修正会计假设发展资本市场论文

一、传统财务会计在互联网企业应用中急待解决的问题互联网的发展可谓一日千里，尤其近几年，人们对它从陌生到熟悉直至感受到它深切地影响着生活中的方方面面。今天小编为大家推荐《修正会计假设发展资本市场论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

修正会计假设发展资本市场论文 篇1：

会计核算的基本前提和信息质量要求

摘 要：本文针对会计核算前提及会计信息质量要求有关概念和内容进行分析，对“会计核算基本前提”定义进行探讨。通过对国内外会计信息质量要求发展的研究，结合新会计准则对会计信息质量的八个方面要求，来分析目前财务核算中会计信息应具备的质量特征。

关键词：会计核算基本前提；会计信息；质量要求

一、会计核算前提的基本定义

会计核算前提又被称为会计假设，其是会计赖以存在的经济、政治和社会环境的基本前提或基本假设。对于被学界和财务人员公认的会计前提或会计假设主要有4个：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。每个假设或前提都其自身的意义。

1.会计主体是强调企业的实体属性，这一假设或前提把具备法人资格的企业看做一个独立的实体，认为会计和财务核算关注的焦点是上述的独立的实体，而不是企业股东或合伙人等自然人主体，这一建设或前提产生的原因在于保护投资人投入到企业的资本，而不是投资人自身的需要。

2.持续经营是从时间性上对企业做出的假设和设定，这一前提认为企业是会永远经营下去的，在未来，任何企业都不会破产和清算。所以企业在进行财务核算时都按照正常经营进行记录与核算，资产在经营过程中被持续消耗，债务需要按期被偿还。

3.会计分期。这一假设对会计对象核算的时间界限进行了设定，由于上面第2个持续经营的假设，使企业的核算必须人为的划分为若干相等、较短的时期，以便在一定时期为投资人等会计信息使用者提供及时的财务信息，这也是财务工作人员正确计算收入、支出和利润的必备条件。

4.货币计量。这一假设或前提，规定了会计的计量方式，它規定了企业计量生产经营活动及工作成果的反映渠道和方式。使会计的核算有了一个通用的标准和统一的尺度。

此外，由货币计量还衍生出另一个假设或前提，就是币值稳定，这是指在通货膨胀剧烈的时候，由于货币大幅贬值，使得货币计量失去了原本的意义，但这只在特殊时期出现，因此对于币值稳定是否可以单独作为一个核算前提还没有定论。

二、会计核算前提的不足之处

1.分期假设中的人为因素。如会计期间是由财务人员或管理人为划分的，有的按月、有的按季，存在很大的人为因素，这不但会给会计报表使用人带来极大的影响，还会使不同会计分期的会计信息带有明显的估计性和不确定性，难以在不同经济主体之间进行比较。

2.主体假设偏窄，未涵盖所有企业。会计主体假设或前提一般指单一的合伙企业、有限责任公司或股份制企业等，但随着经济的发展，一些由若干子公司组成的企业集团的出现，使会计主体假设由单一公司发展为合并组织，如果按照这个逻辑继续扩展的话可以扩展为一个国家或地区，如中央政府的财政决算。而且由于互联网技术的发展，网络电商蓬勃兴起，使得原有会计主体的空间范围大大扩展，虚拟公司缺乏实体，他们以人力资源和知识产权为其主要资产，这都给未来会计假设和前提的定义提出了新的挑战。

3.持续经营假设未得到充分运用。目前财务界对于会计持续经营这一假设或前提一直未进行充分运用。之前所强调的会计理论假设中持续经营假设仅仅是指不需要清算和破产，按正常情况对资产进行核算与计量，这就导致所有的资产核算都采用历史成本的方法，而目前的经济形势变化极快，企业的破产、清算、合并、重组不断产生，这就对企业资产变现的能力提出了更高的要求，只有如此才能在市场竞争中得以立足，按照这样的要求，不仅流动资产应该按现实价值进行核算，固定资产的变现价值也同样重要。因此，持续经营这一假设和前提，受到了非持续经营为假设的清算会计的挑战。

