒精生产厂家购进酒精，销售给Z酒厂作为原材料，X公司应当缴纳消费税。
D.甲花生油生产企业向乙商店购进酒销，销售给丙酒厂作为原材料，甲公司应当缴纳消费税。
E.S花生油生产企业向T酒厂购进白酒一批，转让给某宾馆用于招待客人，S公司不征消费税。 4.关于消费税反避税的规定，下列说法正确的是( )
A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
B.商业企业从酒厂外购散酒装瓶出售，不征消费税。
C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据。
5.关于金银首饰消费税，下列说法正确的有( ) A.在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不属于上述范围的应征消费税的首饰，仍在生产销售环节征收消费税。
B.未经中国人民银行总局批准经营金银首饰加工业务的单位，应当征收消费税。反之，不征消费税。
C.对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税。
D.经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收;出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。
6.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有( )：
A.以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
B.以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;
C.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板;
D.以外购或委托加工收回的已税酒精为原料生产的粮食白酒。
7.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有( )：
A.以外购或委托加工收回的已税柴油为原料生产的汽油;
B.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;
C.以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油;
D.用外购或委托加工的已税烟丝生产的卷烟; 8.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有( )： A.用外购或委托加工的已税化妆品生产的化妆品;
B.用外购或委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车
C.用外购或委托加工的已税珠宝玉石生产的珠宝玉石;
D.用外购和委托加工的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;
E.用外购和委托加工的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎;
F.用外购和委托加工的已税摩托车生产的摩托车;
9.I消费税组成计税价格公式正确的有( ) A.委托加工业务从价定率方式
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 B.委托加工业务复合计税方式
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)+消费税定额税
应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率+消费税定额税 C.进口应税消费品从价定率方式
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 D.进口应税消费品复合计税方式 组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率+消费税定额税
10.纳税人将自产应税消费品用于下列用途时，应视同销售计征消费税的有( )
A.固定资产 B.无偿赠送
C.连续生产应税消费品 D.连续生产非应税消费品
四、计算题
1.某白酒生产企业(增值税一般纳税人)，2006年11月份发生如下经济业务：
(1)11月3日，销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元;销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元;销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。
(2)11月8日，销售薯类白酒3吨，每吨含税单价4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。
(3)11月14日，销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
(4)11月15日，用自产甲种粮食白酒9吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出农副产品收购凭据。
(5)本月份委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。受托方无同类酒精销售价。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。
(6)11月28日，将自已生产的甲种粮食白酒8吨，3吨用于用于馈赠，5吨用于职工福利。
请根据以上资料计算该公司本月应纳消费税以及受托方应代收代缴消费税额。
五、思考题：
一、 企业隐瞒收入通常对哪些财务指标产生影响?
二、 制造业隐瞒主营业务收入主要有哪些手段?如何检查?
三、 商业企业隐瞒收入主要有哪些手段?
四、 制造业成本核算通常会有哪些会计差错或舞弊问题?
五、 期间费用通常有出现哪些会计差错或舞弊问题?
六、实务题
(一) 要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理(2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位))
资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：
1、从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。
2、从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元;由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3、 将委托甲酒加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。
4、 当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。
5、 本月将300公斤生产成本为12，000 药酒分别赠送给本市各药店
6、 本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付
7、 “应交税金-未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。
(二)要求：(1)根据下列资料，简述相关税收政策规定(2)计算当年度应补缴的各项税额(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)
资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于1995年开业，1999年开始获利并享受“两免三减半”政策，该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元，(企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%)。假定2003年度所得税已经汇算清缴，并按当年帐面记录作正确的纳税调整;2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核，获得如下资料。
1、 审核“应付工资”、“应付福利费”帐户，发现：“应付工资”帐户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末124万元。
当年无职工教育经费及工会经费发生额
2、 支付境外特许权使用费800万元。
经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下帐务处理：借方“管理费用――其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。
3、 支付装修费用180万元。
经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”帐户均无余额
4、“投资收益”帐户核算内容中包括：国库券转让收益35万元;从其境内投资的企业分得利润20万元。(被投资企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%)
5、“营业外支出”帐户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元;通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元;支付交通违规罚款0.2万元。
6、“以前年度损益调整”帐户的借方发生额“公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚25万元，税收滞纳金1万元。
7公司于2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积“帐户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何帐务处理。
8、 2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车1辆，对其他10名有功人员奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积“科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。
(三)2009年6月，税务机关对某制造企业进行纳税检查，发现该公司于2008年12月多转产品销售成本50万元，通过查阅所得税年度申报表发现，该企业在办理所得税汇缴时已主动进行纳税调整。请思考：该公司的做法是否正确?如果不正确，现在应如何处理?
