我国电子商务的税收政策论文

【摘要】文章以近年来我国经济快速的增长和电子商务大规模的发展，以及目前传统邮政越来越无法满足人们日益增长的服务需求为研究背景，参考《中国统计年鉴》的相关数据，通过SWOT分析法对中国民营快递业现状进行研究分析。结果表明：目前中国快递市场发展迅猛，民营快递企业乘势取得持续的发展，呈现出巨大的发展潜力。今天小编为大家推荐《我国电子商务的税收政策论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

我国电子商务的税收政策论文 篇1：

网络购物税收问题探析

[摘 要]我国网络购物的快速发展，拉动了国民经济的增长，促进就业，改善民生；但另一方面，网络购物作为新兴的事物，现有的税法很难对其进行全方位的调控。文章结合我国基本状况，基于税法基本原则，从宏观和微观层面进行探讨，试图提出我国税收政策制定和完善的解决路径。

[关键词]网络购物；税收；建议

一、我国网络购物的发展现状

（一）我国网络购物状况

2014年，我国网络购物交易总额为2.8万亿元，同比增长48.7%。其中，B28电子商务交易额达2.8万亿元，同比增长48.7%，远高于C2C市场35.2%的增速。可以预计，在未来几年内，我国网络购物交易总额和增速都会维持在一个较高的增长水平。

2014年，网络购物交易额大致相当于社会消费品零售总额的10.7%，年度线上渗透率首次突破10%，远超其他国家。电子商务在我国已经拥有了成熟的运作模式和一定的规模效应，适度的税收不会影响其发展。因此，我国制定相关法律法规等政策是电子商务征税的应有之义。

（二）我国网络购物税收状况

在我国，网络购物有三种模式：B2B、B2C、C2C。电子商务是随着互联网技术的发展，利用网络平台实施的商业交易活动，其与传统的商务交易活动在本质上并无不同。在现有的法律框架下，B2B和B2C两种交易模式属于税收征管的范畴，但对于C2C模式的电商，现有的法律制度在此仍然是盲区。淘宝网是我国最大的C2C电子商务平台网站，其2014年的交易总额突破l万亿元。如果按照5%的征税额度来进行征税，一年下来，淘宝网店的税收总额将超过500亿元，C2C征税缺位给我国带来巨大的财政收入流失。

与C2C征税缺位相对应的是B2C逃税。在我国，电商征税还存在着许多监管上的缺失，执法上的缺位。由于电商纳税税源难以准确定位、主体难以有效认定、交易额难以精准上报，使得很多企业都把互联网当作免税区，大量的交易处于现行法律监管的真空地带，导致大量税收流失。中国电子商务年交易量中，有90%的B2C打着C2C的旗号在从事交易活动，B2C逃税扩大到整个网上交易，尤其是C2C，无疑是对中国电子商务发展的一种伤害。

网络购物征税还存在着其他种种问题，如对国际税收问题。常设机构以及来源地管辖权和居民管辖权等概念的模糊化，导致电子“避税”问题加重，网上涉税问题冲击传统税基，使税款流失，征管和稽查难度加大。另外，所得税和流转税如何协调以及分配也给我国的税制改革提出了难题。

网络购物作为一个新兴事物，对电子商务的税收征管问题提出了严峻挑战，在我国，学术界对此也多有探讨，现有的理论构建主要集中在两个方面，一是直接从政策入手，对网络购物进行相关法律、法规和规章层面的规制，从而解决互联网税收问题；二是从技术层面，根据现有的互联网税收状况，以此为基础构建模型，提出网络征税的创新方案。

二、电子商务征税的法律原则

（一）税收中性原则

国家征税，不应该干扰市场机制对资源的有效配置，尽可能保持税收对市场机制运行“中性”，避免对纳税人造成资源配置和经济运行机制两方面的额外负担。针对税收的超额负担，提出税收的中性原则。和传统交易方式相比，电子商务是科技进步的产物，大大降低了商业交易费用，从这个角度来讲，我们要大力发展电子商务，过高的征税不利于电子商务的良性发展；从电子商务国际化的角度来看，要大力发展网络信息技术产业，政府应出台相关扶持政策，为电子商务良性发展保驾护航，进而在税收政策上要有所倾斜，在征税上要循序渐进，缓步提高，保持征税收入和电商发展的平衡。

（二）税收公平原则

税收公平原则是指每个纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并使每个纳税人的税负水平保持均衡，如果税收能够以公平方式对待每一个纳税人，公正地影响纳税人税前和税后的营利水平，则认为税收是公平的，它要求具有相同营利水平的纳税人应得到相同的税收待遇，不同营利水平的纳税人必须得到不同的税收待遇。

