企业重组结合纳税筹划分析论文

摘要随着企业发展规模的不断扩大，企业之间的兼并重组案例逐渐增多，企业间的兼并重组已经成为了企业发展的重要趋势。在兼并重组中，为了保证兼并重组效果，并尽可能保护企业资产和职工利益不受损失，应在企业兼并重组中结合企业财务管理实际，做好财税处理工作，有效提高企业兼并的整体效益，保证企业兼并取得积极效果。在特殊企业重组中，财税处理工作尤为重要。下面是小编精心推荐的《企业重组结合纳税筹划分析论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

企业重组结合纳税筹划分析论文 篇1：

企业重组业务的税务风险控制及纳税筹划

摘 要：随着我国资本市场运作的不断规范和完善，重组成为我国企业实施跨界经营、扩展产业链条和市场份额、优化资源配置、引进先进技术和管理经验的重要手段。重组有助于企业从根本上提高效率、提升企业竞争力，更好地应对激烈的市场竞争。重组业务涉及方方面面的知识，如企业战略和目标、行业特征、竞争对手情况等，纳税筹划作为其中一个分支，贯穿重组业务全过程，需要引起企业足够的重视。因此，本文就企业重组业务中的税务管理工作展开研究，分析企业重组中的税务风险控制，以期为企业重组业务的纳税筹划提出一些依据和建议。

关键词：重组业务；税务风险控制；纳税筹划

引言

企业重组业务作为一项不同于日常经营活动的非常规业务，对提升企业影响力和竞争力具有重要意义。重组业务的复杂性也对企业全体人员提出了更高的要求。企业重组业务会给企业的税务管理工作带来一定风险，因此企业应该加强税收筹划，降低税务风险，促进重组业务有计划有效率地进行。

一、企业重组和纳税筹划的基本概念

（一）企业重组

企业重组业务是指企业法律结构或经济结构发生重大改变的非日常经营活动，主要包括企业法律形式改变、合并、分立、股权收购、债务重组、资产收购等方式。企业重组涉及的税务处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理两种。其中，特殊性税务处理需要同时满足五个条件：重组后连续十二个月不改变重组资产原本的实质性经营活动；重组时取得股权支付的主要原股东在重组后连续十二个月内不得转让该股权；重组具有合理的商业目的且不以免除、减少或推迟缴纳税款为主要目的；重组交易对价的股权支付比例要达到规定比例；被收购、合并、分立部分股权或资产比例达到规定要求。

（二）纳税筹划

纳税筹划是指纳税人在遵守法律法规的情况下，运用有关权利和知识对企业经营、理财、投资等各项活动进行事先安排和筹划，以达到降低税收负担和降低税收风险目的一系列活动。纳税筹划具有合法性、目的性和筹划性。

二、企业重组业务的税务风险控制

企业在重组过程中，如果没有完全、及时地履行纳税义务，可能导致重组后的税负增加，甚至面临法律风险。因此，在重组业务中，企业应该重视可能存在的税务风险，积极开展税务风险控制工作。主要可以从以下几方面入手。

第一，保证企业重组业务的目的是合理的。目前，税务部门和企业对重组业务的有关定义理解存在差异，企业在报送重组文件时要明确阐述商业目的，取得税务部门的有效认定，保证重组活动的顺利进行，降低企业在重组进行过程中遇到风险的概率。第二，按照法律法规的要求，合理匹配对价支付方式。重组企业若要按照特殊性规定进行税务管理工作，需要满足企业收购、合并、分立的资产不得低于总资产的75%，同时，股权支付比例要达到85%以上。第三，设立独立的税务管理机构，提高税务风险控制水平。企业在重组过程中，由专门的税务管理机构负责有关活动，提高税务风险控制的专业性。第四，制定一般性税务处理的流程图，规范税务风险评估流程，增强对重组业务税务工作的工作人员的约束力。

三、企业重组业务的纳税筹划

企业重组业务在纳税筹划时要慎重选择重组方案，如重组形式、支付方式、所得税相关优惠条款等，本文简要介绍了重组业务纳税筹划时应注意的方面，并以企业并购这一典型的业务重组活动为例，具体介绍纳税筹划内容。