4.货币计量难以反映企业全部价值。上文已经提到，由于通货膨胀的存在使得币值稳定成为一个是否纳入会计前提或假设的选项。因为单纯的货币计量不能表现如通货膨胀、产品质量等要素对一个企业价值的影响，而这些恰恰又是十分重要的。

三、我国对会计信息质量的要求

会计假设或会计前提的意义在于派生出了会计原则，最重要的当然是对会计信息质量的要求。作为中国会计工作的主管部门，财政部负责会计准则的发布和修订，在其颁布的《基本准则》中专门设立一章对会计质量进行阐述。准则认为，会计信息质量要求，是指会计信息所要达到的质量标准。它是达到财务会计目标和财务报告的保证，在整个的企业财务会计框架中起着主导作用。

对于会计质量要求最权威的应属《会计法》，在会计法中提到应“保证会计资料合法、真实、准确、完整”，这一提法从法律上提出了权威要求；而前文提到的2006年2月发布的《基本准则》中专门用一个章节的篇幅提出一个会计信息质量特征体系。明确指出，会计信息质量应至少包含以下八个方面，即真实性、相关性、明晰性、可比性（包括一致性）、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

这八个质量要求可以分为两个层次，即主要质量要求和次要质量要求，当然这都是从比较的角度来出发阐述的。主要质量要求包括：“可靠性”、“相关性”、“可理解性”和“可比性”；次要的质量要求包括“实质重于形式”、“重要性”、“谨慎性”和“及时性”。

1.主要质量要求

会计信息的可靠性是一项基本的质量要求，即会计体现出的信息必须能够让会计信息使用者可以据此进行相应的决策。相关性，则是要求会计信息与经济业务本身相关联。可比性对于财务数据的要求主要从决策判断的角度出发，它要求企业会计信息的确认和计量结果不但可以按照会计分期的原则，在不同的会计期间进行比较，还可以与类似行业、类似企业的财务报告、会计账簿和决算信息等不经过技术处理直接进行账面上的比较。这就要求企业对于发生的交易或者事项，尽可能的减少备选会计方法；

2.会计信息的四个次要质量要求

四个次要的质量要求是“实质重于形式”、“重要性”、“谨慎性”和“及时性”，把它们归为次要质量要求是为了体现出不同的层次，而且它们的次要只是对于主要质量要求而言的，并不是说它们不重要。实质重于形式要求对任何一项交易或事项，必须考虑其经济实质而不是表面形式；重要性要求会计信息必须考虑对决策有重要影响的情况；谨慎性要求在会计核算的可选范围内，对待收入要保守，对待损失要积极；及时性要求对会计信息的确认，报告和披露不得提前或延后。

四、会计核算基本原则差异对会计核算的影响

新旧会计核算基本原则主要差异表现在：

经济业务实质在会计核算中占有重要的地位，首先要根据其不同形式进行经济核算，其次还要求会计人员注重分析和判断。

如果想少确认收入、多计量成本和损失，就要在会计实物中全面深入地运用谨慎性原则和实质重于形式原则，以达到报告利润减少的目的，能更客观地报告经营成果。

全面计提各种资产减值准备，广泛应用谨慎性原则和对历史成本计量属性的修正，就可以使资产负债表客观反映企业财务状况，以达到防止企业出现虚增利潤、潜亏挂账及高估资产等行为，从而全面提高企业会计信息质量。

五、会计信息质量要求对我国会计信息发展的影响

具体体现在以下几方面：

1.会计信息质量反映大部分会计信息使用人的要求。对于会计信息而言，不同的利益目标和利益相关者对会计信息的要求不同，分别有不同的特征和内容组合。会计信息质量要照顾到大多数会计信息使用人的需求。

2.完善了我国会计体系。会计准则的制定大多是针对问题，进行“救火式”的制定，没有前瞻性。而以“会计信息质量要求”为主要内容的基本准则的出台，初步建立了我国的财务会计概念框架。

3.适应了我国当前经济发展的需要。考虑我国当前经济发展状况，结合资本市场的发展现状以及上市公司的特点，基本准则提出了与会计信息质量要求相适应的要求。

六、会计信息质量要求的完善和发展

会计信息基本准则中只列出要求却没有分析他们之间的权衡问题。但在实际会计操作过程中，会计信息质量要求之间的选择很大程度上决定了会计信息的质量。要想彻底解决这一问题，就要对会计信息质量间进行权衡，而且还要在这个基础上进行适当的分析。因此我们还需要在以后对于会计信息质量要求不断完善和发展。

参考文献：

[1]企业会计准则--基本准则，2006（2）.

