房地产企业增值税论文

【摘要】本文在房地产企业“营改增”的大背景下，在研究我国房地产企业的增值税的法律风险和财务风险的基础上，通过分析风险产生的人员因素和内部机制因素，最后提出合理利用税收优惠政策、关注税收法律法规、提高财务人员税收筹划能力以及建立健全房地产企业税收管控机制等政策建议。下面小编整理了一些《房地产企业增值税论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

房地产企业增值税论文 篇1：

浅析“营改增”后房地产企业增值税的税收筹划

摘要：自2016年5月1日起，全面推开“营改增”，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。“营改增”税收措施能起到减轻企业税收负担作用，有效规避重复征税现象。但由于房地产行业性质特殊，若不进行合理的增值税税收筹划，“营改增”后房地产企业税负可能不减反增。增值税相对于过去的营业税更加错综复杂，对企业的整体管理水平及会计核算都有更加严格的要求，房地产企业对增值税进行合理筹划势在必行。文章主要阐述了房地产企业增值税税收筹划的意义，指出房地产企业增值税税收筹划存在的问题，提出了加强房地产企业增值税税收筹划的建议。

关键词：“营改增”；房地产行业；增值税；税收筹划
一、房地产企业增值税税收筹划的意义

（一）有利于提高企业整体管理水平，提高企业竞争力

房地产企业对增值税进行合理的筹划，有利于对企业全员进行增值税税法知识的普及，加强全员税收筹划意识。当企业全员有较好的税收筹划意识时，增值税税收筹划方案将成为企业税务管理的风向标，引导企业的一切经营活动在遵循增值税筹划方案及税法允许范围内合理有序的进行，促进企业的规范化管理，从而提高房地产企业的竞争力。

（二）有利于降低企业税收成本，提高利润空间

增值税税收筹划可以减少纳税人的税收成本，企业通过对增值税的合理筹划，不仅能有效避免多缴或重复缴纳增值税及附加税，而且能防止纳税人因违反税法而多缴纳税款及罚款的情形，降低企业税收成本，减少企业资金的流出，提高利润空间。

（三）有利于降低企业的经营风险

房地产企业由营业税过渡到增值税，从核算方法及计税基础都有所不同，在增值税筹划过程中，财务人员通过各种途径学习增值税相关知识，更加准确的理解增值税税收政策，避免触碰税法红线，从而大大降低了企业的经营风险、保持良好的纳税信用、维护企业的社会声誉，使企业更好的适应新的纳税环境。
二、房地产企业增值税税收筹划存在的问题

（一）房地产企业观念未及时更新，墨守成规

自实施“营改增”以来，很多企业税收观念并未跟上税法更新的步伐，经营方式上还是墨守成规，对税收改革抱着侥幸心理。特别是一些税收风险意识薄弱的企业高管，他们误将偷税漏税理解为税务筹划。然而，当税务机关对企业进行稽查时，才意识到在税法面前，该缴的还得缴，该罚的还得罚，到最后不但要全额缴税，而且还面临罚款及滞纳金的双重处罚。

此外，在许多企业高管及其他部门人员的观念里，税的事都是财务部的事，与业务部门无关。有些企业合同评审流程不完善，在财务部门不知情的情况下签订各类合同，合同评审流程中无财务部门参与。合同签订后才意识到合同條款对企业的税收不利，可此时财务部门也无法改变事实。

（二）财务人员对增值税相关政策了解不够透彻，缺乏税收筹划经验

要做好增值税的税收筹划工作，财务人员必须对增值税相关政策了解得非常透彻，而房地产行业一直以来都是缴纳营业税，未涉及过增值税，财务人员缺乏增值税理论知识和实际操作经验。房地产行业又不同于其他行业，其投资周期长，经济业务繁多，财务人员对增值税相关政策的吸收和消化需要一个过程，这对财务人员来说也是一个非常大的挑战。

（三）进项发票获取有困难

房地产企业在“营改增”后，有相当一部分经济业务无法取得增值税专用发票。房地产企业上游供应商繁多，大多是规模较小的企业甚至个人，比如从农民手里购得的砖瓦砂石几乎开不了发票，施工队也无法开具增值税专用发票。

其次，税法规定不能抵扣的项目也无法取得增值税专用发票，如支付给被拆迁人的拆迁补偿费用、支付给农民或村委会的青苗补偿费用、贷款利息、差旅费等都无法取得增值税专用发票。

