企业内部控制有效性的影响因素分析

2022-09-11

1 引言

随着社会经济的不断发展, 企业所在的市场竞争力越来越大, 实际发展背景也就越来越多变, 相应的风险因素也在不断提升。企业要想在实际发展中占据重要的市场地位, 获取更多的经济利益, 就需要正确防范企业在市场发展中存在的风险, 要想进行这一工作, 就需要保障企业内部控制工作的有效性。

2 内部控制目标和内部控制有效性

两者之间存在紧密的关联。若是达到目标的风险可以有所减少, 就会为企业所接受, 这也表明内部控制工作具备有效性。相反, 就是无效的。2008年, 我国五部委联合提出的《企业内部控制基本规范》中表明, 内部控制工作的发展目标就是, 科学确保企业管理工作是符合规定、资产安全以及相关信息资源是全面而真实的, 以此提升企业的整体发展效益, 促使企业达到设计的发展目标。

3 约束内部风险控制有效性的影响因素

3.1 外部控制环境

在一定的管理环境影响下的内部管理系统, 会受到控制环境的影响。虽然管理工作人员不可以对外部环境实施影响, 但为了达到企业的最大目标, 有助于内部控制系统更好发展, 企业一定要结合社会中职业道德观念、法律规定和各项利益集团间的竞争等信息, 设计一项全面而有效的内部控制制度, 从而为企业的实际发展提供保障。除此之外, 处于常态性变化的发展环境也会影响内部控制系统的发展。由此, 管理工作人员一定要全面认识环境的变化和企业的发展形式特点, 同时结合这一形式变化及时调节和优化内部控制系统的操作步骤。

3.2 企业管理构成

企业管理构成是内部控制中的重要内容, 法人管理构成在内部控制系统中处于重要位置。企业管理主要是为了达到划分所有权、检查权和管理权, 保持三者的平衡性, 这是解决现阶段企业两权分化所产生的问题的一项制度设计。在企业管理构成三种权利时, 除了股东和监事会具备的监管权位于整体工作系统之外, 管理权和执行权都要落实到实际部门工作和个人责任中, 同时结合内部控制制度对其实施有效管理。若是企业管理构成和内部管理内容上存在漏洞, 或者是时间出现延迟, 又或是企业管理构成存在问题, 都会影响内部控制工作的效率和质量。在2006年, Doyle通过分析明确, 实质性问题产生概率小的企业, 一般情况都具备较为全面的法人管理构成。我国研究学者程晓陵和王美芬丁胺在2008年提出的研究结果也证实了, 年终股东大会出席概率和内部控制有效性存在正比例关系。由此, 优质的企业管理构成是保障内部控制有效性的基础内容。

3.3 企业内部控制文化

企业文化是企业实际发展中为了解决生存问题逐渐形成的, 是企业工作人员宣扬的优质而共享化的基础信念, 不但展现了整体企业工作者的工作态度和发展方向, 也影响着未来企业的发展, 在整体企业管理工作中都有存在。从内部控制的观点进行研究, 企业文化设计所有工作人员对企业内部控制系统的认识和了解, 都会影响企业整体风险和管理意识、工作人员的法律意识等。若是企业文化是正确的, 那控制工作一定要科学引用这一文化, 不然从管理层面上分析, 会认为内部控制是根据下属和一般员工实施的管理。而一般员工也会认为自己是内部控制工作实施的无关者, 这样会影响实际管理工作推广的效益。由此, 构建创新而丰富的企业文化对保障内部控制制度有效性有一定的作用。

3.4 企业规模

通过相关研究证明, 内部控制有效性与企业规模也存在一定关联。内部控制实质性问题大都出现在规模过小的企业当中。企业层面的内部控制问题也是如此。通过深入分析了解到, 一方面, 规模大的企业可以获取更多的信息资源, 为内部控制制度的构建和推广提供保障, 另一方面受到成本效益原则的约束, 导致小企业会因为内部控制实施成本过高而难以大范围推广, 至于规模大的企业就可以结合全面落实和复制内部控制成功形式获取更多的发展效益。同时, 需要注意因为自身发展就存在一定的约束因素, 所以要想达到实际设计的目标, 也会受到内部控制的影响。内部控制自身只能达到那些科学、符合发展的基础管理目标, 还有财务报告的现实性和科学性, 但却无法保障其有效性。

4 依据内部管理目标的内部制度优化方案分析

4.1 依据风险导向构建内部控制决策系统

企业内部控制管理工作的效率将会影响决策系统的有效性和全面性。决策系统需要在全面理解国家规定的同时, 结合自身的发展需求, 对未来发展中可能存在的风险进行研究, 为风险管理方向提供依据, 以此构建优质的风险管理控制方案。优化内部风险控制决策系统的重点在于增强企业发展观念, 尤其是高级管理者的内部风险管理观念。同时也要构建全面而有效的企业法人管理系统, 增强董事会的管理职能, 促使不相容职务分离, 优化内部管理形式的发展目标。

4.2 正确应用现代化、信息化技术

在内部控制系统中应用电子信息技术, 可以保障企业交易信息、网络监控以及病毒等内容的安全性, 这也是企业发展所要面对的重点问题。企业一定要关注电子信息新技术的分析, 并且提升业务步骤的管理情况, 预防其中出现内部管理死角。实际工作主要分为以下几点:第一, 确定交易步骤重点。内部控制系统中拥有非常多的事物, 其中包含了企业内部管理工作的各个方面, 但最后的工作都会展现在“管理活动”中。第二, 构建优质的风险管理信息系统。第三, 应用现代化的内部控制信息技术。随着企业在实际发展中面临的风险越来越多, 对风险管理技术提出的要求也越来越高。第四, 构建标准的内部信息沟通平台。对现代化信息技术不断推广的企业发展而言, 一般情况下都是依据平台展现最新的信息。

4.3 关注内部控制文化的培养

内部控制工作的重点在于企业工作人员, 内部控制的影响力是否可以全面展现, 在一定意义上受到工作者的综合素养和工作观念的影响。若是企业内部具备控制权的工作者, 不管是在心理还是在技能上都没有达到内部控制的规定, 或者是工作人员存在三心二意、注意力不集中等问题, 都会导致内部控制程序和操作出现问题, 严重的会致使内部控制系统出现暂停, 就算是再优质的内部控制在一定意义上也难以展现出自身的影响力。企业一定要进行有效的宣传工作, 增强企业工作人员对控制活动和履行控制责任的认识, 注重在企业发展中构建预防风险、强化责任观念、积极向上的内部控制文化。

5 结语

总而言之, 企业要想持续发展, 就需要保障内部控制工作的有效性, 促使其展现出一定的功能。企业在优化内部控制工作时, 需要结合科学、有效的方案, 以企业自身的发展特点为根本, 结合自身发展需求, 构建优质的发展环境。并且, 企业还要构建合理而标准的管理系统, 以此为内部控制工作提供有效保障。企业只有保障自身的内部管理工作效率, 才能不断拓展自身发展范围, 从而获取更多的经济利益。

摘要：内部控制是企业发展的重点, 以现阶段企业发展情况为基础。本文结合近年来内部控制工作情况, 分析企业内部控制有效性的影响因素, 以此为企业实际发展提供依据, 促使其拥有全面而有效的内部控制系统, 为企业的发展提供保障。

关键词：企业,内部控制,有效性,影响因素