参考答案
一、判断题并改错
1.错。以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，应按“粮食白酒”征收消费税。
2.对 3.对
4.错。子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。免税的子午线轮胎外胎与内胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税销售额征税。
5.错。为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。
6.错。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。
7.错。纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原价上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。
8.错。白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，属于价外性质的费用，应当并入销售额计征增值税和消费税。
9.对 10.错。从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
11.对 12.对 13.对 14.对 15.对 16.对 17.对 18.对 19.错 20.对
二、单项选择题
1.A 2.B 3.B 4.B 5.D 6.E 7.A 8.C 9.D 10.A
三、多项选择题
1.(A、B、D、E)2.(B、C、D)3.(C、D、E)4.(A、C)5.(A、B、D)6.(A、B、C)7.(B、C、D)8.(A、C、D、E、F)9.(A、C、D)10.(A、B、D)
四、计算题
参考答案：
(1)应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
=(10+5+20+3+6+9+10+8)×2000斤/吨×0.5元/斤+[(10+9+8)×24570+5×22230+20×21060+6×2340+10×35100]÷(1+17%)×20%+(3×4680+2340)÷(1+17%)×20% =71000+(663390+111150+421200+14040+351000)÷(1+17%)×20%+16380÷(1+17%)×20%=71000+266800+2800=340600(元)
(2受托方代收代缴消费税=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)
五、 简答题(参见教材第十章)
六、实务题
(一)账务处理：
1、借：原材料 96440
应交税金-应交增值税(进项税额)100000*13%+8000*7%=13560 贷：银行存款 110000
2、借：委托加工材料
38576 贷：原材料
38576 借：委托加工材料 30000 应交税金-应交增值税(进项税额)
5100 贷：应付账款 35100
3、①收回材料
受托方应代扣代缴的消费税：(38576+30000)/(1-15%)*15%+5000*2*0.5=17101.65 受托方应代扣代缴的城建税：17101.65*7%=1197.12
受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65*3%=513.05 借：委托加工材料 17101.65+1197.12+513.05=18811.82 应付账款 35100 贷：银行存款 53911.82 ②收回的薯类白酒入库 借：库存商品 38576+30000+18811.82=87387.82 贷：委托加工材料 87387.82 ③收回的薯类白酒60%用于勾兑 借：生产成本 87387.82*60%=52432.69 贷：库存商品 52432.69 ④10%销售给个体餐厅
借：银行存款
12500 贷：主营业务收入
10683.76 应交税金-应交增值税(销项税额)
1816.24 借：主营业务成本
8738.78 贷：库存商品 8738.78
4、 借：库存商品
160000 贷：生产成本
