企业税收论文范文

第一篇：企业税收论文范文

关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨

摘要：随着我国经济发展水平的提高，国内企业在税收方面也发生了变化。其中，税收政策实现了自身的改革和优化。首先，企业税收筹划与税收征管问题必须符合相应的税收法律规范和征管要求。其次，考虑到企业经营成本的问题，企业要想获取更高的经济效益，必须采取措施，实现企业科学有效的税收筹划和税收征管理活动。最后，关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨已经成为摆在企业发展面前的重要的现实课题，引起了企业本身和研究人员的高度关注。

关键词：企业;税收筹划;税收征管

一、企业税收筹划的概述

(一)企业税收筹划

税收筹划指企业根据税收的相关法律政策的规定，有序地用于投融资活动、购销业务等财务管理过程，是充分利用给予业务、投资的优惠政策和法律有效地计划和管理经济活动，从而减少纳税额，减轻企业支出负担，创造企业利润价值的重要活动。简而言之，税收筹划管理是企业合理地避税，减轻负担并最大化其收入的一种活动。企业进行税收筹划管理目的主要是提高企业的经济效益，帮助企业规避一定的经济和税收风险。例如，税收筹划能够帮助企業利用税收政策帮助企业减少税收金额，帮助企业在经营活动中获延长经济和时间价值。税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，具有以下特点。合法税收法是政府与企业之间税收管理的基准，企业必须依法纳税。由于企业税收行为是在企业实际经济活动完成之后产生的行为，因此，税收筹划很明显是在企业经济活动发生之前就已经存在的规划和内容。这是税收筹划得很重要的一个特点，也是税收筹划发生作用的前提。企业税收筹划要求企业税收筹划管理人员在企业活动开始之前，明确相关的税收内容以及保证企业在符合税收政策的前提下减少税收的方法，提高企业的经济效益。在这一过程中，首先，企业税收筹划管理应由专门的财务会计核数师进行。其次，企业税收筹划设计企业经营很多内容，随着企业经营范围和内容的复杂性和难度的扩大，企业税收筹划难度有在提高，税收筹划管理能力相对不足。最后，面对企业税收筹划管理出现的问题和困难，新的税务代理簿记、咨询和筹划行业应运而生。

(二)税收筹划的意义

税收筹划是提高企业管理水平的重要动力，是一项具有很高的智商、税收筹划和高质量使用的增值活动，高水平的税收筹划管理人才能够把企业经济管理提升到更高的道德。在创造这些条件的同时，也能够不断提高企业管理的水平。税收筹划管理人员应保持职业的专业性，根据税收相关法规，合理地安排企业税收筹划的相关内容。包括根据企业的经营业务和经营规模，从税收筹划的角度和利用率上实现企业最大化的经济利益。企业进行税收筹划有利于提高企业的税收管理于税收应用的意识和能力，帮助企业规避一定的经济和税收风险，最终实现降低企业经济成本，提高企业经济效益和发展能力的目的，以及依法增加国家纳税总额的目标。

二、税收征管相关概述

(一)税收征管是一种既定的执行管理

在税收征收和管理过程中，税务人员只能按照既定的税法正确执行。在实施过程中，不得修改税法，也不得放弃税法要求的职责。因此，当税收征管过程中不能执行税收法规时，必须通过信息反馈予以解决，最后以修订后的税收法规的形式予以解决。在修订法规之前，只能正确执行这些法规。税收的征收和管理应遵循法律程序，所有税收收集和管理活动应具有法律依据，遵守法律程序，并且在收集和管理过程中不得随意更改。如果在税收征管过程中遇到问题，则只能通过修改税收征管法律来解决，不能在税收征管过程中采取行动。理解税收筹划意味着纳税人在不违反税法的立法精神的情况下，充分利用税法固有的一系列优惠政策，例如减税和免税等，巧妙地安排活动和商业活动，以达到企业少交或不交税的目的。

(二)税收征管的策略

完善税收制度，加强税收法律制度，有明确统一的标准来确定税收筹划计划的合法性，是税收征管工作的前提。具体而言，明确确定了逃税、避税计划和法律税收计划的组成部分和性质，并且税务机关有责任承担拒绝法律税收计划的举证责任。税收筹划的基本方向原则规定，纳税人必须使用法律手段实现其规划的最终目的，并且不得违反税收立法精神，明确参与税收筹划的各方的权利和义务。税收筹划计划的受益人也是纳税人对该计划的承诺所涉及的法律问题，并明确其侵权行为的法律责任。