[2]葛家澍.财务会计概念框架研究得比较与综评[J].会计研究，2004（6）.

[3]张丽红.论我国会计信息质量特征体系的构建[J].财会月刊，2006（1）.

[4]崔晓钟.会计信息相关性与可靠性比较研究[J].金融经济，2006（2）.

作者：张凌

修正会计假设发展资本市场论文 篇2：

网络对财务会计冲击的对策

一、传统财务会计在互联网企业应用中急待解决的问题

互联网的发展可谓一日千里，尤其近几年，人们对它从陌生到熟悉直至感受到它深切地影响着生活中的方方面面。随着网络企业的大量涌现和网上交易的日渐增多，诸多有关网络企业在会计处理中已经和将要遇到的问题引起了业内人士的关注，他们对这一新生事物对传统财务会计的影响和冲击所持的观点主要集中在如下几方面：

（一）对会计主体假设的影响

会计主体指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础。在各种互联网公司十分普及的今天，部分学者认为：有的网络公司（如“虚拟公司”）存在于网络计算机之中，它是一种临时结盟体，没有固定的形态，也没有确定的空间范围。它可以由各相互独立的公司之间，将其中密切联系的业务划分出来，经过整合、重组而形成，同时也可以根据市场变化或业务发展不断调整结盟体的成员公司，甚至经常解散或重新构建。因此，企业在网络空间中非常灵活，会计主体变化频繁，传统会计主体在这种条件下已失去意义。如何在互联网络环境中对会计主体作出新的界定或对会计主体假设本身进行修正是网络会计无法回避的问题。

（二）对持续经营假设的影响

持续经营假设，指会计上假定企业将持续经营下去，在可以预见的未来，企业不会被清算或破产。有学者指出：当前网络公司由于其自身的特点、技术的进步和资本市场的运作等原因，成立、破产、兼并的频率之快前所未有。对于这类网络企业，持续经营假设面临重大挑战。而对其是否使用清算会计，目前争论很大。

（三）对会计分期假设的影响

在网络企业存在时间长短具有不确定性的情况下，尤其是在存在时间很短的情况下，要人为地进行分期，不仅是一件很困难的事情，而且其实际意义也不大。此外，即使网络企业能长期存在，由于其业务的瞬时性，期间划分的标准也是一个问题。与此相应，在会计分期假设下的成本、费用的分配和摊销，在网络会计中必要性有多大，值得进一步探讨。

（四）对货币计量假设的影响

由于网上交易突破了时间和空间的限制，电子货币可能会成为一般等价物。此外，由于不同货币之间的交易变得非常容易，尤其是在通过互联网进行跨国金融工具交易时，在传统财务会计中尚未得到很好解决的外币会计，在网络环境下是否有可能寻找到更好的计量单位也是众多学者担忧的问题。

以上这些观点并非杞人忧天，我国互联网企业在前几年的发展之中，会计处理的确遇到了由于这些假设不符合实际情况而产生的一系列问题，诸如应收应付款项的核算及费用收益的摊销与重要性原则和相关性原则相冲突等等，由于缺乏相应的会计政策，致使互联网企业的会计核算陷入十分被动的局面，也严重制约了我国网络经济的发展。

二、对网络企业会计核算中存在问题解决办法的构想

如何解决这些问题呢？笔者认为首先应当对现有的互联网企业进行分类。由于上述问题并非同时出现在某一类互联网企业中，而是不同类型的网络企业因其自身性质和经营形式的不同而导致某些会计假设或核算原则不能成立。因此，只要正确地甄别现有互联网企业的营业性质，按照其所属的类别使用不同的会计处理方法，这些矛盾即可得到解决。

