基层单位内部控制论文

摘要：在本篇文章中将会针对行政事业单位内部控制制度在基层单位财务管理工作执行中存在的问题展开分析，进而针对实际存在的问题制定出相应的解决措施，希望可以为相关人员提供参考帮助。下面是小编精心推荐的《基层单位内部控制论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

基层单位内部控制论文 篇1：

利用体制改革强化基层单位内部控制

摘  要：随着《行政事业单位内部控制规范》的正式施行，对规范和加强行政事业单位内部控制，提高单位管理水平和风险防范能力进行了新的要求，成为推进廉政建设，维护社会公众利益的重要手段，更好地优化和完善行政事业单位公共服务职能。本文就利用体制改革实行会计集中核算来强化和规范基层县市行政事业单位的内部控制，对所带来的几个优势提出见解。

关键词：体制改革  内部控制  集中核算

会计集中核算中心是财政部门在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委派，融合会计核算、监督、管理、服务于一体，对行政事业单位集中办理会计核算业务的一个机构。实行会计集中核算制度是建立和完善我国公共财政体系的一项重要措施，是为了加强财政资金收支的管理和监督力度，提高财政资金的使用效益，为构筑公共财政框架、实现国库集中收付制度奠定基础。基层县市行政事业单位目前的财务体制都是各单位自行设立财务机构，在内部控制的完善、财政政策的落实、财务制度的规范上都存在诸多的问题，如果实行会计集中核算后，将对行政事业单位实行内部控制起到了极积和促进的作用。

一、实行会计集中核算有利于提高全市行政事业单位会计职业道德的修养，规范会计基础工作。

目前基层县市各行政事业单位均存在人员不足现象，但是人员编制都已经超编，无法招聘录用新的工作人员，从而导致会计岗位和其他岗位相互兼职的情况普遍存在。让会计人员在日常工作中忙于应付非财务的工作，而忽略了自身会计职业道德的修养，部分单位甚至出现会计人员无证上岗、不相容职位由同一人担任等现象，这些因素都严重削弱了财务人员对职业道德的修养，干扰了对财务规范性的要求。

会计集中核算让会计人员从原单位中分离出来，让会计人员从烦琐的非财务工作中解脱出来，集中精力做好财务本职工作。会计集中核算给财务人员一个相对专业的环境，提供一个相对专业的平台进行学习、交流，有利于财务人员的专业技术水平提高，同时有利于财务人员职业道德的修养。在一个良好的职业道德环境下，从制度上和运行程序上规范了财务行为，能严格按照国家统一的会计制度进行核算，大大提高了会计核算工作的规范性，从而保证了会计信息的真实性、完整性和统一性，同时杜绝了无证上岗、执岗不严等现象的发生。

二、实行会计集中核算有利于政策的贯彻落实、财务的监督检查，杜绝违规现象发生。

会计核算中心将行政事业单位的会计集中到一起，降低了财政监督指导的难度，统一和规范了财务制度，极大的方便了财政政策的贯彻落实。会计核算中心是一种融会计服务与管理监督于一体的新型会计管理模式，有利于财务审批与会计监督不相容职务的分离。现在，瑞丽市多数单位的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体，财务部门负责人既是财务审批人也是会计核算人，这种集双重职能为一身的管理方式，缺乏财务与会计的相互制约，使单位内部的会计舞弊行为成为可能。实行会计集中核算后，财务审批职能由单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，让审批责任人和实际操作人形成分离，这种双重制约职能从源头杜绝了单位违规开户、私设小金库、挪用资金等问题，使内部控制制度的制衡性得到落实，对财务风险起到更好的防范。

三、实行会计集中核算有利于实现内部控制的轮换制度。

适当的岗位分工提高了工作效率和质量，岗位分工使不同职位的人员行使不同的权限，增强了控制的功能。但是，一个人在某个岗位上工作时间过长，则会积累较多资源难免滋生腐败。长期局限于某一方面的业务，也不利于专业技术人员业务水平的提高和业务素质的综合发展，所以应进行定期或不定期的岗位轮换。而基层县市大部份行政事业单位的人事岗位设置中，仅有会计和出纳两个人员岗位，没有足够的人力资源去执行轮岗制度。

会计集中核算其能集中整合行政事业单位的财务人员资源，对行政事业单位的会计实行集中管理、集中核算，统一调配，达到完善财务人员轮岗制度的目标。财务人员轮岗不仅仅能让财务人员相互交流、相互学习，提高财务人员专业水平，提高全市整体财务水平，还能起到相互监督的作用，防止个别财务人员违法行为的发生。同时当个别财务人员离职、请假等其他原因需要离岗时，可以有其他财务人员接替其工作，不会让单位业务的开展因财务人员离岗而停顿或者瘫痪。

