税收政策电子商务论文

摘要：随着电子商务迅速发展以及2019年1月1日《电子商务法》的出台，网络经济对社会生产经营活动以及对人们的生活、工作和學习所带来的影响也变得越来越不容忽视。由于电子商务的兴起，也给我国的税收政策带来了前所未有的挑战，目前有关我国电子商务的税收问题还处于起步阶段，因此研究和构建电子商务税收政策的发展与完善是具有重要意义的。下面是小编精心推荐的《税收政策电子商务论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

税收政策电子商务论文 篇1：

对当前我国电子商务税收政策若干问题的看法

摘要：现代经济发展的全球化趋势越来越深入，这对企业来说既意味着更激烈的竞争环境，又意味着更广阔的市场。为了抢占巨大的市场，互联网被运用到了企业的日常经营中，形成了电子商务。电子商务这种依托于互联网形成的新型交易机制，以其便利、快速、低成本等特性，给传统的贸易方式带来巨大的冲击，同时也给我国目前实行的税收制度带来了挑战。本文对我国电子商务的税收政策选择进行了探讨，并就如何构建我国电子商务税收政策提出了建议。

关键词：电子商务 税收政策 建议

一、电子商务概念

电子商务指的是运用互联网技术来实现整个商务活动，将商务活动完全电子化。在电子商务中企业的所有经营活动都依赖于互联网信息技术和网络的传播。电子商务包含了企业经营过程中遇到的所有三类业务流程：第一类业务流程是面向外部的，比如电子营销、在线支付、消费数据分析、物流配送等企业与企业之间的商务活动;第二类业务流程是面向企业内部的，比如管理信息系统、企业ERP系统、客户维系、物流及供应链管理、人力资源管理等，涵盖了企业贸易、管理、消费及售后服务的各个经营领域。第三类是利用网络进行流程重组，即在互联网的基础上，将企业与其业务伙伴进行充分的整合，主要的整合内容包括订单的统一查询、产品的展示、产品配送等一系列的贸易活动，主要是电子商务供应链的形式。

二、目前我国电子商务税收政策面临的若干选择

由于我国的税收制度还停留在针对传统商业模式的阶段，在电子商务迅速崛起的现代经济中，研究如何对电子商务业务税收征纳进行处理，具有重要的理论与现实意义。目前专家学者对于电子商务的税收政策的探讨主要集中在以下几个方面：

（一）对电子商务要不要征税的问题

随着互联网的不断普及，电子商务作为一种新型的集大量优势于一体的商务模式，必然会成为未来企业贸易的主要模式。从本质上来讲，电子商务与传统的商务形式一样，都是通过一定的交易形式实现了商品或者服务、劳务等的有偿转移。所以部分专家学者认为按照我国目前的流转税和所得税政策的相关规定，应该对电子商务进行征税。如果只对符合要求的传统贸易形式征税，而不对新型的电子商务贸易形式征税，就极大地违背了税收公平性原则。另外，如果将电子商务放在国家的税收征纳范围之外，那么随着电子商务的发展越来越旺盛，国家将会失去一大块财政收入，这可能会影响政府职能的有效展开。

从美国情况看，其电子商务发展如火如荼，但美国多年来一直坚持对电子商务减免税收，这对促进电子商务的发展起到极大的促进作用。可见，对我国电子商务贸易到底是否要实行征税并不能够一概而论，而是要仔细地研究两种选择可能带来的利与弊，再在符合我国国情的基础上，制定相应的电子商务税收政策。

（二）对电子商务要不要开征新税种的问题

电子商务作为一种全新的商业贸易模式，目前对其税种的征收有许多探讨。一种观点是不对电子商务开征新税种，而是在已有的税种基础上进行一定的修订，再对电子商务贸易征税。另一种观点是对电子商务征收新税种。目前一种较具代表性的国际观点是，针对电子商务征收“比特税”这一种新税种，但是由于我国电子商务目前的税制建设还不够完善，电子商务的发展依旧处于较为初级的发展阶段，所以在我国征收“比特税 ”显然是不现实的。因此对电子商务到底要不要开征新税种，依然不能够草率地做决定，而是需要做出严密的分析与论证。

