证券市场会计信息论文

近几年来随着我国经济发展速度越来越快，造成了我国证券市场中随之出现了一定的问题，尤其是证券市场会计信息披露问题日益突显，造成这些现象的原因一方面在于外界环境的改变，另一方面由于企业内员工工作的素质不能满足现代经济发展的要求，以及企业管理制度不完善，因此证券市场急需要通过完善管理制度和工作人员素质来解决会计信息披露问题所帶来的影响。今天小编为大家推荐《证券市场会计信息论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

证券市场会计信息论文 篇1：

关于我国证券市场会计信息披露问题的研究

一、我国证券市场会计信息披露存在的问题

（一）未能合理执行会计制度的规定，导致会计信息失真

目前，我国很多企业不严格按照会计制度的规定办事，不同程度地存在着会计信息失真的情况，特别是随着企业自主权的扩大以及运用会计政策可选择性的增强，实践中出现了所谓“所有者会计”和“经营者会计”等情况。企业经营者不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策，因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大受托经营成果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益。现在上市公司会计信息失真主要表现有：混淆收益性支出和资本性支出；虚增资产；利用关联交易作手脚；利用资产重组、债务重组虚增巨额利润；提前确认收入，不足额提取费用等。

（二）会计信息披露体系自身的缺陷

会计信息披露体系在我国已初步形成，在内容上主要通过会计报表、报表注释、补充报表以及其他会计信息等方式予以揭示。在形式上主要通过文件的种类及格式的规定。但是，无论是内容上还是形式上的规定，均令出多门，缺乏系统性和可操作性，并没有象国外那样，由系统的专业性文件加以规范，因此，现存的信息披露体系相对市场规范的要求来说还相去甚远。

（三）会计信息被露不及时

相关的信息必须及时披露，因此，上市公司应及时发布中期报告和年度报告。但是证据表明，会计信息披露的时滞是很大的，在证券管理机构要求公布的日期范围内，企业有拖延披露的倾向。其原因有：（1）业务好的公司倾向较早公布，业绩差的推迟公布；（2）业绩增长较快的，即使每股税后的利润较低，也可能较早披露，相反，有的企业每股净利较高，降低率较大，也倾向于推迟披露；（3）由于审计力量不足，造成披露的时滞。

（四）会计信息被露不充分而影响决策有用性

会计信息披露详尽程度对财务报告的有用性有很大影响，我国很多上市公司在披露上存在避重就轻的倾向，对不该披露的则不遗余力，而对该披露的则语句含糊，非常简略，以至于不能提供多少与决策有关的信息。信息披露不充分主要表现在：偿债能力披露不充分；分部信息披露不充分；缺乏社会责任信息的披露；预测性会计信息的披露有待规范。

二、规范我国证券市场中会计信息公开被露的对策

（一）完善相关的证券法律制度

上市公司会计信息公开披露制度的完善，首先取决于证券法律体系的完善，这既是证券市场发展的基本要求，也是证券市场发展的根本保证。从整体上看我国证券市场法制建设仍严重滞后，法律制度不完备；已颁布执行的有关证券管理的法律、法规多为行政性、单项性的法规；某些法规缺乏可操作性。所以应当尽快制定证券交易法及有关信息披露的具体准则，规范预测信息、分部信息和社会责任信息的披露。

（二）完善公司制度，规范内部治理结构

上市公司应完善法人治理结构和公司章程约束机制。公司董事和董事会要重视履行“委托人”的职责，负责管好自己的执行机构。监事会切实监督公司的财务收支，对经理进行监督和约束。在实行董事长兼任总经理的公司，要尽快按《公司法》的要求进行职务分设，防止出现董事长、总经理和监事构成公司的“内部人控制”。

最后要建立健全公司内部控制制度。由于股份公司各种经济问题都会在会计上得到不同程度地反映和体现，因此，内部控制制度在很大程度上能够防范会计舞弊、预防假账发生。内部控制制度包括组织机构控制制度、记录控制制度、业务处理程序控制制度、会计人员素质控制制度、会计凭证、账簿及报表控制制度等。