在电子商务中，商品销售方式分两种：在线销售和离线销售，在线销售指产品可以通过互联网这一媒介来进行销售，很多电子产品和服务都可以通过该种方式销售传送；离线销售，指产品通过网络达成合意，但标的物不能在线上直接以数字化方式传送，必须依靠线下流程。在离线销售时，标的物在大多情况下是无法规避征税的；但在线销售有其独特的传送方式，很多线上交易就通过该种方式避免缴税。电子商务交易是传统零售业在互联网上的伸展，二者本质上并无差异，不能因其形式不同而在征税上区别对待。我们要完善现有的税收法律制度，将电子商务等线上交易纳入征税范围，置于法律管制之下。

（三）财政收入原则

财政收入原则即指根据国家财政的需要和实际提供的可能，立足于国家财政资金的积累和运用减税并扩大公共支出，抑制通货紧缩，以及运用消费税，减少公共支出，抑制过度繁荣。在建全发展电子商务税收制度的过程中，该原则具有重要地位。从网络购物的税收征纳方面来看，财政收入原则有两层含义。首先，选取一段特定时间，通过对网络购物的征税，来满足全部公共支出所需；其次，税收弹性要大于等于l，以此确保国民收入与财政收入的增长保持一致。综上所述，寻求税收优惠政策与财政税收原则的均衡点是极其有必要的，以此来达到二者之间的相辅相成，协调发展。

（四）国家主权原则

我国是发展中国家，无论是在经济上还是技术上和发达国家相比都存在着不小的差距，我们要通过出口、投资和消费三驾马车来拉动经济的持续发展，电子商务的发展可以促进商品和价值的有效转移，对经济增长大有裨益。针对电子商务，我们不仅要遵守国际交易标准和规范，又要时刻维护国家的利益和主权，防止其受到侵犯。面对电子商务对国际税收管辖权的冲突，我国不能赞同以美国为代表的电子商务净出口国的观点，放弃行使收入来源地管辖权，单独实行居（居）民管辖权，而是要坚持国家税收主权的原则，坚持地域管辖权和居（居）民管辖权两种管辖权并重。

同时，我们要发挥长处，利用既定的税收相关原则，在保持税收征管体系相对稳定的同时，也能降低财务风险。在坚持发展，寻找创新的原则下，充分利用电商这一充满活力的贸易方式，维护国民经济稳中有升发展，为社会和谐贡献力量；在国际贸易的交流合同中，我们既要把国家利益放在首位，又要积极发挥作用，为营造一个更加公平、公正、合理的环境而努力，从而保证国际交流与合作的有序开展，促进世界健康、协调、可持续发展。

三、对电子商务税收问题的建议

（一）宏观层面

在宏观方面，大力扶持科技产业，增加对其的相应资金投入，深化税收征管信息化的改革，并对现有的税收相关法律制度进行健全完善，整顿税收征管人员队伍，增强公民的纳税自觉，加强与其他国家或地区的相关合作与交流。

第一，大力扶持科技产业，增加对其的相应资金投入，深化税收征管信息化的改革，鼓励开发先进的征税系统，以健全网上相关征税、监督和稽查体系。就世界范围而言，相当一部分国家都已经针对电子商务的发展，提供了相应的政策支持，以促进电子商务更好地发展。目前国内存在很多实力弱小的个体卖家，他们仍处于成长的初期，需要政府给予大力的支持，才能更好地成长起来。此外，将会大力推进我国信息化以及相应的硬件设施的建设，能够进一步推动我国税收征管方面的信息化水平，用先进的技术手段来解决因为高科技发展而带来的与税收相关的种种问题。通过对自动征税系统的研究和开发，我们可以识别在越来越普遍的网络交易中应该征税的劳务以及商品等。并能确定在针对该交易，所应该适用的税种和税目以及其应该缴付的税额，然后将该税额自动地分发给税务部门制定的银行账户中去。另外，研发的新型智能征税软件系统应该基本保证所有ISP在进行网上交易时使用该软件，因此应该强制要求ISP的服务器安装新型的智能征税软件。只有如此，才能做到在网上交易签订相应电子交易和之前，点击相应缴税选项，然后方可实现交易。在网络贸易中，有一类直接使用电子转账实现交易的方式，此时也应设定相应必选项，将计算后的税款划入相关税收部门指定的账户之中。与此同时，税收部门也应加快部门内部的互联网建设，尽快实现与银行系统、海关系统以及网上的商业用户的对接，以实现对网络交易活动的更好的监督，最终达到网上相关征税、监督和稽查一体化。

第二，对现有的税收相关法律制度进行健全完善。与传统的商品贸易不同，电子商务存在于虚拟互联网之中，在虚拟市场中进行相应的贸易活动。这种贸易方式不会直接产生出纸质的交易凭证，从而使得征税活动失去了传统征税活动中最为直接的纸质凭证。与此同时，由于在电子商务中电子货币交易的匿名性，使得对货款以及供货途径的追踪出现较大的困难，以至于电子商务交易客户其真实身份的模糊化。另外由于计算机加密技术的不断进步，使得税务部门对相关资料搜集的难度不断增大。针对诸如此类的种种新兴问题，应该对现有的税收相关法律政策进行进一步的健全完善，进一步对税务行政管理进行强化，对网络实施更为严谨的监控和稽查工作。