从目前国内互联网发展的情况来看，网络企业大体可分为四类：

（一）信息服务企业，即通过互联网向上网用户提供信息或网页制作等服务，常见的是经营各种社区服务的网站。

（二）电子商务平台：通过互联网向企业和客户提供B2B（business to business），B2C（business to customer），C2C（custom to customer）等在線交易服务。常见的有经营在线竞拍和网上零售等业务的网站。

（三）虚拟企业：因某一目的或为完成某一项目而临时组建的“公司”，项目完成即进行清算。

（四）从事网络硬件服务，接入服务和技术支持服务的，如ISP服务商。

在这一分类的基础上，回顾互联网的发展历程，不难归纳出各类网络企业的特点：

信息服务互联网企业因其在近几年的发展中经营项目变动过于频繁，导致网站合并大潮一波强似一波，出现持续经营和会计分期假设不成立的状况。

电子商务平台因其新颖的经营方式和结算方式，把电子货币和外币结算等问题带入会计核算之中，造成货币计量假设出现的问题。

虚拟企业则因其独特的性质使会计主体难以确定，持续经营变为不可能，同时因其存在时间较短，使用权责发生制反而使核算过程复杂化，不符合重要性原则，至于网络接入服务和技术服务类，由于其与传统IT产业并无重大区别，故不作讨论。

在明确了各类企业出现的问题之后，我们便可以着手分别对它们之中存在的会计核算问题进行解决。在解决的方法上，通过分析2000年9月25日国务院的《互联网信息服务管理办法》，笔者认为必须首先通过制定相关的法规对各类互联网企业的经营服务进行约束，在此基础上找出各类网络企业中确实存在的与传统行业会计核算原则和会计假设相背离的地方，并据此制定适用于此类互联网企业的会计准则。

三、《互联网信息服务管理办法》对解决信息服务类网络企业会计实务中存在的问题的启示

《互联网信息服务管理办法》（以下简称《管理办法》）中虽然没有明确提及解决这些会计问题的具体措施，但它在规范网络信息服务业的发展的同时也起到了澄清会计假设的作用，下面本文将根据法规分条予以阐明。

根据第3条的规定，将现有互联网信息服务企业分为经营性和非经营性两类。这样，我们便可以分别看作营利性组织和非营利性组织进行讨论。

对于从事经营性互联网络信息服务的，根据管理办法第六条规定：“应当有业务发展计划及相关技术方案，根据一般逻辑，企业当然不会以破产或被兼并收购作为其发展目的，即持续经营依然有效。”根据第十一条：“互联网信息服务者应当根据许可的项目提供服务，即网络企业存在主经营业务，有主经营业务就有旺季淡季之分（虽然其时间间隔比传统企业要短），这为会计分期提供了依据。”

通过以上的分析我们不难看出，经过有关法规的规范，原会计假设对经营性互联网信息服务业依旧有效。

对于非经营性互联网信息服务业而言，由于其投资者的目的大多在于保持并发展潜在的消费群体，以便根据市场和技术的变化随时转为经营性服务或将网站出售（即转让其拥有的潜在消费群体）以获取收益。因此这里就存在究竟按与经营性企业相同的核算方法进行核算还是单独依照非营利性组织会计准则制订相应的会计准则的问题。这里笔者更偏向前一种选择，因为非经营性企业的最终目的还是为了获利（少数官方和公益性网站除外）会计准则前后一致可以免去变更科目等一连串麻烦，而前期（即非经营期间）的费用可计入“开办费”，以后逐期摊销。

以上即是笔者对解决互联网企业会计核算问题的见解。其实互联网带给传统会计的不仅是冲击和挑战，也有机遇和发展。通过互联网，跨国公司可以进行异地远程核算，会计报表也可以远程即时提供，这些都为会计发展开拓了广阔前景。我们只要能够逐步制订相应的法规逐步化解冲击，网络必将使会计取得更大的发展。