160000 借：银行存款 198900 贷：主营业务收入 170000
应交税金-应交增值税(销项税额) 28900 销售单价=198900/1.17/4000*70%=60.71元/公斤
借：主营业务税金及附加
170000*10%=17000 贷：应交税金-应交消费税
17000 借：主营业务成本
160000*70%=112000 贷：库存商品
112000
5、 借：营业外支出 16917.51
贷：库存商品
12000 应交税金-应交增值税(销项税额) 60.71*300*17%=3096.21 应交税金-应交消费税
60.71*300*10%=1821.3
6、 借：包装物
100000 应交税金-应交增值税(进项税额)
17000 贷：应付账款
117000
7、 本月增值税销项税额=1816.24+28900+3096.21=33812.45 本月增值税进项税额=13560+5100+17000=35660 本月应交增值税=33812.45-35660=-1847.55(留抵税额)
本月应交消费税=17000+1821.3=18821.3 本有应交城建税=18821.3*7%=1317.49 本月应交教育费附加=18821.3*3%=564.64 按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发[2004]112号文件先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。 借：应交税金-应交增值税(进项税额) -1847.55 贷：应交税金-未交增值税 -1847.55 借：主营业务税金及附加 1882.13 贷：应交税金-应交城市维护建设税 1317.49 其他应交款-应交教育费附加 564.64 借：应交税金-应交消费税 18821.3 -应交城市维护建设税
1317.49 其他应交款-应交教育费附加
564.64 贷：银行存款
20703.43
(二)
1、外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费，应将其支付标准和所依据的文件及资料，报当地税务机关备案。按照国家的有关规定为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险金等基金(以下简称三项基金)，可以在计算外资企业所得税前列支。为其雇员提存三项基金
外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。除此之外，企业不得在税前预提其他职工福利类费用。企业实际发生的不属于上述五项基金或经费开支范围内的其他职工福利类费用，可按实际发生数在当年度税前扣除，但当年税前扣除的此类费用不得超过企业全年职工(包括中、外籍员工)工资总额的14%，其超过部分也不得在以后年度扣除。ABC公司已按要求向税务机关报备，工资可按实发数列支。职工福利费的列支标准为550*14%=77万元>60万元，所以实际支付的60万元可以全部据实列支。 ABC公司应调增应纳税所得额：(600-550)+(84-60)=74万元
2、国内支付单位付给境外的特许权使用费，凡已计入企业本期成本费用的，无论是否实际支付，均认同已支付，并应按税法的规定代扣代缴外国企业预提所得税、营业税。
ABC公司应代扣代缴的营业税800*5%=40万元 ABC公司应代扣代缴的预提所得税(800-40)*10%=76万元。
3、固定资产的装修费用，应按装修间隔期和固定资产尚可使用年限孰短单独计提折旧。不得一次性进入费用。因为是12月才完工，所以本年不提折旧。
ABC公司的支付装修费180万元应调增应纳税所得额：180万元。
4、外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润(股息)，可不计入本企业应纳税所得额，但该投资所发生的费用和损失，也不得冲减本企业应纳税所得额。
ABC公司应调减应纳税所得额20万元。
5、直接捐赠不得税前扣除。外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性捐赠允许在税前列支，但用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠款不准列支。通过红十字会向东南亚的捐赠因为是用于境外的捐赠，所以不得在税前扣除。违规罚款不得税前扣除。