（四）缺乏与税务机关有效沟通

企业财务人员极少与税务机关打交道，如今很多办税业务都可以通过网络完成，企业财务人员与税务机关的交流变得越来越少，导致税企关系紧张，财务人员无法及时从当地税务机关了解到最新税收政策，导致增值税的筹划效果有失偏颇。
三、加强房地企业增值税税收筹划的建议

（一）摒弃旧观念，及时了解最新政策，加强培训工作

首先，房地产企业高管不应迷恋过去的经营模式，应尽快适应新的纳税环境。“金税三期”上线后，税收信息更加公开透明，税收分析比对更加高效便捷，能有效约束税务机关规范税收执法和管理行为，减少税收执法的随意性。房地产企业继续使用老一套的经营理念是行不通的。企业高管应大力支持财务相关人员税收新政的培训工作，只有财务人员的税收观念与时俱进，企业的税收筹划工作才能得以有效的开展，有据可依的税收筹划方案才能使财务收益最大化。

其次，业务部门签订的合同决定了企业的税负，合同决定业务流程，业务流程决定税收。合同中的涉税评审是降低企业税收成本及风险的源头所在。房地产企业应建立科学完善的合同评审体系，重视日常合同签订环节的税收审核工作，在充分考虑税收风险的前提下签订各项合同，避免被短期利益蒙闭双眼，造成更大的税收成本，得不偿失。

（二）寻觅适合企业的增值税筹划方法

1.计税方式的选择

一般纳税人企业老项目可选择按5%征收率简易征收或按11%税率一般计税，房地产企业应根据企业的实际情况进行选择。

在“营改增”实施前，房地产企业取得该项目合法土地凭证金额较小，又已大量签订合同且未与供应商约定开具增值税专用发票的，此类企业增值税可抵扣凭证较少，可选择向税局备案按5%税率进行简易征收。

在“营改增”实施前，房地产企业取得土地成本较大且有省级以上（含省级）财政部门监制的财政票据的，大量合同尚未签订且取得增值税专用发票可能性较大的，此类企业能取得大量可抵扣凭证，可选择按11%税率进行一般纳税人计税。

2.付款方式的选择

房地产行业开发周期长，一般在开发中期才会实现收入，确认收入后方可抵扣进项税额。房地产企业与供应商签订合同时在价格差异不大的情况下（价差可与企业融资成本进行比较），尽量将付款期限往后延。在有收入的同时取得进项发票，一是可以及时抵扣进项税额，降低应缴纳增值税及附加税费；二是能充分利用供应商提供的“无息贷款”，有效释放企业的资金压力。

3.供应商的选择

房地产企业在“营改增”后应尽量选择与一般纳税人供应商合作，一般纳税人供应商可提供增值税专用发票，小规模企业只可提供增值税普通发票，小规模企业虽可代开专用发票，但税率较低，可抵扣金额少。当然，在选择供应商时也应充分进行比较，如小规模企业价格优势非常明显，优惠力度大于可抵扣进项税额时，企业可选择与小规模企业合作，但要求供应商至税局代开增值税专用发票，以获得部分可抵扣进项税额。

4.增加精装房比例

精装房集环保、省心、可贷款等优点于一身，受到越来越多人的青睐。房地产企业可选择增加精装房比例。精装房产生的装飾材料、家具、洁具、灯具等可取得专用发票，抵扣进项税额的同时也可以增加土地增值税的可抵扣项目，达到同时节约增值税及土地增值税的效果。

5.合理利用“甲供材”

根据税法规定，增值税实行谁购买谁抵扣原则。房地产企业在签订建安合同时可选择“甲供材”方式，以获得更多的进项税额，达到降低税负的目的。选择“甲供材”前必须综合考虑多方面因素，比如，房地产企业是否有足够的采购管理及仓储管理能力，运输成本及仓储等综合成本稀释“甲供材”方式财务收益的程度？采取“甲供材”方式后，乙方是否会提高合同定价？房地产企业需与乙方共同协商制定有利于双方税收利益的方案，综合考虑，择优选择。