（三）完善会计准则和会计制度

会计准则和会计制度中不应留有过多的灵活性和真空地带，因为这将成为上市公司粉饰财务报告的切入点。因此，可以适当调整会计准则和会计制度应遵循的基本原则。根据我国目前的具体情况可以将会计信息的可靠性提高为首要目标，可以说，当前会计信息的可靠性更为重要。

会计制度、会计准则对于规范会计信息的公开披露有着举足轻重的作用。由于目前国家颁布了统一的会计制度，这对于规范会计信息披露将有极大的好处，但同时我们还应该加紧会计准则的建设，争取尽快出台所有的具体准则，构建会计准则体系。因为，会计准则对会计信息披露具有特殊的意义。在证券市场中，会计信息产生于公开发行股票公司的会计实务，在公司的日常会计实务中，如何通过会计确认、计量和报告这一套程序去处理会计信息，都必须按照会计准则的规范要求去执行。同时会计准则提出了会计信息的质量要求

（四）强化会计师事务所审计的独立性

首先，应完善会计师事务所的聘用和更换机制，为注册会计师审计独立性提供制度上的保障。剥夺上市公司自行聘任注册会计师的权利，改由证监会或证券交易所委托注册会计师对上市公司的财务报表进行审计，所需经费开支可以通过设立注册会计师独立审计基金的方式加以解决。消除政府官员干预注册会计师执行审计业务、发表审计意见的现象，使注册会计师审计在实质上能够保持独立。

其次，在注册会计师中应加强诚实守信的思想道德教育，树立正确的价值观和荣辱观，使全体注册会计师铸造鲜明的道德之魂，形成良好的道德风尚。对已经取得注册会计师资格的人员，应该完善对其的考核制度，对注册会计师的业绩定期考核，对业绩不理想的注册会计师要加以限制，以年检等形式对从事证券业务的会计事务所在职业质量方面进行抽查和监管。还要加强对注册会计师的后续教育，其形式可以采取课堂教学、学术会议、专题研讨会、参观学习、经验交流等多种教育方式。

（作者单位：江西外语外贸职业学院）

作者：徐艳

证券市场会计信息论文 篇2：

我国证券市场会计信息披露问题的研究

近几年来随着我国经济发展速度越来越快，造成了我国证券市场中随之出现了一定的问题，尤其是证券市场会计信息披露问题日益突显，造成这些现象的原因一方面在于外界环境的改变，另一方面由于企业内员工工作的素质不能满足现代经济发展的要求，以及企业管理制度不完善，因此证券市场急需要通过完善管理制度和工作人员素质来解决会计信息披露问题所帶来的影响。本文笔者根据多年在证券市场会计信息工作中的经验和心得体会，就现在我国证券市场会计信息披露问题进行探讨，针对遇到的各方面问题提出了相应的解决措施。

我国证券市场经过改革开放后的许多年发展得到了很大程度的发展，证券市场的规范管理体制在发展过程中也在日益健全，为我国的经济发展做出了巨大的贡献。但会计信息披露工作的现状和经济市场的需求还存在着很大的差距，不适合于社会经济快速发展，没有形成一套全面的工作体系将问题准确、快捷、系统的会计信息披露，这些问题没有得到很好的解决就造成了证券市场的效率较低。本文就我国证券市场会计信息披露问题的相关研究展开探析。

一、证券市场

证券市场在社会经济发展过程中发挥的主要作用包括采用有效的对市场信息资源进行流通，以达到市场资金资源根据实际情况进行及时、合理的分配的效果，在实际资金分配中信息资源流通的有限程度越高，其资金资源在整体上的分配效果就会越好，使证券市场在经济发展中发挥的促进作用更大。美国经济学家在其中说到有效的市场就是通过证券市场的价格可以得到经济市场中的资金资源信息，只要在证券市场的价格波动中可以有效的反映市场资金信息就可以在信息的角度上来说证券市场是有效的。从信息获取从的难易程度和大小来划分市场可以分为弱势、半强势和强势三种有效市场形式。

