浅析营改增税务改革对企业财务管理的影响

2023-01-02

1“营改增”对建筑施工企业财务管理的积极影响

1.1 降低了更新设备的成本

对于建筑施工企业来说, 其施工技术与生产能力至关重要, 而大型施工机械是决定企业施工与生产能力的决定性因素, 它属于企业的固定资产且所占比例高。一般来说企业购进固定资产时, 生产成本的增加对于提高企业竞争力、实现长期发展十分不利。但“营改增”的实施使企业购入固定资产可享受增值税抵扣优惠政策, 这不仅对建筑施工企业设备的更新换代十分有利, 提高企业的施工技术与生产能力, 更是能够帮助企业扩大经营规模, 提高企业核心竞争力, 对实现双效益具有重大意义。

1.2 降低了工程分包过程中重复交税税额

目前我国建筑业主要是以多个单位联合投标, 然后再进行投标分包或通过联合单位进行工程分包, 这样的形式有利于提高投标的竞争力。但这样的形式也有不利的影响, 比如投标成功后进行施工合同签订时, 无法与多个分包单位签订, 每个承包商都必须主动缴纳税金, 但没有建设单位的分包合同, 其份额无法从总份额中减去, 导致了重复纳税的情况发生。“营改增”的实行降低建筑施工程在分包过程中重复交税的情况的发生。

2“营改增”对建筑施工企业财务管理的不利影响

2.1 税收的影响

建筑业全面改成“营改增”的税收政策, 目的是为了消除货物在流转过程中多次征税的情况发生。首先, 建筑行业征税基础不再是全额征收, 而是变成了仅仅对货物增值的部分进行征收, 其税率也增加到了11%。“营改增”实行之后, 建筑施工企业的理论税负降低了, 但根据对我国一些建筑施工企业进行抽样调查的情况来看, 实际情况远不如理论上那么乐观。“营改增”需提前垫付暂扣款的增值税增加了企业成本。另外, “营改增”还给建筑施工企业财务管理带来的一个严重的问题——增值税发票的取得。建筑施工行业在“营改增”前是营业额全征收, 导致采购发票索取与管理的困难。“营改增”初期, 建筑施工企业前期因为囤货量巨大而导致增值税发票无法索取, 大量地进行票款无法抵扣。在这种情况下销项税额基本上不会有较大波动。但是“营改增”计税基础是货物的增值部分, 在进行“营改增”之后销项减进项, 进项变小后计税基数就会随之变大。

2.2 增加建筑企业运营成本

多数企业都是以盈利为目的, 因此对在运营过程中的成本控制尤为严格, 成本过高超出了预算, 企业所得的利润则会相应降低, 这样会致企业缺乏前进动力, 一些发展不太好的企业会出现资金短缺、亏本的现象, 更甚至破产倒闭。长此以往不仅阻碍了企业的发展, 更是对我国建筑行业造成不可估量的负面影响, 对我国国民经济来说也是十分不利。建筑施工周期较长, 施工结束之后才能取得工程款, 施工过程中支出的费用由施工企业先行垫付。除此之外, 在建筑施工过程中还需要缴纳一部分暂扣款和增值税, 企业的施工成本大大增加。建筑企业运营成本过高, 导致出现工程无法顺利完成的情况发生。

2.3 对建筑企业工作人员的要求提高

“营改增”我国新出台的新税收政策, 任何一个新事物从产生到成熟都需要经过一个漫长的过程, 这个过程充满着挑战, “营改增”亦是如此。这项新政策出台后, 要求建筑施工企业的工作人员必须要对这项政策有全面的了解, 否则在工作中会出现一些错误, 导致企业蒙受损失。比如建筑施工企业在进行招投标的过程中, 工作人员必须要根据“营改增”这一制度来进行成本与利润的估算。因此, 建筑企业的工作人员必须要对“营改增”这一新型税收制度有一个充分全面的了解。但是从这项政策出台到现在, 时间仍是十分紧迫, 要想对这项政策有全面深度的了解, 并能熟练地应用在工作当中, 这就对建筑企业的工作人员提出了更高的要求。

3 如何降低“营改增”带来的不利影响

3.1 协调各合作者的责任与义务

建筑企业招标多采用多个单位联合投标的形式, 这就要要求各合作者之间能够协调好各自需要承担的责任与义务, 完善合同内容, 明确分配好在建筑施工中每一个角色所需要做的工作, 尽量减少建筑企业在承包工程项目过程中垫付的各种款项、减少暂扣款的金额。同时, 在缴纳增值税时, 建筑施工企业与开发商应协商好双方如何承担, 在保证双方利益的同时, 使双方的利益得到最大化。

3.2 健全完善相关管理制度

“营改增”的一个好处是降低了重复征税, 但建筑企业实际缴纳的税额却是增加了, 面对这一问题, 则需要制定合理地方案, 发挥“营改增”这一新型政策的作用。因此建筑企业需要对发票的管理制度进行健全与完善, 国家也应当制定一个合理规范的政策, 以最大限度地减少我国建筑企业的亏损。

3.3 注重相关人才的培养

“营改增”给我国建筑行业带来了很大的便利, 同时也带来了很大的挑战, 特别是对建筑企业的工作人员提出了更高的要求, 他们必须要对这一新型税务体制有一个全面的了解、充分地掌握才能顺利应用到工作中, 才能真正为企业带来利益。因此对建筑企业的工作人员要求应更为严格, 建筑企业必须要对相关员工进行全面系统的培训与学习。