证券市场专业会计研究论文

摘要：审计作为一项外部监督手段，历来被社会公众寄以查错防弊的期望。然而，审计人员却时常未能尽到查错防弊的职责，引发公众不满。本文通过分析ZXC光华对新G股份的审计失败案有利于反思我国会计师事务所在审计质量控制方面的弊病，以期为改进审计质量、满足公众期望提供参考。下面小编整理了一些《证券市场专业会计研究论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

证券市场专业会计研究论文 篇1：

谈我国证券财务会计工作规范性问题

摘 要：随着我国市场经济的快速发展，证券市场也已经初步具备一定的规模，但是相对一些发达的资本主义国家来说，我国的证券市场经济发展相对比较落后，无论是制度还是建设上，都还处于一个相对稚嫩的阶段。所以，要想长期发展我国的证券市场经济，必须要从制度开始，一步步地规范我国的证券市场财务会计工作。这个规范是多方面的，在管理层次上，工作人员存在一些技术手段应用的问题，方方面面都必须加强与改进，这是规范的目的。对我国证券财务会计工作的规范性问题进行研究，结合我国证券会计工作的特点，为其中的一些规范性问题提供解决办法，以期确保我国证券工作的进一步完善。

关键词：证券；财务会计；规范性；措施

伴随着我国证券市场的迅速发展，作为证券市场重要组成部分的证券公司也在不断壮大和规范。但是由于起步晚，作为证券市场规范基础的证券财务会计与管理还呈现滞后状况。因此，采取有效的措施，实现我国证券财务会计的规范化管理，构建科学的证券财务会计体系，强化券商的会计管理意识，是证券市场发展的重要前提。

一、我国证券市场发展现状及特点

（一）我国证券市场发展现状

证券市场的发展是与国家市场经济的发展密切关联的，一个国家的市场经济发展好坏是可以通过证券市场的发展来直接体现的。自改革开放以来，我国的市场经济得到了急速的发展，同时，证券市场也蓬勃地发展了起来。我国证券市场自建立以来，逐渐从计划型经济体制向市场型经济体制改变，这种改变有效地调动了社会上的一些闲散资金，极大地促进了社会资金的融合，为市场经济的发展提供了长期资本，促进了我国市场经济的发展。2008年出现了全球性的金融危机，严重影响了我国证券市场的发展，市场经济一度震荡，我国经济长期处于低迷状态。但是，随着我国政府加大宏观调控的力度，证券市场加强了与同行之间的合作，我国经济走出了那一段低谷，再一次重新踏上了高速发展的路途。

（二）证券财务会计工作特点

我国的证券财务会计工作有如下特点：（1）电算化程度较高。证券财务会计工作的计算量特别高，有十分强的清算综合性和实效性，只通过一般的手工操作是无法达到财务会计工作需求的。就比如一个简单的年销量总结问题，使用手工操作，差不多需要一个多小时，而且工作数据繁多，工作量很大，易出错，但是如果依靠现代的电子设备，差不多十几分钟就可以做好总结，而且出错率是远远低于手工操作的。（2）处理手段多样化，证券公司与一般的上市公司不同，只有使用多样化的处理手段，才能满足证券公司正常运行的要求。（3）财会工作不可控，财务收益不确定。证券公司的资产受市场经济的影响特别大，市场经济是在时刻波动的，而证券公司的资产也在随着它而波动，而且这个波动幅度会很大，随时随地都会在变化。同时，证券公司底下可细分多种不同类型的业务，这些业务受不同因素的影响，又会导致证券公司财务收益存在很强的不确定性。

二、我国证券财务会计工作的规范性问题

（一）电算化监督困难

证券公司在进行电算化过程中，财会人员难以对电算化系统进行实时的监督检查，计算机一旦发生故障或者被黑客给入侵了，就会给证券公司带来无法估计的损失。比如一个黑客入侵证券公司的防火墙，他窃取了证券公司内部的一些公司机密，以此用来要挟该公司或者把这些机密卖给他们的竞争对手，这样的或者类似这样的做法都能导致一个证券企业的故障。

