内部审计控制影响论文

摘要：企业单位内部运行的审计机制属于控制系统的重要組成，其工作形式应该是独立的，能够实现对不同业务部门的客观审查与分析评价，在遵循公正程序标准的基础上，可以对具体的责任进行明确划分。今天小编为大家推荐《内部审计控制影响论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

内部审计控制影响论文 篇1：

企业内部审计独立性对内部控制的影响

随着近些年来我国经济社会的快速发展，企业经营内外部环境发生较大的改变，近几年来财务舞弊事件增多，使得企业内部控制越来越关注内部审工作。很多企业虽然成立了独立的内部审计部门，并将其作为内部控制的重要管理措施，由此可见内部控制与内部审计存在密切的练习。独立的内部审计工作能夠为企业内部控制提供有效保障，因此需要确保内部审计工作的独立性。本次研究主要针对企业内部审计独立性对内部控制的影响展开分析。

我国内部审计工作的发展时间短，虽然大型企业都设置了内部审计机构，但是由于其工作内容的特殊性，既从属于企业同时又对企业起到监督的作用，因此内部审计工作的独立性对于其作用的发挥会产生较大的影响。若内部审计工作缺乏独立性，必然会影响内部审计结果的客观性，管理层无法通过内部审计结果了解企业的经济发展状况，必然会对企业的经营决策造成消极影响。因此内部审计工作需要坚持独立客观的原则，为企业内部控制提供有效的保障，也是我国企业目前需要解决的重要问题。

一、企业内部审计独立性的概述

（一）内部审计独立性的内涵

内部审计的独立性是指内部审计工作需要保持相对独立，不受任何部门及人员的影响，内部审计部门与被审计对象不应该存在利益关系，审计人员与被审计部门的工作人员无经济来往或亲属关系，不能兼职内部审计工作。内部审计部门作为一个独立的部门，需要对审计范围内的各项业务进行独立审核与评价，确定该项业务是否遵循企业的方针与规程，是否合理的利用企业资源，并对被审计部门提出相应的意见，帮助其更好的履行自身的职责。

（二）内部审计独立性的特点

内部审计独立性的特点主要集中在以下几方面：①内部审计机构的独立性：《内部审计具体准则》中有明确的规定：内部审计机构作为一个独立的部门，不能隶属于其他职能部门，同时也不能听命于其他职能部门领导或总经理的指令，主要审计内容为企业内部的各项业务，给出的内部审计报告则直接提交给内部审计委员会，直接由委员会对审计报告进行评估，且评估结果直接对董事会负责。但是由于我国很多企业所设置的内部审计部门职能与关系不明确，导致内部审计部门在企业内部组织结构中处于一个比较尴尬的地位，与其他部门经常存在利益关系，这就导致了为了让报告更加完美，可能会掩盖部分事实，导致管理层无法了解企业的真实经济状况，无法保持内部审计工作的客观性。②审计人员的独立性：内部审计人员不能是兼职，必须要保持独立工作。但是目前很多企业都没有设置独立的审计部门，导致内部审计工作通常是由会计人员或财务总监兼职负责，内部审计作为一项独立的工作，需要客观的对企业经营活动以及财务活动进行监督，但是由于内部审计工作通常是由其他职能部门的人员兼职负责，导致其可能受到上层领导的压力而在审计报告上弄虚作假，导致内部审计的独立性受到影响。③内部审计业务的独立性：内部审计工作并不是绝对独立的，内部审计业务主要是根据各项会计原始凭证、出纳报表、会计账本等一系列财务活动，对企业采购、生产以及销售等一系列经济活动进行有效的监督与审核。内部审计工作需要对企业经济活动进行客观评价，因此与企业的各项业务应该无经济利益，但是其作为内部控制的重要途径，能够辅助经济业务的开展。④内部审计工作的独立性：内部审计工作从计划到提交报告的整个阶段都需要保持独立性，避免对内部审计工作的影响。内部审计机构需要按照我国相关法律法规保持客观独立的原则向提交相应的计划，并且向内部审计委员会以及董事会负责。内部审计工作不应该受到任何部门以及人员的干扰，总经理以及各部门领导都不能干预内部审计工作的开展，不然会影响内部审计的客观独立性。

