税收对企业管理的影响

2022-09-11

1 税收的相关概念

1.1 税收的含义

税收是国家为了满足社会公共的支出需求, 凭借自身的政治权利, 按照相关法律规定, 依照一定的程序, 通过相应的税收工具参与到国民的收入分配中, 强制地取得的财政收入。税收的存在主要体现了国家跟纳税人在征收以及纳税人利益分配上的一种特殊关系, 这是属于一定社会制度下的一种特定的分配关系。

1.2 税收的基本职能

财政职能:这个职能是税收的最基本职能, 国家为了实施各种社会职能, 通过税收来筹集资金, 实现财政收入。

经济职能:作为国家强制参与社会产品分配的主要形式, 税收在筹集财政收入的同时, 也改变了各阶级、阶层、社会成员及各经济组织的经济利益。

监督职能:税收具有强制性的特征, 要求纳税人遵守国家的法律法规, 在一定程度上约束了纳税人的经济行为。

2 以研发费用为例分析税收优惠政策对企业管理的影响

中国为了鼓励企业技术创新、照顾某些特殊行业, 制定了针对这些行业的税收优惠政策。本文着重分析优惠政策中研究开发费用的加计扣除在企业管理中应用。

研发活动种有关人员的工资、补贴, 消耗的材料, 专门用于研发活动的专利权等形成了研发费用。这些费用在进行税费核算时允许加计扣除。其中形成无形资产的要按照无形资产成本的150%进行摊销, 摊销的年限不能低于10年;未形成无形资产的要把研发费用计入当期损益, 在按照规定据实扣除的基础上, 再按照研发费用的50%加计扣除。例如, 如果某企业当年开发新产品计入当期损益的研发费用为10万元, 按照该优惠政策可在税前扣除的研发费用为10+10×50%=15万元。这样一来, 公司应纳税所得额减少, 应交税费随之减少, 净利润会增加。

但是非居民企业以及核定征收的企业、财务核算不健全的企业不能享受该项优惠。因此, 企业如果确实存在研究开发活动, 在身为居民企业的基础上要首先保证自己的财务制度是健全的, 能准确核算出研究开发活动中产生的费用, 并且将这部分费用进行专项归集;另外, 企业财务部门要积极与税务部门进行沟通, 以便更加清晰地界定研发费用的核算范围, 还可以提前准备申报研发费用需要的材料, 争取税务部门的认可。

3 税收筹划对企业管理的影响

3.1 筹资活动中的税收筹划

目前中国企业常见的筹资方式有:借款、发行债券、发行股票、自我累积、融资租赁等。通过借款筹资, 债务利息支出是可以作为财务费用在税前扣除的。通过这种方式不仅可以降低税基, 甚至有些情况还允许在税前归还一部分借款或以税还贷。债券和发行股票。在都可以通过国家批准的情况下, 发行债券节税效果最好, 因为产生的债券利息全部都可以在税前扣除。而发行股票, 支付股利是在税后, 对税基没有影响。自我积累的筹资方式, 主要是靠税后利润, 且资金投入后, 其占有者和使用者合二为一, 其所得税税基难以分摊或减小。对于融资租赁的筹资方式, 虽然不能直接扣除其发生的租赁费, 但是可以在税前扣除融资租赁的设备折旧, 并且租赁费高于折旧的差额也可以在税前扣除。由此可见, 通过融资租赁也可以降低赋税。

3.2 投资活动的税收筹划

企业进行投资活动主要是为了盈利, 而税负的轻重直接影响了盈利水平。因此, 企业要想最大限度地做到盈利, 必须在进行投资决策前做好税收筹划。这个方面主要是利用国家的税收优惠政策, 除了利用加计扣除的方法外, 还可以将企业的分支机构设立为办事处而非独立法人, 这样分公司的亏损就可以冲减总部的利润;还可以利用不同地区的税收差别和区域性的税收优惠, 将投资地点选在更有利的地区;另外, 在选择投资行业与合作伙伴的时候, 可以更多地考虑有税收优惠的行业与伙伴。

3.3 经营活动中的税收筹划

经营活动是一个企业发展的主要形式, 如何在经营活动的各个环节中进行税收筹划就显得格外重要。要想使利润增大, 可以通过增加收入, 或者降低费用两种方式。收入方面:销售方式不同, 确认纳税人纳税义务的发生时间也不同。根据这些差异, 企业可以选择更有利于自己的销售方式, 适当地延长现金销售时收款时间或者推迟提货单的交付时间, 从而推迟收入确认时间, 这样可以延期纳税。也可以严格规定收取货款的时间, 采取未收到货款不开发票的方法延期纳税。费用方面:费用的产生在各个环节, 企业在进行管理的时候, 要注意任何成本不能忽略。另外注意, 在选择采购企业的时候, 要排除不能开具增值税发票的企业。因为没有采购时的增值税发票就不能把这部分进项税额抵扣销项税额。

4 结论

综上所述, 税收对企业管理的影响主要就是企业可以利用税收对公司的各项活动进行筹划, 通过税收筹划使企业达到利润、价值的最大化。在进行税收筹划时, 企业要把目光放长远, 从全局出发, 不仅要考虑单个项目、追求节约纳税, 最重要的是考虑对企业综合目标的影响。企业还应时刻关注国家政策的变化以便第一时间调整管理方法。

综上所述, 企业在税收筹划的同时, 切记不要违反税法及其他法规的规定。充分学习、全面掌握税法是科学纳税的前提条件, 企业要明白依法纳税是自己应尽的义务, 合理地进行纳税筹划必须建立在不偷税、漏税的基础上。

摘要：在中国社会主义市场经济的作用下, 税收因其专有的特征, 已经成为影响企业管理的一个重要因素。税收对企业管理的影响可谓无处不在, 企业在做任何决定的时候都要考虑到税收的作用。本文着重对其中税收优惠政策、税务筹划对企业管理影响进行分析讨论, 而企业只有利用好税收带来的有益条件, 才能达到最大收益, 进而更好地实现企业发展。

关键词：税收,企业管理,税务筹划,投资决策