会计信息主要指的是帮助了解各个企业的财务现状、经营业绩、资金流量。通过对企业信息现状的分析，使企业领导人对自身经营的企业做出更有效的经营措施。我国的证券市场是在社会主义市场经济体制下的市场形式，在我国目前经济发展阶段由于证券市场发展的不完善以及会计信息披露问题不全面等诸多问题的情况下，由于会计信息披露是证券市场体系的重要组成部分，因此在证券市场运行过程中上市公司应对本公司财务会计信息进行客观公正的统计公开，只有保证证券市场会计信息的公开性和准确性才能为市场资金分配更加合理，为投资者提供可靠的市场信息，这样的会计信息披露才能有效的保证证券市场的公开、公平、公正。

二、我国证券市场会计信息披露现状

会计信息披露是企业把运营过程中将其会计信息对外公布出来，对市场中其他部门提供市场运营中所需要的信息，企业会计信息披露包括企业自愿和证券市场强制性进行。我国证券市场近几年取得了较快的发展，在会计信息的反映能力和信息透明程度都有了很大程度的提高，在经济和社会的快速发展地方带动下其市场效率大大提高，但目前我国证券市场会计信息披露中还经常出现信息披露不及时和所披露会计信息没有保证客观性和准确性，导致证券市场信息披露出现差错，不能为市场提供可靠的信息资源，我国证券市场在信息有效市场的角度来说仍然处于弱势有效市场，在经济社会快速发展带动证券市场效率提升的同时也对证券市场信息披露提出了更高的要求，需要对证券市场有效性不断的提高和信息披露体系不断的完善。

三、我国证券市场信息披露问题产生的原因

（一）证券市场机构的管理制度不健全

我国证券管理市场会计信息披露信息不能客观反映实际情况的主要原因是证券市场机构的管理制度不健全。由于上市企业公司运营过程中没有充分认识到企业内部控制到其发展的重要性，导致其在企业内部控制体制的建设和完善上没有引起重视，管理制度不健全。在现在社会市场竞争越来越激烈的今天，企业内部管理制度不健全导致其证券信息不完善，不能吸引投资者对企业进行投资，影响企业的正常发展和资金周转能力，这在很大程度上削弱了企业的市场竞争能力。

（二）会计信息虚假问题

一些企业为了在证券市场中具有发行股票的资格，在提供证券市场会计信息的过程中没有真实的上报企业实际的财务会计信息，而是为了得到眼前的利益违反了证券市场会计信息体制中的规定。造成这些现象的主要原因一方面是证券市场会计信息披露制度中对企业上报虚假财务报表信息的行为监督和处罚力度不足，导致这种现象发生的几率非常大，另一方面企业员工自身的素质不足，使其在财务会计信息上报中不能对企业财务会计信息进行全面的汇总以及工作效率较低，造成企业会计信息披露出现上报，公布不及时，而且容易在利益诱惑下违反会计工作中保证会计信息真实性的原则，使证券市场会计信息中造假的成分过多。

（三）企业内部评估机制不完善

企业内部自我评估机制是企业对其内部财务会计信息进行评估和审核，确保企业财务会计工作的效率和质量。如果企业没有完善的内部评估机制就不能对内部财务会计工作进行有力的监督，使企业会计信息在整理过程中的真实性得不到保证。因此企业内部评估机制对企业财务会计信息上报的真实，准确性有很大的影响，也是证券市场会计信息披露准确性的有力保证。

