论文题目:会计准则、资本市场监管规则与盈余管理 ——基于我国上市公司债务重组的数据
摘要:2008年,次级贷款引发的金融危机席卷全球,市场低迷,股市暴跌,著名投资银行破产,震惊世界。危机的爆发对人们是一个惊人的打击。为什么一个繁荣的资本市场存在这样一个大的隐患但不被知道。金融大厦倒塌以后,踩在废墟上的人们出离的愤怒。对金融危机的怨恨激起了“占领华尔街运动”并吸引了全世界的关注。政府金融危机时期对资本市场的监管水平受到了极大的怀疑。实际上并不是政府放弃管制,事实上,加强监管和创新规避一直在资本市场上你来我往。剧烈的震动和任何一方的不平衡都将导致市场出现危机,金融危机就是最好的例子。在金融领域的游戏延伸到财务领域就产生了本文的研究主题“会计准则、资本市场监管规则其对盈余管理遏制的研究”。盈余管理首现于上世纪80年代后期并迅速成为现代会计中的金融和经济领域最重要的研究课题,成为与投资者保护密切相关的核心研究议题。并且本文认为,影响着盈余管理的因素是会计准则的制定和资本市场的监管,本文的研究目的是两者何为本质因素。在这样的背景下,本文在对国内外盈余管理与会计准则和监管规则的理论进行了充分研究,大胆提出假设,首先假设上市公司普遍利用债务重组来进行盈余管理,也就是认为发生了财务亏损的企业会进行债务重组。通过建立Logit回归的财务预警模型分析上市公司财务困难与债务重组关系是否显著。通过对1990-2000年,2001-2006年,2007-2012年间阶段性财务指标与上市公司债务重组的关联性研究,通过债务重组三次的变化,资本市场监管规则的两次变迁,用历史实证数据进行了测试得出结论。本文通过实证分析得出了影响上市公司盈余管理的根本因素不是会计准则的制定。因此,为了控制上市公司的盈余管理行为,我们需要从资本市场监管规则开始。在本文中,从GTA数据库的数据和相关的金融网站获取的数据源确保研究结论真实可靠。本文的研究对债券投资者保护自身利益有现实指导意义。通过债务融资中出现的盈余管理现象研究,可以把握企业债务融资中所出现的盈余管理的特点。这对发挥债务融资的治理效应,减少债权人和企业的信息不对称性,保护债权人和其他方面的利益做出了启示。同时该研究也有助于说明盈余管理的真实性质。盈余管理必须有严格和明确的定义。并对盈余管理的经济意义作了系统的阐述,总结未来可能的发展方向。对于监管机构,研究人员和实际工作者来说,盈余管理是否属于财务欺骗是一个非常严肃的学术话题。反复修订的会计准则并不能完全控制盈余管理的发生,顶多只能逼迫其改变形式和手段。根本原因是上市公司的主要股东和管理层具有盈余管理操纵动机,以保护壳资源和其他一些股东的利益。本文的第一个贡献是基于对1999-2012上市公司的数据分析为利益相关者明确了会计准则与盈余管理关系的勾稽关系,第二贡献则是基于债务重组的三次变迁,得出了监管规则是主要的控制因素,在理论上纠正了一些认为盈余管理的根源是会计准则的限制的理解。并在得出的结论基础上提出了一些建议:第一,加强市场趋势的判断,提前采取预防措施;其次规范市场和监管的平衡的灵活性;第三,改善公允价值,抑制盈余管理;第四,完善内部管理机制,抑制盈余管理;第五,建立长期有效的资本市场机制。
关键词:会计准则;资本市场监管;盈余管理;债务重组
学科专业:会计学
摘要
Abstract
1 前言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 研究内容、研究目标以及解决的关键问题
1.2.1 研究内容
1.2.2 研究目标以及解决的关键问题
1.3 本文的创新点
1.4 本文的研究框架
1.5 文献综述
1.5.1 国外盈余管理的相关研究
1.5.2 国外会计准则、市场监管规则与盈余管理研究现状
1.5.3 国内盈余管理的相关研究
1.5.4 国内会计准则、市场监管规则与盈余管理研究现状
1.6 国内外文献简评
2 会计准则、资本市场监管与盈余管理相关理论基础
2.1 盈余管理相关理论概述
2.1.1 盈余管理的定义
2.1.2 盈余管理的动机
2.2 盈余管理手段
2.3 会计准则、资本市场监管规则与上市公司盈余管理行为
2.3.1 会计准则变迁与上市公司盈余管理行为
2.3.2 资本市场相关监管规则之变迁与上市公司盈余管理行为
2.4 盈余管理的重要性
3 债务重组准则、资本市场监管规则与盈余管理研究的实证设计
3.1 研究假设
3.2 债务重组准则、资本市场监管规则与盈余管理实证检验
3.2.1 模型构建
3.2.2 样本选择与数据来源
4 实证结果及分析
4.1 样本的均值、方差等描述性统计分析
4.2 相关性分析
4.3 回归分析
4.3.1 LOGIT模型回归结果
4.3.2 模型拟合优度检验
4.3.3 回归结果的经济意义分析
5 结论及建议
5.1 研究结论
5.2 本文的创新与不足
5.3 遏制盈余管理的政策建议
5.3.1 强化市场动向预判,提前做好防范措施
5.3.2 规范性市场与灵活性监管的均衡
5.3.3 改善公允价值使用环境,遏制盈余管理
5.3.4 完善企业内部管理机制,遏制盈余管理
5.3.5 建立长期有效的资本市场监管运行机制
6 参考文献
后记
致谢
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