（二）缺乏统一的执行标准

证券财务会计工作具备多种处理手段的这一特点，使得证券财务会计工作难以有统一的执行标准。证券交易的种类繁多，主体复杂，必须要依靠多样性的手段来进行统计和测算。就好比一个身兼多重身份的人，他是伙夫，是清洁工，是公共场所管理员，不同的工作有不同的工作标准，是伙夫就不必关注周围的环境，是垃圾的制造者，可是作为清洁工的他就会心存不满，如此脏的环境就意味着巨大的工作量，如果他以清洁员的标准去做伙夫，势必增加了他作为伙夫的工作量。在证券财务会计的工作中也如此，如果他以这个工作的标准去要求那个工作，要么就是无法得到那个工作的标准，要么就是增加了额外的工作量，但是如果不那样，那么多的执行标准，你又能如何去自由转化呢？笔者相信大部分人是无法满足这个要求的，所以制定统一的执行标准，并实现人员的分别工作很有必要。

（三）缺乏法律的规范

我国证券市场经济发展迅速，从兴起到现在的急速发展只花了短短十几年的时间，但是在这急速发展的背后隐藏着很大的法律不规范问题，目前的发展只是依靠着行内规则的指引和国际法规的规范，并没有一套完整的有威慑力的法律去约束其中的不正当行为，惩罚一些不正当行为。

（四）工作人员能力的问题

证券财务会计工作人员的专业水平比较低，由于受到我国传统工作意识的影响，大部分优秀人士不愿意从事像会计这种计算工作，这方面的专业人士不多，杰出者更是寥寥无几，由此在很多证券公司，他们聘用的大多是那种只有会计资格证的普通工作人员。但是，证券财务统计工作过于复杂，所需要的处理手段也要很多，这是那些非专业人员的工作效率所远远达不到的。同时，有些证券财会人员法律意识淡薄，缺乏有效的监督培训，导致在证券市场上存在着许许多多狼狈为奸、监守自盗的事情，这些工作人员是无法为我国证券市场的发展提供重要的基础支持的。

三、解决我国证券财务会计工作规范化问题的有效措施

（一）加强内部监管

在我国证券财会工作时，由于自身工作的电算化程度比较高，工作人员也难以对各种情况加以监督，所以就理应加强公司内部高层的管理，公司内部清算的机要秘密应该掌握在公司负责人手中，而且在进行每一次测算过程中，应提前检查预算和出现哪些方面的问题，再对这些问题进行逐一的排查和解决，所无法预测的就准备一套完整的备用方案，凡事做好第二手准备。而且，公司也应该定期聘请一些专业的计算机人员来对这些计算机系统进行定期的护理和检修，规范工作人员使用电脑的行为。

（二）逐步制定统一的执行标准

证券公司财务测算工作种类繁多，主体复杂，往往让工作人员难以有把握做好每一个工作的标准，这就需要整个证券市场的管理层团结起来，选择适当的时间定期地开展一些证券公司交流会。在这些交流会上，大家集体抽丝剥茧，结合自己公司所出现的一些问题再结合自己的一些经验，对每一种处理手段制定一个合理的不损害各自利益的标准，由此才能比较好地解决执行标准不统一的这一问题，实现证券市场上的快速发展。

（三）完善法律制度

由于证券市场是一种以虚拟网络世界来联系现实产业的交易平台，它相比那些实业企业，更容易赚钱，而且钱的额度也比较大，很多不法分子就看到这一利益，来对一些企业和公司实施商业犯罪。近几年来，商业犯罪的案例也越来越高，其大多是利用网络来进行。这些证券市场中的犯罪行为严重影响了我国证券市场的正常发展，完善证券市场中相应的法律制度，利用这些法律手段使我国证券市场财务会计工作达到规范化，已经达到了一个刻不容缓的地步。当然，在规范化的过程中会发生很多的反对声音，其中就不乏曾经受到证券市场不法剥削的人，这是为什么呢？因为很多人在这种法律漏洞中看到了极大的利益，他们在争着向这种利益走去，但是其实这种利益只为证券市场中的少数人所掌握，其他人如果想争得这一利益就必须打破它原有的法则，这样的证券市场发展就犹如一个生活在日光下的黑社会，它明目张胆地吸收现存的利益。所以，立法的要点就是要打破这种只有少数人获利的局面，要建立更加清晰透明的法律制度来让更多的人获利。通过法律手段也要让证财务会计工作达到一个新的规范水平，为了更好地实现证券市场的良性发展做努力。