四、实行会计集中核算有利于加强财务人员的独立性，避免领导利用权力凌驾于制度之上。

目前基层县市的会计机构都建立在行政事业单位自己内部，财政进行监督和指导，这样在一定程度上能制约了财务工作人员的自主独立性。大部份的行政事业单位负责人并非财务出身，对财务的制度、要求、规定理解掌握得并不透彻，很容易在制度上、决策上、资金的使用上等各方面，从自身利益出发利用领导关系给财务人员一定的压力，干扰财务人员的自主独立性，使个人的行政权力凌驾于制度之上从而产生舞弊现象。

会计集中核算让决策者与执行者相分离，让会计人员的隶属关系从单位中分离出来，这样就能够降低单位负责人对财务人员的制约，让会计核算的工作人员具备更好的独立性，能让财务人员更好的从财务规范角度去履行职责，按照财务制度的规定监督财务计划、预算的执行情况，制止违反财经纪律的行为，同一切舞弊、浪费国家财产及其他违法乱纪的行为作斗争，让财务的执行更公正、公开、透明。

五、实行会计集中核算有利于增强政府宏观调控能力，促进财政增收节支。

会计集中核算能更好的统一和规范财务制度，为部门预算的编制提供了准确的信息和基础的资料，促使单位严格执行预算，为政府的宏观经济调控提供有力的保障。会计核算中心不再保留银行账户，将各单位的资金都集中到一起，改变了以前资金分散的现状，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，实现了对资金的统筹安排，集中管理，增强了政府宏观调控能力。同时可以利用汇集后的资金办大事、办急事，提高资金的综合使用效率。

执行会计集中核算的单位取消了银行账户，可以有效地防止单位坐收坐支、应缴未缴等现象的发生，促使单位将应缴财政资金及时足额的缴纳到国库，从而增加财政收入。会计集中核算是以代理制为基础，取消了核算单位的会计机构、会计岗位、会计人员，只保留一名报账员，减少了财务人员经费支出，节约了行政运行成本，达到了增收节支的效果。

总之，如果在基层县市全面推行会计集中核算对全面施行内部控制有着积极和肯定的作用，应当把基层县市的会计集中核算中心作为财政支出管理改革的补充，作为国库集中支付链条的延伸，按照内部控制的需求建立健全起来，使这一新生事物为基层县市行政事业单位的内部控制施行、财政的管理与监督以及财政的改革中发挥应有的作用。

（作者单位：瑞丽市财政局  云南瑞丽市  678600）

作者：王银

基层单位内部控制论文 篇2：

简述行政事业单位内部控制制度在基层单位财务管理工作执行中的问题与措施

摘 要：在本篇文章中将会针对行政事业单位内部控制制度在基层单位财务管理工作执行中存在的问题展开分析，进而针对实际存在的问题制定出相应的解决措施，希望可以为相关人员提供参考帮助。

关键词：内部控制制度 基层单位 问题与措施

前言：在基层单位财务管理执行行政事业单位内部控制制度的过程中，会存在诸多影响因素，例如：人员因素、管理因素等，这些因素不仅会影响到基层单位财务会计部门的实际管理，同时对于基层单位内部的资金运转也会造成较为严重的影响。因此，为了更加有效的确保基层单位资金的安全性，就需要制定出更加完善内部控制策略，从而可以为基层单位的未来发展起到一定程度上的推动作用。

一、新行政事业单位内部控制制度在基层单位财务管理工作执行中存在的问题

1、财务会计内部控制人员的意识不足

在基层单位财务会计内部控制中，无论是管理人员还是工作人员没有充分的了解到财务会计内部控制的重要性，从基层单位领导人的角度而言，在财务部门的工作人员所考虑的主要是做好基层单位财务管理的相关工作，虽然知道财务会计内部控制非常重要，但却认为那是财务会计部门管理人员的工作，而财务会计内部控制人员所考虑的主要是在所有资金审核与流转中，都会有相应的环节负责人与审核员，自己只需要做好财务计算与资金支出工作就可以。从财务会计内部控制人员的角度而言，基层单位的领导对于财务部门的资金核算等管理工作较为重视，但是对于财务会计内部控制工作内容并不是非常重视，甚至是经常被忽略掉，有些基层单位管理人员感觉使用财务会计管理的相关手续较为繁琐。