四、证券市场会计信息披露问题的对策

（一）完善我国证券市场监督体制

完善证券市场信息披露监督体制是保证企业在财务会计信息上报质量的基础，通过在证券市场建立科学，严格，规范的市场信息披露制度是企业会计信息上报的质量得到有效的保证。在制度建设完善中要注重对企业信息披露过程的监督，减少其在信息上报中出现信息披露不及时，不全面，不真实的现象发生，其中要加强企业会计信息上报准确性的管理，加强企业在信息上报中故意造假信息的处罚力度，使企业财务会计信息管理和上报工作人员认识到会计信息上报中其真实性和及时性的重要性，了解证券市场信息披露对其发展带来的积极影响。本着为投资者提供良好的投资环境，提升证券市场有效性的观念对信息披露制度进行全面的完善和健全。

（二）提高企业会计人员工作素质

要保证企业财务信息可以及时，准确的上报，进行有效的市场信息披露，不仅需要证券市场管理机构对企业进行外部监督，还需要企业在内部强化控制，提高财务会计工作人员的素质。企业会计人员在会计信息管理和上报中按照规定严格执行是会计信息披露规范化的重要保证。一方面企业要对财务会计信息上报工作人员进行思想上和业务上的培训工作，在思想上养成认真负责的工作态度，认识到会计信息披露工作的重要性，在工作上学习专业的会计信息上报工作技能，具有较高的工作能力。另一方面在平时的财务会计信息管理工作中要加强对工作人员的绩效考核，明确工作中和奖惩制度。对会计信息工作表现好的员工进行奖励，对工作不积极，出现差错的员工给予一定的警示，督促其在今后的工作中给予改正。

（三）完善企业内部评估机制

完善企业内部随财务会计信息的评估机制，对运营过程中的会计信息整合管理，进行归类、汇总，同时使内部机制的权利得到充分划分。完善的内部审核机制可以为员工工作提供一个完整的平台，这可以减少因审核不严格而出现的会计信息披露失真状况，保证企业会计信息上报的全面性和完整性。

五、结语

在社会经济快速发展的背景下，我国证券市场信息披露工作有着非常重要的意义。本文说明了我国证券市场会计信息的披露现状。其通过对制度和员工缺陷的分析，探讨了证券市场会计信息披露问题的对策。其中通过完善我国证券市场监督体制，同时提高企业会计人员工作素质，完善企业内部评估机制，在证券市场中通过内外同时监督来保证会计信息披露的有效性。（作者单位：福建海洋职业技术学校）

作者：郑兴云

证券市场会计信息论文 篇3：

证券市场会计信息披露问题探讨

摘要：会计信息披露制度是证券市场制度体系的重要组成部分。规范的会计信息披露，对我国证券市场健康有序地发展至关重要。探究证券市场财务会计信息披露过程当中存在的问题及原因，以期寻求解决的方案和对策。

关键词：证券市场；会计信息；披露

文献标识码：A

会计信息披露制度是证券市场制度体系的一个重要组成部分，上市公司有义务有责任公开、公正、客观地披露本公司的财务会计信息，为投资者和相关者提供投资和决策依据。

但不可否认的是，在我国当前的证券市场上，上市公司的会计信息质量和其可信度已经大打折扣，会计信息失真的情况并非鲜见，甚至已经成为一种普遍现象。

探究证券市场财务会计信息披露过程中存在的问题及其原因，对于我国证券市场健康有序的发展甚为重要。

一、证券市场会计信息披露存在的问题

上市公司依法应该披露的信息包括：公司招股说明书、上市公告、中期报告、年终报告和其他临时公告等。但对于大多数投资者和信息需求者来说，其最关注、最期待的还是上市公司所披露的财务会计信息，而每一会计期间汇总编制的财务会计报告，则更是公众关注的重点和焦点。

上市公司的财务会计报告，是证券市场最重要的信息之一，是投资者和相关信息需求者最直接、最主要的信息来源，是反映一个上市公司经营状况和资金运行情况的晴雨表。通过这个晴雨表，投资者和相关信息需求者可以作出有利于自己的选择和决策，规避风险，追求利益的最大化。

因此，上市公司应该而且必须严格地遵照有关法律法规的要求。披露客观真实、不含水分、没有猫腻、经得起历史检验的会计信息，但实际情况不容乐观。

(一)会计信息披露不客观

会计准则要求，“应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”这一要求称为会计的客观性原则，也称为真实性原则，它是对会计信息的一个最起码、最基本的质量要求。