第三，整顿税收征管人员队伍。随着电子商务的普及，相应的税收电子信息系统要求征管税收的从业人员要有较高的综合素质，以满足业务需要。在新型的电子征税系统中，不仅仅包含传统的双方交易税收问题，还会与保险行业、银行、海关等有关部门进行沟通，另外，由于涉及到互联网，所以将会要求从业人员要有较为丰富的互联网知识和熟练的网络操作水平。传统税收征管人员虽然拥有丰富的传统征税经验，但是只有较少一部分熟悉互联网相关知识，因此，对税收征管人员队伍进行整顿是必要的。

第四，增强公民的纳税自觉性。虽然我国公民的纳税意识在不断增强，但是仍然有相当多一部分公民没有较好的纳税自觉性。个人公民抑或是企业公民，根据法律缴纳自己应缴纳的税务都是应尽的义务。针对此点，我国应该加大对纳税光荣、偷漏税可耻的宣传力度。对积极纳税人给予鼓励，加大对偷漏税人的相应惩罚，从而提高我国公民的纳税自觉。

第五，加强与其他国家或地区的相关合作与交流。从电子商务诞生以来，世界各国纷纷引入电子商务以促进本国经济发展，但是由于电子商务在各个国家发展的程度差异较大，使得各个国家采取各不一致的电子商务相关政策。一方面，在国际贸易中的电子商务活动中，由于不同的税收政策，将会产生一系列的问题与冲突。另一方面，蓬勃发展的电子商务活动中也出现了大量的诸如国际避税现象等不良问题。通过加强与其他国家或地区的相关合作与交流，加强各国或地区间的沟通和谈判，在相关问题的稽查上紧密配合，真正地解决各国或地区之间出现的信息不对称问题，以达到协力防范国际逃税、避税的目的。

（二）微观层面

从微观层面上，我国应该对依存互联网的电子商务给予相对较高的税收起征点，对电子商务征税管辖权进行较为合理的划分，针对电子商务不同产品使用较为合适的税种。

第一，对依存互联网的电子商务给予相对较高的税收起征点。设立较高的税收起征点，不仅仅是是为了降低对税收进行征管的诸多成本，而且是为了能够通过此措施放低创业的相应门槛，实现“大众创新，万众创业”。政府在制定相应政策时都应该本着能为大众造福，有利于创造更多国民财富的原则。无论是以电商为生存职业的全职电商，还是抽空赚取零花钱的兼职电商，政府都应该给予大力的支持。对于那些在线下本身就拥有企业实体企业卖家，电子商务只是一个新的销售平台，此时的企业卖家应该根据税法所规定的政策交足相应税额。然而对于实力弱小的个人卖家，国家应该给予相应的政策扶持，给其相应的税收优惠政策，以鼓励他的发展。此事已经在现行一步的欧美国家进行了相应的实验，并取得了较好的成果。与此同时，针对那些个人在网上开店不以营利为目的，例如仅仅是置换自身多余物品的商家，应给予相应的免税政策。在目前现有的市场经济中，电子商务自身的发展将会使其逐渐走向纳税的道路。例如，商家在淘宝网上开一个小规模的淘宝店，经过一段时间的发展，为了获取更多的利益，往往会主动入驻天猫商城，自愿到工商局进行注册和缴税工作。

第二，对电子商务征税管辖权进行较为合理的划分。就目前我国电子商务的发展状况来看，电商企业主要集中在诸如北京、深圳、杭州等一、二线城市之中。如果不能对电子商务企业的税收管辖权进行合理的划分，我国的绝大部分电商税收将会流入一、二线城市。这对于其他付出很多成本的地区并不公平，并且会使得西方国家从前出现的大城市病在我国重新上演。我国的区域发展已经处于一个较不稳定的失衡状态，税收政策的设计应该起到均衡区域发展的积极作用，尽量避免经济资源过度集中于大城市的弊病。

第三，针对电子商务不同产品使用较为合适的税种。电子商务中可以根据产品的类型分为两个部分：有形商品电子商务和无形商品电子商务。线上销售中的有形商品因为其具有普通货物的种种特性，符合增值税中的有形动产，因此对线上销售的有形产品可以征收l7%的增值税，而对于线上销售的无形产品，例如电子图书等，属于无形资产的范畴，应该对其征收5%的营业税。