（一）重组方案选择

在重组方案选择时，应该综合考虑重组形式、支付方式以及所得税相关优惠条款等内容进行纳税筹划。首先，企业应该对比分析不同形式的重组方式，结合企业战略定位，优先选择税负低的方案。其次，企业可以采取现金支付、固定资产、股权支付等支付方式，其中，非股权支付方式容易产生较高的税收成本，而股权支付可以避免一部分税收，且能享受税收递延带来的收益，因此，企业应该选择最有利的支付方式。最后，企业在重组前应该认真研究所得税相关优惠条款，为减少税收做充分的准备。

（二）企业并购的纳税筹划

1.目标企业选择时的纳税筹划。企业并购时要考虑纵向并购还是横向并购。当涉及纵向并购时，企业可以减少一部分纳税环节，实现延迟纳税或减少税收，但由于不同行业的税率不同，这会加大企业在税率计算时的复杂性。当涉及横向并购时，如果是相关性并购，由于产品结构变化不大，企业在税收核算上改变不大，衔接较容易，但可能会因为企业规模的扩大享受不了小微企业的优惠利率。

确定目标企业时，还应该考虑目标企业的财务状况，当选择特殊性税务处理方式时，并购企业可以延续使用被并购企业的亏损，此时，并购企业若处于较高的盈利水平，就可以考虑并购一家亏损企业，弥补相应比例的亏损额，达到节税目的。

再次，可以考虑目标企业所处行业和地区。比如，国家对于创投企业、高新技术企业等行业，以及少数民族、西部地区、经济特区等区域的企业有优惠政策，企业在并购时可以利用这一优惠政策。

2.并购支付方式的纳税筹划。企业在并购时，可以选择多种支付方式，每种支付方式对企业的资金压力和税收成本是不同的。其中，现金支付最为直接快速，但是并购往往需要支付过高对价，现金支付对并购方而言是一笔巨大的资金成本，加重企业资金压力。同时，现金支付的企业只能选择一般性税务处理规则，无法享受到特殊性税务处理规则的税收优惠。采用资产支付方式对被并购方而言，需要承担巨大的税收成本，资产在转让过程中，评估价值大于账面价值形成差额，被并购企业需要对这部分利得缴纳企业所得税，而且，資产支付不符合特殊性税务处理要求，被收购方的未弥补亏损不能以后弥补。股份支付达到规定比例可以采用特殊性税务处理规则，可以起到递延缴纳税款的作用，可以减少企业的资金压力，而且，被并购企业未弥补亏损可以在以后期间按一定额度由并购企业承担，起到节税的效果。

3.融资方式的纳税筹划。不产生筹资费用的留存收益是一种很受欢迎的融资方式，但并购活动往往需要大量资金，仅仅靠内部积累形成的留存收益是不够的，一般而言，企业需要对外融资满足大量的资金需要。对外融资可以分为债权融资和股权融资。债权融资是企业向银行等金融机构或其他个人借款，由此产生的利息费用可以在税前列支，达到节税的目的，但是借款时要考虑企业资本结构的合理性，避免资产负债率过高带来的财务高风险。股权融资是企业通过向原股东增发股票或者发行新股筹集资金，不产生利息费用，无法实现税前利息抵扣，也会导致股权稀释，但是股权筹资能够改善企业资本结构，提高企业偿债能力。因此，企业应该合理规划筹融资方式。

4.并购后组织机构整合的纳税筹划。并购后组织机构整合的纳税筹划主要是考虑应该设立子公司还是分公司，但无论设立哪种，都应该从总体利益出发。企业若是设立子公司，对于享受税收优惠的被并购企业，并购企业应该设立子公司，延续该优惠政策，母子公司之间的利润可以进行合理转移，各种费用容易形成合理列支，使母子公司之间的税收筹划空间更大。企业若是设立分公司，因为分公司不具有独立法人资格，需要总公司汇总收支进行纳税，所以总公司的盈利可以冲减分公司的亏损，降低总体税负。

四、结语

企业重组业务不同于企业常规的经营性业务，需要企业全体人员做好充分的准备迎接企业重组带来的困难和风险。税务工作贯穿企业重组的全过程，实现税务风险合理控制、进行纳税筹划、加强税收管理具有一定的必要性。企业应该在整体战略目标的指引下，设计科学合理的税收筹划方案，降低企业重组业务的税务风险，减少税收负担，推动企业重组业务顺利进行，创造企业效益和社会效益的双赢。

参考文献：

[1]齐文颖.国有企业重组业务的税务风险控制及纳税筹划[J].纳税，2018，（15）：17.