但一些上市公司为了达到自身利益。在会计信息披露时，无视这一要求，采取人为操纵、蓄意歪曲或者直接造假等手段，操纵账面，虚增或虚减利润，在社会上造成了不良的影响。

(二)会计信息披露不明晰

会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和使用。这是会计准则明晰性原则对会计信息的质量要求。

但从实际情况看，许多上市公司未能做到这一点。不少公司“乐于报喜，不愿报忧”，将有利的会计信息，进行高调渲染和披露，而对于不利的信息，则进行低调处理，含糊其辞，采取不充分披露甚至隐瞒披露的方式，人为地使会计信息披露不明晰，误导公众。

(三)会计信息披露不及时

会计准则要求，对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。这是会计准则对会计信息披露在时间上的要求。

我国《公开发行股票公司信息披露实施细则》明确规定，中期报告应于每个会计年度前六个月结束后的两个月内编制完成并披露，年报于每个会计年度结束后的四个月内编制完成并披露。对于信息需求者来说，间隔时间过长，在一定程度上就失去了时效性和可读性而变得毫无意义了。

虽然我国上市公司定期会计报告的及时公布已经有了较大的改善，但是对于一些重大事件的披露仍然存在着不及时的现象，上市公司普遍喜好将有利的信息及时披露，而将其不利之信息延迟和滞后披露。

以上交所某年度公司预亏信息公布为例，有42家公司按照上交所年报工作通知要求，在2月底之前刊登了预亏公告，但却有6家亏损公司没有及时预亏，占全部预亏企业的14．2％。

(四)会计信息披露随意性大

会计准则要求，不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。这是会计准则一致性原则的核心和要求所在。

但实际情况是，上市公司违背此原则的现象时有发生，一些上市公司依据市场少数人事先得到的由非正常途径泄露出来的内部信息，获取非正常回报，使其他为数众多的投资者蒙受损失，如，湖南出现的8家上市公司的中期业绩提前披露一事，被少数掌握内幕消息的投资者恰到好处地抢先买入和卖出，谋取了暴利。

更有甚者，有的公司居然未经监管部门批准，擅自公布涉及国家经济决策方面的重要消息，从而助长了股市的投机性。

(五)重要会计事项披露不规范

会计准则重要性原则要求：“会计信息应当反映与其财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。”按照有关规定，上市公司的会计信息应当以人市报告、定期报告等形式对外进行如实的公布和披露，对于发生的重大事件和事项，应当以临时报告的形式，及时地在证监会指定的全国性报刊上公布和披露。

但目前不少上市公司对此规定置若罔闻，对发生的投资损失、法律诉讼、财产诉讼等不利信息不及时进行披露，有意违规放在定期报告中一并刊登，人为地制造信息披露的不及时，严重地影响了证券市场的透明度，为内幕交易和“庄家”操纵上市公司股票提供了可乘之机，损害了广大中小投资者的利益。

二、证券市场会计信息披露问题分析

导致会计信息披露诸多问题存在的原因有以下几种：

(一)制度法规存在不足

其一，制度滞后。我国会计制度的制定相对于证券市场的需求，存在着滞后的情况，如个别公司利用关联交易，虚增收入和利润，并以此作为“利好”自我炒作，当证监会进行查处时，却没有相关的准则制度作为处理依据，在多次出现此类问题之后，关联交易准则才出台。其他几项准则的颁布也大多有着同样类似的滞后情况，从而在一定程度上导致了会计信息的政策性失真。

其二，制度漏洞。例如有关制度规定，只有“ST”和“PT”公司的中期报告才须被会计师事务所审计，而其他上市公司的中期报告则无须这样做，这无形中为中期报告的造假敞开了方便之门。