三、新征管模式下，企业税收筹划管理的可行性

企业税收筹划与税收征收管理必须以企业内部与经济发展以及国家相关税收政策为前提。其中，企业本身经济发展对企业税收筹划与税收征收管理的影响是根本性的。税收政策是处理企业经济发展效益影响企业税收筹划与税收征收管理的重要影响因素，税收政策是不断变化的，由国家根据国内整体经济发展水平进行调整和变化。比如，在特定时期实行的激励性税收政策以及减免政策。例如，用于自然灾害救济以及涉外活动中的权利保护税收政策等。比如，税收抵免和关税的互惠性等内容。由于税收立法上的技术原因，可供企业选择的纳税选择是多样的。在这种情况下，即使企业使用相同的税收类型，企业税收要素的规定也不是单一的。由于当前企业会计方法的灵活性，企业的税收计划的处理方法也会有所不同。这些税收政策差异带来的选择性为中国企业的财务管理活动中的税收筹划提供了相对广阔的空间。为了提高企业应对国际挑战的竞争力，企业必须建立现代化的税收筹划与管理机制，以为为企业进行跨境税收筹划提供了条件，提高企业的税收管理能力和经济效益水平。

四、新征管模式下，企业税收筹划管理的策略

(一)企业需要进行合理的税收筹划

企业税收筹划与税收征管工作必须在法律的规范下进行筹划，在国家税收优惠政策的基础上，合理地进行税收管理工作，帮助企业规避经济风险，降低企业发展成本，实现企业经济发展的效益目标。同时，企业要做好税收筹划与征管工作，税收征管人员需要开展长期的稳定的税收管理工作。不仅要掌握专业的法律知识，为企业提供一定的税收管理的法律支撑，防止企业税收筹划与税收征管工作出现违反法律的行为。而且有利于提高企业税收管理的稳定性。企业税收以企业的经济发展为基础，企业的高质量发展可以保证税收的稳定。在企业的新税收的征收和管理中，规定个人的年度退税不超过400元，不需要全面清算。这种想法下，企业将无法履行预扣和预扣义务，从而减轻了企业承担的额外税收负担。

(二)企业要把握税收筹划的灵活性

企业税收管理工作以国家税收政策为基础，企业税收筹划与税收管理必须依照税收相关法律规划的原则，随着法律法规的不断变化，及时进行调整和改变。关键是要认识到税收筹划活动与逃税之间的界限。也就是说，企业要控制税收筹划与税收征收控制风险，首先，在税收法律规范下进行相关管理活动。其次，监督是保证企业正常开展活动的重要措施和手段，企业必须加强对税收管理活动的动态化的监督和管理，幫助企业及时发现税收管理中存在的问题，避免造成一定的不良影响。最后，企业税收筹划与管理工作离不开相关税务机关的合作。企业要想实现高效的税收管理，需要加强与税务机关的交流，主动了解并适应税务机关在税收筹划中的监管要求，与税务机关保持有效的沟通，才能最大限度地减少企业税收筹划与税收征管中的难题。

(三)提高企业税收筹划师的专业素质

在企业税收筹划与税收征管过程中，企业税收筹划师始终扮演着重要角色。企业税收筹划师的职业素质、工作态度甚至人格魅力都可能对企业税收管理工作产生影响。企业税收筹划与税收征管是一项复杂的系统工程，任何一个环节出问题都可能对企业税收筹划与税收征管工作产生不利影响。如果企业税收管理工作管理人员的专业素质不高，工作态度不够重视、不负责任，容易出现数据分析等错误。这不仅对企业税收管理工作产生不利影响，而且也容易出现违反经济法律和纪律的行为。因此，必须提高企业税收筹划与税收征管工作管理人员的素质，项目管理人员需要发挥专业优势和管理能力，对税收管理相关数据进行分析做出正确而细致的管理规划，提高企业税收筹划与税收征管工作管理的科学性。此外，要着重强调企业税收筹划师的法律专业素养，以提高企业规避经济风险的能力。