二、企业内部审计独立性对内部控制的影响

（一）提高企业经济管理水平

财务管理作为企业内部控制的重要环节，确保内部审计工作的独立性对于提高企业经济管理水平，规范经济业务活动具有重要影响。企业需要制定配套的经济管理制度，并确保该制度能够有序运行。内部审计的职责是对企业的经营管理状况进行客观评价。经济管理制度的建立健全首先需要符合相应的法律法规，因此管理者需要立足于长远的发展，制定相应的管理制度。但是有些管理者由于不熟悉经济管理制度，或者是为了以权谋私，制定的经济管理制度不完善，部分企业的经济管理制度过于滞后，没有及时更新，限制了企业的发展。内部审计独立性能够为企业经济管理提供客观的评价，这主要是由于内部审计机构独立于企业其他职能部门，既需要考虑企业的发展，对企业经济状况的评价不应该偏向于任何部门，同时内部审计独立性又要根据各部门的经营状况，指出经济管理中不合理的地方，从而完善相关的管理制度。经济管理制度的制定者与执行者缺乏创新意识，在熟悉了传统的管理模式之后，不愿意突破传统的管理制度的束缚，阻碍了企业经济管理的发展，内部审计工作独立于企业各项业务活动，能够推动经济管理制度的发展。

（二）降低企业的经济风险

企业经济风险主要来源于筹资风险、投资风险、资金回收风险等方面，而内部审计的独立性能够有效规避企业经济风险。企业筹资通常是为了扩大生产规模或者是调整资金机构，筹资活动虽然次数少但是金额相对较高，是企业财务管理的重要内容。内部审计独立性越高，审计结果的客观性也越高，因此能够有效降低筹资风险。有些企业经营者考虑到筹资金额的大小偏向于债务筹资，没有考虑到其中的风险，而内部审计则能够根据企业的实际情况，合理评估不同筹资方案的风险，选择更加合适的筹资方案，避免企业出现经济风险。投资活动往往是为了未来获取相应的收益，但是由于收益的不确定性，导致投资存在较大的风险，有些决策者没有对投资风险进行过多考虑，被短期收益所迷惑，从而出现投资失败的情况，这就导致企业不良负债增加。独立的内部审计能够客观对投资项目进行评估，并将项目可行性提交给董事会，是预防投资风险的重要措施。内部审计保持良好的独立性还能够为销售业务提供有效指导。企业在销售商品时所签订的合同是资金回收的重要凭据，为了减少不必要的经济纠纷，审计人员需要采取有效的手段对合同签订进行监督与控制，寻找合同中的漏洞，从而提高合同的实效性，从而提高资金回收效率，避免企业发生资金短缺的情况。

三、提高企业内部审计独立性的策略

（一）完善内部审计相关法律法规

目前我国政府虽然发布了《审计法》以及《注册会计师法》等相关法律法规，但是内部审计独立性相关法律法规仍不够健全，仅有《审计法》中有关于内部审计的相关条款，但是缺乏对于内部审计独立性的具体描述，这就导致很多企业钻空子、甚至曲解内部审计独立性的内涵，导致我国企业内部审计工作比较混乱。例如很多企业管理者不在意有没有成立独立的内部审计机构，只是迫于审计的要求成立了审计部门，但是也只是形式上的成立，从实际内部审计现状来看，无论是人员配置、审计范围以及审计程序都没有做到独立，导致内部审计受到各方面因素的影响。因此需要从法律层面上来进一步明确内部审计的目标、职责、义务、机构设置等内容，需要贯穿于企业内部审计的方方面面，明确内部审计独立性，并从法律层面上描述内部审计机构设置、职能范围以及工作规范，从而为企业内部审计的开展提供良好的外部环境。

（二）完善企业组织结构

企业组织结构与内部审计独立性之间存在密切的相关性，内部审计独立性能够为企业管理提供良好的环节，但是企业组织结构混乱会导致内部审计失去独立性，成为领导遮盖事实真相或者是谋取私利的工具。因此需要合理处理好股东、董事会、监事会、总经理以及各职能部门领导之间的管理。首先需要调整股权结构，由于我国很多企业存在股权过于集中的情况，这就导致公司治理比较复杂，大股东在公司决策中具有绝对控制权，而董事会也只能听命于大股东的指令，导致少数股东权益无法得到保障。同时很多企业的监事会形同虚设，职能不清晰，有些企业的监事会是由董事兼任，直接参与企业经营活动，这违反了监事会设立的初衷，或者是监事会没有实权，无法指导企业经营发展。此外，企业高层需要做好自身的本职工作，不能出现逾权管理的行为，是强化内部控制的重要途径。