2、资金管理与预算管理不规范

当基层单位在实际开展项目时，相关的资金管理与预算管理出现不清晰或不明确的情况，并且基层单位会计核算流程出现不规范的情况时，就会导致费用支出与核算工作出现问题，例如：费用明细不清晰、资金管理不完善、资金使用情况存在问题、资金落实不到位等，这就会导致相关项目无法顺利开展，最终就会对相关项目的实际作用造成较为严重的影响。除此之外，相关项目的资金预算管理工作在实际评估的过程中出现失误，而且在项目开展的过程中会出现实际支出超出预算的情况，使得项目需要追加大量的资金才可以顺利展开，但追加资金时需要较为繁琐的审批手续，在等待审批手续的过程中不仅会延长相关项目的实际周期，同时还会对最终的项目的完成质量造成较为严重的影响【1】。

3、缺少对风险管理的内部控制

顺利开展基层单位财务会计内部控制的主要因素，不仅需要对资金与预算展开严格的管理，同时还需要加强对风险管理的内部控制，但在实际开展基层单位财务会计内部控制时会出现缺少对风险管理内部控制的情况，例如：缺少对市场变化的观察、缺少对风险管理内部控制工作的重视程度等，这一情况出现之后不仅会导致基层单位财务会计内部控制在开展的过程中受到来自财务风险的威胁，同时还会导致基层单位财务会计内部控制工作受到影响，严重的情况下会造成基层单位财务会计内部控制出现失败或被迫停止的情况，最终不仅会造成资金的浪费同时还会影响相关基层单位的未来发展。

二、新行政事业单位内部控制制度在基层单位财务管理执行中问题的有效措施

1、提高财务会计内部控制人员的意识

在基层单位中出现财务会计内部控制人员的意识较为不足的问题时，可以通过提高财务会计内部控制人员意识的创新模式来合理、有效的解决这种问题。第一，需要针对财务部门的所有员工展开财务会计内部控制工作的知识培训，还可以将财务会计内部控制的实际内容与操作过程等，加入到财务人员的岗前培训中，或者是纳入到继续教育的培训过程中，从而使财务部门的工作人员可以了解到财务方案管理工作的重要性，并学会财务会计内部控制的基础知识、业务与操作等，从根源上展开财务会计内部控制的工作；第二，在财务会计内部控制中的管理人员，需要找好自己对于管理工作的理解，并规范自身在财务会计内部控制工作内所有环节的管理工作中，从而有效的提升自身的管理水平【2】。

2、提升对资金及预算管理的水平

在实际展开对基层单位财务会计的内部控制时，为了能够将其中存在的问题与不足展开处理与完善，从而使其发展空间能够得到大幅度扩展，就需要针对其中资金与预算展开严格的管理。第一在实际针对资金及预算展开管理的过程中，一定要筛选实际管理的人员，并且需要确保相关管理人员工作的规范性，因为资金及预算的管理工作是开展基层单位财务内部控制的主要基础，如果在这个基础环节当中出现问题，就会造成较为严重的损失而且也无法展开弥补；第二在对资金及预算展开管理时，一定要针对长远的经济角度展开分析，并将短期当中的经济收益展开控制。

3、强化风险防控意识

现如今良好的风险防控意识能够为基层单位的发展与经济起到很大程度的影响作用，所以在这种状况下就需要对于基层单位当中项目的风险管理力度展开加强，从而为自身的经济带来更好的成果。目前在基层单位开展的过程中，一定要针对经济类型的风险展开不断的降低与管理，这在整个内部控制当中也是最为重要的工作内容之一。第一需要在针对经济类型的风险展开管理的过程中，一定要在整个基层单位当中制定较为健全与完善的相关制度，这样在基层单位展开的过程中就能够及时、有效的针对风险展开处理，从而减少风险可能对基层单位所带来的影响；第二一定要根据基层单位自身的特点来将这个领域当中的经济等法规展开完善，从而确保基层单位财务会计内部控制能够较为有效帮助并为整个基层单位起到一定程度的保障【3】。

结束语：

综上所述，当基层单位财务管理工作在执行新行政事业单位内部控制制度的过程中，虽然会出现诸多影响因素，但是通过提高财务会计内部控制人员的意识、提升对资金及预算管理的水平、强化风险防控意识等措施，可以有效解决基层单位会计内部控制工作开展过程中所出现的影响因素，从而为基层单位的未来发展起到一定程度上的幫助作用。

参考文献：

[1]李红彩. 新行政基层单位会计制度在基层单位执行中存在的问题及对策[J]. 会计师， 2017（18）：69-70.