作者：吴淑艳　王巧梅

修正会计假设发展资本市场论文 篇3：

知识经济条件下会计理论的重建分析

摘 要：原有的会计理论在知识经济条件下已经不能很好地发挥其作用，需要不断更新，以适应社会的进步和发展，更好地发挥会计的职能作用。

关键词：知识经济；会计理论；原则；要素

在知识经济条件下，决策所需的相关信息不再是传统的会计报表或财务报告，而是根据授权或授信范围公开的原始信息库或实时信息数据库。决策者可以自主選择所用的信息范围、类型、分析工具等，并做出与决策有用的信息选择。

一、对会计假设重建的分析

1.对会计主体假设重建的分析

在新经济条件下，会计主体的概念将突破原有的概念，空间意义将予以延伸。它不仅包括现实生活中的各类经济实体，还包括新经济生活中存在于网络中的“虚拟”经济实体及其联合体。在知识经济时代，会计主体的概念将比传统的宽。

2.对持续经营假设重建的分析

在知识经济时代，有必要对持续经营假设作一定的修正。即在传统产业中，继续沿用传统经营假设，在知识、技术密集的高风险、高技术企业，采用非持续经营假设条件下的计量、确认基础，如采用破产清算、市价等，或采用收付实现制等工作原则来区分不同经营主体的会计基础。

3.货币计量假设重建的分析

货币计量作为会计的基本假设，是商品经济发展到一定阶段的产物。它本身具有很大的局限性：横向难以传递相关的其他非货币信息，纵向货币的时间价值被否定。因此，单纯地在货币计量的基础上增加非货币计量的信息，并探讨货币计量的时间因素定量标准，体现时间及风险因素的货币反映和非货币化披露。

二、对会计原则重建的分析

1.对历史成本原则的分析

历史成本原则由于客观性、可验证性而成为应用最广泛的会计原则。但在知识经济时代历史成本不能提供与未来相关的信息而使其相关性受到影响。公允价值的概念在市场经济和资本市场发达的社会，其计量和应用将比历史成本更能提供相关和可靠的决策信息。

2.对权责发生制和配比原则的分析

权责发生制是与持续经营和会计分期假设相对应的会计处理原则。它有很大的弊端：有时提供的信息不能完全反映客观情况，有时甚至会歪曲相关信息。在现代理财越来越重视“现金”时期，有关现金流量信息与权责发生制计量的经营成果时常会产生矛盾。因此，在权责配比原则下，引入收付实现制相关处理手段以有效反映现金和风险，以提高信息的相关性尤为重要。

三、对会计要素理论重建的分析

由于在知识经济条件下知识资产在企业中的重要性不断提高，已成为实现资产价值和增值的首要条件。在知识经济条件下，物质资本的增值以人力资本的增值为基础，物质资本的增值源于人力资本的增值，应把人力资源纳入企业资产范围。这就要求必须赋予传统的资产概念新的含义。

四、对会计披露的分析

1.重视对衍生金融工具所产生的收益和风险信息的披露

随着金融创新，诸如期货、期权之类没有实际交易而仅是未来经济利益的权利或义务的延伸金融工具种类日益繁杂。这类延伸金融工具可能会引起企业未来财务状况、盈利能力的剧烈变化。如不对这类延伸金融工具的风险加以披露，极有可能导致财务报告使用者在投资和信贷方面的决策失误。

2.注重对人力资源信息的披露

随着知识经济时代的到来，把信息披露重点放在存贷、机器设备等实物资产上的现行财务报告的局限性已经显现出来，应该加强人力资源的信息披露。

3.重视全面信息的披露

随着经济活动的复杂化，市值变化频繁化，传统的会计受益与真实的全面受益差异巨大。如果仍用传统的会计收益作为其决策的基础，就很可能出现重大的错误决策。

4.加强企业发展与环境关系的披露，使其和谐发展

随着社会的不断进步和发展，会计理论也要不断更新，这样才能充分发挥会计的职能作用。

编辑 李建军

作者：付晓静