[2]刘豫.企业重组业务的税务风险控制及纳税筹划[J].中国国际财经（中英文），2018，（03）：131-132.

[3]王艾东.企业重组中税务风险的控制——股权收购案例分析[J].注册税务师，2017，（02）：11-14.

作者简介：吴春峰，兴化市星凯家居生活广场有限公司。

作者：吴春峰

企业重组结合纳税筹划分析论文 篇2：

特殊企业重组中如何做好财税处理工作

摘 要 随着企业发展规模的不断扩大，企业之间的兼并重组案例逐渐增多，企业间的兼并重组已经成为了企业发展的重要趋势。在兼并重组中，为了保证兼并重组效果，并尽可能保护企业资产和职工利益不受损失，应在企业兼并重组中结合企业财务管理实际，做好财税处理工作，有效提高企业兼并的整体效益，保证企业兼并取得积极效果。在特殊企业重组中，财税处理工作尤为重要。为此，我们应对特殊企业重组过程进行深入分析，并认真研究特殊企业重组中财税处理工作存在的问题，制定具体措施积极做好特殊企业重组中的财税处理工作，满足特殊企业重组需要。

关键词 特殊企业 企业重组 财税处理

一、前言

经过了解发现，在企业兼并重组过程中，财税处理工作是保证企业利益的重要手段，只有做好财税处理工作，才能保证企业重组双方的利益不受损失，实现企业重组的双赢。在特殊企业的重组过程中，由于财税处理涉及到双方的利益核心，因此如何做好财税处理工作成为了企业重组工作重点。为此，我们应根据特殊企业重组实际，在财税处理工作中，从注重债务重组确认、做好股权收购和资产收购等角度出发，提高财税处理工作的实效性，保证特殊企业重组中的财税处理工作取得积极效果。

二、特殊企业重组的财税处理工作应注意债务重组确认

企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

为了保证特殊企业重组的财税处理工作能够尽可能的保护双方的合法利益，在特殊企业重组过程中，首先应注意债务重组确认。具体应从以下几个方面入手：

1.明确双方企业各自的债务负担和规模，为债务重组做准备。在特殊企业重组过程中，为了保证重组中的财税处理工作满足实际需要，应对企业各自存在的债务引起足够的重视，并准确划分债务种类，做好债务重组的准备工作。

2.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。利用这一政策，企业债务可以有效减轻，企业双方的债务都可以在政策允许范围内延长交纳时间，保证企业双方的债务能够得到有效处理。

3.应在特殊企业间债务重组过程中合理利用纳税政策。通过对纳税政策的了解发现，特殊企业间债务重组应合理利用纳税政策，降低企业债务负担，满足特殊企业重组需要，保证特殊企业债务重组效果。

三、特殊企业重组的财税处理工作应做好股权收购

在特殊企业重组过程中，股权收购是重要内容，只有保证股权收购有效进行，才能提高特殊企业重组财税处理工作质量。目前来看，要想做好特殊企业重组财税处理工作的股权收购工作，应从以下几个方面入手：

1.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。在股权收购中，应严格遵守股权收购规则，应在收购比例上保证收购总数低于规定总额，保证股权收购符合规则要求，满足企业重组财税处理要求。

2.特殊企业在重组中应合理划定股权范围，保证股权收购的有效性。在企业重组中，应根据企业股权情况，明确自身股权，并确定哪些股权参与企业重组、考虑到特殊企业在重组中财税处理的特殊性，只有合理划定股权范围，明确股权重组形式，才能保证股权收购符合实际要求，达到提高股权收购效益的目的。