四、结论

伴随着我国经济的不断发展繁荣，电子商务将迎来一个崭新的快速发展期。正如马克思所言，上层建筑要适应经济基础的发展。面对着我国经济基础的剧烈变化，我国应以更加积极的态度来面对电子商务大潮中不断变化的税收问题，应该集合我国目前的具体国情，基于税收公平、税收中性的原则，在宏观方面，大力扶持科技产业，增加对其的相应资金投入，深化税收征管信息化的改革，并对现有的税收相关法律制度进行健全完善，整顿税收征管人员队伍，增强公民的纳税自觉，加强与其他国家或地区的相关合作与交流，从微观层面上，我国应该对依存互联网的电子商务给予相对较高的税收起征点，对电子商务征税管辖权进行较为合理的划分，针对电子商务不同产品使用较为合适的税种，最终实现我国电子商务的又好又快发展。

作者：章文

我国电子商务的税收政策论文 篇2：

中国民营快递业的现状及发展对策

【摘要】文章以近年来我国经济快速的增长和电子商务大规模的发展，以及目前传统邮政越来越无法满足人们日益增长的服务需求为研究背景，参考《中国统计年鉴》的相关数据，通过SWOT分析法对中国民营快递业现状进行研究分析。结果表明：目前中国快递市场发展迅猛，民营快递企业乘势取得持续的发展，呈现出巨大的发展潜力。并针对民营企业出现的规模偏小、资金不足、人才稀缺、信息化水平落后、管理不规范等问题提出我国民营快递企业的发展对策。

【关键词】民营快递；快递业；发展对策：SWOT分析

由于我国对外开放和国际贸易的日益加深，人们对快递服务产生更大的需求和更高的要求，以及目前我国正在进行三大产业结构优化，我国政府对服务业的支持力度越来越大，快递服务业呈现出巨大的发展潜力。我国实行社会主义市场经济，市场经济的最大特点就是竞争，竞争则给民营快递带来了广阔的发展空间与机遇。政府的支持和民营快递企业自身的优势，民营快递企业在我国的快递业中的竞争优势越来越来大，逐渐成为快递业的主力军，对中国的经济起越来越重要的作用。在此经济背景下，研究我国民营快递业的现状，并针对其存在的问题提出发展对策具有重要的现实意义，为推动我国民营快递业的进一步发展提供理论指导。

一、我国民营快递业的现状

20世纪60年代末的美国开始出现早期的快递业。所谓快递，它是采用快速的运输方式，将规定的物品运送到指定的地点或目标客户手中，其最主要的特征就是快，但也存在运费较高，安全系数较低的风险。中国于1979年引入快递这一新兴的服务理念和运行模式，从出现开始，快递企业一直致力于提高快递速度，降低快递成本，提升快递服务质量。仅仅30年的发展，快递业已经成为世界经济中增速最快的产业。

我国民营快递企业大致出现在20世纪80年代以后，早期平均每年的业务量以80%～200%的速度增长，利润十分丰厚，因此一大批的中小型民营快递企业孕育而生。目前我国的民营快递企业大约有两万家，从业人员达到100万以上，年营业额在150亿元人民币左右。企业总部多分布在以北京、上海、广州、浙江等沿海发达的地区。目前民营快递业内最具影响力的主要是顺丰、申通、中通、圆通、韵达等企业。

在中国快递行业内主要存在四股力量，一是具国有性质的快递企业，其代表是邮政快递EMS；二是全球速递业的四大巨头，中外运敦豪、联邦快递、联合包裹及荷兰天地快运；三是以中铁快运民航快递为代表的国内企业；四是来自于大中型民营快递企业。由此可见，民营快递业的竞争压力非常大，可谓是在夹缝中求生存和谋发展。但是经过近几年的发展，民营快递企业成为越来越多人运输快件的首选。其凭借具有的低廉价格，服务贴近大众生活，运输速度快，反应灵活等特点，深得广大人民的好評。民营快递企业业务量大约已经占到全部快递业务量的75%，业务收入占到全部快递业务收入比重的60%左右。

二、我国民营快递业的SWOT分析

（一）优势（Strengths）

1.价格优势。

由于目前我国电子商务发展迅速，“网购”已经成为我国普通大众生活的一部分，所以低廉的快递价格是十分吸引广大消费群众的。我们根据调查，有80%群众在“网购”时，在速度相差不大的几家快递企业中，一般会选择快递费用最便宜的快递公司，所以民营快递企业在国内快递市场上相比于国营快递企业和国际快递企业具有很强的价格优势。例如EMS在国内统一标价是500g内20元，超过500g的另外根据标准叠加费用。对于一些极为轻小物件特别不划算。民营快递通常是按重量和运输距离一次性计算运费，最低起运价低于EMS。例如顺丰快递最新运费标准，一公斤快递从重庆涪陵区运到重庆合川需要11元，而EMS最低需要20元，价格优势明显可见。