(四)强化对企业税收筹划与税收征管的监督

企业税收筹划与税收征管的目标是提高企业的经济效益，进而提高企业的发展能力和水平。为了实现这一目标，需要完善对税收管理过程的监督体系。首先，要组织经常性的监管小组进行监督和管理，不断强化监督的效果。其次，要聘请专业技术人才对企业税收管理的质量、操作规范进行监督，从专业的角度对企业税收管理提供建议和帮助。最后，要建立多样化的监督体系。鼓励工作人员通过匿名信件、匿名电话等方式对违反规定的人员和行为进行举报。项目负责人要及时的组织专门人员对举报内容进行核实。一经查实，对违反规定的人员要进行惩罚，严重的移交司法部门处理。从监督的角度来保障企业税收筹划与税收征管的质量，切实提高监督的震慑作用。同时，已经制定了的电子商务公司税收征管的法规和标准，为电子商务企业提供了法律依据。这是保障企业税收筹划与税收征管的正常高效发展的前提之一，也是帮助我国企业做好税收筹划与税收征管工作的重要基础。

(五)企业实施税收管理中的风险

企业实施税收管理存在一定的风险。首先，企业税收筹划与征收管理本身是在税收相关法律规范下进行的，一旦处理不当，容易造成企业税收违反税收法律规范的问题。给企业经济发展带来不利的影响的同时，也会给国家税收造成不利的影响。因此，企业税收筹划和征管管理人员需要保持高度的专业性，熟悉税收相关法律规范，避免企业出现税收和经济风险。其次，有序的企业税收筹划与征收管理活动需要一定的成本投入，会增加企业的经济成本支出。这不仅不能使税收最大化，而且会对企业造成更大的损失。最后，随着互联网计算机技术的深入发展，企业的税收筹划和税收征管活动与信息技术的结合程度也越来越高。如何在利用大数据技术开展企业税收管理的同时，避免因信息技术对企业税收管理造成的不安全问题。对此，企业税务管理部门应加强信息处理平台的交流与合作，充分挖掘企业税收筹划与税收征管在信息平台的操作规范和标准，从而提供制定企业税收筹划与税收征管税收审计的依据。

五、结语

税收是国家财政收入的主要来源，税收的征收和管理是为了保证基于政治权利的税收的完整性。在税收征收和管理过程中，有必要遵守税收公平和税法实质性征税的基本原则。对于企业来说，企业经营的最终目标是实现一定的经济效益。为了实现更高的经济利润，企业需要在保证在正常的经济行为的前提下，尽可能地减少企业的成本支出。这种情况下，加强企业税收筹划的作用就凸显出来了。企业税收筹划有利于保证企业正常的税收行为，防止企业出现税收混乱和不合规的现象。除此之外，企业税收筹划和征管管理还应充分合理考虑使国家税收更好地满足社会需求和税收，更好地满足国家宏观调控和税收要求。

参考文献：

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[2]任晓竹.关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨[J].商场现代化，2020(06)：161-162.

[3]张艾灵.税收征管模式下的企业税收筹划方式之研究[J].财会学习，2018(15)：164+166.

[4]张纪爱.浅谈中小企业税收筹划[J].金融经济，2014(06)：224-226.

[5]凌云.税收征管模式下的企业税收筹划管理分析[J].现代商贸工业，2012，24(02)：256.

(作者单位：甘肃省酒泉中学)

作者：何欣

第二篇：现行税收制度下煤矿企业的税收筹划

煤矿企业是生产企业中风险相对非常高的，因生产经营场所边远或偏僻，周边业务往来单位经营活动大多不规范，部分企业生产经营的管理者和参与者的文化素质较低，法制观念不强，纳税意识淡薄等因素，决定了其涉税业务的下列特点：经营管理不规范，管理制度不健全，执行不到位;部分业务不能取得合法的原始凭据，企业部分材料采购和劳务服务购买等不能取得发票;不能准确核算成本费用及经营结果。税收筹划显得更加重要。