（四）加强人才的培养

现在有很多公司来通过建立培养基地来为自己的公司包揽和培养人才，比如大学与中学联合建立培养基地，比如某一公司与大学建立培养基地。作为优秀人员稀缺的证券公司也可以学习这一模式，开展像公司进学校宣传、做讲坛等活动，消除人们对财务会计这一行业的误解，鼓励他们向这一行业进军，并表明这一行业所能获得的各种优势。当然，通过资助的方式为自己培养一大批的专业会计优秀人员也是可取的。毕竟就现在笔者所看到的来说，证券公司在这一方面的人才培养计划几乎是空缺的，他们更多的是通过人才招聘市场或者中介来寻找人才，而这种方式所寻找的工作人员大多是只能做一些基本的测算任务的，对于更高层次的他们只能通过后天的学习来掌握，而此时他们的学习能力是远不如那些专业优秀人员。

除了解决人才来源的问题，公司内部的人员培养也是极其要紧的，一方面，对于技术的培养，理应隔一段时间就派一批人员出去学习更加先进的技术，为公司能更进一步的发展做好基础，也要时刻注意公司内部的检测，考察每个员工的能力，并给予奖惩。另一方面，要做好员工的道德建设，约束员工的行为，不给他们狼狈为奸、中饱私囊的机会。证券行业的确是一个很容易投机取巧的行业，而整天与财务资产打交道的会计人员们会受到更多的利益诱惑，所以时刻警惕、时刻做好道德建设，是很有必要的一件事情。

四、结语

综上所述，我国的证券市场处于起步阶段，我们需要及时地加强我国证券财会计体系的建设，通过加强内部管控。统一执行标准、完善法律法规、加强人才培养等措施，有效的去解决证券财务会计工作里面所存在的一些规范化问题，借以维持我国现在以及未来的证券市场的高速发展。如果不及时地去解决这些问题，我国现在的证券市场发展只是昙花一现，将来一定会发生比经济危机更严重的经济低迷，而且证券经济还与我国乃至世界的市场经济息息相关，它的低迷不只是它自营经济体的低迷，还会是它所管辖下多种行业的经济低迷，它的影响巨大，是一个国家的危机。所以，确保我国证券市场的稳定发展很有必要，有重大意义。

参考文献：

[1] 曹奂春.关于我国证券财务工作的规范化探析[J].现代经济信息，2010，（17）：91-93.

[2] 杨丽萍.证券公司管理问题的思考[J].财经界，2012，（14）：209-211.

[责任编辑 陈丽敏]

作者：王大友 张小荣

证券市场专业会计研究论文 篇2：

ZXC光华对新G股份审计失败的原因分析

摘 要：审计作为一项外部监督手段，历来被社会公众寄以查错防弊的期望。然而，审计人员却时常未能尽到查错防弊的职责，引发公众不满。本文通过分析ZXC光华对新G股份的审计失败案有利于反思我国会计师事务所在审计质量控制方面的弊病，以期为改进审计质量、满足公众期望提供参考。

关键词：ZXC光华;新G股份;审计失败;原因

一、案例背景

（一）新G股份与ZXC光华

山东新G食品股份有限公司（以下简称新G股份）于2005年6月24日在山东省济宁市工商行政管理局登记成立，主营业务是肉牛的培育和养殖，营业收入主要来自牛肉的销售。公司于2015年11月26日在新三板挂牌，2019年5月17日被终止挂牌。2019年7月19日，证监会发布了对5宗信息披露违法案件作出处罚决定的消息，其中对新G股份给予警告，并处以60万元罚款，对责任人员陈某某等13人给予警告，并分别处以3万元至30万元不等的罚款，同时对公司实际控制人陈某某采取终身证券市场禁入措施。