2.速度优势。

速度是快递市场最重要的竞争因素，是快递的生命。想要占领更多的快递市场份额，民营快递企业应该把速度放在最重要的位置。根据调查发现，国内快递业，绝大部分民营快递企业都要比EMS快约20%，而顺丰等几家领头民营快递企业在速度方面比其他民营快递企业快约10%～20%左右。因为目前规模较大的民营快递企业都逐渐拥有了属于自己的专业化运输工具，大大增加民营快递企业的速度优势。例如顺丰在2010年成立了属于自己的航空公司，拥有自己的专门的运输飞机，24小时不间断运输货物，这无论是从运输的机动性上还是从其时效性上来看，在快递市场竞争中都是非常主动的，具有长远的战略意义。

3.经营方式灵活。

民营快递企业的经营方式呈现出灵活多样的现状，有利于企业的经营方式的创新。相对于一尘不变的EMS的经营模式，民营快递企业也更符合消费者的消费习惯。在服务方式上民营快递实行门到门服务，上门收取送件，极大方便了人们的生活，对于那些重要客户还可以派专人到客户那里进行快递服务。这点对于国营快递企业是很难做到的，因为国营快递企业其标准的工作模式很难改变。这也是为什么大多数人选择民营快递企业，因为只要打个电话，就能办理快递服务，十分方便快捷。在服务时间上，民营快递业也体现出灵活多样，昼夜不间断的运营机制，保证24小时内随时能让客户第一时间办理快递业务。

（二）劣势（Weaknesses）

1.资金不足。

快递业需要大量的资金投入，如国外快递企业巨头PUS、DHL每年都会有几十亿甚至上百亿美元的资金投入来扩大和完善自己的服务。然而我国大多数民营快递企业都是靠其自身的经济收入发展起来的，本身企业发展较晚，资金积累途径有限，制约了民营快递业的发展与壮大。在《中国民营企业发展报告》蓝皮书中提到，民营快递企业融资通过银行贷款仅4%、非金融机构2.6%、其他渠道2.9%，自我融资比例高达90.5%，可见融资的渠道十分不通畅，融资困难在很大程度上遏制了民营快递业的发展。

2.人才短缺。

虽然民营快递业在中国起步较晚，但是利润比较丰厚，需要大量的快递从业人员，再加上我国劳动力充足以及廉价，大量的人员进入快递市场，所以我国民营快递业的人员素质参差不齐，具有专业物流知识素养和管理经验的人才稀缺。民营快递企业的管理人员多为实物型人才，只是会做一些实物，高等教育接受较少，缺乏专业知识而且还缺乏先进的管理思想，完全不能与国际快递业巨头高薪聘请的专业管理团队相比。所以为了民营快递企业长远发展，培养相关人才应该放到一个企业的长远战略目标的高度。

3.服务水平低。

民营快递企业服务水平低是由多个原因造成的。第一是民营企业管理不到位，缺乏先进规范的管理制度，而且由于基层快递从业人员的数量过于庞大，管理层很难對其进行全面的了解和监管。第二是从业人员的混乱，在基层，由于大多数快递从业者没有职业培训就上岗就业，没有社会责任感和缺乏职业道德，又加之其收入不稳定，由效益情况来决定个人工资，某些地区就出现快递从业人员为加快分拣效率和派送速度，抛甩客户信件，导致货物破损，甚至有出现私吞货物的现象。第三是交通运输工具落后，一个人一辆自行车或者一辆摩托车就能派送各种快件，完全没有考虑货物的性质和包装要求，极易在运输中出现破碎、遗失等问题。相对于国有快递企业规范的标准作业和国外快递企业巨头的高效、优质的快递服务，民营快递企业的服务水平的质量还需要进一步提升。

（三）机会（Opportunities）

1.社会主义市场经济的快速发展。

改革开放以来，我国经济一直保持良好的发展态势，每年的经济增长速度保持在8%左右，具有良好的经济外部环境。而且我国政府也有信心和决心保持中国经济处于又快又平稳的发展状态，这就为我国民营快递业提供良好的外部保障，民营快递业只需要一心搞好自身的建设、发展。

2.电子商务的发展。

近年来，电子商务的迅速崛起，对快递服务的需求和要求不断加大。例如在2015年“天猫”双十一全天交易额达到912.17亿元，巨大的交易额后面隐藏着的是巨大的货物运输量，这将给民营快递业带来巨大挑战，例如每年“双十一”都会出现“爆仓”现象，但我想只要解决这一系列难题，如此之大的货物运输量更多带来的是行业的机会。在以后，电子商务所引起的在线交易必将会以几何速度增长，其发展必将拉动快递行业的发展，这将会为民营快递企业提供广阔的发展空间。