（三）做好前期规划，尽量取得增值税专用发票

首先，“营改增”后房地产企业应选择优质的供应商或督促一些小供应商申请成为一般纳税人，在供应商的选择上进行优胜劣汰，尽量取得增值税专用发票进行抵扣。

其次，对于税法规定不得开具增值税专用发票的经济业务，房地产企业可进行一定的前期规划。如拆迁补偿款，根据相关规定，房地产企业支付的土地价款可作为销售额的扣减部分，房地产企业若将发生的拆迁补偿费支付给政府，就属于土地价款的一部分，可取得财政收据，直接抵减收入。若将拆迁补偿款直接支付给被拆迁人个人，则不可抵减收入，也不能抵扣进项税。

（四）积极与税务机关互动

首先，房地产财务人员应多参加税务机关举办的宣传活动及培训，这些活动往往会宣传一些最新的税收法规及政策导向，财务人员参加此类活动不应只流于形式，而是通过这些培训活动寻找增值税税收筹划的切入点。

其次，房地产财务人员应主动与税务机关沟通，与税务机关建立良好的税企关系而不是对立关系。在增值税筹划过程中可寻求税务机关帮助，了解最新税收政策及地方惯例，为增值税的税收筹划增砖添瓦。
四、结语

房地产企业增值税税收筹划有利于提高企业的管理水平、增加企业的利润空间、提高企业的竞争力，对企业的可持续发展有着积极的意义。增值税税收筹划错综复杂，只有房地产企业对增值税税收筹划工作高度重视，从上到下灌输税收筹划意识，上下一心，群策群力，增值税的筹划工作才能得以顺利开展并取得可观的成果。

参考文献：

[1]包燕金.探讨“营改增”后房地产企业增值税筹划[J].财务管理，2016（08）.

[2]甘琪.“营改增”背景下房地产企业增值税纳税筹划[J].财经论坛，2016（12）.

（作者单位：惠州市德威集团有限公司）

作者：童鹃

房地产企业增值税论文 篇2：

“营改增”后房地产企业增值税风险探析

【摘要】本文在房地产企业“营改增”的大背景下，在研究我国房地产企业的增值税的法律风险和财务风险的基础上，通过分析风险产生的人员因素和内部机制因素，最后提出合理利用税收优惠政策、关注税收法律法规、提高财务人员税收筹划能力以及建立健全房地产企业税收管控机制等政策建议。

【关键词】“营改增” 房地产 税收筹划

一、引言

在我国经济发展水平的不断提高，综合国力不断增强的进程中，房地产行业所贡献的力量功不可没。房地产行业在一定时期内的高速平稳发展，不但使得我国经济发展水平得到提升，还解决了的大部分民众的居住问题。房地产行业一直以来都采用的都是营业税和土地增值税双重课税的的税收制度，而自2016年5月1日起，我国拉开了全行业“营改增”的序幕，房地产企业税收核算要从较为简单的营业税和土地增值税的核算转变为具有可抵扣政策的增值税的核算，因此，房地产企业在应对增值税税收风险方面面临着巨大的挑战。本文在分析房地产企业增值税风险类型的基础上，对其产生的原因进行探究，最后提出相关的政策建议，从而帮助房地产企业在全面”营改增”的浪潮下，平稳过渡。

二、房地产企业增值税风险及原因

（一）房地产企业增值税风险类型

1.法律风险。房地产企业在营改增之后，所面临的法律风险分为两种情况：第一种情况是，部分房地产企业在进行增值税的税款核算时，由于不了解“营改增”相关的法律法规或者在某些利益驱动下采用非法手段进行税收账务处理，从而未按照相关的法律规定进行税款核算，进而出现少交或者漏交税款的情况。若是存在此类情况，该房地产企业很有可能面临补交税款、被收税款滞纳金、罚款甚至受到刑事处罚的法律风险。第二种情况是，由于部分房地产企业自身财务人员水平有限，在选择适用法律进行税款计算时，出现了多算多缴纳税款的情况，由于这样的情况出现的法律风险将会导致房地产企业税负加重。

2.财务风险。房地产企业除了有可能面临法律风险以外，也有可能面临财务风险。由于部分房地产企业自身财务制度不健全，会计核算不规范以及财务管理不到位等原因，造成该企业本身的账务出现问题。由于企业财务提供完整、准确的财务信息是进行税收核算的重要基础，若是相关财务信息出现纰漏，那么后续的税收核算也会不准确。

（二）增值税风险产生原因

1.企业管理层增值税风险意识淡薄。房地产企业“营改增”在全国范围内推行时间不长，部分房地产企业的管理层对由此产生的增值税风险重视不足，因此经营理念和方式没有及时跟着转变。更有甚者，一些企业管理层对税收风险抱有侥幸心理，出于自身利益驱动，故意违反法律偷逃税款，从而造成税收法律风险。