3.股权收购应采取市场化运作，合理利用股权收购政策。在特殊企业重组过程中，股权收购是财税处理工作中的重要内容，为了保证股权收购取得积极效果，在股权收购过程中应按照市场化方式运作，股权收购中，影响最大的是目标公司的其他股东。根据《公司法》，对于股权转让必须有过半数的股东同意并且其他股东有优先受让权。此外，根据我国《合资企业法》的规定，“合营一方向第三者转让其全部或者部分股权的，须经合营他方同意”，因此股权收购可能会受制于目标公司其他股东。

四、特殊企业重组的财税处理工作应做好资产收购

在特殊企业重组过程中，资产收购是财税处理工作重点，只有做好资产收购，才能满足特殊企业重组的实际需要，达到提高特殊企业重组有效性的目的。特殊企业重组中资产收购工作应从以下几个方面开展：

1.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。考虑到特殊企业的特点，在资产收购中，应保证收购资产的比例在允许范围内，使资产收购中的股权支付能够在规定比例之下。

2.资产收购应保证收购比例满足实际要求，提高资产收购效益。在资产收购过程中，为了保证资产收购的整体效果，应控制收购比例，应根据比例要求做好资产收购工作，提高资产收购效益。

五、结论

通过本文的分析可知，在特殊企业重组中，考虑到财税处理工作的重要性，我们应从注意债务重组确认、做好股权收购和做好资产收购等几个角度出发，认真做好财税处理工作，满足特殊企业重组需要，保证特殊企业重组工作取得积极效果，达到提高企业重组效益的目的，全面提升特殊企业重组质量。

参考文献：

[1]白丽红，崔灵精.企业重组业务特殊性税务处理的具体方法.会计之友.2011.07.

[2]李德吉.企业清算业务企业所得税处理的纳税解析.会计之友（上旬刊）.2010.03.

[3]黄志彬.试论企业重组业务所得税的处理.时代金融.2011.05.

[4]方波.企业重组所得税弥补亏损问题探讨.财政监督.2011.02.

[5]何瑞文.浅析企业资产重组中的纳税筹划.企业家天地下半月刊（理论版）.2008.02.

作者：罗霄 唐芳

企业重组结合纳税筹划分析论文 篇3：

企业集团所得税纳税筹划研究

[摘 要]企业集团所得税纳税筹划，是企业为减轻税收负担所实行的一项重要决策，它具有全局意义。通过所得税纳税筹划之后，为企业增加的税后利润，能够让企业创造出更多的利益来回报社会，是非常具有战略性质的筹划活动。要全面落实企业集团所得税纳税筹划，首先必须找出企业纳税筹划的空间，这是企业集团成功实施所得税纳税筹划的关键性问题。本文通过研究和分析企业集团的所得税纳税筹划问题，找出企业集团所得税纳税筹划的最有效途径，为企业集团实现效益最大化提供有利的保障，以期能够实现企业集团资源的合理优化配置，在最大程度上减轻企业集团税收负担，提高企业的经济收益。

[关键词]企业集团 所得税 纳税筹划 企业财务

企业集团所得税纳税筹划，是具有全局意义的战略性活动，主要通过合法地纳税筹划方式，将企业集团下属各个企业的投资收益进行有效整合，最大程度上避免额外的税务支出，以期能够确保企业集团的税后利润最大化，为企业的资源优化配置提供最为有利的保障。科学合理的所得税纳税筹划，是企业集团财务管理中的重中之重，是企业集团发挥经营管理协调作用的重要保证。企业集团的所得税纳税筹划主要由企业的投资、筹资，以及企业经营管理等方面的纳税筹划所组成。本文通过探究企业集团所得税纳税筹划的最优途径，从而体现出企业所得税纳税筹划的重要性，使得企业在最大程度上能够减轻税务负担，增加企业的经济收益情况。