（三）对电子商务征税应选择征收哪些税种

目前国际电子商务征税政策上依旧沿用“关税”“消费税”“增值税”等旧税种来征收，且针对不同的交易形态来区别征收。一般情况下，电子商务的交易有两种情况，分别是离线交易和在线交易。离线交易是指仅仅通过网络来达成交易合约或者合同并完成资金的转移，但是交易中的服务则是以传统的实物转交的形式实现转移。通常针对离线交易，应该按照原有的税法规定，按照日常的“销售货物”来征收“增值税”。而在线交易，是电子商务新型交易模式的典型代表，主要是凭借电子货币来完成各种产品的购买。对于在线交易，更适合按照“转让无形资产”来征收营业税。

三、我国电子商务税收政策意见及建议

电子商务作为一种新型的交易方式，给传统的税收体制带来了极大的影响，使得国际上很多国家都积极探讨关于电子商务税收政策的构建与修订。我国作为电子商务经济中具有代表性的国家之一，也应该加紧研究制定电子商务相关的税收政策，来促进电子商务经济模式的发展。

（一）我国电子商务税收政策的制定应遵守的原则

1.要以目前已有的税制体系为基础。电子商务作为一种全新的商务贸易模式，虽然在贸易形式上与传统贸易有着明显的区别，但是贸易实质依然没有改变，即电子商务承载的贸易主体依旧是产品与服务，没有发生实质性的改变。所以我国在制定相应的电子商务税收政策时应该基于现行的税收制度，尽量使其与已有的税收政策相适应，这样就不会对传统贸易税收政策产生较大的影响，也不会使国家财政收入出现较大的波动。

2.要坚持税收公平。税收公平主要指的是纳税人的纳税金额应该取决于纳税人的纳税能力，也就是纳税能力相等的纳税人应该承担相同的税负，纳税能力不同的纳税人应该承担不同的税负。这一原则包含两个维度，第一是横向公平，即在规定的税收管辖范围之内，要针对所有单位和个人征税，没有单位或个人可以避免;第二是纵向公平，即国家在对具体的单位或个人个体进行征税时，必须要考虑到与其税负承担水平保持一致，不能使其承担过重或过轻的税收负担。由于电子商务建立在互联网的基础之上，贸易形式具有虚拟性，交易地域不受传统的限制，交易进行与否较为隐蔽，现在税制中没有规定这些方面内容，导致税收公平难以实现。

3.不能阻碍或延缓互联网经济的发展。此原则意味着税收政策要保持中性，一方面尽量使纳税人不因为税收政策而产生额外的损失与经济负担，另一方面，税收政策实施后不应该干扰到市场经济的有序运行。

（二）我国电子商务可行的税收策略

1.加快完善我国目前的税法体制。电子商务贸易形式的不断扩张，不仅给流转税税收体制带来了巨大的挑战，也给所得税、关税等税收体制带来了一定的挑战。在目前实施的税法中，应该尽快落实有关电子商务征税的相关规定，使得电子商务贸易在纳税征管上有法可依。完善我国目前的税收体制，意味着要在增值税、消费税、营业税、关税、所得税等具体的税收法律中补充对于电子商务的规定条款，将电子商务的税收征纳引入到法律监管的层面。具体包括以下两个方面：一方面，要针对电子商务制定专门的电子交易法，加强电子交易行为的法律保障。要增加电子交易凭证的产生与保存，制定相应的条款作为认定电子凭证有效性的依据。同时，还可以向广大的电子商务运营商或个人提供一些有关电子商务运行、业务流程等的培训或介绍，来促进电子商务中贸易的规范化运行与发展。另一方面，要修订我国相关的税收征管法、发票管理法、会计法和税收实体法等内容，尤其要明确在电子商务中有着重要地位的“电子签名”“电子账簿”等合法性认证程序等，要在法律上明确它们在贸易确认过程中的重要地位，使得电子签名等合法化。同时也要规范各类与电子商务配套产生的电子文档等的格式与有效保管。