2.缺乏具备相应税收知识的财务人员。相当一部分房地产企业的财务人员仅仅只具备财务知识和少量纳税知识，面对全面的“营改增”，税收知识储备不足。由于缺乏精通收税知识的专业人才，企业在面临增值税风险时，有可能在税收法律法规适用方面、税款计算方面以及税收筹划方面出现纰漏，从而给企业带来难以避免的一系列税收风险，进而造成经济损失。

3.企业相关内部风险管控机制缺乏。增值税的计算、征缴和管理是一系列较为复杂的工作，需要专门部门专门人员进行专业管控。但是目前我国绝大部分房地产企业缺乏专业的税收风险管控体系，常常是知道有增值税税收风险的存在，但是对于增值税风险高低的评估，风险发生前的辨别和估计，风险发生后的控制和应对都缺乏有效的监管和控制机制。这也是我国房地产行业“营改增”之后，需要进一步改进的地方。

三、应对策略

（一）合理利用国家相关税收优惠政策

面对“营改增”的新局面，房地产企业要从总体上提高企业人员的遵纪守法意识。房地产企业相关的税收筹划人员必须提高学习意识，加强对相关税收法律法规的学习，特别是对一些国家给予房地产企业的优惠政策要特别关注，利用税收优惠政策进行税收筹划。比如，根据我国相关文件，房地产行业“营改增”政策实施以后，增值税的计算方法分为简易计税方法和一般计税方法两种。分别针对2016年5月1日之前自行开发的房地产“老项目”和在此时间之后开发的房地产“新项目”的增值税计算而制定。具体而言：简易计税办法为应纳增值税额=（全部价款和价外费用）/（1+5%）*5%，税率为5%，企业在针对“老项目”选择简易计税办法后，在未来36个月内不得变更为一般计税办法。一般计税方法为应纳增值税额=销项税额-进项税额，税率为11%。由于存在“老项目”可以自由选择计税方法的政策，企业在计算“老项目”的增值税时，除了要考虑税率高低的因素外，是否取得进项税发票和房地产价格的变化也是进行方法选择时需要关注的因素。

（二）密切关注相关税收法规的变化

房地产企业除了要学会利用税收优惠政策外，还应该及时关注增值税的相关法律法规的变化，对新的法律法规做到理解透彻和熟练掌握。避免出现当相关法律法规变更时，还使用旧政策对项目的增值税进行计算的情况出现。房地产企业要做到在法律的准绳下合法經营，避免增值税法律风险的出现。

（三）培养财务人员税收筹划能力

税收筹划是指在税收事项发生之前，专业人员在根据现有的政策法规和财务情况合理估计税收风险事项的基础上，合理预计税款，并且在法律规定允许的范围内，最大限度的少要交纳的税款。目前，我国的房地产企业中，具有高水平税收筹划能力的人员较少，绝大部分财务人员仅仅只具备一般财务知识，很难做到在企业现有财务状况的基础上进行科学合理的税收筹划。因此，我国的房地产企业一方面要注意吸收此类具有专门税收筹划能力的人员进入本企业，另一方面要通过在职培训等方式着力培养现有财务人員，帮助其提高税收筹划水平。

（四）建立并完善税收风险管控机制

税收风险是每个企业都将有可能面临的现实问题。在传统的企业税收筹划过程中，一般都是政府部门主动监管而房地产企业被动应对。在我国全面“营改增”的大环境下，房地产企业应该树立主动应对意识，建立并不断完善企业的税收风险管控机制，做到事前合理筹划评估增值税风险，事中积极合理管控可能出现风险的各个环节，事后认真总结税收筹划经验。此外，房地产企业的税收筹划部门应该与政府部门之间建立起良好的互动关系，改变以往的被动局面。

参考文献

[1]杨卫华.营业税改征增值税：问题与建议[J].税务研究，2013（1）：39-42.

[2]李晓红，魏微.房地产行业税收负担研究——基于沪、深房地产上市公司的经验数据[j].税务研究，2015（3）：92-97.

[3]郑岩，冼彬璋.房地产业“营改增”改革方案初探[J].税务与经济，2014（4）：94-100.