（四）威胁（Threats）

国有快递企业和国际快递企业的威胁存在，随着EMS的上市融资，大量资本有助于提升EMS的基础设施和服务水平，降低服务价格，以及EMS的品牌效应，EMS在国内的市场上的竞争力持续增大。加上近年来国际快递企业的入侵，抢占我国快递市场份额，带来了更先进的技术和管理经验，其成本优势对民营快递企业造成巨大的冲击，因此我国民营快递企业的价格优势也在逐年降低。未来快递业一定是围绕先进的科学技术和优秀的管理展开的竞争，谁能提供更快捷、更安全、更贴心的服务，谁将占领未来快递业的市场。

三、我国民营快递业发展对策

（一）进行行业市场细分和定位

在未来快递市场会被分得越来越细，每一家快递公司都会有自己明确的市场定位，找准市场需求的空白，寻找商机，只做每种类型的快递，力求做好、做精。由于民营快递业的发展规模与资本有限，并不能包揽所有的快递服务。比如“跨越速运”，放弃个人获个体快递包裹，专注于企业快递，为高端客户提供更高的快递质量和服务，专业为企业用户指定快递方案和快递服务，以八小时到达速度成为快企业快递的领头羊，并且伴随企业的成长，其利润相当可观。以后出现只做生鲜、蛋糕或者鲜花的专业快递企业将屡见不鲜，这将成为我国民营快递业发展的一种方式。

（二）培养专业化人才

拥有了优秀的人才就相当于给民营快递企业注入了鲜活的血液。专业化人才能推动物流技术的创新，在以后民营快递企业应该要多渠道重点培养和吸纳高素质的综合性的物流人才和金融人才。可以更多的和高校合作，在高校开设相关专业，进一步加强物流学科建设，解决理论和实际结合问题，为民营快递企业提供优秀人力资源。

（三）规范基层快递从业人员作业

因为在快递业和客户接触最多的就是基层的快递从业人员，他们的职业素养往往决定该快递企业整体形象和服务质量。规范快递人员作业，不仅有利于提升快递服务的质量和效率，还会提升企业整体形象和打造企业品牌。民营快递企业要根据快件收递流程、服务规范要求、独立分拣要求等制定完善的管理制度。定期对每个快递从业人员进行职业培训教育，并设立完善的考核制度，定期对快递人员进行考核，避免出现快递人员不规范作业损害企业形象的现象。

（四）推进物流信息化

大力发展物流信息化建设，用科技提升服务。充分利用计算机技术，网络技术、条形码技术、EDI、RFID等技术，高度集成物流系统的各个环节，借助大数据的处理和分析优势对生产过程进行运筹和决策，大大提高物流的效率和准确度，通过快递信息化推动民营快递业的发展。

（五）加强企业的合作与联合

加强合作与联合，充分发挥各自资源优势，强强联合，产生规模效应。目前我国民营快递企业已经具有比较完善的运输资源和广泛的社会关系，迫切需要发展大量客户。例如EMS在快递业界内具有非常高的知名度，而大多数我国民营快递企业缺乏相应的市场影响力，因此就可以与EMS结成联盟，借助EMS的公信力提升自身的知名度，大大增加民营快递企业的业务量和营业额。所以民营快递企业的合作和联合可以实现各个企业间信息和资源的共享，优势互补，增强企业的竞争实力。

（六）政府的鼓励支持

在未来，政府可以从以下几个方面加强对民营快递企业的支持。一是完善相关法律法规，建立完善的市场竞争机制，规范快递行业准则，营造公平竞争的市场秩序和经营环境，促进快递业健康发展。二是政府应该通过优惠的税收政策来减轻民营快递企业的负担。三是积极引导民营快递企业通过合法途径如：合资、参股、联合、并购等方式，实现其规模的增长。四是要加强快递业监管，监管机构要严格按照有关法律法规进行监管，依法严厉查处各种违法违规行为，坚决打击无照经营快递业务活动，维护快递市场经营秩序，促进快递行业又好又快发展，保护广大消费者的合法权益。

参考文献

[1]中国统计年鉴[M].2014.

[2]黄菲菲.中国民营快递业的发展战略研究[J].科技与产业，2009，（7）.

[3]周兴国.我国民营快递业发展研究[D].华中师范大学，2012.

[4]刘培银.我国民营物流企业的扩张策略研究——以顺丰物流公司为例[D].苏州大学，2014.

[5]韩波勇，麦国英.我国民营快递企业发展困境及对策[J].中国经贸导刊，2013，（4）.