一、税收筹划的必要性。

(一)有利于成本管理，提高企业利润

学习税收法律法规，通过对相关税收法律、法规的研究，经过多种方案比较，选择税收金额最小的方案，避免多缴税款及偷税、漏税等违法行为的发生，合理合规节税，提高企业利润。

(二)有利于企业规避风险

企业的发展面临着各种各样的风险，风险控制是企业能否持续发展的重点，税务风险是每个企业都面临的风险，所以做好税收筹划尤为重要。企业依法纳税，合法合理的进行税收筹划，企业纳税合理准确、申报清晰明了，让企业免于因纳税而触犯法律，杜绝被处罚的风险。

(三)有利于企业减少现金流出

企业筹资活动也是当今企业发展的重要环节，资金是企业运营的“血液”，保证了资金才能保障企业运行的安全。当企业在运用税收筹划时，可以达到部分税收延迟缴纳的目的，相当于是企业获得了一笔没有利息的流动资金贷款，减少现金流出。

二、目前煤矿企业税负情况

煤矿企业同其他企业相比税费相对较高，据统计各种税费一般占煤炭销售收入的20-35%，涉及的主要税种有增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、环境保护税、企业所得税、个人所得税、印花税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船使用税、车辆购置税等。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订)》相关条例规定，销售煤炭产品需交纳增值税，税率16%。增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。 煤炭企业只要年销售额超过500万元的，应按一般计税方法计算缴纳增值税，每期实际应纳增值税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，同时根据应交增值税计算交纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。资源税按销售收入的适用税率实行从价计征，环境保护费按企业排污当量计算征收。

因为煤矿企业所开采出来的原煤的大多数为初级产品，在流动成本构成上主要为人工成本、维护费用及材料，能取得可以抵扣的进项税额不多，从而造成增值税的负担相对较重，资源税从原来的“从量计征”改为“从价计征”，更是大幅增加了企业纳税额。

三、筹划思路

(一)在采购原材料、购买服务方面

煤矿企业在购买农副产品食堂等零星采购、材料采购、购买服务等方面，优先选择一般纳税人供货，应选择可以开具增值税专用发票的供货方，以抵扣进项税额，降低税负。

(二)在运输费用承担方面

1.采购环节。煤矿企业在购买材料货物等方面承担的运费，应尽量取得增值税专用发票。如果是购买固定资产，建议把承担的运费包含在固定资产的价款中取得增值税专用发票，即运费与货物实施一票结算方式，因为根据增值税相关规定，货物的增值稅税率为16%，运输服务的增值税税率了10%，如果以一票结算，那么煤矿承担运费部分的增值税率应从10%上升的16%，增加了6%，争取到更多的进项税额抵扣，以达到降低税负的目的，所以在采购环节，一票结算方式对煤矿企业更有利。

2.销售环节。煤矿在销售煤炭产品时需要承担的运费，建议将运费和原煤的价格进行分离，即将运费与原煤价格在合同中分别列示，实施两票结算方式。因为销售原煤增值税税率为16%，运输服务的增值税税率为10%，如果以一票结算，那么煤矿承担运费部分的增值税率应从10%上升到16%，增加了6%，同时根据云南省财政厅、云南省地方税务局关于印发《云南省煤炭资源税改革宣传提纲》的通知 云财税(2015)16号 第五条 我省煤炭资源税实行从价定率征收，适用税率为5.5%。还需承担5.5%资源税，所以在销售环节实施两票结算，对煤矿企业会更有利。

(三)在固定资产投资方面

煤矿企业在购买固定资产时应尽可能地选择具备一般纳税人资格的企业，这样可以抵扣16%的进项税额;在有大量的增值税销项税额出现时或者进项税额抵扣严重不足时，必需关注购买的固定资产采购时间，合理安排、统筹策划，以达到降低税负的目的。根据相关规定，企业只有取得增值税专用发票，才可以抵扣进项税额，所以应尽量获取增值税专用发票。

四、税收筹划在运用中需注意的问题

(一)在进行筹划过程中，需考虑自身的经营状况，以便选择合理的筹划方式和恰当的纳税时机。

(二)企业财务的原始财务记录要做到真实、完整，要有规范的财务核算及档案管理，合理的财务制度是税收筹划的基础

(三)科学合理的规划，要从全局出发，以企业的发展战略相匹配，不能只单纯的为节税而规划。

综上，税收筹划对企业的发展非常重要，在企业财务管理中也是重点，合理的税收筹划对煤炭企业非常重要，提升企业利润。(作者单位：富源县煤炭工业局)