2.在短期内可以对电子商务采取减免税政策，在实施一段时间后取消税收优惠政策。现阶段，对于电子商务的征税问题，我们不应该将注意力都集中在如何征税上，还应该考虑到电子商务的发展阶段，实施一定时间的减免税优惠政策，可能起到更好的鼓励、培育互联网经济的作用，同时也给政策制定部门一定的时期来仔细研究与调整关于电子商务的税收政策。此外，从技术水平上来看，如果我国现在开始对电子商务征税，使得征税不仅在技术上实现的可能性较小，也会带来巨大的征收成本。目前国际上普遍对电子商务实行两到三年的免税时期，所以为了鼓励互联网经济的发展，我国应该充分利用免税这一段宝贵时间，抓紧时间构建电子商务相关的税收政策体系。

3.将电子化技术同步运用到电子商务税收征管中去。所谓税收征管电子化技术指的就是纳税人通过互联网电子系统来实现报税与纳税，实现电子申报与电子支付。税收征管实现互联网电子化最主要的目的是为了提高税收征管过程中的信息化进行，通过信息化来提纳税监管的安全性，降低征税成本的同时还能提高税收征纳与管理的效率。税务机关应该建立部门内完善的计算机纳税系统，并与银行、工商行政机关、企业等实现线上的电子联网，实现数据的传输与共享，并实现对纳税行为的电子审核与电子稽查，真正实现电子商务从报税到纳税再到税款入库管理与税收稽查的电子一体化。

目前越来越多的中小企业或者个人都开始选择在网上开展自己的贸易业务，大型企业也开始重视网络市场带来的巨大潜力，由此可见，在电子商务的快速发展趋势中加强对电子商务税收政策的研究已经迫在眉睫。笔者认为，我国应以电子商务税收征管的三个原则为前提，在电子商务税收准备工作充分完成的基础上，在实现对电子商务有效征税的同时，进一步促进互联网经济的发展。Z

参考文献：

1.王彦，秦传熙.我国电子商务的税收问题及对策[J].商场现代化，2009，（5）.

2.崔哲.基于第三方电子商务平台的征税模型构建初探[J].市场周刊，2010，（8）.

作者：张际萍

税收政策电子商务论文 篇2：

我国电子商务税收政策的发展与完善

摘 要：随着电子商务迅速发展以及2019年1月1日《电子商务法》的出台，网络经济对社会生产经营活动以及对人们的生活、工作和學习所带来的影响也变得越来越不容忽视。由于电子商务的兴起，也给我国的税收政策带来了前所未有的挑战，目前有关我国电子商务的税收问题还处于起步阶段，因此研究和构建电子商务税收政策的发展与完善是具有重要意义的。本文先分析了电子商务的特点以及《电子商务法》实施后所带来的影响，再重点对现阶段我国电子商务在税收上所面临的问题进行了分析，最后针对这些问题提出了几点有效的建议。

关键词：电子商务;税收政策;发展

引言：近几年，电子商务的发展领域不断扩大，网上的交易数据也呈递增的形势在迅速发展，电子商务的应用已经涉及到了人们衣食住行等方方面面。伴随电子商务发展所产生的一系列税收问题也成为了国家和人们高度关注的问题。《电子商务法》的实施，成为了规范现今电子商务行业的一个有效手段，《电子商务法》的出台不仅在很大程度上创造了公平合理的市场经济环境，同时也促进了规范电子商务的税收行为。所以，面对发展迅速的电子商务给我国税收政策带来的冲击，积极采取有效措施和完善相关法规政策是现阶段必须重视的一个现状。