作者简介：黄文滔（1995-），男，重庆人，本科，研究方向：国际经济与贸易。

作者：黄文滔

我国电子商务的税收政策论文 篇3：

我国绿色税收的现状及问题分析

我国社会经济的迅速发展，其发展方式也发生了转变。绿色税收正逐渐发展为国家绿色发展的重要标准和有效的政策调节方式，构建与完善我国绿色税收体系是当下的主要趋势。本文主要对我国当前绿色税收体制现状进行了阐述，分析了当前我国绿色税收体系存在的问题，对构建和完善我国绿色税收体系进行了探讨，并相应提出对策建议。

一、我国关于绿色税收的现状

我国于2015年6月正式对环境保护费改税制度进行开启，在2016年12月25日，出台《中华人民共和国环境保护税法》，并以“谁污染谁承担费用、税负平移”作原则，随着2018年1月1号的正式实施，标示着我国的绿色税收体系开始了一个新的时期。当前我国的绿色税收所涵盖的税种主要包括资源税、消费税、车船税以及其他税种的“绿化”改革。并且我国于2008年1月1日施行《企业所得税法》，来加强企业与绿色税收的联系，规定了若企业购买符合国家标准的环保设备，并开展对环保有益的研究工作，将享受少许税收优惠政策。

绿色税费的绝对值的趋势逐年上升，特别是2008年—2010年间绿色税费上升较为明显，这表明我国环境问题已经引起政府及其相关部门的重视。这得益于我国积极倡导的节约型社会、节能减排、低碳环保的理念。另一方面，绿色税收占税收总额的比重整体增幅较为平稳，但是在2010年—2011年出现下降趋势，由于不具备绝对意义上的环保税，使得呈现出该数据的绿化程度具有很大的局限性，因此我国真正的绿色税收占比仍会有所下降。这体现出绿色税收体系在我国税收体制中实质占比较低，其地位也未能得到合适的对待。总体而言，我国绿色税收发展相对于经济发展较为滞后，因此进一步完善目前的绿色税收体制，有助于实现生态文明及促进可持续发展，是当下必经的有效途径和可采取的重要举措。

二、我国绿色税收体系存在的问题

1.绿色税收体系设计不健全。目前我國的绿色税收体系大体于改革开放初期制定，在当时的社会背景和经济发展的独特环境下，绿色发展的内在含义仍无法内嵌于制度设计的基本原则，且在具体使用上应如何实现“绿色化”并不明确。

①就资源税来说，“一揽子”做法非常严重，不区分资源贫富，缺乏选择性地对所有开采生态资源的行为实行一样的税率，这就促使大部分人选择性的开采。因此，资源的开发分层现象就非常严重，这在很大程度上造成了生态资源的破坏和浪费。②从消费税的层面看，其征收范围非常单一，没有对一些消费税税目合理界定，例如汽车消费税的设置。首先，目前我国的汽车消费税是根据其排量作为征收标准的，并没有考虑到汽车燃料所使用的具体状况与生态环境有着非常密切的关系，并没有完全体现出资源循环使用、发展绿色环保经济方向。其次，汽车消费税的征收环节不在消费过程中，而是在生产过程中，并且执行的是价内税，这与消费者在购买使用环节缴纳税费相比较不明显，消费税在缴纳中的政策变化不能很直观地表现出。③通过对城镇土地使用税和耕地占用税的情况来看，由于我国对农业发展比较重视，与之相关征收的税率较低，这样就很难合理的利用和保护耕地，从而对于滥用土地而造成的生态破坏的行为就难以遏制，并且当前的土地市场价格远远高于现行税额，部分地区还存在着恶意压低税率的情况。

2.绿色税收政策和企业的联系不够充分。国家与企业的沟通方面存在一定的矛盾。排污企业了解国家的绿色税收政策，而国家对于企业的资源使用情况却难以得到准确的数据。政府要想在与企业的博弈中建立优势，必须要建立起配套的完整数据支持。政府需要大量成本建立相关数据来弥补环境方面的特殊性。依据我国现有的监测手段和技术人员的现状，完成这一举措还较为困难，这就使信息不对称成为阻碍我国绿色税收技术性因素。

3.绿色税收体系的保障不完善。自从1994年我国税制改革实行“分税制”后，管辖范围内的企业利税是地方政府的财政收入基本来源，换言之，企业的经营好坏及其利润高低与当地政府的利益高低基本一致。而对企业征收的旨在保护环境的绿色税收却成为企业所该承受的成本，这在一定程度上减少了企业利润，从而损失了当地政府的收益效果。因此，我国的绿色税收体制及环境管理制度现状表现为对地方政府的行为激励考虑不够充分，未能将中央政府和地方政府的管理权界定清晰，仅将二者作为一个利益整体。虽然国家也把环境保护的效益作为政绩衡量指标之一，但是与经济增长的对比中，二者的博弈结论是，地方政府的“政绩观”会倾向于经济增长指标。

4.缺少绿色税收管理体系。我国现行绿色税收征收条款较为分散地位于各个税种中，每个税种之间较难形成统一有效地协调。政策之间没有良好的互动集合效应，使彼此之间作用相互抵消。不同的项目有不同类型的税收优惠相对应，但不一定都以环境保护为出发点，这可能抵消其他税种的环保特点。例如，对增值税中的农业用膜和农药实行免税，但使用农业用膜，特别是不可降解的农业用膜和剧毒农药会对保护水土资源产生不利影响。这无法使绿色税制对生态环境进行保护，也难以维持经济社会稳定可持续发展的作用。