四、结语

随着我国经济发展的不断加速，虽然很多企业管理层认识到内部审计工作对内部控制的影响，但是在实際执行方面仍存在很多问题，导致内部审计独立性较低，限制了企业的发展。因此需要认识到内部审计独立性对企业内部控制的影响，确保内部审计机构以及业务的独立性，同时政府也要不断完善相应的法律法规，为内部审计工作的开展提供有效的法律支持。

（作者单位：南京钢铁股份有限公司）

作者：井宏理

内部审计控制影响论文 篇2：

企业内部审计独立性对内部控制的影响分析

摘 要：企业单位内部运行的审计机制属于控制系统的重要組成，其工作形式应该是独立的，能够实现对不同业务部门的客观审查与分析评价，在遵循公正程序标准的基础上，可以对具体的责任进行明确划分。

关键词：财务信息；审计专业性；规范流程

一、在企业单位内部确保审计独立性的重要意义

（一）提升内部审计的准确性与专业性

在企业内部开展独立审计工作主要指的是以独立结构为基础，组织专门的队伍负责审计内容，以保证审计工作的独立性。通常情况下，单位的内部审计机构隶属于高层管理部门，与其他同级别的职能部门互相独立，可以对账务情况进行准确评估，机构有将评估结果直接交于决策层的权力。因此，内部审计部门职能、工作范围等方面的独立性越强，其实际的审计质量越可靠。与此同时，内部审计在财务处理上保证独立性，与财务管理部门没有直接的利益权属联系，可以保证在进行审计工作时，财务信息的专业性，客观的分析原始业务的数据信息，对审计机构之间的业务往来更明确。

（二）提高内部审计的实际效率

由于审计工作需要有专业的工作人员负责处理，以确保工作不受其他因素干扰，提升审计处理的实际效率。通常情况下，企业单位会专设内部审计机构对审计相关的业务进行处理，财务人员需要对审计信息反馈的数据进行分析处理，并在此基础上对风险进行规避。在这一过程中，需要工作人员的审计内容进行确定，按照重要性不同进行取舍，以保障审计的独立特性。与此同时，独立的内部审计机制还有利于处理不同机构之间的关系，明确不同审计工作的权责，保证审计人员合理的福利待遇，调动职员的积极性，保证审计工作的质量与效率。

二、单位内部控制对企业运营状态的影响

（一）单位内部控制包含的工作内容

当前阶段，面对不断变化的外部环境以及内部需求，需要对内部审计反映的管理情况进行分析，通过审计工作对内部管理机制进行监督，运用综合治理的模式，切实提升风险监督、管控的力度，为企业的稳定运行夯实管理基础。具体来讲，内部控制涉及的领域不仅包括会计控制，还包括现金、资产、成本、商品、服务、税务以及风险等方面的控制。

（二）内部控制水平对单位发展规划的重要影响

根据企业单位内部控制的相关规定，内部控制实质上是通过对企业内部审计情况的准确分析，对单位的运行情况进行了解，并以此为基础保证企业阶段性战略目标的实现，确保资产利用效率的管理制度。通过合理的内部控制机制，企业管理阶层能够通过会计信息，对下一阶段企业的发展进行科学规划，并对管理系统内部的实际工作形式、管理规定、监督机制以及风险控制方法等内容进行合理安排。企业单位的内部控制还能够对经济活动及业务项目进行合理调整，使其更适应市场需求的波动性变化，并构建合理的风险预防机制，保证单位健康、稳定的运行。

（三）内部控制对财务信息的重要影响

财务信息是反映企业经营情况，为企业发展规划提供参考的重要信息资料。对财务信息进行管理的过程中，需要明确企业内部控制标准，了解财务报告编制，并对经营成果与经济资产、资金项目等内容进行系统分析。与此同时，还需要对于业务活动中的信息数据进行全面收集，结合内部控制的执行标准，建立财务信息报告、账务管理控制方案。在信息报告的制作过程中，不仅需要内部控制机制的支持，还需要参考业务状况与市场信息，实现资源的合理配比。