一、企业实行所得税纳税筹划的重要性分析

1.有效控制所得税的纳税风险。企业的纳税成本有两个明显的特点，一个是完全的现金性，另外一个就是收益变现程度的非对称性。对于企业本身而言，现金的调度有着一定的约束性，在纳税支出方面严重缺乏弹性。而一个大的集团是由很多个企业所组成的有机整体，在纳税现金流量的安排与筹划方面，比单个的企业更具弹性，不仅能够有效降低企业集团的纳税成本，并且还能够在最大程度上规避纳税的风险。

2.实行所得税纳税筹划，优化集团财务管理。有利于企业集团最大限度地发挥资源整合优势，确保企业集团的资源能够得到合理有效的配置，是企业集团财务管理的重要目标。企业集团所得税纳税筹划的实行，能够充分体现企业集团经营管理的协同作用与市场竞争优势，实现1+1>2的协同成果，以促进企业集团实现价值最大化。由于企业集团是由多个企业所组成，组织结构相对复杂，集团旗下的每个企业的经营和纳税活动，都会对集团的财务管理目标造成一定的影响。所以，企业集团实行的所得税纳税筹划必须具有全局性和统筹性，要站在企业集团的战略发展角度，来实施所得税纳税筹划，最大程度上起到降低纳税成本的效果。

3.综合考虑外界各种环境因素对于企业集团财务管理目标制定的影响。企业集团在制定财务管理目标的时候，应该充分考虑各种环境因素的影响，所制定的目标必须具有可行性。同时，还必须考虑企业经营的相关成本与收益，以及企业集团的利益相关人的需要。因此，企业财务管理的目标必须建立在企业投资收益成本、人力资本，以及社会资本的利润最大化的基础之上。现代的企业通常会利用国家财政税收的优惠政策，以及税率差异等手段来实行所得税纳税筹划，这样可以有助于提升企业集团的核心竞争力，以及企业的经营管理水平。同时，对于企业集团制定科学合理的财务管理目标，以及培养依法纳税的法律观念也有着很大的作用。总而言之，现代企业集团实行所得税纳税筹划的最终目标，就是实现经济纳税，即在最大程度上为企业减轻税务负担，为企业争取税后利润的最大化。

二、企业集团投资纳税筹划

一个企业要想不断地扩大自身的经营规模，最主要的方式就是进行有效的投资。投资是企业延续与发展的重要手段，投资的主要目的就是为了企业能够获得更多的经济效益，在此期间，需要充分考虑各种税收因素对投资行为的影响。企业集团通过并购其他企业，或是建立新的企业之后，将项目投资资源进行合理配置，并结合我国有关的法律法规，充分利用投资融资的减税免税政策，以期实现企业纳税筹划的目的，这种方式就是所谓的企业集团的投资纳税筹划。

1.企业组织形式的选择。企业在成立初期，都会涉及到机构组织的形式选择问题。随着市场经济的不断发展，企业的组织形式也越来越趋于多元化，每一种组织形式都会有不同的税务负担。企业可以通过实行纳税筹划，并根据不同类型企业形式的税收优惠政策，来选择出最适合企业发展的组织形式，以便企业在最大程度上减轻税务负担，提高企业的税后利润。

2.对投资行业的选择。我国的税法对于不同的行业有着不同的税收优惠政策，所以，企业在进行投资行业的选择时，一定要多方考虑外界因素，来选择税收负担最轻的行业，以达到减少税负的目的。目前，我国给予税收优惠政策的目的，就是为了让企业能够合理调整自身的组织结构。为了更好的发展壮大，企业可以充分利用自身的核心竞争力，进行多元化投资。并且通过有效利用政府的税收优惠政策，实行纳税筹划，从而降低企业的纳税成本。

3.投资方式的选择。在企业的发展规划中，选择合适的投资方式，能够有效减轻企业的税务负担。现在的企业集团非常注重资本运作和企业重组，在投资过程中，企业可以通过进行货币交易，或是其他固定资产、无形资产来进行等价投资，以实现企业的资本运作和企业重组。我国的税法明确规定，通过无形资产，或者是企业的不动产进行投资交易的，可以参与投资方的利润分配，同时也需要承担等价的投资经营风险。以该方式进行投资的企业，可以不对其征收营业税，但是一旦将所有股权进行了转让，就必须根据税法规定的要求，缴纳企业所得部分的营业税额。另外，如果投资方是以土地等有形资产投资入股，或者作为联营的资本条件，之后又将土地产权进行了转让，因为这种行为与出售房地产的行为有所不同，期间并没有获得转让土地产业所得的收入，是一种具有投资性质的经济行为。所以，这种行为按照我国的相关税法要求，可以暂时不征收土地增值税。