三、改善我国绿色税收状况的建议

1.改善现有的绿色税收体系。①扩大绿色税收征收范围。一是由于资源税的征收范围过窄，仍需不断扩大，应将目前对洁净水源、河流、草地、森林等自然资源所有的补偿性收费均改为资源税。二是政府若要对消费者的消费行为进行正确引导，可以适当提高对产生环境污染和损耗大量资源的消费品的税率。 ②完善绿色税收计税依据。不仅要使资源税从价计征的改革尽快完成，还需调整部分税种的计税依据，使其更加合理，该税收调节方式体现了为达到资源节约和环境保护所带来的积极作用。

2.丰富绿色环保税收对企业的激励政策。鼓励企业积极投入科技创新，合理利用和保护自然环境资源，对能带来环境保护、资源利用、减低能源消耗等方面的创新技术的企业给予充分的税收减免或其他激励优惠政策。第一，需大力优化绿色环保税收政策，建立于各税种已有的免税或减税优惠政策基础上，加大优惠力度，实行更加优惠政策。例如，在增值税上增添“先征后退”等有关的优惠政策。第二，结合“新型城镇化”政策推行，建造污水垃圾处理点、开发新能源、普及太阳能发电，对于那些积极响应国家号召的企业，给予“二次退税”的奖励。第三，加大所得税在环保方面发挥的优惠力度，在所得税的征缴过程中，渗入绿色环保内容。为达到加强绿色环保的时效性，可依据不同纳税人及企业的工作行业、性质及其对环保的贡献程度，来实行差异税率。

3.完善绿色税收体系的保障措施。目前我国绿色税收的状况主要表现为：在税收收入里所占比重较低，不管是用于治理环境还是筹集财政收入，其发挥的作用都较为局限。我国相关部门不能指望地方财政收入中环境保护税作为其主要来源，以及对环境保护税的征收能够带来治理地方环境这种实质性影响。因为征缴绿色税收绝大部分属于事后救济该方式，并不能起到很大程度上的帮助。因此，要使绿色税收制度起到实质性的作用，离不开各项配套措施的完善。①完善绿色发展、改进经济增长评价机制。经济发展决定税收，目前我国环境破坏严重、资源过度开采现象的产生原因之一是长期以来政府对经济总量和发展速度的过度重视，是该经济增长评价机制的一个弊端。在这种增长模式下，绿色税收原有的经济基础逐渐消失，并且导致因为绿色税收收入不断增长而衍生出环境得到有效改善治理的“幻觉”。因此，对待绿色发展的正确方式，需将正确的绿色发展理念带到改革的各项政策措施当中，通过把资源消耗、环境保护、生态效益等纳入各项改革措施的综合评价体系，使绿色发展效益逐渐演变为地方经济社会发展的考核目标、领导干部政绩和企业综合实力的正向激励。 ②建立绿色消费体系。为了达到提升产品的税收成本，限制错误消费的目的，我国目前的绿色税制多数从生产环节入手。由于流通环节和消费环节存在过多索取和浪费资源的问题，必须相应做出调整，建立绿色消费体系，改进绿色发展的整体模式，使其更为完善。可以通过大力发展电子商务等信息化、无纸化服务，降低纸张、交通等资源消耗；也可以从吃穿住用行等环节入手，推行原生化、清洁化、绿色化的健康消费模式，使得资源得到节约、固体废弃物得到有效分类使用，环境不断改善。

4.建立适合我国的绿色税收管理体系。①严格确定环境税收征管部门。根据我国的环境保护现状，借鉴国外環境税征收管理的经验，环境税可以由环境保护部门积极配合税务部门收取。其实施依据为：作为专门的税收管理部门，税务机构对税收的征管有其独到的经验，但是由于绿色税收具有其特殊性，环保部门对环境监测等方面又有其不可替代的优势作用，因此税务部门和环保部门相互配合的征管会更有效。②提高绿色税收的税收使用效率。向发达国家学习经验，加强“绿色税收制度”税收征管和使用效益的管理，建立中央和地方政府的环保基金，专款专用，科学化编制预算，进行严格的监督和审计。将这些严格的要求用在税源的监督管理、审核评估等，在发现税收违法行为时，对其进行税收处罚，避免税收违法行为的再次发生。在加强对污染行业的“绿色税收制度”调控制衡的同时，绿色税收的执法体系也要通过税务部门和环保部门及其他相关部门的相互协作，才能有效使“绿色税收”促进资源节约利用和保护我国环境。

（作者单位：厦门大学嘉庚学院）

作者：张丽丽 黄泽恒 刘志翔 周伟龙