一、电子商务的含义及优势

电子商务通常指的是以电子商务为基础并通过网络交易实现的一种体系。电子商务广泛应用在全球世界各地的商业贸易活动中，是一种将现代信息技术、网络技术和集金融、管理、商贸信息网络化为一体的商业运营模式。总结电子商务的优势主要集中表现为以下几点：

1.电子商务交易完全虚拟化，无需当面进行，使交易地点不受限制，贸易范围变得更广。由于买卖贸易双方从交易协商、签订合同到支付，整个环节均通过计算机互联网络来完成和实现，无需面对面进行，因此整个交易过程完全是虚拟化和数字化的。

2.电子商务降低了买卖双方的交易成本。正是由于电子商务交易完全虚拟化，交易地点不受限制，通过互联网络就能完成，不仅节约了卖方的实体店铺租金、人工和办公材料，还减少了很多中间的交易环节。所以电子商务在很大程度上降低了商家的交易成本，同时也降低了商品单价。

3.电子商务有效提高了双方交易的效率。由于整个交易通过互联网为基础来完成各个交易环节，所以在保证了正常沟通交流的同时减少了买卖双方的实际人工参与时间，使交易双方在决定、购买、处理和物流参与的时间上得到了缩短。

4.电子商务简化了交易环节，使交易信息和商品信息变得更透明和更具有公开性。由于电子商务通过网络来实现交易，卖方必须要将商品信息尽可能描述得详细，买家才能更好地根据需求选择，因此使商品信息变得更详尽和公开。

二、《电子商务法》的实施及影响

由于电子商务与传统的经营活动方式相比具有交易虚拟化、交易空间大、交易成本低和交易效率高等优势，因此电子商务在过去几年里得到了飞速的发展，越来越多的企业和商家都加入到了电子商务的发展中来，电子商务也给人们的生活带来了更多便利。电子商务的兴起是符合社会经济发展潮流的，但在其发展中，由于一些商家为了谋求更大的利益因此而产生的售卖假货、不合格产品、不依法纳税等问题也接踵而来。

2019年1月1日起实施的《电子商务法》为我国第一部有关电子商务的法规，《电子商务法》的出台对各大网络销售平台进行了规范，同时也将电子商务经营纳入了税收。《电子商务法》到目前为止由于实施时间还较短，很多执行问题和完善程度还有待观察，但电子商务的税收问题必须引起相关部门的重视，就如同《电子商务法》的实施是规范电子商务经营行为一样，我国电子商务税收政策也应当与时俱进，根据网络经营市场发展环境及时和快速地进行完善和发展。

三、现阶段我国电子商务税收面临的现状及问题

1.电子商务发展背景下纳税人的纳税意识不强

国家对于网络电子商务经营管理上，早在2010年就颁布实施了《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，按相关要求网店应当进行实名登记，但很多电子商务平台的卖家，特别是个人经营者依然没有按规定实行规范化运作，也没有缴纳税款的意识，给税收监管带来了难度。随着2019年出台的《电子商务法》将电子商务经营活动纳入了税收管理，实现了大多数企业经营者的规范性纳税管理，但在很多个人经营者中仍然存在纳税意识不强、纳税申报主动性不高的问题。

2.税务稽查和控管难度仍然很大

在传统交易当中，企业经营是必须按照相关规定进行工商注册和税务登记的，但在电子商务中，通过互联网进行交易，所以很多情况下不管是个人还是企业的经营者是没有在工商行政管理机关进行注册登记的，就更不用提税务登记。虽然通过《电子商务法》的实施和相关电子商务交易平台的相关规定这种现象改善了很多，由于网络交易具有虚拟化的特征，纳税人可以采用一些技术手段掩护和更改交易信息，从税收管辖权的选择上也更为灵活，使逃避税收行为仍有发生。