作者简介：马宁（1986-），女，汉族，湖南邵阳人，任职于广西财经学院，研究方向：会计学。

作者：马宁

房地产企业增值税论文 篇3：

对房地产企业土地增值税清算中的主要问题的研究

[摘  要]本篇文章首先对土地増值税清算的基本含义进行概述，从土地使用权问题、扣除项目问题、地产开发费用扣除问题三个方面，对房地产企业土地增值税清算中的主要问题进行解析，并以此为依据，提出房地产企业土地增值税清算中的主要问题的处理对策。

[关键词]房地产企业;土地增值税;清算;主要问题

近几年来，随着我国社会经济水平的不断提升，这给房地产开发带来了良好条件的同时，也给房地产企业运营发展提供了机遇。从房地产企业自身角度而言，在获取一定效益的同时，也会承担相应的税负，而税收作为房地产企业重要成本，在某种程度上将会给企业效益获取带来影响，是阻碍房地产企业整体运营的重要因素。土地增值税作为我国税收中一部分，同时也会给企业运营发展带来直接影响。针对房地产企业来说，怎样才能减少税费，加强土地增值税清算，已成为重点思考的内容。基于此，房地产企业需要结合自身实际情况，做好增值税缴纳及核算工作，在对各个法律体系有所了解的情况下，加强增值税清算，减少不必要税额出现。

1土地増值税清算的基本概述

所谓的土地增值税清算主要指，纳税人在满足清算要求之后，根据相关法律标准及税收资产，对房地产开发所缴纳的土地增值税进行核算，同时办理土地增值税清算手续，也就是房地产开发项目在预售之前根据销售价格进行预缴，直到项目满足一定标准之后才能实现土地增值税清算。土地增值税清算政策展现出了我国宏观调控房地产行业的思想理念，也就是在提升经济房供应量的同时，减少高端房产数量。通过颁布该项政策，能够有效的调控房地产项目整体利润，降低房地产企业经济收益，提升政府税收份额。

2房地产企业土地增值税清算中的主要问题

（1）土地使用权问题。在当前城市发展规模不断扩充的情况下，城市土地资源呈现出了供不应求的状况，政府部门为了实现对房地产市场的规划，颁布了诸多相关政策，并对土地交易行为进行了约束，在某种程度上有效的防止了各种不规范房地产企业获取土地权益的现象。部分房地产企业受到利益因素的影响，没有结合国家法律标准和要求获取土地，亦或是没有办理对应的土地转让手续，这给房地产开发产品销售带来了直接影响，使得企业资金大量回流，甚至出现资金链断裂现象。与此同时，也会导致各种税企争议现象出现，给土地增值税和流转税流失现象的出现提供了条件。

（2）扣除项目问题。税务人员在核实企业土地出让金支付金额过程中，发展企业列支的土地出让资金将预期缴纳入地出让金的罚款融合其中，结合税法标准，由于违反国家法律标准而缴纳的滞纳金、罚款不得税前扣除，应该调减。面对税务部门提出的质疑，部分企业则认为罚款是由房地产交易中心收取的费用支出，在地价款发票中进行展现，因此可以将其当作地价款中的一部分。由于税务部门和房地产企业对扣除项目标准上存在差异，使得在进行土地增值税清算过程中，存在一定问题，影响最终的土地增值税清算结果。

（3）地产开发费用扣除问题。因为房地产开发工程作为一个施工周期长、资金投放量大的工程项目大部分开发企业都会采用财务杠杆效应的方式将筹资过程中各种问题进行处理。但是因为受到国家宏观调控等因素影响，或者金融行业资金流入市场的限制标准，使得房地产企业在统筹资金过程中，一般采取委托贷款的方式进行，利用多种平台实现。但是从目前情况来说，房地产企业在项目开发过程中，存在一些开发费用抵扣问题，例如，因为房地产开发企业财务工作人员专业水平存在差异，并且开发企业规模大不相同，管理方式不统一，成本核算体系不全面，在进行

土地增值税清算时，税务部门会安排专业税务事务所对房地产企业自行清算的土地增值税进行核实，事务所将会对项目开发成本各个原始凭据进行梳理，其中包含了发票、合同、增量签证等。但是由于部分人员没有对成本票据进行统一整理，存在票据丢失现象，给土地增值税清算工作开展增添难度。