ZXC光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称ZXC光华）始建于1983年，是具有证券期货相关业务资格的专业会计服务机构。ZXC光华总部设在北京，现已在河北、北京、上海、重庆等省市设有36家分支机构。ZXC光华承接了新G股份2015年的年报审计业务，后因涉嫌为其出具含有虚假内容审计报告被证监会立案调查。核查后，证监会对该事务所责令改正，没收审计业务收入25万元，并处以25万元罚款;同时，对注册会计师孙国伟和许洪磊给予警告，并分别处以5万元罚款。

（二）审计失败案例简介

2015年8月至11月，新G股份向全国中小企业股份转让系统提交申请股票公开转让申报文件并公开披露。经过证监会核查，这些文件中通过虚构与收入相关的经济利益流入的方式，虚增主营业务收入72，507.43万元，占公开披露金额的53.03%。调查发现，为兑现挂牌前的业绩对赌承诺，新G股份实际控制人陈某某负责决策并安排收入造假，不仅设置了内账、税务账和上市账，还发布了名为《泗水上市工作流程交接报告》的造假工作指南，在公司根据对赌协议上的业绩确定需要虚增的业绩后，财务部门需根据虚增目标进行造假，公司按月度对财务人员造假完成情况进行考核。ZXC光华在对新G股份2015年度财务报表审计时未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，应受处罰。

二、审计失败的原因分析

（一）被审计单位内部控制失灵

陈某某是公司实际控制人且长期履行董事长职权，直接主导新G股份2013年至2015年1至4月财务数据造假。新G股份财务经理张某某则在2013年至2015年1至4月财务数据造假的主要领导者及参与者。新G股份财务总监赵某某，在新G股份挂牌申报期间，明知公司内控比较混乱且存在关联交易，在不了解公司财务情况且了解公司财务的渠道非常有限的情况下，在相关转让说明书上签字，未能尽到勤勉尽责义务。公司控股股东及董事长、业绩对赌的当事人陈星，知悉相关转让说明书披露的业绩对赌协议与事实不符，对相关信息披露违法负有责任。当被审计单位管理层集体舞弊、逾越内部控制制度时，财务报表的重大错报风险会急剧上升，审计人员通过降低检查风险从而把审计风险降低至可接受的低水平的努力很可能无效，引发审计失败。

（二）未保持应有的关注

ZXC光华在核查2015年对莒南鸿润其他应收款时，未对相关协议和由新G股份财务总监通过邮件所发送莒南鸿润支付养牛户的划款凭证扫描件保持应有关注，未将扫描件与原件核对，导致未发现新G股份与莒南鸿润签订的委托养牛协议系虚假合同、莒南鸿润提供的养牛协议系其与新G股份员工签订的虚假合同、划款凭证系新G股份粘贴复制伪造。这表明缺乏应有的关注会使得财务报表有重大错报而未被审计师发现的可能性上升。

（三）未按准则要求执行审计程序

ZXC光华对银行存款实施的审计程序存在缺陷，未对银行存款实施充分函证程序，未对银行存款账户存在的不符事项执行恰当的审计程序。ZXC光华向上海市浦东发展银行济宁分行发函询证，在回函中显示2015年4月5日新G股份银行账户已注销，ZXC光华未对该不符事项实施进一步的审计程序，违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条规定，这也是造成审计人员未能发现财务报表重大错报的原因之一。

此外，ZXC光华未对预付账款采用函证程序时未保持对函证的控制控制。ZXC光华收到的回函中，有5个由新G股份直接找被询证单位盖章扫描发回的复印件，合计金额占2015年期末预付账款余额的26.86%。在被审计单位管理层集体舞弊的背景下这些回函并不可靠，审计人员却未对回函的可靠性加以验证，也容易引发审计失败。此外，ZXC光华在存货监盘等审计程序上也存在缺陷，这都会使得检查风险上升。

（四）未勤勉尽责

在未按准则要求执行审计程序、未恰当关注管理层舞弊可能导致的重大错报风险等情形下，ZXC光华仍然出具了标准无保留意见的审计报告，构成了《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”所述情形，这也是导致审计质量下滑、注册会计师未能实现公众对查错防弊的期望的原因之一。