三、内部审计系统的独立性对单位内部控制机制的影响

（一）内部审计工作与单位内部控制机制的关系

内部审计工作作为内部控制机制的关键内容，是企业经营状态的重要影响因素。通过审计工作能对企业内部的控制管理水平有着一个直观的认识。与此同时，审计信息在一定程度上能对单位不同项目的经济价值与管理形式进行反馈，管理人员通过审计信息可以对财务活动的专业性与合法性进行确认。在实际的审计工作控制过程中，需要注意以下几方面的问题：首先，保证审计标注的专业性，相关工作人员应该具备一定的审计专业技能，保证审计工作的规范性，为内部控制机制的完善提供必要条件；其次，要保证财务资料的完整性，明确财务开发的经济效果，通过内部控制系统，加强审计工作的监督力度。

（二）内部审计工作的独立性对财务活动的影响

财务部门是经济活动的执行部门，往往面临巨大的工作量任务，财务人员的专业素质水平不足，往往会造成各类工作问题。内部审计需要对企业实际的独立审计情况进行分析，重视内部审计的日常工作，缺乏专业知识的情况，开展合理的财务、税务职责分析，明确财务法律法规标准职责的更新情况，不断提高专业素质水平，建立完善的财务管控标准，对每一个财务人员的职业技术水平，工作态度、工作效率进行分析。

（三）独立审计对财务管理效能的影响

企业需要制定完善的财务管理标准，重点分析企业内部的制度流程，分析制度客观监督、管控评价效果，建立长效法律管理依据，对严重影响企业健康发展的内部审计问题进行分析，确保财务管理制度的客观性和有效性。每年需要实施有效的经营法规管理标准，对内部审计进行有效的经营分析，设置独立的监督职能规范评判管理标准，不断推行有效的财务行政规范，加强财务管理行为执行水平的分析。

四、结语

内部独立审计不仅可以提升财务工作的准确性以及专业性，还能够通过具体的财务信息对企业的运营情况进行了解，从而完善财务制度及税收工作的管理体系，为企业的健康、高效发展提供支持。在此基础上，企业单位管理阶层应该充分认识内部审计工作独立性对控制体系的重要作用，通过建立以财务信息为基础的监督机制、加强内部财务管理能效等方式，优化企业单位内部审计管理体系。

作者简介：

袁小兵（1987-），男，重庆人，从事财务管理工作，研究方向：财务管理。

作者：袁小兵

内部审计控制影响论文 篇3：

浅谈内部审计与内部控制对企业发展的影响

一、实际工作中内部审计与内部控制存在的问题

由于企业自身的局限性以及面临的制度、政策和法律环境等问题,企业的内部审计工作在执行中还存在一定的困难和问题。具体表现在:

(一)内部审计工作停留在审计的最初层次

企业内部审计在我国审计工作中处于主导地位,其工作水平和发挥的作用,反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势。近年来,企业在推进内部审计转型与发展中,发挥着重要的作用。内部审计机构的设置层次决定了处罚力度,内部审计机构设置的层次越高,权威性越大,内审的作用就发挥得越充分,否则内审的作用和权威性就很难发挥。实践表明,内部审计机构的地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面,作用的扩大为内部审计赢得较高的地位创造了机会;另一方面,地位的提高,独立性增强,又为内部审计人员卓有成效地履行其职能、发挥内部审计的职能作用提供了条件,体现内部审计的权威性。独立性和权威性不够,制约着内部审计监督有效性的进一步提高。但目前我国企业的内部审计工作停留在审计的最初层次,关于经营审计和管理审计的重要性和必要性认识不足,严重制约了我国企业内部审计的长期发展。

(二)内部审计行为的导向上对风险关注程度不足

内部审计除了关注传统的内部控制之外,对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构也应日益关注。正是存在这样的需求,一种以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计——风险导向内部审计应势而生。风险导向内部审计是内部审计在高风险社会产生的、为了应对职业危机而推出的一种全新的审计理念。但目前来看,与国际内部审计的实践相比,我国企业的内部审计相对来说还很年轻,风险管理也相当薄弱,风险导向审计还在处于导向和宣传的阶段,对组织的内部控制的了解都做的不够多,完全将审计工作机械地停留在账目的具体审查上,对风险的关注程度不足。