ABC应调增应纳税所得额：106.2万元。
6、税收处罚及滞纳金不得税前扣除。
ABC应调增应纳税所得额：26万元。
7、企业接受捐赠应并入当期应纳税所得额。 ABC应调增应纳税所得额：65万元。
8、综上所述，ABC公司应补缴、代扣代缴的各项税金如下：
应调增应纳税所得额74+180-20+106.2+26+65=431.2万元
应补外商投资企业所得税=431.2*30%=129.36万元
应补外商投资企业地方所得税=431.2*3%=12.936万元
(三)多转成本应当调整账务，而不是纳税调整。通过调整会计利润正确计算应纳税所得额。如果仅作纳税调整势必造成账面产成品不实。
第五篇：旅游业逃税特点及税务稽查方法
旅游业逃税特点及税务稽查方法 2010年04月07日 22:37
随着人民生活水平的提高，人们外出旅游日益增多，旅游服务业蓬勃发展，兴旺发达。同时，也使税收征管和税务稽查工作面临新的难点。据国家旅游局统计，2002年国内旅游人数达8.1亿人次，若按人均每次支出旅游费用800元测算，旅游收入应达6480亿元左右，而2002年全国旅游业实际申报收入仅为3800亿元，差距悬殊，造成国家税收大量流失。因此，税务稽查部门应针对旅游业特点和一些企业贯用的逃税手段，加强对该行业的税务稽查工作。
一、旅游业税收逃税的主要表现形式
据检查，旅游业在申报纳税上有很大漏洞。为达到少交或不交税的目的，有的旅行进往往在费用增加或少报收入上做文章。
(一)故意隐瞒收入。旅行社会性的主营项目是“接团”。有些旅行社在接团时，以现金结算，不开正式发票，而是开出收据。收入不入账，偷逃国家税收。有些旅行社接到外地旅行社转来旅行团，在向对方旅行社收取出团收入时，为了隐瞒收入，不开具发票，造成税收流失。
(二)任意增大费用。旅游业的计税依据为收入减去为旅客代垫费用后的余额为应税收入额。有些旅行社任意增大费用，将日常进餐、购买生活用品甚至私家电脑全部在费用中列支，造成费用不实，既偷逃营业税又偷逃了企业所得税。
(三)利用发票“玩巧”。一般旅行社接到一笔合同后，先联系外地旅行社，由外地旅行社指派“地陪”人员接团，因此，需支付给外地旅行社一笔“地陪”费(地陪费中包括车费、住宿费以及游玩费)，但是外地旅行社为了逃避纳税义务，不向本地旅行社提供正规发票，而以收据或白条代替，本地旅行社也以其他发票(假发票、收据、白条)冲减接团收入，以达到偷税的目的。有的外地旅行社只提供正规空白发票(第二联发票联)，由本地旅行社自行填开，产生发票大头小尾(即发票第
一、三联金额小，第二联金额大)，这样，两地旅行社都偷逃了税款。
(四)折扣全额入账。由于旅行社带团基本上是在外地，所以，一般都跟当地的旅馆、交通、景点很熟，可以打折，但是，单位在做账时，却全额入账，导致费用增大，应税收入减少，少交营业税。
二、游泳业税务稽查的重点和方法
(一)交流询问、寻找疑点。在税收检查的同时，应根据检查的需要对纳税人进行询问，在询问中发现问题，然后带若问题查账，将收到事半功倍的效果。例如，对某旅行社进行纳税检查，在和该旅行社会计交流时，会计说他们买机票可以打折，但是在检查账目时，却是以机票价全额上账，通过对售票点的调查，查实该旅行社购买的是打折票。这说明，通过同稽查对象交谈能够获取一些重要涉税信息。
(二)核查资料、发现破绽。会计报表是企业根据日常核算资料定期编制，从不同侧面反映企业在一定时期生产经营和资金活动情况及其成果的一种书面报告。检查会计报表一般用逆查法，通过对会计报表及相关资料的分析，能够掌握了解企业当前经营状况及纳税情况，了解企业财务收支的合理性及账簿的真实性。
(三)深查细挖，以票控税。发票是税务局对企业收入进行控管的一种手段，企业要偷逃税款，就一定会在发票上做文章，因此，对发票一定耍认真核查。检查企业是否有不开发票、虚开发票以及用白条代替发票的现象，必要时，应深入对方进行核查，以检查发票的真实性。
(四)多方调查，全面掌握。目前我市大多数旅行社规模较小，管理比较混乱，仅从账面进行调查，无法查清企业情况，因此，稽查人员要从多方面入手，全面了解企业经营情况和财务状况，有针对性的展开调查，只有这样才能查出旅行社真实的经营情况。
综上所述，对旅游企业进行税务稽查，方法一定要多样化，要抓重点、抓线索，多问多想，不能查死账，对有重大嫌疑的票证，要追踪溯源，一查到底。