[2]王兵. 诌议基层行政基层单位会计集中核算存在的问题及措施[J]. 现代经济信息， 2017（7）：198-198.

[3]易鑫. 浅谈新形势下基层行政基层单位会计人员的职业风险及自我防控[J]. 中国乡镇企业会计， 2018（1）：233-234.

作者简介：

陈晓红（1981年1月-），女，汉，大学本科，研究方向会计、经济，职称目前中级会计师（选填） 单位，单位所在省市 ：广西桂林市 。

作者：陈晓红

基层单位内部控制论文 篇3：

基层财政内部控制体系建设初探

【摘 要】自从我国加入WTO之后，社会经济发展突飞猛进，不仅提升了国民的生活水平和质量，而且还提升了我国的综合国力。在这种形势下，基层财政内部控制体系的建设引起了相关部门的高度重视。目前，基层财政无论是管理理念还是管理制度，都相对来说比较落后，管理意识也比较淡薄。所以，加强基层财政内部控制体系建设力度，并将其有效落实至关重要。本文主要从三个方面出发，探讨基层财政内部控制体系建设措施，以此来更好的推动地方治理的有序、可持续发展。

【关键词】基层财政；内部控制；体系建设

对于基层单位的发展，财政管理工作起着重要的作用，不仅关系着资金的有效利用，而且对基层单位各项工作的顺利开展也具有重要意义。然而就我国目前基层单位财政管理的现状来看，却仍然存在一些有待解决的问题，例如：管理意识淡薄、管理方法落后、管理制度不完善等。面对这种情况，基层单位必须结合自身的实际情况，采取科学合理的措施构建完善的财政内部控制体系，完善基层财政管理，以此来提高基层单位管理工作的整体水平。

一、强化内部控制对基层财政工作开展的重要性

1.内部控制是基础工作的重要组成部分

在基层单位的运营和发展中，内部控制一项极其重要的基础性工作，其不仅关系着单位内部各个部门的有效协调，各项资源的充分利用，而且对单位实现可持续发展目标具有重要意义。就目前基层单位中内部控制的方法来看，大致包括预算控制法、授权控制法、风险控制法以及会计系统控制法几种类型。如果相关部门能够将这些方法有效利用，将其作用充分发挥出来，那么势必会在很大程度上提高财政工作的整体水平，实现基层单位财政管理的根本目标。

2.内部控制是实现资源优化的根本途径

由于基层单位在发展过程中涉及了多项资源，每一项资源的有效利用都直接关系着单位的经济效益。所以，如何从根本上对资源进行优化配置非常重要。内部控制的合理实施，能够将资源优化目标顺利实现，不仅能够避免重复投资的现象发生，而且还能够将基层单位的闲置资金充分利用，实现经济效益最大化，更好的促进各项工作的开展。

3.内部控制是提高经济效益的主要手段

提高经济效益也是内部控制的一个重要作用。在基层单位发展过程中，想要通过内部控制实现经济效益的提升，前提是需要对以下工作进行完善：首先是内部环境，企业需要从自身的实际发展出发，制定适合基层单位未来发展的各项规章制度，改善内部结构，提高经济效益，其次是风险预估，基层单位在运营和发展中，难免会面临大大小小的风险，如果不能对风险进行预估，制定相应的防范措施，那么势必会给基层单位带来巨大的经济损失。因此，完善风险预估也是非常重要的。最后是货币资金管理的内部监控，应该确保基层单位的货币资金管理制度具有科学性和完善性，保障现金收支、账目核算的正规化。只有将以上几个方面的工作完善，才能够将内部控制的作用在基层单位发展中发挥出来，促进单位的良性运作。

二、基层单位内部控制中存在的问题

虽然目前大多数基层单位对内部控制都给予了高度重视，并采取了一系列措施对其进行优化与完善，但在措施实际落实过程中，却仍然存在一些有待解决的问题，这些问题大致包括以下几个方面：

1.信息沟通不畅

现阶段我国基层单位的网络化程度还比较低，难以有效对成员单位资金账户的实时监督和控制，空间和时间的限制使得企业和成员单位之间的信息沟通不畅。基层单位与各成员单位掌握不同信息的情况时有发生，并且总账、分账之间的对账也不及时。目前，基层单位的简单集中管理并不能真正实现信息交流与沟通的畅达。应该积极采用先进的信息技术，实现远程集中管理。