作者：董力瑞

第三篇：税收征管模式下的企业税收筹划管理分析

摘 要：税收对国家经济和社会文明起到至关重要的作用，市场经济的发展促进了国家对税收制度的管控，税收筹划在整个企业经营活动的各个环节中都有体现。在企业的财务管理系统中，税收筹划是其中的重要组成部分，需要每一个财务管理人员加强学习和执行。本文结合目前企業税收筹划工作中，出现的一系列问题展开了分析和探讨，希望能够找到解决的方案，帮助企业解决出现的相关问题，立足现状，结合企业的实际情况，研究出一套切合企业发展过程中企业税收筹划管理方法，为企业今后的发展和相关体系制度的建立打好基础。

关键词：企业税收筹划 研究分析 管理分析

税收策划是一个企业财务支出的重要组成，企业严格按照国家的相关规定，结合企业的经济情况，综合考虑各项财务支出对税收进行规划，是企业的税收成本尽可能的减小，税收是国库的主要来源之一，国家大力推崇严格的税收政策，制定了一系列的税制改革制度，随着这些制度的不断发展，我国经济水平的不断提高，企业也逐步意识到提高自身管理水平的重要性，在一系列管理措施中，税收筹划是至关重要的。企业应该学习相关的政策，遵照和理解国家的相关法律规定，降低自己的税收成本，结合自身的情况，筹划好自己的税收措施。

一、企业税收筹划概述

企业税收筹划，就是企业按照相关的法律法规向国家缴纳一定的税务时，结合国家的优惠政策和企业的实际情况，最大限度的降低自己税收成本的一种资金规划行为。只有明确企业税收筹划的真正意义在企业制定相关政策的时候才能从正确的角度出发，制定出切实有效的筹划措施和实施办法。在整个企业的工作的流程上税收统筹都与之有着密切的联系，关系着企业的存亡和发展的方向，税收统筹不仅不能违反国家的相关法律规范，还应该结合企业的自身条件，了解国家出台的相关优惠政策，从企业工作的每一个环节进项管理和计划，最大程度的将企业的税收降到最低，促进企业的整体平稳快速的发展。另外，我们应该明确企业税收统筹的超前性原则，在制定相关的税收统筹时应该综合工作环节中出现的各项问题，企业应该提前应对这些问题，制定出相关管理办法和实施政策。找到切合实际的方案，并且在方案出台后严格按照其中的要求执行和监督。

二、税收征管模式下企业税收统筹管理的问题

第一、税收统筹应该严格按照国家税法和政策进行实施。不违反国家的法律法规以及国家政策的要求是制定税收筹划的必要前提。纳税方案应该依法按照相关税法要求，得到相关部门的审核之后才能实施，如果方案没有通过就要按照法律法规上缴相应的税款，如果违反，就应该受到法律的制裁和相应的惩罚，这样会给企业带来更大的损失。税收的主要依据是会计凭证和记录，就是我们俗称的发票，企业应该保证发票真实有效，按照规定及时足额缴纳税款。这样就不会出现税收方面的违法行为了，按照国家的法律法规相关政策积极纳税也是一种税收筹划的方法。

第二、成本分析是税收筹划的另一个措施。企业对成本的核算是一项非常重要的工作，任何企业进项生产时都应该计算出自己的成本，税收筹划也要经过多次核算，税收筹划的目的是降低税收成本，从而使整体收益最大化。税收筹划以此为目的，不违反相关法律规定为原则的利企利民利国的措施，如果反之，那么税收筹划就失去了其根本意义，没有实施的必要了。

第三、税收筹划应该在交税之前进行，税收筹划是一种超前性的行为，应该在企业纳税之前进行的，但是如果相应的纳税金额或者纳税的事实已经成立，那么就应该按照相关的数据缴纳定额的税款，就不会产生税收筹划的行为了，如果还要进行，那么就是为了逃避税务所做出的逃税行为，税收筹划有其指导作用，因此也就要求税收筹划只能发生在经济行为之前进行。