(三)服务内容的单一,防护性有余,建设性不足

国际上内部审计注重增加组织价值和改善运营,正从管理审计向提高风险管理、控制和治理过程的效果方面发展,而我国内部审计更注重财务审计和经济效益审计,处于从财务审计向管理审计方向发展之中。相比之下总体上有所滞后。内部审计工作重点内容除了传统意义上提供的财务审计、遵循性审计等保证服务外,为企业提供内部控制、风险管理等方面的评估,及在企业流程再造中的协调等服务内容也逐渐提上日程。但是,我国企业的内部审计一直局限在关于财务信息的查错防弊上,而涉及组织的经营管理上,不注重并且难以为企业的经营管理层提供建设性的意见。

(四)内部审计信息系统不完善

当前,随着计算机与互联网的迅速普及,人类对计算机的依赖达到了前所未有的程度,全社会各行各业信息化进程不断加快,我国许多企业在实现各部门信息化的同时,也已着手整合与集成其信息化应用系统。内部信息系统审计是一个通过收集和评价审计证据,对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用等方面作出判断的过程。但企业的内部审计信息系统不完善,难以发挥其在企业经济效益审计中的作用。主要表现为两个方面:一方面,会计和管理信息化使得各种处理流程、数据实体封装在系统内部。这一状况缺乏传统工作环境下审计工作对审计对象的直接感知性,使得审计工作的观察和检查难度大为提高。另一方面是管理和会计信息化系统本身带来新的审计难题,如信息系统的安全性、准确性、有效性检查和评价。

二、提高内部审计与内部控制能力的途径

(一)正确认识内部审计与内部控制关系是采取一切措施的前提

由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营,而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度,适时提供改进建议,以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下,内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进,通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段,在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用,以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案,以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。

(二)增加内部审计部门职能促进内部控制有效执行

现在的内部审计部门已经不再是一个简单的业务职能部门,而是企业的一个管理机构,也因此现在的内部审计部门所起的作用也越来越多、越来越重要。内部审计部门有着监督与服务的双重职能,两者孰轻孰重一向都没有一个明确的定论。作为内部审计部门的职能,在工作中监督与服务两者偏向于任何一方都会给内部审计部门的工作带来巨大的影响。在内部审计的工作过程中应当将内部审计的监督与服务的职能充分地结合起来,以服务的态度来进行监督的工作。

(三)建立内部审计信息系统

互联网对于会计信息系统而言是一个全新的视角,而对于与其相对应的企业内部控制也是一个全新的挑战。只有实务界与理论界协同一致,提出有关的内部控制制度,才能使会计信息系统充分发挥其内在的所有功能。内部审计在手工会计系统中对于保证会计工作人员正确、有效地完成会计核算工作,并最终产生有用的会计信息有着不可替代的作用。同样,在网络审计信息系统中,它对于系统的正常、可靠运行也具有同等重要的作用。因此,企业要专门设置由内审人员、风险分析评估人员、系统维护人员组成的内审小组,运用软件技术实时监控系统运行情况,随时分析系统运行日志文件和各种安全检测记录,及时发现系统的安全漏洞,并采取相应的对策。

(四)实地分析内部控制失效点利益关联并切断利益关联

企业内部审计机构对关联交易的审核作用,并借助保荐机构的外部监督,加强对关联交易的内部控制,保障关联交易的公平性,保护公司及公司股东的利益具有重要作用。在内部审计执行过程中,发现问题后只有实地去调查内部控制的情况,认真分析原因才能保证制度的完善和有效执行。同时,在内控制度审计中,内审人员深入一线,可以动摇原有利益格局,审计线索的突破可以切断流向不明渠道的财路。因此为避免由关联交易产生利益冲突,内部审计人员对内部控制失效点进行实地调查,分析并研究其内在原因和利益关联,切断利益关联,才能保证企业内部控制的有效执行。

(郑久昌,1960年生,河北唐山人,唐山工业职业技术学院高级讲师、本科。研究方向:企业管理)

作者：郑久昌