浅谈企业内部控制环境对会计信息质量的影响

2022-09-10

1 引言

近年来, 国内外许多公司都陆续曝光出由于会计上的失误和不实而导致的公司破产的新闻。这些企业的例子告诉我们, 会计信息的重要性显而易见。通过调查研究, 我们发现大部分的会计造假案件都可以归为公司内部控制失效。我国的大多数公司内部控制制度不够完善, 存在诸多缺陷和漏洞, 因此才导致了会计信息的失真。在这样的背景下, 研究我国公司内部控制与会计信息质量的关系, 寻找并制定出合适的治理方案, 就成了当前迫切需要解决的问题。

2 我国企业会计信息质量的现状

我国目前的会计信息失真状况不容乐观, 其中重点突显出来的有高估资产, 低估负债以及实亏虚盈等。既有由于会计政策等本身固有的局限性而造成会计信息失真, 也有人为因素造成的, 目前常见的造假手法有:虚构收入、提前或延后收入确认、费用转移、费用资本化、递延费用及推迟确认费用、多提或少提资产减值准备以调控利润、虚增资产和漏列负债、潜亏挂账、通过投资事项对利润的调控、“关联交易非关联化”创造利润, 从而达到调剂利润的目的。据不完全统计上市公司在披露年报中财务造假超过50起, 包括欣泰电气成为A股欺诈发行退市第一家, *ST舜船连续4年违规调减年度损益, 亚太实业连续五年财务造假, 康华农业借壳步森股份时虚增资产、太化股份涉嫌虚增营收11亿等等, 财务造假手段层出不穷, 造假金额让人触目惊心。

3 从内部控制环境角度分析会计信息现状的原因

3.1 公司内部治理结构方面

首先, 股权集中度太高, 结果让最大的股东拥有的控制权过大。上市公司只是大股东企业经营的一部分, 其存在的主要目标就是配合大股东的企业经营。上市公司与大股东联手进行利润操控, 一方面可以使上市公司获得在资本市场融资的资格, 另一方面有利于大股东无偿占用上市公司的资源, 因此会诱使上市公司粉饰财务报表, 提供不实会计信息。其次, 在严重的内部人员控制的情况下, 企业管理者操控会计信息系统, 通过发布虚假会计信息来混淆视听, 从中获利。最后, 监事会职能受限, 外部监管也无济于事, 这就会导致上市公司提供不实会计信息的行为频频出现。

3.2 公司人力资源方面

首先, 企业会计人员思想政治素质偏低, 法制观念不强, 工作方法不当等会导致会计信息失真。其次, 会计人员职业道德素养不足, 为了个人私利或者受上级领导指使, 做假账, 粉饰报表等, 也都会造成会计信息失真。最后, 会计人员业务不过硬, 工作经验不足, 会计核算不正确等, 导致会计账簿记录不实, 出现错误, 这样也会致使会计信息失真。

3.3 公司社会责任方面

企业高管人员没有能够重视社会责任, 无视社会责任问题, 那么就会为滋生虚假不实的会计信息提供机会, 最后必然会导致企业不能持续经营, 阻碍自身发展。责任危机处理机制没有建立完善好, 也会使企业在面对危机时无法很有效地处理好, 反而会在社会信誉危机中越陷越深。企业社会责任报告制度如果没有建立好, 企业出具的社会责任报告不合格, 势必会使社会公众认为企业的社会责任意识淡薄, 或者企业在社会责任报告披露时避重就轻, 隐瞒真相, 一旦东窗事发, 势必会使企业形象受损, 甚至破产。假如企业陷入了社会责任危机却不断推卸责任, 那么企业必定会受到法律制裁, 无法长期发展。

4 我国企业提高会计信息质量的对策和建议

4.1 完善公司治理结构, 防止内部人独裁控制

针对当前社会很多企业出现的治理结构混乱的情况, 企业应当优化公司治理结构。例如, 当前我国大部分企业的董事会独立性不够突出, 为了降低董事会内部化水平, 就要充分发挥企业独立董事的作用, 扩大其独立性, 从而可以更好地监督和领导经理层。充分调和股东大会、董事会、监事会及经理层的关系, 促进内部控制环境的建立。设置合理的内部机构, 对过于复杂的上下级关系进行梳理并进行削减, 减少冗余人员, 做到“精兵简政, 缩减人员”, 确保会计信息可以有效并迅速传送。合理分工, 使员工可以明确自己的责任义务, 在各自的岗位可以各司其职, 进一步提升会计信息质量。

4.2 优化人力资源政策, 提升员工专业水平和职业道德素质

企业应建立一个统一的、可持续发展的人力资源政策, 坚持以人为本的原则, 针对企业的人力资源政策的实际情况, 制定并完善员工的约束和激励机制, 增强员工的凝聚力和向心力, 为内控建设打下坚实的基础。除了创造企业内部规范完善的规章制度环境之外, 还应设计合理的薪酬体系, 建立完善科学公正的绩效考评体系。同时还要注意提高公司员工的专业水平, 加强职业道德修养, 增强公司员工的软实力和硬实力。

4.3 认真履行社会责任, 重视社会责任设计

企业高管人员应当给予充分的重视, 积极解决企业负责人无视社会责任的问题, 既要在遴选、任命环节严重把关, 更应依赖于民主监督、法律制裁, 将问题消灭于萌芽期。同时, 企业可以创立并完善社会责任考查体制, 严格落实履行社会责任的义务, 强调要把社会责任的履行情况列入员工季度考核或者年终考核里, 引起员工的高度重视。另外, 还可以发布社会责任报告, 也是企业社会责任的重要组成部分, 可以使企业在经营中能更好地与社会接轨, 全面提高自己的服务能力和水平, 提高企业的品牌形象和价值。

摘要：在当代企业制度下, 企业的内部控制制度和会计信息质量是相互依存、不可分离的。现如今有许多企业如“三鹿集团”失败破产的原因之一就是因为企业内部控制缺陷太多, 甚至完全忽视企业内部控制, 从而导致了公司会计信息失真, 最终企业宣告破产。因此, 要确保会计信息质量的可靠性、客观性, 防止会计信息失真、不对称, 就应当建立和实施健全的内控制度, 而会计信息的质量决定了公司内控制度的有效性及其完善性。

关键词：内部控制,内部控制环境,会计信息质量