三、企业加强税收筹划管理的措施

第一、税收筹划管理应该引起政府和相关企业的重视。税收筹划是一个企业的合法正当的权益，政府应该鼓励企业利用好税收统筹来降低整体成本，企业应该对税收筹划有一个正确的认识，正视税收筹划对企业产生的影响和意义。在企业的发展中，既要保证各项工作的顺利实施，也要利用和把握好一切合理的资源以及国家的扶持政策，对相关扶持措施积极有效的进项支持，减少企业整体的税负，企业管理人员应该将税收筹划加入企业管理的体系中，政府应该意识到，企业实行相应的税收筹划对企业本身的影响和对国家的益处，不能片面强调眼前利益，而不惜牺牲长远发展规划。不能私自使用职权，提升相应的企业税收，应该积极引导企业进行税收筹划和管理，利用国家政策的扶持激励企业可以积极交税，避免违法行为的发生，这样不仅能够促进当地经济的发展也可以保持长时间的稳定。

第二、时刻关注税法变化和税收优惠政策的出台。合理合法进行税收筹划的前提是对国家和地方的相关法律法规正确的了解和认识，正确的了解税收筹划的真正意义，企业应该按照国家和地区的相关税法的要求，结合自身的业务需要和综合因素，找出有利于企业的税收优惠政策进行筹划，及时的调整自身的生产经营模式，让税收筹划真正的切合自身发展的需要。

第三、建立健全相关税务筹划的队伍，首先应该建立一支素质过硬的税务筹划队伍，随着信息时代的到来，数据化已经逐步占据主导，企业应该建立信息平台，这需要更多专业素质的人才，将国家政策的扶持力度，企业相关的收支情况，成本需求综合核算税收的金额，制定相应的税收筹划措施，结合相关优惠政策制定申报表等工作，使以前被动式的筹划变成现在主动式的筹划，企业应该加强各地区之间人员和信息的交流，结合其他企业的成功范例，完善和制定适合自身发展要求的税收筹划管理措施。

第四、税收征管模式应该确立明确的目标。企业为了降低税收成本，以保证税后利益最大化，是企业税收筹划应该明确的最终目的，为了达到这一目的，我们可以从两个方面进行，第一是降低税收成本，使资本的回收和效率进一步的得到提高，第二是，迟延纳税，这两种方法，都可以从根本上保证税收支出成本的节约。我们在进行较深层次的分析，作为一个企业财务管理中重要的组成部分，税收筹划应该以企业财务管理的整体目标为出发点。降低税收成本是税收筹划的目的所在，但是，税收成本的降低不一定能达到企业总体成本的降低，也不能保证企业整体收益的提高，税法中明确指出企业负债利息应该在区特所得税前上交或者扣除，负债融资对企业节税方面是根据企业的实际情况而定的。存在着双从的因素，企业应该正视这种财务管理方式，正确的分析自身实际，将企业的税收负担降到最低。如果一个企业负债不断增加，负债在企业总资产中所占比率越来越大时，企业的财务风险就会随之增大，如果一个企业的负债成本超出了企业之前制定的相关收益时，就会加大企业的财务危机，出现入不敷出的情况，这时企业获得收益就会随着负债的比例而不断的降低，因此，企业在制定相关税收筹划时，应该先站在企业自身的立场，看清楚企业自身的发展愿景，如果单一只考虑税负多少来选择和制定相关的纳税方案，那么不仅会影响到财务管理整体目标的实现，也会使整个企业面临不可知的财务风险。

综上所述，税收筹划管理不仅可以使企业对自身的发展和税收资金有一个全面系统的管理，还可以使企业提前规避风险，增强企业的稳定发展。企业的最终收益最大化，是企业的管理水平不断提高，让企业在未来的发展中平稳快速的发展。面对实施过程中出现一系列的问题，这些问题的出现是因为制定的相关税收筹划措施不完善，在实施中存在一些弊端，我们应该及时发现并且改善这些问题，全面的掌握税收筹划管理措施，推动企业更快更稳定的发展。

参考文献：

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[2]程相芝.小微企业税收筹划问题研究[J].商场现代化，2015，3(07)：134-135.

武雪莲：身份证号：370303198111297**9。

作者：武雪莲