3.开具电子发票的规范性问题

发票是交易与税收的关键凭证，在传统的交易中开具发票是交易的一个必要程序，并且全国统一的发票对税收还可以进行实时记录。传统交易开具的纸质版发票也是税务机关查询税务的有力原始证据。但现阶段在电子商务交易中所开具电子发票并没有完全得到统一规范，交易的原始数据还有可能存在被篡改、交易记录被删除的可能。

4.税收征管的执行问题

现阶段，针对电子商务经营业务活动的税收征管体系还不够完整，现行的税收征管模式、征管方式和执行程序大多数都是针对传统经济交易所做的具体规定。从征管执行的角度上看，征收传统交易活动的税收依据凭证和各种相关的财务报表，来达到税收征收管理的目的。但电子商务通过网络交易操作，具有虚拟性、无纸性的特点，涉及交易的账簿和记账凭证基本是以数字信息的形式储存在电子设备中，这种数字信息数据给执行电子商务的税收征管增加了工作难度。因此，完善和建立一套适用于电子商务经营业务活动的税收征管体系是十分有必要的。

四、发展与完善我国电子商务税收政策的几点思考

1.加强电子商务税收知识的推广与普及

税收是国家所具有的政治权利，并且具有强制性和无偿性的特点，从近几年网络经济的发展来看，电子商务的税收管理仅仅依靠国家税务机关部门是不够的，其中电子商务的各类经营者在税收中也起到了重要的作用。所以，除了税务部门要加大关于税收知识的宣传与普及之外，还应当联合各大电子商务交易平台，加强对各类经营者进行税收推广和教育，以增强各经营者的纳税意识，避免出现违反国家相关税务的法律规定。另外，还可以把积极申报纳税的经营者树立为榜样，将这些纳税人作为典型模范在税务网站或者相关平台进行鼓励表扬，营造良好的电子商务征税的氛围，以带动更多的电子商务经营者积极申报纳税和响应相关的税收政策。

2.减少信息不对称提高税收征管效率

电子商务的虚拟性和经营者的流动性导致了税收征管中税务部门和纳税人之间经常会产生信息不对称的问题，不仅影响了税收还给税务征管带来了困难。因此采取措施减少信息不对称的问题，可以在很大程度上避免税收漏洞和提高税收征管的效率。一方面，可以参照传统税务的相关政策法规，联合各个电子商务交易平台积极推行电子商务税收登记制度，经营者只要在交易平台注册登记经营活动，就必须到实际所在地的主管税务机关办理相关电子商务的税收登记，取得一个专门的电子商务税务登记号，同时税务部门对经营者所申报的有关网上交易内容进行严格审核和批复。另一方面，税务部门还要加强对各个电子商务交易平台进行监督，严格按照税收登记制度执行，以达到最大限度地减少信息不对称的目的，从而提高税收征管效率。

3.建立专门的电子税务稽查数据系统管理部门

建立健全和完善电子商务的税收征缴平台和税务稽查数据系统是规范电子商务发票规范性的一个有效手段。在电子商务涉及到我国社会发展方方面面的今天，成立一个专门的电子税务稽查数据系统的管理部门已经变得越来越有必要了。通过电子税务稽查数据系统这个管理部门，一是可以有效监督税务部门和纳税人之间的信息不对称问题，实现经营者税务登记信息和经营交易信息得以及时有效地关联记录和留底备查;二是可以加强在电子票据、网上资金结算等方面的稽查作用，使电子发票等财务凭证得以保持真实性、有效性和合法性。

4.建立健全税收征管体系和注重人才的培养

一方面，相对于前几年来讲，2019年《电子商务法》的实施在很大程度上给电子商务的税收征管工作提供了更良好的发展环境，但是随着新时期下电子商务的发展，其涉及的范围不仅仅在我们国家，还已经遍布了全球，所以很多针对电子商务发展的相关政策也应当进行创新和改革。在税收政策方面，只有不断建立健全和完善税收征管体系，才能使我国的电子商务发展在全球化范围内得以走得更远更好。建立电子商务税收征管体系，不仅要从制定制度政策上着手，还需要考虑科研方面的投入，例如软件设备开发、网络认证建设、网上支付系统建设、网络安全和网络信息建设等方面，只有硬件设备完善了才能更有效地发挥税收征管体系的职能与作用。