其三，制度制定过于原则，粗而不细，概念化、抽象化、格式化、不甚具体，不易操作，由此带来的不确定性和操作的无标准性，必然会对会计信息披露的质量产生不利的影响。

(二)“利益”的驱动

上市公司为了某些不正当利益，在信息披露方面不惜违规违纪违法：如某些原本不具备股票发行和上市条件的公司，通过虚假包装而挂牌上市。有的公司

为了募集更多资金，在新股发行和配股融资过程中，通过制订较高的股票价格和配股价格，达到自己的目的。

(三)内部治理结构有待完善

公司治理结构包括公司内部治理结构和公司外部治理结构两大部分。内部治理结构也称内部监控机制，它是由股东大会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束和管理经营者行为的控制制度。

上市公司股东代表大会难以真正地发挥监控作用，是当前公司治理结构不合理的关键。股东大会本是上市公司的最高权力机构，代表着广大股东的根本利益。然而，我国上市公司的股东大会往往受到大股东的过度操纵，甚至受个别董事大股东操纵，形同虚设。

作为公司最高决策者的董事会的董事长，则往往是由政府机关派的党政干部，大多不懂业务，并不能真正的履行职责，有时甚至是不拿公司薪水的虚职；还有许多公司的董事长和总经理由同一人担任，随着股权的过度集中，内部人控制现象严重。

作为监督机构的监事会，其成员也往往由公司内部人员组成，甚至与被监督者是上下级关系，对董事和经理的监督作用微乎其微，所以也往往流于形式，难以真正发挥作用。会计系统是在一定的公司治理结构下运行的，它必然要受到所在公司治理结构的影响。

正是由于公司治理结构中缺少有效的监督和约束机制，从而为上市公司管理者操纵会计信息系统提供了机会和可能。

(四)会计师事务所作用弱化

会计师事务所独立性不强。我国的会计师事务所是在计划经济的条件下建立和发展起来的中介机构，其产生和发展的市场基础薄弱，存在先天不足。因为注册会计师的经济利益直接来源于自己的客户——上市公司，所以出于自身利益的考虑，或迫于人情和生存的压力，或难以抵御优厚报酬的诱惑，则往往使其不顾自己的职业道德，作出掩盖事实真相的虚假陈述，就这样，蒙骗监管机构和投资者。

(五)监管部门监管不力

从证券市场运行的情况看，我国证券市场的监管并不十分到位，存在监管不力的情况。主要表现在：

一是所制订的相关制度、规章不够健全和完善，使得上市公司在会计信息披露方面有空子可钻。

二是监管权限界定不清。目前对上市公司信息披露进行监管的部门不仅有证监会，还有两个证券交易所和中国注册会计师协会。

三是对违规违纪行为的打击力度不够。在近几年的证券市场上，既没有严厉惩处造假者，也没有褒奖遵纪守法者，奖惩不分明，致使犯罪成本低下，威慑力不高，缺乏典型的示范作用，出现的违规违纪案件屡禁不止。

四是监管部门监管力量不足，监管手段落后，难以及时捕捉到上市公司真实的经营情况和财务状况变动情况，使监管缺乏主动性。

三、会计信息规范化披露之思考

我国证券市场信息披露过程中诸多问题的存在，很大程度上影响了我国证券市场的健康发展，亟待完善和解决。

(一)加强证券市场法制建设，完善会计信息披露法律法规

证券市场法律法规体系的建立和完善，是证券市场健康有序发展的前提条件和根本保证。虽然迄今我国已经出台了不少证券方面的法律法规，但从整体上看，证券市场法律法规建设仍然存在着不甚完备的地方：

其一，过于条文化、抽象化，粗而不细，操作性差等。

其二，我国现行的《会计法》、《证券法》、《公司法》，对提供虚假会计信息的责任人要承担的行政责任、民事责任以及刑事责任作出了明确规定，但是，虚假会计信息如何界定、责任人之间怎样划分责任等，几乎没有涉及，从而给具体的司法实践带来了很大的不确定性。

