电子商务税收实务和理论研究动态

2023-02-16

1 引言

电子商务的发展, 无疑带动了社会经济的发展, 但其体现的高灵活性、隐蔽性和无形性等特点, 对于现行税收征管体制来讲无疑具有较大的难度。电商交易和实体交易本身的性质相一致, 随着电商逐步成熟, 电商全面征税可谓是必然趋势, 确保国家收入的前提下, 税收还可对电子商务的发展趋向进行合理调控, 是极其重要的协调性工具。从电商及国家税收层面, 探讨我国电子商务税收的有关问题已然成为现实需要。

2 我国电子商务税收实务动态

2011年, 武汉市国税局开出国内第一张网店税单, 针对淘宝女装销售冠军网店, 开出“我的百分之一”滞纳金、增值税和企业所得税, 共计400余万。

2013年苏宁云商董事长张近东、2016年华润董事长傅育宁等在全国人大代表和政协委员会曾经多次在两会中指出, 针对电子商务征税这一问题提出建议, 提出了相对应的电商征税管理方案, 引发了社会各界的广泛关注。

2016年, 针对网店税收这一问题, 我国颁布了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》, 其中明确表示跨境电子商务零售进口商品需要结合货物增收关税、消费税以及进口环节增值税中内容缴纳税务。针对这一说法, 央行行长会议中, 财政部部长楼继伟表示, 这对于电商征税实属不公。

值得一提的是, 财政部、海关总署、国家税务总局联合发布通知, 从2016年4月8日起实施跨境电子商务零售进口税收政策, 并同步调整行邮税政策, 借此为日后的电子商务税收工作落实提供有力的支持。

电商发展中容易遇到三类问题:其一, 登记制度的缺失;其二, 国家政策考量、保护新兴产业;其三, 征收技术问题。上述所涉及的问题都是在传统的电商发展模式中, 所体现的局限性, 其中仍旧会存在着伪造账簿或是假发票等各类问题。电商新问题主要存在与跨国销售环节抑或在传统商务中出现, 或可在电商中被放大。

3 域外电子商务税收实务动态

欧盟委员会曾经在1997年就已经发布《欧洲电子商务提议》, 其中明确表示要对线形税收法律进行修改, 1998欧盟再次公布《关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告》, 决定, 欧盟企业借助网络途径, 进行购物的过程中, 其中的劳务是统一征收20%的增值税, 可谓是首个电商征收增值税行为。

新加坡在2000年发布《电子商务税收原则》, 其中明确要求有形商品在线交易和线下交易的纳税额要均等, 同时数字化商品和在线无形服务都要按照3%的税率进行征税。

英国2002年就在《电子商务条例》中提出, 网络在线商品交易需要相应的缴纳增值税, 其实体经营和税率均有所不同, 结合所售商品种类和销售地区的差异性, 履行不同的税率标准。日本也出台《特商取引法》, 其中明确规定网络经营收入应纳税, 它的年收益低于100万日元的网店免去税务责任。纵观国际上各个国家电子商务税收经验, 对电子商务进行征税已成共识, 但是, 他们多是在已有的税制前提下, 不断地拓展和修改。大多数国家在进行征税的过程中, 都需要给电商以相应的优惠, 一般情况下起征点的设立, 都可为电商征税工作的落实提供借鉴。

4 我国电子商务税收实务的现状及发展方向

4.1 电子商务模式与征税

电子商务中包含C2C/B2B/B2C等。B2B所代表的是阿里巴巴, 是提供大量的批发采购的平台, 交易双方可结合需要, 将发票作为抵扣或是记账的有效凭证, 一般情况下, 这样的交易方式不会产生更多税收问题。

B2C模式之下, 卖方通常是要在税务或是工商等部门进行协商沟通登记, 并将“一照一码”和“三证合一”落到实处。国际上大多国家都对B2C模式之下的企业卖家进行征税, 但是, B2C模式中仍旧存在着许多的漏洞, 笔者建议可对京东和天猫等案例进行分析, 与此同时, 充分借鉴电商平台、电子商务研究中心和艾瑞咨询所发布的数据信息, 大概的估算电商征收税, 容易受到企业税负和国家税收贡献等各类因素的影响和制约, 最终总结B2C电商征税中的实际问题, 并提出相对应的思考和建议, 以便日后可有效、合理解决征税问题。

而纵观我国的C2C模式仍旧处于放水养鱼状态, 此时, 笔者建议可运用问卷调查的方式, 或通过买家设计调查问卷或是个人卖家问卷的形式, 借助网络平台发放或是实地走访的方法, 结合个人卖方的税收知识、征税期许和诉求、纳税意识以及电商征税态度等行为。结合最终的问卷数据, 对电商征税阻力的各类影响因素进行总结和归纳, 明确买卖双方的切实利益, 制定极具针对性的征税方案, 其中涵盖着征税标准、税收征管、征税时机以及税收优惠等因素。

针对跨境电子商务税收这一问题, 我国颁布了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》, 其中明确表示跨境电子商务零售进口商品需要结合货物增收关税、消费税以及进口环节增值税中内容缴纳税务。

4.2 电商征税的建议

笔者认为可从人才培养和征管技术等方面入手, 既要照顾新经济、也要确保税收公平原则, 与此同时, 发挥网络服务商的社会价值, 将电子商务流程进行分解, 将现金流作为有效的突破口, 将信息流作为基石, 逐步构建电子商务网站为代扣代缴义务人的新型征管模式。另外, 还可从管理手段的规范性角度入手, 使得发展和管理、税收几者之间的关系更为协调, 并力求满足税收治理、经济发展和纳税人的诉求。不仅如此, 笔者还认为还可通过优化税务登记模式的途径, 使得平台代扣代缴机制逐步完善, 并提高商家的纳税意识。

此外, 还应为新业态和新商业模式稳健发展和良好运作提供有力的支持, 使之适应经济发展新常态的发展趋势, 与此同时, 还应对新兴业态、新型商业模式的税收政策支持体系和管理服务形式加以优化和改善, 着重培育新的经济增长点, 推动大众创业。不仅如此, 基于电商征税这一问题:首先, 针对处在起步阶段、有利于大众创业、规模相对较小的以及发展前景较佳的新经济形态, 严谨地落实好减半征收企业所得税。其次, 通过暂免征收增值税、营业税等税收扶持政策, 坚决避免违规收税问题。最后, 提供良好的政策环境, 深入分析电子商务, 并对“互联网+”等新兴业态进行归纳, 总结新型商业模式的特征, 逐步提供支持发展的税收政策规章。

5 结语

综上所述, 本文阐述了国家对于电商征税的实际情况, 笔者经过分析和探讨后, 发现许多域外国家也着重关注电子商务的税收问题, 同时也针对此问题, 制定相关的规章制度, 借此使得电商税收更具法律效应和规范性, 而笔者认为我国的电商发展较为迅速, 应通过适宜的征税方式, 可使我国电商事业的发展更为长远, 希望笔者的分析和探讨, 给有关人士以借鉴和参考。

摘要：电子商务的出现, 不仅推动了社会商业模式的变革, 也极大促进了社会经济的发展, 但同时也产生了许多新的税务问题。国际上已经有许多电子商务征税模式, 日后的电商发展中全面征税也是必然的趋势。从理论角度分析, 电子商务税收仍缺少实务分析和定量分析, 日后可运用调查问卷、数据测算以及案例分析等途径, 基于电商发展中的各类税收问题进行探讨。

关键词：电子商务,税收,实务,理论,研究