另一方面，在這个网络经济时代发展下，要想完善税收征管体系还离不开建设一支现代化税收专业的人才队伍。不仅要加强对现有税务人员的计算机网络建设及应用和相关税务知识应用进行培训，还需要注重其在相关电子商务运作等方面知识技能的提升，这样才能得以胜任电子商务发展环境下税收征管的稽查工作。同时，还可以通过引进优秀的复合型人才，来提高税务人才队伍的专业性建设，为完善税收征管体系打下坚实的基础。

五、结语

总的来说，电子商务的发展对我国社会市场经济的影响日益增大，而由于电子商务自身的特点以及税收政策的发展不完善等问题也会影响到电子商务未来的发展。因此完善电子商务税收政策和税收管理，特别是加强对各大网络电子商务平台的征税征管，不仅可以维护网络经济市场秩序，有效保障消费者的权益，减少偷税漏税的行为发生，同时还有利于完善我国税收体制，增加财政收入，从而达到促进我国经济增长的目的。

参考文献：

[1]谢波峰.我国电子商务税收政策与管理的完善[J].税务研究，2018，No.402（07）：117-121.

[2]章润兰，周睿桐.关于我国电子商务税收政策问题的分析与研究[J].现代商业，2017（2）：88-89.

[3]陈文静.论我国电子商务税收征管体系的完善[J].时代金融，2018，708（26）：36-37.

作者简介：任燕（1979- ），男，汉族，陕西西安人，硕士，渭南师范学院讲师，研究方向：电子商务

作者：任燕

税收政策电子商务论文 篇3：

电子商务税收政策的国际经验及借鉴

摘要：当前，电子商务的迅猛发展给我国带来了经济效益的提质增效、提档升级的同时，也让税收征管面临了严峻挑战。本文在阐述我国电子商务发展带来挑战的基础上，分析国外电子商务税收政策的经验借鉴，进而得出完善我国电子商务税收政策的启示。

关键词：电子商务：税收政策：国际经验

一、电子商务发展给税收征管带来的挑战

（一）对现有税收制度带来挑战

作为一种全新的商务模式，电子商务的发展给我国传统的税收制度带来极大挑战。一是这种新型模式交易环节简化，纳税阶段界定困难，导致纳税边界模糊化。二是电子商务催生了虚拟经济的产生和发展，使得“财产”定义外延更加广泛，传统的财产税征收对基于数据时代的新型财产形态难以界定。三是纳税主体模糊化，在虚拟经济时代，个体户仅靠电脑和网线就可以实现各项业务，难以进行界定。

（二）对现有税收征管方式带来挑战

面对电子商务的来势汹汹，先行的税收征管方式遭遇严峻挑战。一是税收征管基础脆弱，缺乏必要的物理实体，无法进行控制和征收。二是征管手段滞后，由于我国电子商务相关法律的制定和完善相对滞后，使得其税收征管缺乏相应法律支撑。三是征管人员落伍，鉴于电子商务相关的信息技术发展日新月异，各种新技术新方法如雨后春笋，层出不穷，税收征管人员无法及时更是信息时代发展步伐。

（三）对现有税收管辖权带来挑战

主权是税收的源头，并且被各国纳税主体认可，电子商务的突飞猛进发展对现有税收管辖权带来挑战。一是模糊了属地管辖权，当前我国实施的税收管辖权是基于属地管理的物质基础上，但是电子商务的发展使得公司办公地点不完全固定，模糊了物理的地域概念。二是模糊了属人管辖权，由于网络购买的地点在虚拟世界，无法用传统的物理地点进行确定，导致流转税以及消费税的管辖权界定困难。