4.结合企业自身发展需要进行投资区域的选择。为了确保地区经济发展的平衡，我国税法在制定的过程中，专门针对一些特殊地区制定了相关的税收优惠政策，以促进当地的市场经济的发展。比如，在我国的经济特区、技术开发区、西部地区等，都实行了比较优惠的税收政策，其目的就是为了大力发展贫困地区，着重研发高新产业技术与科技创新技术，全面促进我国经济的平衡发展，大大地提升我国的科技生产力水平。鉴于我国税法对于特殊区域的税收优惠政策，企业集团可以在核心企业所在地实行合理的纳税筹划，根据企业发展的实际情况，向该区域进行全面投资建设，充分享受国家的优惠政策，为企业集团的税负减轻压力。

三、企业集团经营管理过程中的纳税筹划

1.存货计价方式的选择。企业集团可以根据自身的实际情况，在对存货进行发货时，通过加权法、个别计价法等方式，计算出企业的运营实际成本，以期为企业减轻税务负担。不同的存货计价方法，会产生不同的利润和存货股价，在一定程度上会影响企业的税收负担。所以在选择存货计价方法时，必须根据企业自身的发展形式与财务状况，有效降低企业的纳税成本。比如，在物价下跌的情况下，企业可以选择先进先出的存货计价方法；如果在物价极度不稳定的状态下，企业就应该选择加权法来进行成本计算。

2.固定资产折旧方法的选择。固定资产的折旧，是固定资产从生成到投入使用的过程中的商品价值和使用价值的转移，因此，企业在计算应缴税额时应该把固定资产的折旧排除在外。企业可以充分利用这一特点，为企业减轻税务负担。在一般情况下，在税率保持不变的时候，企业会选择固定资产的加速折旧，使得企业可以延期纳税。

3.企业经营收入的确认时间。企业的经营收入不仅是企业盈利的重要因素，还会影响到企业所得税的纳税情况，更是企业确认其他税额的关键。因此，企业应该根据产品的实际销售情况来制定销售方案，并选择合适的经营收入确认方式，最大程度上延迟经营收入的确认，进而达到延期纳税的目的。

4.选择合理的费用列支方式。在企业费用列支方式的选择上，首先要使得企业经营过程中所产生的费用得到最大程度上的补偿，其次要尽可能预计企业的损失情况和成本费用情况。

四、结语

企业集团所得税纳税筹划，是具有全局意义的战略性活动，主要通过合法地纳税筹划方式，将企业集团下属各个企业的投资收益进行有效整合，最大程度上避免额外的税务支出，以期能够确保企业集团的税后利润最大化，为企业的资源优化配置提供最为有利的保障。科学合理的所得税纳税筹划，是企业集团财务管理中的重中之重，是企业集团发挥经营管理协调作用的重要保证。要全面落实企业集团所得税纳税筹划，首次必须找出企业纳税筹划的空间，这是企业集团成功实施所得税纳税筹划的关键性问题。通过研究和分析刘锦企业集团的所得税纳税筹划问题，找出企业集团所得税纳税筹划的最有效途径，并根据我国税法对于不同的企业组织形式、投资行为、投资区域的税收优惠政策，为企业集团实现效益最大化提供有利的保障，以期能够实现企业集团资源的合理优化配置，在最大程度上减轻企业集团税收负担，提高企业的经济收益。

参考文献：

[1]杜永奎.企业集团纳税筹划问题研究[J].经济研究导刊，2010

[2]卢相君.东北地区企业集团运用税收优惠政策进行纳税筹划探析[J]. 税务与经济，2009

[3]杨丽美.企业集团所得税纳税筹划探析[J]. 会计之友（下旬刊），2009

作者：刘锦