电子商务税收问题的分析与研究

2022-09-10

1 电子商务税收遇到的问题与挑战

1.1 常设机构的概念及受到的限制

国内的税收机构是以常设机构为主体, 但是在电子商务高速发展之后, 导致严重限制了常设机构的概念, 在任意一个国家的网站非居民用户都能够进行有关商品的交易活动, 同时也不需要固定的地点。严重影响了进一步对税收进行统计, 难以在互联网上全面地了解商品交易活动的概况, 也无法判断是否具有常设机构, 并且难以确定纳税人的经营地址及其他相关信息, 现今, 由于税务登记制度以工商登记为基础, 税务登记制度因不能适用电子商务, 因此税收大量的流失。

1.2 国际税收管辖权的冲突的不断增长

税收管辖权属于国际税收的基本范畴, 国际税收中最重要的问题就是如何选择并且确立税收管辖权。当今世界有很多的国家都实施地税收管辖权和居民税收管辖权, 由于这个问题引发的国际重复课税问题是很难解决的, 通常这个问题都是以双边税收的协定模式来解除, 电子商务的快速发展使居民身份认定变得更加复杂化, 也让国际税收管辖权冲突更加严重。

1.3 有形商品、无形劳务及特许权这三者之间关系变得复杂化

在电子商务高速发展的情况下, 导致有形商品、无形劳务以及特许权之间的界限相当模糊, 直接导致了税收处理十分混乱, 由于有形商品、无形劳务和特许权之间的关系界限变得模糊是由于数字化信息可以很容易地被下载或被复制。同时也让一些相关的税务当局不能够确认这一项的商品是否为贩卖货物所得, 并且特许权的一些相关的费用问题, 都是造成税务处理紊乱的问题。例如高中教学阶段申报购买1000本教材, 税务机关就可以依据其销售额, 对其行为征收增值税, 若通过网络销售教材, 通过网络下载相关的书籍内容, 读者可以将视为无形的特许权使用到转让征收所得税以及有形的商品销售征收增值税。

2 电子商务税收的应对政策

2.1 我国的电子商务税收所应该遵循的原则

(1) 电子商务税收的中性原则。电子商务税收的中性原则主要要求为以不干预市场机制的有效运行为税制的基本出发点, 能够将社会现有的资源进行有效的分配, 增长社会经济效益。

(2) 电子商务税收的公平原则。电子商务税收的公平原则主要要求肩负相同的税负的人都是具有相同的经济状况。承担不同的税负的人都是具有不同的经济状况

(3) 电子商务税收的效率原则。电子商务税收的效率原则主要要求是为税收的征收和缴纳都能够为客户提供便利和节约。以免造成社会经济压力, 促进市场能够有效地运转。

(4) 税收适当优惠原则。由于电子商务处于发展的阶段, 为了让电子商务在以后的发展中变得越来越好, 所以我国应该给予政策上的支撑, 也就是在税收政策上有一定倾斜。

2.2 我国应针对电子商务的税收提出应对对策

(1) 合理确定纳税人身份。为了能够及时明确纳税人的身份, 我国相关部门应该及时对联网的计算机进行有效的定位, 掌握相关的交易动态, 在运用银行发行的或者兑换电子货币时, 使用电子货币的居民应该扣缴纳款, 属于商务性质的, 可以由邮局或者银行代扣一定的税款。

(2) 坚持电子商务的税收管辖权。电子商务的发展极其快速, 如果相关部门不对其维持就会导致严重的税负不均衡, 这会使我国的政府收入产生极大的缺口, 更会让政府对公共支出产生极大的不满足。我国的政府可以依据消费性原则来进行征收增值税等, 也可以用一定的技术手段, 对电子商务所产生的税款进行有效的监控和收取。

(3) 常设机构就要运用网站和服务器。即使电子商务对国内的税收产生了极大的冲击, 但这是对每家从事电子商务的公司都会具有的相应的固定网站及服务器, 如果通过两者的结合就可以实现常设机构, 从而极大地减少电子商务对传统税收的影响, 对电子商务有关公司征收相关的营业所得税的效率也会大幅度提高。

(4) 充分利用现代信息技术。我国已进入现代信息高速发展的时代, 相关的部门应该加大对现代技术的投入, 传统的税收部门应该尽快地建立出一套有效的管理制度, 在保证密钥的正确使用以及存储相关的信息的同时, 也要建立一个严密又有保障的而且安全系数高的企业密钥, 这样才能方便将来的税务部门进行追踪原始记录, 进行筛选、统计、审核信息。

(5) 加强与国际税收协调合作。在电子商务的快速发展下, 电子商务成为涉及全球的经济贸易活动, 他因此所带来的税收等相关问题也是具有国际性的, 所以有必要不断地与国际之间的经济合作变得更紧密些, 税务部门应该向外国的税务机关进行有效的合作来互相换取税收情报和相互协助监控, 对此积极地去了解纳税人的境内、境外的税务信息, 相关的税务部门也要充分地采集来自世界各地的站点, 从而防范企业利用站点偷逃税款。

3 结语

在电子商务高速发展的阶段, 电子商务是一把双刃剑, 虽然它给我们带来了极大的便利, 实现了信息资源在国民经济和大众生活的全方位运用, 但是也对传统的税收制度产生了强烈的冲击, 导致相关机构概念模糊、信息收集不够全面, 难以做出相应的决策。针对电子商务给传统税收带来的问题, 我们应该及时建立完善的规章制度, 对信息做到全方位的掌握, 使我国税收在电子商务环境下能够更好更快的发展。

摘要：在信息高速发展的时代, 由于电子商务的出现和蓬勃发展, 导致传统的税收政策制度产生了极大的影响, 也给传统税收工作带来了前所未有的挑战。本文主要就电子商务税收问题进行分析与探究, 并且提出了若干的解决方案。

关键词：电子商务,税收问题,常设机构