二、国外电子商务税收政策的经验借鉴

当前世界电子商务的发展势头如火如荼，也催生了各个国家与时俱进地建立了适应发展需要的税收政策，一些先进国家电子商务税收政策的经验归纳如下。

（一）采取代扣代缴方式征税

西方一些电子商务发展先进国家基本上都采取代扣代缴方式对其征税，即在交易支付的环节就实现将税款抽提征收。比如美国将电子商务企业征税权下发至各个州政府，一旦出现电商企业跨州情况，则以实体企业所在地为准。而欧盟各成员国则共同开发一款新型软件，将电商与扣税进行实现绑定，在电商企业发生交易申请时就自动绑定用户银行卡、自动技术税款，只要购物合同确定便扣税。

（二）根据消费来源地进行征税

在电子商务征税管辖权方面，欧盟的的经验值得各国学习。早在2003年，欧盟根据电子商务企业是否在其内部设立企业来进行征税分类，强调对于在欧盟无常设机构企业应在欧盟任意一国实现办理税务登记，并又该国收取增值税。而在2008年时，欧盟则创新的使用商品购买者的所在地作为电子商务企业征税的管辖地，取消了原有的电商登记国征税。

（三）对电商实现税收优惠政策

为了促进电子商务的蓬勃发展，各个国家都在采取政策提升其经济效益，其中对电商实现税收优惠政策是最直接而且效果最显著的方式。其中英国将产品的销售点作为税率区分的依据，分为17.5%的标准税率和5%的优惠税率，差距十分巨大。日本则直接对年收益不高于一百万日元的电商执行免税政策。韩国将多种以“互联网+”与其他各行各业集成而衍生的产品视为免税的出口商品，促进电子商务的发展。

三、完善我国电子商务税收政策的启示

鉴于我国现阶段的基本国情，在深入分析研究国外电商税收政策的经验借鉴基础上，应该多策并举、多管齐下对我国电商从以下多方面进行完善。

（一）完善电商税法体系

国外先进电子商务税收告诫中国，必须完善电商税法体系。一是要进一步明确电商纳税主体，即将电商涉及的无形、有形商品和服务都纳入纳税范畴。二是明确税收公平，即无论是线上线下交易都应采取一致纳税标准、遵循一致纳税政策。三是明确税收管理整体联动，即对于电商的申报、纳税等事项要整体明确管理，强调涉税者的责任与义务并重。

（二）完善电商代扣代缴模式

对于境内境外电商，应因地制宜采取不同的税收代扣代缴模式。一方面，对于境内电商应该根据其公司所属地为标准确定管辖权进行水务登记征税。另一方面，对于境外电商，应统一以收入来源地为税收管辖权属地，但是将税款的扣缴设置在交易的支付环节。在境内境外电商发展条件成熟则统一建立第三方平台，开发征税软件按照固定税率实现自动代扣代缴。

（三）完善电商税收优惠政策

对于不同电商应按照规模差异完善其税收优惠政策。一是对于小规模电商应设置纳税起征点，地域起征点一律免征。二是借鉴日韩国的成功经验，对于小微电商企业应基于一定额度的税收减免。三是对于一定期限内电商统一按照固定税率征收。四是应将税收优惠政策作为电商创新创业的动力，鼓励电商降低成本、提升收益。

四、结语

本文在阐述我国电子商务发展对现有税收制度、税收征管方式、管轄权带来的挑战的基础上，分析了国外电子商务税收政策的经验借鉴，进而对我国针对性提出了完善电商税法体系、完善电商代扣代缴模式、完善电商税收优惠政策的启示，为其他专家学者深入研究提供理论参考。

参考文献：

[1]武汉市国际税收研究会课题组.电子商务税收征管国际经验及借鉴[J].国际税收，2015（3）：54.

[2]郭鹏，电子商务法[M].北京大学出版社.2013.

[3]李春根.欧盟电子商务增值税新指令评述[J].价格月刊.2004（2）.

作者：杜亚萍