3房地产企业土地增值税清算中的主要问题的处理对策

（1）土地使用权处理对策。有符合土地增值税清算条件的纳税人，要求当自符合条件之日起90日内向税务部门提交土地增值税清算申请，同时如实填写土地增值税清算申请表。经过税务部门审核通过以后，才能办理清算税款手续。纳税人的土地增值税清算申請不满足受理要求的，要求在土地增值税清算申请表中标记好没有通过受理缘由，并退回纳税人。税务部门根据相关标准，要求纳税人办理房地产开发项目土地增值税清算手续的，由税务部门出具土地增值税清算通知书，将其交给纳税人。纳税人应当自收到土地增值税清算通知之日起30日内填写《土地增值税清算申请表》，交由税务机关核实。通过税务部门核实以后，应当自接到清算通知之日起90日内办妥清税手续。在进行房地产开发企业土地增值税清算过程中，房地产开发企业需要坚决抵制和杜绝各种违法获取土地使用权的状况，防止不必要运营风险的出现。房地产开发企业需要在维护土地市场秩序的同时，还要全面行使自己职责和义务，从自身做起，防止违法获取土地应用权现象，从根源上规避各种非法交易行为。针对没有变形的集体土地，应该根据评估开发结果，严谨获取，反之将会使得企业开发的产品无法在市场中进行交易，给企业资金回流带来影响，造成企业资金链的断裂，给房地产企业造成严重的经济损失。

（2）扣除项目问题处理对策。土地增值税是收入减去抵扣项目金额，也就是增值额和抵扣项目金额的比率结合累进税率进行核算。增值比率越小，适用的税率减少，纳税的税款也就小，反之纳税税款越大。针对房地产企业而言，通过合理增加扣除项目金额，减少增值率，让企业税负得到减少，提升企业税后效益。从房地产企业角度来说，其作为高负债产业，房地产项目开发通常会向银行机构贷款，并且支付的利息比较高。利息支出扣除方式不同，给企业纳税带来直接影响，影响企业税后利益。因此，房地产企业可以通过应用开发项目利息支出合理筹划，并在增值税清算过程中，明确项目抵扣处理问题，并结合实际情况，实现开发成本的抵扣。结合税法标准，假设超过5%，则需要提供金融机构证明材料，如果低于5%，则无需提供金融机构证明材料。房地产企业可以结合开放项目利息支出以及财务费用情况选择利息抵扣方式，实现企业税后效益最大化。

（3）地产开发费用扣除问题处理对策。在地产开发费用抵扣过程中，开发间接费用作为房地产项目开发环节中包含了的主要费用，核算直接组织、管理开发项目所展现的费用，其中包含了工资、劳动费用、职工福利费用、办公费用、折旧费用等。而管理费用作为房地产企业管理部门给组织、管理房地产和相关项目费用支出的依据。站在会计核算角度来说，管理费用和开发间接成本缺少统一界定。在进行房地产项目开发时，开发项目行政管理、技术支持、后勤保障等不能和企业总部要求相统一，部分费用列支到间接费用开发费用之间。结合适当标准，可以将这些费用转变成开发间接费用，由于开发间接费用转入到开发成本范畴中，并加计扣除20%，因此，可以实现企业税前抵扣。所以，房地产企业在组织机构过程中，可以朝着开发项目倾斜，并将规划在开发项目中的人员尽可能的纳入到项目编制范畴中，将开发项目和企业混合应用设备划分到开发项目所有，这样可以将部分费用转变到开发间接费用中，实现项目费用扣除，让开发项目增值率降低，减少企业税率。

4结束语

总而言之，房地产企业相关人员需要对国家颁布的法律政策有所认识，在开展日常处理工作的过程中，应该对企业实际情况有所了解，并构建完善的相关体系，做好土地增值税清算之前准备工作，根据房地产企业实际状况，合理选择清算方式，保证房地产企业土地增值税清算结果的合理性和真实性，在减少房地产企业纳税税额的同时，实现房地产企业整体效益的提升，从而促进我国房地产事业的稳定发展。

参考文献：

[1]杨宇舟.房地产企业土地增值税税收筹划浅析[J].财经界（学术版），2019（5）：151-152.

[2]周智慧.“营改增”后房地产企业土地增值清算的难点研究[J].纳税，2019，13（7）：19，21.

[3]陈惠娥.房地产企业土地增值税税收筹划及清算技巧思考[J].财会学习，2019（7）：171，173.

[4]张振升.房地产土地增值税的清算及其税收筹划风险分析[J].纳税，2019，13（4）：62.

作者：陈俊