基于税收筹划类别模型分析连锁零售企业的税收筹划

2022-09-10

1 引言

连锁零售企业开展经营管理的目的, 是为了减少经营的成本, 提高经济的效益。税收支出是连锁零售企业经营成本支出的重要内容, 部分企业认为税务支出在经营成本中所占比例太大, 影响了经济收益, 于是选择了应用偷税漏税的方法来经营。然而在法律越来越完善的现代社会, 企业难以一直应用偷税漏税的方法经营, 如果被税务部门查出企业偷税漏税, 企业将要承担法律责任。现提出基于税收筹划类别模型, 连锁零售企业可应用这套模型, 找到减少税收支出, 提高经济收益的税收筹划策略。

2 税收筹划类别模型应用的原理

税收筹划类别模型应用基于以下的原理:第一, 经济人假定, 从税务部门的角度来看, 希望企业能尽可能地多交税;同样的, 从企业的角度来看, 企业希望尽可能的少交税, 多获取经济利益。在双方都是经济人, 并且企业将依法纳税的前提下, 企业可以通过筹划尽可能的少交税, 获得最大的经济利益。第二, 资源有限的假定, 税务部门的经济资源是有限的, 税务部门只会要求企业依法纳税, 只要企业依法纳税, 税务部门就不会干涉企业的经营细节, 当前税务部门提出的纳税方案较为灵活, 企业可以从纳税的时间、空间、类别着手做好筹划。第三, 政府部门会给部分产业、部分类别的企业予以税务优惠, 只要企业能够合理地应用优惠政策, 就能减少运营成本, 提高经济效益。企业应用税收筹划类别模型, 就是要结合以上的原理, 制定合理的纳税方案, 优化企业的税务处理工作, 提高经济效益。

3 税收筹划类别模型分类的分析

3.1 提高市场竞争力的模式

现设有A、B两家企业, 现假设A企业进行税收筹划的概率为P1;B企业进行税收筹划的概率为P2;企业都进行税收筹划, 各自获得的税收收益变量为x;一家企业进行筹划, 另一家企业不进行筹划, 那么筹划的一方获得的税收收益变量为y;不筹划获得的税收收益变量为0。如果现A、B两家企业都进行筹划, 那么都得x, x;如果现A企业筹划, B企业不筹划, 那么分别得y、0;如果现A企业不筹划, B企业筹划, 那么都得0, y;如果现A、B两家企业都不筹划, 那么都得0。分析以上结果可得模型:筹划的期望收益为EU1=x P2+y (1-P2) >0 (式1) , 不筹划的期望收益为 (式2) 。

3.2 减少外部风险性的模式

现设企业为筹划与不筹划两种状态, 外部环境为变化与不变化两种状态。设C1为税收筹划的直接成本、C2为税收筹划的机会成本、C3为税收筹划的风险成本、T表示税收筹划的利益、P表示外部环境变化的概率。如果现设企业筹划, 外部环境变化, 那么可得企业的期望收益为-C1-C2-C3;如果企业筹划、外部环境不变化, 那么可得企业的期望收益为T-C1-C2;如果企业不筹划、外部环境的变化, 那么企业的期望收益为0;如果企业不筹划、外部环境不变化, 那么企业的期望收益为0。由此得到模型, 企业进行税收筹划的期望收益为EU1=P (-C1-C2-C3) + (1-P) (T-C1-C2) , 企业不进行税收筹划的期望收益为EU1=0。整合可得企业的最佳税收筹划策略为, 依此可得模型 (式3) 。

3.3 合理利用政策性的模式

现设Y为企业扣除税额后的净收入、T为税务机关需要征收的净税款、C表示企业税收筹划的成本、F表示税务机关认为企业未按规定交税必须交纳的罚款、M为企业税收筹划的收益。现分类探讨。现从合法与不合法两个分类来探讨企业的税收筹划。在税务部门认定企业合法时, 做好税务筹划收益为 (Y-C+M, T) ;不筹划收益为 (Y, T) 。认定企业不合法时, 做税务筹划收益为 (Y-C-F, T+F) ;不筹划收益为 (Y-F, T+F) 。在税务部门认为企业合法的概率为P的前提下, 企业选择税收筹划的期望收益表示为EU1= (1-P) (Y-C+M) +P (Y-C-F) (式4) , 不进行税收筹划的期望收益表示为EU2= (1-P) Y+P (Y-F) (式5) 。现设EU1=EU2, 将均概率表示为P*, 那么得到P*= (M-C) /M=1-C/M (式6) 。根据P与P*的比较, 企业可灵活的应用期望收益模型。

4 税收筹划类别模型应用的方法

4.1 明晰税收筹划类别模型的目的

部分企业认为如果要减少经营成本, 提高经济效益, 就需要尽可能的偷税漏税。然而结合式4、式5、式6进行分析, 连锁零售企业偷税漏税将面临被罚款的风险, 当连锁零售企业被罚款时, 经营成本反而会增加。为此, 连锁零售企业要应用式6的思路做好税收筹划, 即在合法经营的前提下, 减少经营成本, 提高经营效益。

4.2 灵活的应用税收筹划类别模型

在明晰了税收筹划类别模型的应用目的后, 要结合税收筹划类别风险性的模式来降低连锁零售企业的经营风险, 提高经济的收益。现应用式3来分析, 降低连锁零售企业经营风险的方法, 就是要有效的利用外部因素, 提高税收筹划的效果。连锁零售企业的经营分为采购、销售、管理三个方面。企业要从这三个方面, 尽可能地利用外部环境。从优选上游伙伴的前提下减少缴税的数额。连锁零售企业在每一个经营环节都可以应用税收筹划来减少纳税数额, 提高经营效益。