（五）未执行前后任注册会计师的沟通程序

2016年6月，新G股份与北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）解除合作关系，改聘ZXC光华为2015年报的审计机构。根据中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的要求，ZXC光华应该与前任注册会计师沟通，但其审计底稿中没有记录相应沟通情况，无法提供实施前后任注册会计师沟通程序的有效证据，这表明审计师未履行将审计风险将至可接受的低水平的必要审计程序，容易引起审计失败。

参考文献：

[1]冯欣.山东新G食品股份有限公司财务造假动因分析及治理对策[J].企业科技与发展，2019（12）：152-154+157.

[2]周萍，项军.上市公司审计失败现状、成因及规避措施——基于2008—2018年证监会处罚决定的统计分析[J].会计之友，2020（02）：141-145.

作者简介：

彭茜（1992—），女，汉族，江西新余市人，中级财务会计师，会计硕士，单位：中山大学南方学院，研究方向：财务管理。

作者：彭茜

证券市场专业会计研究论文 篇3：

会计职业道德中诚信问题思考

摘 要 会计行业是一个薪资较高的行业，在会计职业道德的建设中最重要的便是诚信问题，誠信是会计的立业之本，也是会计职业道德的重要评判标准。我国社会是崇尚诚信的社会，唯有以诚信待人接物才能做好会计的职业道德建设，做好诚信建设是建立会计职业道德体系的关键。

关键词 会计职业道德；诚信问题；建立措施

一、引言

我国历史文化源远流长，在悠长的历史长河中，诚信一直以来都是中华民族所崇尚的优秀传统美德，不仅仅是树人之道，更是立国之本。但在当前市场经济的条件现，受多种因素的共同影响，很多领域中都存在诚信缺失现象，会计职业道德中的诚信缺失，会在很大程度上使会计职业道德产生滑坡，因此，对会计职业道德中的诚信问题进行研究是非常有必要的。

二、研究会计职业道德中诚信问题的意义

1.有利于构建社会诚信体系

不仅仅存在与会计行业中，我国现阶段的很多领域都面临着诚信缺失的风险，会计行业中的诚信缺失仅仅是整个社会的一个典型表现，因此，对会计职业道德中的诚信研究对整个社会来说，有着举足轻重的意义。诚信不单体现在个人道德体系中，还是一个集体的道德品质，更是一种社会公德的表现形式，在人们的日常生活中无处不在，时刻发挥着重要作用。

2.有利于提升会计道德水平

在会计职业道德体系中，诚信是最为重要的基本内容，其要求会计从业人员在工作过程中能够保守秘密，并对会计相关工作做到完整真实的核算与统计，不弄虚作假。诚信是树人之道，更是立国之本，在社会生活中，诚信是人与人交往的基石，在会计行业中，诚信更是从事相关职业活动的根本，也是会计职业道德规范体系中的和核心内容。在整个会计职业体系中，都是以诚信为主体，向其他职业内容进行扩散的。

3.有利于发展我国市场经济

在市场经济的体制下，社会经济实际上可以被定义为“信用经济”，这种经济发展模式与诚信道德密不可分。市场经济的背景下，人与人产生交易活动都是通过合同来实现的，合同可以将其认定为一种契约形式，而诚信便是订立契约的核心基础。在市场经济进行交易活动的过程中每个，会计所扮演的角色举足轻重，任何一个单位或组织，都需要构建相应的会计部门，设立相应的会计人员。随着经济的快速发展，我国的会计从业人员也与日俱增，我国证券市场的逐渐完善，也使得会计工作的重要性日益凸显出来。

三、我国当前会计职业道德中诚信方面存在的问题

1.会计人员整体职业道德素质偏低

目前我国很多企业中的会计人员整体素质偏低，对自身职业道德并没有做出准确度定位和思考，造成会计人员失信现象屡屡发生。据相关资料调查统计，企事业单位内部的会计人员平均学历水平在大专水平上下，这同国外职业会计人的平均学历水平相比相差了很多。尽管说学历不会决定一个会计人的真实能力，但是从普遍情况来看，一些会计人员没有树立正确的理论体系以及良好的道德素养，从而使得在工作的过程中忽视了对诚信的重要性，会存在一些有悖于诚信标准的失信行为。