2.资金使用率不高

首先，基层单位内部一些成员单位账户存有大量的闲置资金，单位缺乏有效地控制方法进行控制，体外资金循环现象无法避免。其次，出现资金富余的成员单位与资金缺乏的成员单位之间没有资金调剂的机制，不利于基层单位整体目标的实现。最后，由于缺乏资金的集中管理，无法将内部资金集中于优势领域，大大降低了资金的使用效率。

3.资金管理模式落后

现阶段我国资金集中管理模式主要有基层单位核算中心、内部银行和财务公司三种。这些资金管理模式都是通过在基层单位内部设立专门处理资金管理的部门，将各个成员基层单位的资金管理权限交由资金集中中心管理。这只能实现一定程度上的集中管理，而并不是真正的集中，仍无法从根本上解决问题。基层单位仍然无法对各家银行的成员企业的资金使用状况和资金头寸信息进行实时掌握，资金划转依旧是粗放式资金管理的做法。各账户银行信息独立，不能在同一系统进行统一管理，资金监督和资金控制仍然无法发挥真正的作用。

4.完善措施缺乏针对性

每一个基层单位在经营和发展中都具备自身的特点，这样一来，如果在对内部控制制度进行制定的时候，采用一刀切的模式，势必导致内控制度缺乏针对性，无法满足部分企业的发展需求。就目前基层单位完善措施的现状来看，其针对性缺乏主要体现在两个方面，一方面是部分业务流程的设置缺乏科学性，从而导致整体工作效率下降；另一方面是系统的衔接性差，数据不匹配等问题时有发生，基层单位只能对其进行不断调整，不仅浪费了人力、物力，而且还增加了工作时间和工作量，导致基层单位的发展脚步十分缓慢。

三、基层单位内部控制的完善措施

想要确保内部控制的完善措施具备科学性和针对性，就必须从基层单位发展的实际情况出发。结合我国目前基层单位的具体情况来看，对于内部控制的完善措施，相关部门可以从以下几个方面着手：

1.完善协同功能

首先，基层单位要确保各个部门能够进行交流和沟通，从而形成一个环环相扣的产业链，在工作的开展上能够实现密切配合，提高工作效率。其次，要转变传统的财务管理方式，用决策管理代替单纯的核算。这样一来，不仅可以营造一个良好的工作环境，加强员工之间的交流和沟通，而且还可以增强各个部门的管理意识，积极参与到基层单位管理工作中，提高基层单位管理水平，完善协同功能。

2.提高措施的针对性和科学性

提高完善措施的针对性，最根本的方法就是提高内部控制中的薄弱环节，基层单位应该结合自身的实际情况，找出影响内部控制作用充分发挥的因素，并在此基础上对其进行整改和完善。具体的措施有：建立标准化的体系、同意报表标准化模式以及业务流程和人员的标准化统一等。只有这样，才能够将内部控制的作用在基层单位发展中充分发挥出来，促进基层单位的可持续发展。

3.提高及时性和客观性

首先，基层单位应该提高体系的运行效率，根据基层单位发展的具体需求，对相关的规章制度和规范进行不断优化与完善，并确保其能够在日常工作中得到有效落实，以此来实现提高及时性的目标。其次，要对财务信息的真实性进行全面考核，财务部门需要不定期地对数据以及数据信息处理结果进行抽样检查，促进对财务信息的更新速度。与此同时，也可以制定相应的奖惩制度，针对数据是否真实可靠兑现奖惩。

4.提高风险意识

基层单位如果想要从根本上提高风险意识，最重要的就是引入具有相关资质的财务人员，并对其进行定期培训，从而培养财务人员的风险、时间、资金的观念，注重财务人员的培训工作，以点带面，促进其他成员风险意识的培养。

结语：

综上所述，内部控制对于任何一个企业的发展来说都是非常重要的，内部控制的完善也不是一蹴而就的，而是需要基层单位结合自身发展的实际情况和根本需求，不断对内部控制进行优化与完善。从本文的分析我们能够看出，当前基层单位内部控制仍然存在一些有待解决的问题，这些问题的存在严重阻碍了基层单位的发展。因此，在未来的时间里，基层单位领导部门必须提高对内部控制的重视程度，提高内部管理水平，进而为基层单位可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]河南省新乡市财政局课题组.基层财政内部控制体系建设初探[J].中国财政，2014（23）.

[2]卢娟，江其玟.财政部门内部控制初探[J].财会通讯，2010（05）.

作者：王蕴