其三，随着信息技术与网络化的发展，我国的《会计法》缺乏适应网络财务会计发展的相应法律条文，这也给会计信息披露的规范化发展带来障碍。

因此，必须加强证券市场的法制建设，不断完善会计信息披露的法律法规，做到有法可依，有法必依。

(二)建立健全符合证券市场发展要求的会计制度

我国的会计制度体系分为两个层次，一是会计准则，二是会计制度。前者是原则性的，后者是规则导向性的，在会计准则的指导下，会计制度对其已经成熟的会计事项和会计业务进行具体的技术性规定，保证了会计的严肃性和可操作性。

因此，会计制度的制定要力求具体、详尽、便于操作。要减少或者避免会计制度中的原则性规定，增加具体的、操作性强的、有标准可遵循和界定的会计制度，从而规范会计人员的操作行为，从制度上堵塞虚假会计信息出现的可能性，强化会计的反映职能，提高会计信息质量，维护证券市场的良好秩序。

(三)优化公司内部治理结构

公司内部治理结构的关键，就是要明确股东大会、董事会、监事会和经理的责权利，使之相互独立、相互制约，从而实现对公司会计信息披露行为的有效监督，减少或杜绝管理当局随意操纵会计数据事件的发生。

1．完善董事会制度。

第一，要尽可能地让中小股东和重大债权人代表进入董事会，并同时扩大董事会的职责权限，以此达到加强董事会对经理层监督的目的。

第二，董事长与总经理应两职分离，从而加强董事会对经理的有效监督，避免会计信息的人为操纵。

第三，建立公司审计委员会，对公司的经济运行过程和财务活动过程进行监督和审查。

2．扩充监事会权力，强化监事会职责。

公司监事会作为公司内部专门行使监督职权的监督机构，是公司法人治理结构的一个重要组成部分。

第一，应赋予监事会更积极的财务监督权，如以公司的名义委托律师的权利、以公司的名义委托会计师等财务专家的权力等。

第二，赋予监事会代位诉讼权，代表公司对违法董事、经理提起停止侵害或损失的赔偿诉讼。

第三，赋予监事会人事监督权，从而对董事、经理进行人事制约，增加监事会的监督力度。

3．建立经理激励机制。

改变目前经理报酬以固定工资和奖金为主的模式，适当采用经理股票期权等长期激励方式，将经理的报酬与企业的业绩尤其是长期业绩联系起来，使经理拥有剩余索取权，从而减少经理操纵财务报告的动机。

4．尊重广大散户股东的权益，提高其参加股东大会的比例和积极性。

在信息化、网络化的今天，股东远离会场参与股东大会已经成为可能，应当鼓励股东参与股东大会的投票，参与公司重大事件的决策。在不具备条件的情况下，可以考虑建立征集投票的办法，使股东大会真正成为代表广大股东利益、监督经营者行为的最高权力机构。

(四)加强注册会计师队伍的建设，提高执业人员的执业质量

首先要强化注册会计师的法制观念和职业道德观念，使其真正树立正确的审计工作指导思想，依法执业，照章行事。

其次，加强会计人员的继续教育，使其知识和技能得以不断地更新和提高。

再次，从制度上转变会计师事务所的经营观念，树立以质量求效益，以质量求生存的观念，杜绝其以不正当的方式拉关系、托人情、降低收费、降低要求招揽客户的做法。

最后，要严格执行注册会计师惩戒制度，对违规的注册会计师和事务所严格按惩戒制度办事，进行惩戒和处罚。

(五)健全监管体制，加大违规处罚力度

参照国际惯例，结合我国的实际情况，应逐步地将其他政府职能部门的监管权利收归证监会，使证监会成为惟一的权威监管机构；证监会可以会同财政部、中注协等相关职能部门，以年检等形式，对从事证券业务的会计师事务所的执业资格和执业质量进行检查和监管，建立诚信档案，并有权对其违规违纪会计师事务所及其会计师个人，采取相应的惩戒措施，增加其违规犯罪成本。

(责任编辑：张艳峰)

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作者：邢雅丽