2.会计人员对会计职业法规重视较低

就目前来说，一部分会计人员对会计职业法规的重视程度较低，无法形成良好的会计职业道德标准。现在很多中小企业的会计人员整体水平不高，对相关的会计职业法规没有形成独立和正确的认识，对会计职业道德中的诚信观念的理解也较为片面化，不注重对现有会计职业法规的更新。也有一部分原因是由于我国新会计制度正式实施后，有一些企业的会计人员没有更新自我意识和知识，仍是按照老套陈旧的会计职业法规和财务理念进行会计业务，尽管企业已经意识到要想企业适应社会、适应市场潮流的发展就必须转变财务管理的观念，但由于相关会计人员缺乏专业素养，使得企业财务部门的管理工作得不到很大的改进和转变，并没有对新出台的会计职业法规树立正确的认识。

3.会计人员工作中造假行为泛滥

在会计人员从业的过程中，一些会计工作人员没有在利益面前做出均衡的判断和正确的决定，选择了违背正常会计职业道德规定的标准，做出了损害社会和公共利益的事情。这些违法违规、弄虚作假、忽视诚信的行为严重影响了会计人员整体的诚信水平，更是对社会中会计行业的诚信宗旨做出了狂妄的挑战，严重损害了国家的利益。

四、解决会计职业道德中诚信问题的具体对策

1.加强会计人员对诚信重要性的认知

会计工作要求相关会计人员必须具备一定的诚信使命感和社会责任感，但是，随着企业之间市场竞争的不断激烈，关于财务工作方面的改革动作不断加大，这种诚信使命感和社会责任感逐渐被利益所取代。加强会计人员自身诚信道德意识是很有必要，如果一些会计人员为了追求自身利益或者企业利益，把会计职业道德抛之脑后，造成会计人员没有树立正确的诚信认知，使得诚信方面的自律意识不强，以及对会计工作准则的轻视等情况。所以，专业会计工作人员在日常的会计业务核算以及整体会计工作中，要注意“度”的把握，不该说的话一定不要说，时刻保持一颗会计人员应该具备的清醒的头脑，树立正确的人生观、世界观和价值观。

2.会计人员要提升对自身会计诚信的认识

会计人员是企业财务信息的代言人，有着保障企业财务权利、反应企业信息数据、引领企业会计体系绿色化、维护企业会计制度等不可推卸的社会责任。会计人员是企业会计业务重要的参与者，这就要求会计人员必须要牢记自己的社会责任，必须对自身的会计诚信树立正确的认识。会计职业道德缺失情况发生的原因有一部分是来自会计人员忘记了自己的诚信责任，因此强化会计人员对会计诚信的认识势在必行。只有让会计人员对诚信的责任有了充分的认识，才能够将追求诚信和社会责任作为自己的职业目标，这样就可以在一定程度上减少会计人员会计职业道德缺失情况的发生。

3.加强对会计人员相关业务的监管力度

针对企业会计人员相关业务的监管工作中，需要加强对会计成本管理控制和监督力度。企业财务部门在统计和控制企业内部经济流动时，要在传统办事形式的基础上实现创新，重视监督部门的作用，会计工作人员需要配合其工作。首先，针对会计人员相关业务的内部监督主要试图解决三方面的基本问题。

参考文献：

[1]简非凡.会计职业道德中的诚信问题研究[J].商场现代化，2015，01：169-171.

[2]刘宇.我国会计职业道德风险的问题分析与防范措施探索[J].现代经济信息，2012，22：121+125.

[3]吴敬.新形势下如何加强会计诚信和职业道德建设[J].现代商业，2013，06：257-258.

[4]王莉.会计诚信与会计职业道德的相关性分析[J].商业文化（学术版），2012，09：37-38.

[5]尹延艳.浅谈我国会计职业道德建设面临的问题及对策[J].商业经济，2013，06：87-88.

作者：双凯锋